如何轉變審計思路本人剛入職半年，參加了公司四、五個審計項目。對于審計發現，我感覺太皮毛了，大多是沒有遵守什么制度啊之類的，很是困惑啊。我肯定是自己能力不夠，發現不了問題的本質，但我想知道我的這種想法是什么地方出錯了呢？比如在固定資產審計中，我們的審計重點是一般關注被審計單位是否按照公司制度執行。審計發現通常是：固定資產新增沒有新增審批單；固定資產的新增不在預算范圍內；存貨中期盤點沒有財務人員監盤記錄；某資產的購入沒有貨比三家等等如此這般。看到這個內審人員的困惑，不禁讓我們思考什么樣的審計思路才能讓我們通過現象看到一些本質的東西。一、審計思路內審人的審計思路會經過下面三個階段：第一階段：制度審計，是否與公司制度相符。審計的時候只看大流程，比如，采購審計，有沒有三家比價、有沒有供應商評審，好有的，通過。又如，發出商品審計，只會盤點，而不關心是否是系統之間物料代碼是否一致、系統的計量單位是否一致、客戶系統未及時登記這種細節上的東西，導致審計失敗。看上去是一堆的不相符，其實沒解決實質性的問題。審計發現中的小標題含有“沒有”、“未”等字樣。歸納起來就是沒有做某個動作，比如“盤點”、“簽字”等，或者沒有留下控制痕跡，要么就是崗位職責未分離或者沒有輪崗。還有些不動腦子的，就喜歡把大篇幅的公司簡介和財報一貼，最后寫上一句，公司整體內控情況良好，請繼續保持。第二階段：風險管理審計，以是否有風險為審計目的。在審計發現中會提到“XX風險”字樣。這種審計思路考慮到了異常帶來的影響，但還是不深入分析，寫出來的還是一個現象。有事沒事就扯風險很大，比如“資產總額進一步下降，繼續虧損，非限定凈資產持續呈現負數，持續經營能力受到影響，請關注運營風險。”這種讓人摸不到頭的話。舉例：貨幣資金審計中，票據未連續編號以及跳號使用是一個問題，但是進一步還需要了解票據登記領用的真實情況。第三階段：內部審計，考慮到運營及財務的使用效率效益、人員的職業道德，關注在解決問題，通過現象來發現一些實質性的東西。下面我們談談第三階段也就是如何進行深入的思考某些異常。其實很簡單，分四步走，了解現狀、分析影響、解剖原因、審計建議。說白了，審計思路很簡單，按照正常人的做法在腦子里過一遍。然后核對異常的現象，往死里刨，往他祖墳里面刨。如果正面無法突破，就對異常進行合理假設，再通過審計程序進一步來驗證假設。影響審計發現的深度關鍵就在第二步和第三步，很多人就像本文一開始的那位，他只做到了第一步，就是了解現狀，后續的東西就沒了。這樣就導致了他寫出來的東西沒什么營養。而對于第四步中的審計建議，有些審計部的審計報告，完全是照搬了外審或政府審計的報告格式，有什么審計結論以及審計建議，都是另起一大段,就造成了審計建議與審計問題的脫離，到底哪個建議針對的是哪個問題，都無法核實。二、困惑解答先談談審計重點，任何一個項目的審計重點不是是否與公司規章制度相符。我可以肯定回答不是。那是什么？我們先套上“合規、真實合理性”這幾個字。然后，對項目進行細分，比如固定資產審計就劃分為固定資產購置、固定資產維修、固定資產入賬及折舊、固定資產調撥、固定資產報廢處置等流程。再把細分的模塊套上去。這樣固定資產審計重點可以描述為“關注固定資產采購、維修、賬務處理、調撥報廢處置的合規、合理性。”是不是很簡單？我們在對文章開頭的審計發現做進一步的分析，來說明如何通過現象來發現一些實質性的東西。我們對于審計發現，先分析這么控制的目的在于什么。有了目的，才能說明你的審計發現是否有價值。1、固定資產的新增不在預算范圍內。預算是控制手段。我們要進一步分析是否有追加預算或特殊采購審批。如果沒有，那么就是說預算管理形同虛設。預算約束完全不起作用，既然沒有預算，財務上又是如何掛賬和付款的，還是預算對財務付款沒有約束。2、存貨中期盤點沒有財務人員監盤記錄。簽字的目的是為了明確責任，所以需要詢問財務人員是否參與監盤。如果所有存貨盤點財務人員均不參與，只有存貨保管人員盤點。那么就有理由懷疑存貨盤點數據的真實性。審計人員應該進行盤點，看看是否存在不準確的情況，拿到賬實不符的證據就有說服力了。3、某資產的購入沒有貨比三家三家比價的目的是最終采購到質優價廉的物品。先看資產的采購方式，是三家比價，還是定點采購或者戰略合作。對于定點采購或戰略合作，沒必要貨比三家。如果是三家比價的，非定制的，審計人員可以通過詢價來確定價格。定制化的，審計人員需要獲取供應商的BOM表或者產品利潤表，與成本核算員一起來核算產品的成本與毛利。4、固定資產新增，沒有新增審批單審批的重點是授權，有沒有拆單規避權限。審批單是采購審批單還是在建工程。是否可以理解為私下采購未經采購部門。如果是在建工程轉的固定資產，就根本沒必要新增審批單，竣工驗收單就行。三、從優秀到卓越除了涉及到員工的道德，其他的審計發現并不是什么大是大非的東西，就需要我們去權衡利弊，而不是單