《審計學原理》形成性考核作業冊及參考答案

作業一

（第1章至第3章）

一、單選題

1.審計獨立性的存在重要取決于（A）在審計關系中所處的超脫地位

A.審計人B.被審計人C.委托人D.當事人

2.審計產生的客觀基礎是（A）

A.受托經濟責任關系B.生產發展的需要

C.會計發展的需要D.管理的現代化

3.《中華人民共和國審計法》在全國實行的時間是（B）

A.1994年1月1日B.1995年1月1日

C.1996年1月1日D.1997年1月1日

4.宋代審計司（院）的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為（D）專

用名詞

A.財會審核B.經濟監督C.經濟執法D.經濟評價

5.審計的職能不涉及（B）

A.經濟監督B.經濟司法C.經濟鑒證D.經濟評價

6.按照預先規定的時間進行的審計，稱為（A）

A.定期審計B.不定期審計C.事前審計D.事中審計

7.在西方，最具代表性的國家審計機關是（B）的國家審計機關

A.司法系統B.立法系統C.行政系統D.管理系統

8.逆查法應先從（D）查起

A.原始憑證B.記帳憑證C.會計帳簿D.會計報表

9.函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得證據的一種方法，這種方法一般用于（C）

的查證

A.無形資產B.固定資產C.往來款項D.流動資產

10.（B）是指在審查某個項目時,通過調整有關數據,從而求得需要證實的數據方法

A.鑒定法B.調節法C.盤存法D.抽樣法

11.民間審計屬于（A）

A.任意審計B.強制審計C.專項審計D.突擊審計

12.民間審計的業務范圍不涉及（D）

A.驗資B.審計業務C.會計征詢業務D.會計監督

13.《中華人民共和國注冊會計師法》實行時間是（C）

A.1986年7月1日B.1993年10月1日

C.1994年1月1日D.1995年1月1日

14.審計方法中的查詢法可分為詢問法和（D）兩種

A.核查法B.詢查法C.查證法D.函證法

15.注冊會計師依法執行審計業務出具的報告，具有（A）效力

A.證明B.公證C.公示D.擬定

16內部審計機構應當接受（C）的業務指導和監督

A.國家B.社會C.國家審計機關D.社會審計組織

17.中國注冊會計師協會是注冊會計師的（A）組織

A.全國性B.地方性C.綜合性D.特定性

18.兩權分離或經營管理者（A）是審計產生與發展的社會條件

A.內部分權制B.內部合作制C.內部集權制D.內部協調制

19.我國社會主義審計的作用涉及（C）性和促進性

A.制裁B.制度C.制約D.體制

20.審計的客體是（A）

A.被審計單位B.專職審計機構或人員

C.被審計單位的經濟活動D.有關的法規和審計標準

二、多選題

1.只有由(ABC)三方面關系人構成的關系,才是審計關系

A.審計人B.被審計人C.審計委托人D.當事人

2.審計的基本特性可以概括為(ACD)

A.獨立性B.合理性C.權威性D.公證性

3.審計的獨立性重要表現為(ABCE)

A.機構獨立B.人員獨立C.工作獨立D.思想獨立E.經濟獨立

4.審計與會計的聯系重要表現在(ACE)

A.兩者起源密切相關B.兩者本質完全相同

C.兩者彼此滲透、融匯D.兩者職能基本相同

E.兩者目的最終一致

5.審計與會計的區別重要表現在(ABCD)

A.產生的基礎不同B.方法不同C.工作程序不同D.職能不同

6.審計的基本職能有(ADE)

A.經濟監督B.經濟司法C.經濟建設D.經濟評價E.經濟鑒

7.下面有關審計的職能錯誤的敘述是(BD)

A.經濟監督是最基本的職能

B.經濟鑒證側重于證明經濟活動的真實性和準確性

C.經濟評價和經濟鑒證是經濟監督的演進和發展

D.經濟鑒證只能表現在民間審計中

8.審計的制約作用可以概括為(ABC)

A.揭露損失浪費

B.揭露貪污舞弊

C.揭露失職瀆職

D.可以加強廉政建設

E.可以加強宏觀調控

9.審計按審計主體分類,可分為(BCD)

A.所有審計B.民間審計C.內部審計D.政府審計

10.審計按審計地點分類，可以分為(CE)

A.民間審計B.部分審計C.送達審計

D.強制審計E.就地審計

11.審計按審計范圍分類，可以分為(AB)

A.所有審計B.局部審計C.送達審計D.強制審計E.專項審

12.審查書面資料的方法有(ABC)

A.審閱法B.核對法C.查詢法D.比較法

13.核對法涉及(ABCDE)

A.證證核對B.賬證核對C.賬表核對D.表表核對E.賬賬核對

14.證實客觀事物的方法，重要涉及(BCDE)

A.核對法B.盤存法C.調節法D.觀測法E.鑒定法

15.民間審計人員職業道德具體涉及(BCD)

A.科學原則B.獨立原則C.公證原則D.客觀原則

16.國家審計機關在審計過程中，不享有的權限是(BDE)

A.監督檢查權B.行政處分權C.行政處罰權

D.刑事處分權E.糾正違法規定權

17.西方各國國家審計機關,按其從屬關系不同,重要類型有(ADE)

A.立法型B.聯合型C.紀律型D.司法型E.行政型

18.《中國注冊會計師職業道德基本準則》規定了民間審計人員的職業道德涉及(ABCDE)

A.一般原則B.專業勝任能力與技術規范

C.對客戶的責任D.對同行的責任E.其它責任

19.民間審計人員的法律責任按其形成因素分為（CDE）

A.行政責任B.民事責任C.違約責任D.過失責任E.欺詐責任

20.民間審計人員的法律責任按其性質可分為（BDE）

A.普通過失責任B.行政責任C.重大過失責任D.民事責任E.刑事責

任

21.我國審計專業技術職稱涉及（BCD）

A.注冊會計師B.高級審計師C.審計師D.助理審計師E.高級會計

師

22.世界各國對注冊會計師的任職資格都有嚴格規定，概括起來應同時具有（ABD）

A.專業教育B.資格考試C.資格審核D.工作經驗E.專業學歷

23.會計征詢、會計服務業務指（ABC）

A.代理納稅申報B.驗資C.代理記帳D.會計報表審計

24.注冊會計師《職業道德準則》中的一般原則是（ABC）的總稱，是注冊會計師執業時

最基本的規定。

A.獨立原則B.客觀原則C.公正原則D.可靠原則

25.審計人員的素質規定重要表現在（AC）兩個方面

A.政治素質B.工作經驗C.業務素質D.品德修養

三、判斷題

1.審計是一種直接的經濟監督活動（X）

2.審計的職能不是一成不變的,它是隨著經濟的發展而發展變化的（V）

3.財政、銀行所從事的經濟監督活動，同樣可稱為審計（X）

4.保送審計重要合用于國家審計機關對大型公司的審計（X）

5.無論是國家審計、內部審計、民間審計,在審計開始前，審計機構都要與被審計單位簽

訂審計業務約定書（X）

6.盤存法合用于對被審計單位的存貨進行審查（J）

7.在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴重違反財經紀律的行為時，應當采用祥查法（V）

8.調節法只涉及對未達賬項的調節（X）

9.內部審計具有權威性和獨立性（X）

10.在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結合起來加以運用（V）

1L函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得證據的一種方法，這種方法一般用于往來

款項的查證（J）

12.國家審計機關無權審查財政預算的執行和財政決算（X）

13.在我國,注冊會計師只有加入會計師事務所,才干承辦業務（J）

14.民間審計組織不得以減少收費的方式招攬業務（J）

15.地方審計機關對本級人民政府和審計署負責（X）

16.國家審計審計機關指導監督內部審計的工作（J）

17.中國注冊會計師協會是行業紀律組織，不承擔行政管理職能（X）

18.審計人員在提供專業服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能（X）

19.在經濟監督體系中，審計是高層次的經濟監督（X）

20.審計機關一般是對有問題的單位履行監督職能（X）

四、問答題

1、簡述審計關系及其具體內容。

答：審計關系是構成一項審計活動的互相有責任關系的三方面的當事人，即審計人、被

審計人、審計委托人。

審計人對審計委托人負責、驗證、審查被審計人履行經濟責任的情況，并提出審計報告

或管理建議書。

被審計人一般為財產代管者或經營者,對委托人負有受托經濟責任，并由審計人對其受托

經濟責任進行審計。

審計委托人一般為財產所有者，當其財產受托被審計人去經營管理時，為了維護其利益，

就要委托審計人對被審計人受托經濟責任的履行情況加以審計監督。

2、審計按主體如何分類?各類的重要內容是什么？

答:審計按主體分類可分為國家審計、內部審計、民間審計。

國家審計是指由國家審計機關依法實行的審計。

內部審計是指本部門和本單位內部專職的審計機構或審計人員按照所在部門和行政最高

負責人的指令所實行的審計，部門和單位審計必須獨立于財會部門之外。

民間審計是經政府有關部門批準、注冊的社會審計組織組織受托人委托所實行的審

計。

3、什么是民間審計人員職業道德？其重要內容是什么？

答：民間審計人員的職業道德是指在審計實踐中應當遵循的行為規范，是對審計人員思

想意識，品德修養等方面規定的基本規定。

中國注冊會計師協會分布的《中國注冊會計師職業道德基本準則》規定了五個方面職業

道德具體的內容：一般原則、專業勝任能力與技術規范、對客戶的責任、同行的責任、其他

責任。

五、實務題

1、審計人員在對星達公司年終報表中的存貨進行審計，發現接近結帳日時存在下列錯

誤，請分析對會計報表的影響：

(1)年終存貨實際盤點時將其他單位寄存代銷的物品計入其中

(2)實際有1000個單位，年終盤點時計為100個單位

(3)某項購貨料到票未到，年末未予入帳，但已計入期末存貨中

(4)某項購貨票到料未到,年末已經依據發票入帳，但未計入期末存貨內

(5)某物品銷售時，未作銷售記錄。因其實物尚存貨在倉庫內，已將其列在期末存貨

內

（6）某物品銷售時,未作銷售記錄,未涉及在期末存貨內

答:各項錯誤對會計報表的影響；（1）虛增資產負債表的存貨。（2）實際存貨減少，資產負債

表上的存貨多于實際。（3）虛減了負債（應付賬款）。（4）虛減了存貨。（5）虛增了資產（存貨），

虛減利潤。（6）虛減利潤。

2、某會計師事務助理審計人員王某，在得知同學李某是某電站集團（上市公司）財務部的

工作人員之后，找到李某請求其幫忙爭攬該單位年度會計報表的審計業務。當李某指出，王某

所在的事務所,在規模和資格等方面不存在承辦此類業務的條件時:王某講：“沒有資格好辦,

人手少也好辦，我在XX會計師事務所實習時,結識了許多朋友,我出面雇用幾個有這方面資格

的高手,跟著一起審。此外，請你和財務主管說明，在收費上我們所一定低于其他會計師事務

所，包你們滿意，不滿意不收費。”

規定:請指出助理審計人員王某的哪些言行違反了注冊會計師《職業道德準則》中的什么

條款？

答：（1）王某違反了“專業勝任能力與技術規范”這一條款。由于王某所在的事務所沒

有審計上市公司報表的資格，所以不能承辦不勝任的業務。（2）王某打算雇有執業資格的高手

來幫忙這一行為違反了“不得雇用正在其他會計事務所執業的注冊會計師”這一條款。（3）王

某許諾審計結論包電站集團公司滿意，違反了“不得對未來事項的可實現限度作出保證”的

條款。（4）王某還以減少收費和以“或有收費”的形式等不合法手段與同行爭攬業務,違反了

“對客戶的責任”和“對同行的責任”的條款。（5）財會會計工作組織。（6）其他與簽約相關

的事項。

作業二

（第4章至第5章）

一、單項選擇題

1.審計人員在審計過程中，假如碰到低層次的規定與高層次的規定相抵觸時,則應以(A)

A.高層次B.低層次C.審計制度D.會計制度

2.國家出臺審計準則的重要因素是增強(B)的可信性

A.會計檔案B.會計報表C.會計帳簿D.會計憑證

3.總體審計計劃涉及的內容有(A)

A.審計目的B.審計程序C.審計時間D.審計領域

4.收集審計證據的階段是(B)

A.準備階段B.實行階段C.終結階段D.后續審計階段

5.審計告知書應由(B)下達

A.會計師事務所B.擬定審計機關C.內部審計機構D.審計小組

6.不屬于審計準備階段的內容是(C)

A.明確審計任務B.擬定審計重點C.對的解決期后事項D.編制審計階

段

7.擬定重要性水平是在審計(A)中進行

A.準備階段B.實行階段C.終結階段D.后續階段

8.審計計劃由(B)編制

A.部門經理B.項目負責人C.助理人員D.主任會計師

9.審計準則最早產生于(C)

A.中國B.英國C.美國D.法國

10.審計程序的內容有(A)

A.準備階段B.檢查階段C.調查階段D.分析階段

11.《一般公認審計準則》合用于民間審計實行的(D)

A.經濟效益審計B.財政審計C.離任審計D.財務報表審計

12.評價審計證據的階段是審計的(D)

A.準備階段B.終結階段C.實行階段D.后續審計階段

13.審計業務約定書一般由(C)起草

A.被審計單位B.審計人員C.委托人D.會計師事務所與審計委托人共同

14.審計法律是由(D)制定和頒布

A.國家執法機關B.國家立法機關C.國家司法機關D.國務院

15.工作準則亦被稱為審計的(D)準則

A.行為B.運用C.內勤D.外勤

16.被審計單位的會計核算工作自身發生重大差錯的風險是(B)

A.固有風險B.控制風險C.抽查風險D.經營風險

17.上級審計機構對被審計單位因不批準原審計結論和解決意見提出申請所進行的審查

稱為(B)

A.事中審計B.復審C.再度審計D.連續審計

18.國家審計、民間審計和內部審計三者的審計程序(A)

A.完全相同B.完全不同C.基本相同，但各有特點D.基本不同，但個別一致

19.選用審計依據，不能只考慮眼前利益，還要考慮(D)

A.國家利益B.公司利益C.長遠利益D.社會利益

20.我國獨立審計準則的制定依據是(C)

A.《審計法》B.《會計法》C.《注冊會計師法》D.《公司會計準則》

二、多項選擇題

1.一般公認審計準則由(ABD)

A.一般準則B.工作準則C.報表準則D.報告準則

2.一般準則涉及(ABD)

A.獨立性B.訓練與能力C.制定審計計劃D.職業道德

3.我國獨立審計基本準則涉及(BCD)

A.獨立審計準則B.獨立審計具體準則C.獨立審計實務公告D.執業規

范指南

4.審計人員對被審事項合法性、合規性評價有(ABC)等依據

A.法律B.法規C.制度C.法理

5.審計人員選用審計依據，必須遵循的原則為(ABCD)

A.準確性B.針對性C.辨證性D.有效性

6.審計依據的特點為(ACDE)

A.層次性B.可比性C.相關性D.時效性E.地區性

7.審計程序一般涉及(ACD),每個階段又涉及若干具體工作內容

A.準備階段B.計劃階段C.實行階段D.時效性E.地區性

8.技術經濟標準是指(ACD)來表白相關經濟部門、各公司對生產水平、管理水平合經濟

效率的指標

A.相對數B.絕對數C.平均數D.有效數E.參數

9?審計業務約定書的內容有(AB)

A.審計范圍B.審計目的C.審計計劃D.審計事項

10.(ACDE)為審計終結階段工作的內容

A.復核審計工作底稿B.簽署審計業務約定書C.對的解決期后事項

D.關注或有負債E.撰寫審計報告

11下列(AC)等項目是《審計業務約定書》在簽約之前審計人員必須了解被審計單位的

基本情況

A.經營規模B.管理者管理經驗C.經營風險D.財務會計工作組織

12.我國獨立審計基本準則涉及(ABC)

A.獨立審計準則B.獨立審計具體準則C.獨立審計實務公告D.執業規范指

南

13.審計人員依據不同的規定和方法，從審計對象總體中選取若干(CD),就構成了不同

的O

A.抽樣風險B.可容忍誤差C.抽樣單位D.樣本

14.審計風險=（）X（）X（）（ACD）

A.固有風險B.抽樣風險C.控制風險D.檢查風險

15.民間審計組織在就地審計方式下進行財務審計,在準備階段應做的重要工作涉及（A

BCEG）

A.了解被審計單位的基本情況

B.簽訂審計業務約定書

C.初步了解和評價被審計單位的內部控制制度

D.收集審計證據

E.分析審計風險

F.初步界定審計重要性

G.編制審計計劃

三、判斷題

1.獨立審計基本準則不具有強制性,注冊會計師執業規范指南具有強制性（X）

2.審計依據包含審計準則（J）

3.審計報告使用人是促進建立審計準則的重要因素（X）

4.收款員與記帳員不能為同一人屬于實物控制范疇（X）

5.注冊會計師在進行審計之前,要由其所在的會計師事務所下達審計告知書（X）

6.固有風險與檢查風險成反向關系（

7.審計程序是審計人員在審計實行階段所必須遵循的審計工作環節（X）

8.期后事項的審核應在整個審計工作即將結束前完畢（J）

9.審計業務約定書是注冊會計師與委托人共同簽署的（X）

10.擬定重要性水平是在審計實行階段中進行（義）

四、問答題

1、什么是獨立審計準則？我國獨立審計準則體系由哪三個層次組成？

答:獨業審計準則是由中國注冊會計師協會制定，由中華人民共和國行政部頒布的指導注

冊會計師執業時應遵守的行為規范。我國獨立審計準則體系由獨立審計基本準則，獨立審計

具體準則與獨立審計實務法學執業規范指南組成。

2、什么是審計業務約定書？其涉及哪些具體內容？

答：審計業務的定書指民間審計組織與被審計單位共同簽審的以擬定審計業務的委托與

受托關系，明確委托目的，審計范圍及以方各負責任等事項的書面文獻內容。其涉及簽約雙方

各稱，審計目的，審計范圍，雙方的責任和業務，業具審計指出的事向規定，審計收費,審計報

告的使用類型，有效期間違返責任,簽約時間及其它有關事項。

3、什么是審計風險？其具體內容有哪些？

答：審計風險指會計報表存在重大錯誤或漏報而注冊會計師審計后發表不恰當審計意久

的的也許性,其涉及：固有風險、控制風險及檢查風險等。

五、實務題

1、審計人員于2023年2月5日下午5時對某公司的庫存先進機型審查，當天的鈔票日

記賬已登記完畢,結出鈔票余額6832元，經盤點鈔票，取得以下資料：

(1)鈔票盤點實有數5232元

(2)下列憑證已付款，尚未制證入賬：

(3)職工朱敏1月25日借差旅費1000元，已經領導批準；

(4)職工王林1月10日借款600元，未經批準,也未說明用途

(5)2023年1月1日至2月5日，該公司庫存鈔票收入189630元,支出192310元

(6)庫存鈔票限額5000元

規定：(1)計算出2023年末的庫存鈔票的余額

(2)指出該公司在鈔票業務中存在的問題，并提出相應的解決意見

答：（1）2023年末庫存鈔票余額：68323+19=9512（元）

（2）鈔票盤點日應存數：6832—1000=5832（元）

[1]賬實不符，鈔票短款：5832-5232=600（元），查明短款的因素并作相應的賬務解決。

[2]未做到日清月結。

[3]白條抵庫

[4]督促該單位財務人員加強有關鈔票管理規章制度的學習，增長遵紀守法的自覺性。

2、2023年12月16日某會計師事務所主任會計師孟某和助理審計人員侯某應江華公司

的邀請，前往該公司洽談業務。孟注冊會計師及侯助理對江華公司委托審計的目的、審計業務

的性質、審計收費、審計范圍是否受到限制、審計的程序是否可以順利進行、江華公司提供

的文獻、協助的事項等方面進行了初步了解。洽談中，江華公司的總經理張某提出雙方當即

簽定審計業務約定書的規定。孟注冊師則表達在未全面了解貴公司基本情況的前提下，僅憑

上述的初步了解是不能簽定審計業務約定書。

規定:請回答孟注冊會計師拒絕立即簽約是否對的？為什么？

答：對的。注冊會計師應在了解江華公司的基本情況以后，考慮自身的業務勝任能力和

獨立性，并與委托人就審計業務的性質、審計范圍達成共識后，才干簽訂審計業務約定書。

作業三

（第6章至第7章）

一、單項選擇題

1.（B）是內部控制的描述方法

A.鑒定法B.流程圖法C.逆查法D.抽查法

2.（D）業務屬于不相容職務

A.經理和董事長B.采購員和購銷科長

C.保管員和車間主任D.記錄日記賬和記錄總帳

3.(D)易于判斷選擇

A.文字描述法B.流程圖法C.繪圖法D.調查表法

4.功能測試的目的是證明(C)的有效性

A.控制B.程序C.控制程序D.強化控制

5.不相容業務分工，即嚴禁(C)經濟業務

A.一機構承辦B.一組人承辦C.一人包辦D.包辦

6內部控制源于(B)

A.會計B.審計C.記錄D.控制

7.總分類賬與日記賬的記錄(A)分工

A.必須B.無須C.可酌性D.無須認真

8.按(D)發放內部控制制度調查表

A.部門B.單位C.班組D.人

9.法人重組可促使(B)發生轉化

A.控制B.風險C.人員D.行為

10.(D)是保證公司財產安全完整的一種內部控制措施

A.經濟效益控制B.財務程序控制C.財務管理控制D.內部會計

控制

二、多項選擇題

1.審計證據按形式分類,可分為(BCDE)

A.直接證據B.實物證據C.書面證據D.□頭證據E.環境證據

2.收集審計證據的基本規定是(ABDE)

A.充足性B.成本效益性C.獨立性D.重要性E.相關性

3.審計工作底稿按類別劃分，可分為(BDE)

A.表格B.流程圖C.綜合類工作底稿

D.業務類工作底稿E.備查類工作底稿

4.(ABCDE)為內部控制的要素

A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.信息交流E.備查類工作底

稿

5.內部會計控制涉及(ABCD)

A.會計憑證控制B.會計帳簿控制C.會計報表控制D.會計分析控制

6.流程圖法的優點有(AD)

A.直觀B.省事省力C.進一步D.靈活

7.流程圖法的局限性是(AB)

A.專業素質規定高B.復雜C.靈活D.直觀

8.(ABC)為嚴禁無關人員接觸的重要物品

A.鈔票B.支票C.報表D.辦公用品

9內部控制總評的要點是(BCD)

A.核對法B.穿行實驗法C.檢查證據法D.現場觀測法

10.內部控制總評的要點是(ABC)

A.健全性和科學性B.層次性和合用性C.經濟性和協調性D.合理性和

可行性

11.審計證據的鑒定方法重要有(ACD)

A.分類B.盤存C.計算D.比較

12.填制審計工作底稿在形式上應遵循的規定是(ABCD)

A.要素齊全B.格式規范C.標記一致D.記錄清楚

13.內部控制按工作范圍分為(AB)

A.內部會計控制B.內部管理控制C.內部核對控制D.內部分析控制

14.下列各項可以作為書面證據的有(ABCE)

A.會計憑證B.會計賬簿C.經濟協議D.聯營協議E.會計報表

15.會計師事務所對審計工作底稿的復核，可以分為會計師事務所的（BCD）的復核

A.分類B.主任會計師C.項目經理D.部門經理

三、判斷題

1.在審計過程中，收集到的審計證據越多越好（X）

2.審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據（X）

3.銀行對賬單屬于外部證據（J）

4.審計人員親自取得的證據比別人提供的證據證明力強（J）

5.部門經理復核是審計工作底稿復核最重要的環節（X）

6.有效的內部控制離不開健全的內部控制制度（J）

7.審查內部控制的目的是為下一步工作發明條件（X）

8.審計人員進駐被審計單位后可立即進行符合性測試（X）

9.職務崗位明確和權利義務清楚是界定職權范圍的原則（J）

10.良好的內部控制可完全杜絕串通舞弊（X）

四、問答題

1、什么是審計證據?其有何特點？

答：審計證據是審計人員在執行審計業務過程中采用各種方法獲得的真實憑據，用于證

實或否認被審計單位會計報表所反映的財力狀況和經營成果的優先性，合法性，一慣性的一

切資料,特點涉及：相關性,重要性,客觀性,可靠性,足夠性。

2、什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審核？

答：審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的所有審計工作記錄和獲取的資料,

審核要點：實指審計程序特引用的資料是否真實可靠，證據是否充足，判斷是否有理有據

符合審計專業標準,結論是否恰當。

對審計工作底稿進行審核時規定做好復核記錄，復核人署名。

3、簡要說明經濟業務解決過程分工的要點。

答：經濟業務解決過程分工的要點有：

(1)經濟業務的授權及執行必須分工；

(2)經濟業務的執行及審核必須分工；

(3)經濟業務的執行及記錄必須分工；

(4)經濟業務的記錄及審核必須分工。

五、實務題

1.假如審計人員認為資產負債表的錯漏報加總為10萬元時是重要的，損益表的錯漏報加

總為20萬元是重要的，在制定審計計劃時,審計人員應將其重要水平定為多少?為什么？

答:審計人員應選擇的重要性水平為10萬元，由于按照《獨立審計準則》的規定，當不同

的會計報表的重要性水平不同時，注冊會計師應選擇最低的重要性水平，重要性水平越低，審

計風險越高。

2、請指出審計人員在審計時:為實現下表所列的有關內容控制目的，而應采用的內部控

制符合性測試和交易實質性測試的方法

內部控制目的內部控制測試交易實質性測試

現有銷貨業務均已登記檢查發運憑證連續編號的將發運憑證與相關的銷售發票與產

入賬(完整性)完整性；檢查銷售發票連續品銷售收入明細賬及應收賬款明細

編號的完整性賬中的分錄進行核對

購貨業務按對的的日期核對工作守則并觀測有無將驗收單和賣方發票上的日期與采

記錄(及時性)未記錄的賣方發票的存在；購明細賬中的日期進行比較

檢查內部核查的標志

借款和所有者權益在資觀測職務是否分離

產負債表上的披露對的

(表達與披露)

投資單位均為被審計單了解公司是否認期進行證盤點證券投資資產；向委托的專門保

位所有(權利與義務)券投資資產的盤點；審閱盤管機構進行函證，以證實投資證券真

核報告，檢查盤點方法是否實存在

恰當，盤點結果和會計記錄

核對情況以及出現差異的

解決是否合規

3.審計人員對某公司存貨的內部控制進行調查，調查內容重要存活管理和控制制度的設

計及控制者的職權范圍、有關業務解決的程序、會計記錄解決的原則及有關憑證的傳遞程序

等。

規定：采用調查表法的形式，對存貨的內部控制提出至少10個“問題”。

(1)存貨入庫是否有嚴格的驗收制度？

(2)存貨的庫存量是否合理？A(3)倉庫保管員的責任是否明確？A(4)存貨是

否實行永續盤存制？

(5)倉庫保管員的明細卡與業務部門或會計部門的存貨賬簿是否有鉤稽關系？A(6)

存貨發出是否有審批手續，出庫出廠的門衛制度是否嚴格？A(7)存貨中的材料有無實行

限額領料制度,是否有突破限額的情況,手續是否齊全？

(8)發料或發貨的依據是否齊全,退料或入庫的解決是否合理？

(9)存貨是否進行定期或不定期的盤存、賬實差異的解決是否合理？

(10)存貨的控制部門和有關人員是否認真履行自己的職責？

(11)有無經常的檢查和監督？

(12)對違紀行為是否按章解決？

作業四

（第八章至第九章）

一、單項選擇題

1.記錄抽樣與非記錄抽樣（A）

A.前者可以用概率論方法評價審計風險，而后者不能

B.后者可以用概率論方法評價審計風險，而前者不能

C.兩者都可以用概率論方法評價審計風險

D.兩者都不可以用概率論方法評價審計風險

2.從預計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完畢抽樣工作的方法是（A）

A.停-走抽樣B.發現抽樣C.屬性抽樣D.變量抽樣

3.將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特性級次總體的過程稱為（D）

A.分段B.分部C.分組D.分層

4.注冊會計師的審計報告的重要作用是（A）

A.檢查B.評價C.鑒證D.監督

5.當注冊會計師表達（A）意見時，審計報告的說明段可以省略

A.無保存意見B.保存意見C.否認意見D.無法表達意見

6.具有法定證明效力的審計報告是（B）

A.國家審計報告B.民間審計報告C.部門審計報告D.單位審計報告

7.某注冊會計師于2023年4月5日完畢了對某公司2023年度的審計,2023年4月20

日準備簽發審計報告，審計報告日為（C）

A.審計意見B.審計報告C.審計記錄D.審計工作底稿

8.審計報告的標題統一規范為（B）

A.審計意見B.審計報告C.審計記錄D.審計工作底稿

9.注冊會計師審計報告的真實性和合法性應由（D）

A.委托單位B.國家審計機關C.注冊會計師D.會計師事務所

10.提交（D）是民間審計人員竭誠為客戶提供優質服務的一種表現

A.審計報告B.審計業務約定書C.審計工作底稿D.管理建議書

11.管理建議書是提供應被審單位的（A）

A.內部控制報告B.會計征詢報告C.審計報告D.財務狀況說明書

12.被審單位個別會計解決方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應出具（A）

A.保存意見B.無保存意見C.否認意見D.無法表達意見

13.民間審計報告應遵循的規定是（A）

A.內容完整B.書寫端正C.措辭恰當D.報送及時

14.管理建議書與審計報告的區別重要是（B）

A.時間不同B.對象不同C.編寫單位不同D.地點不同

15.在復審期間，原審計結論和決定（A）

A.照常執行B.拒絕執行C.暫緩執行D.嚴禁執行

二、多項選擇題

1.審計抽樣按內容劃分可分為（CD）

A.記錄抽樣B.非記錄抽樣C.屬性抽樣D.變量抽樣

2.審計人員依據不同的規定和方法，從審計對象總體中選取若干（CD）,就構成了不同

的0

A.抽樣風險B.可容忍誤差C.抽樣單位D.樣本

3.樣本設計需考慮的因素由（AB）

A.審計目的B.抽樣單位C.抽樣方法D.抽樣結果

4.樣本選取的方法有（ABCD）

A.隨機數表法B.分層法C.系統選取法D.整群選樣法

5.下面關于變量抽樣的敘述對的的是（BD）

A.用于內部控制符合性測試B.用來估計總體金額而采用的方法

C.測定總體特性的發生頻率而采用的方法

D.用于賬戶余額或報表項目的實質性測試

6.評價抽樣結果的具體環節為（ABCD）

A.分析樣本誤差B.推斷總體誤差C.重估抽樣風險D.形成審計結論

7.沒有法律效力的審計報告有（ACD）

A.國家審計報告B.民間審計報告C.內部審計報告D.部門審計報

告

8.具有法律效力的審計報告是（BC）

A.國家審計報告B.財政財務審計報告

C.民間審計報告D.經濟效益審計報告

9.審計人員在提出（BD）審計意見時,應在說明部分充足敘述對會計報表所持意見的理

由。

A.無保存意見B.保存意見C.反對意見D.無法表達意見E.肯定意

見

10.編制審計報告一般需要通過以下環節：（ABCD）

A.整理和分析審計工作底稿B.調整被審計單位的會計報表

C.擬定審計報告意見類型和措辭D.撰寫審計報告

11.管理建議書與審計報告的區別重要表現在（ABD）

A.對象不同B。責任不同C.目的不同D.影響限度不同

審計人員必須慎重對待審計報告，對審計報告的（AC）負責

A.真實性B.對的性C.合法性D.合規性

三、判斷題

1.非記錄抽樣的依據是審計人員的主管判斷（J）

2.屬性抽樣用于報表項目的審計（X）

3.變量抽樣用于內部控制的符合性測試（X）

4.審計報告的簽署日期應為完稿日期或會計報表截止日（X