公司財務會計制度及核算方法總 則〔一〕為標準公司財務行為，加強財務治理和經濟核算，適應市場經濟進展需要，依照《企業會計制度》的《會計法》特制定本方法。〔二〕本方法是處理財務事項的標準和準則，適應公司全部單位和部門。〔三下達、落實收入、本錢費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷有關費用開支；承受財政、審計、稅務機關的監視等。題，負責組織內部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。〔四〕公司財務治理體制，依據統一領導，統一治理的原則。〔五〕收節支，降低消耗，增加盈利。〔六活動，強化財務治理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各工程標任務作出不懈的努力。要做好各項財務收支的打算、掌握、分析和考核等工作。財務收支要留意日常掌握與治理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清楚，分析要有理有據，運用事前打算推測，效的使用各項財產，發揮優勢，努力提高經濟效益。〔七〕加強財務治理根底工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統一標準的各種原始記錄的格式、完整、準確、清楚、準時健全財務核算資料。各項財產物資的供給打算、定貨與選購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應依據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量掌握手段的配置、治理、教正、修理以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環節，應符合計量的驗收治理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進展財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧做到賬、卡、物三相符。加強內部的財務收支預算治理，按預算辦理財務事務。三、流淌資產的治理流淌資產是企業資產的重要組成局部，公司內嚴格按《企業會計制度》的有關規定對流淌資產進展治理。〔一〕流淌資產的性質和范圍：流淌資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。〔二〕各項流淌資產的內部治理制度1、 嚴格執行國家現金治理制度和銀行結算方法，按國務院公布的《現金治理暫行條例》規定范圍使用現金。2、 應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的治理。①對應收賬款、其它應收款要準時登記所發生的每筆往來款項，準確反映其形成、回債”，準時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業周轉，緩解資金緊急的沖突。嚴格掌握預付貨款，一般狀況下，必需貨到付款，不準預付。要切實做到依據生產需要，資限期交不回者，扣發每月的工資等個人收入抵頂借款。①待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1內〔含一年〕已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期本錢費用。② 壞賬損失依據《企業會計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并估量可能產生的壞賬損失。對估量可能發生的壞賬損失,計提預備金，除有確〔及三年以上的應收賬款〕，不得全額計提壞賬預備。〔三〕存貨的治理制度：1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍舊處在生產過程，或者在生產或供給勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發出商品等。2、存貨的計價原則：承受實際本錢法。①購入存貨的實際本錢：包括買價〔不包括應負擔的增值稅〕、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及選擇費用等。②自制存貨的實際本錢：包括自制過程中實際發生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準安排給有關的本錢對象。③托付外單位加工存貨的實際本錢包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和來回運雜費及應計入本錢的稅金。④投資者投入的存貨，依據評估確認或者合同、協議商定的價值計價。⑤承受捐贈的存貨，依據發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際本錢，無發票帳單的，依據同類存貨的市價計價。⑥盤盈的存貨，依據同類存貨的市場價格計價入賬。3、領用、發出和結存的計價方法：公司全部材料的日常領用、發出均承受實際本錢計4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必需進展一次全面的盤點清查。存貨準時查明緣由，報公司領導批準后，分別狀況予以處理。盤盈的存貨，沖減治理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠后，計入營業外支出。5、存貨的期末計價：存貨在期末時應按本錢與可變現價值就低計量，對可變現凈值低于本錢的差額，計提存貨跌價預備。四、固定資產治理制度〔一〕固定資產的計價：固定資產按取得時的實際本錢計價。〔二〕固定資產的折舊方法承受年限平均法：折舊的計提方法是承受年限平均法，按月計提折舊。〔三〕固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。〔四〕固定資產治理權限：為管好固定資產，公司對全部的機器設備類、固定資產的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進展治理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改進、修理等手段，領導批損。〔五〕固定資產的內部治理制度1、固定資產的增加，固定資產增加必需按公司批準下達預算工程進展，不能擅自購置增加固定資產。2、固定資產的報廢，對固定資產必需正常進展維護、保養，充分發揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意撤除報廢，如確需報廢，寫出報廢緣由的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉帳手續。3、固定資產治理。按《企業會計制度》規定，發生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，依據實際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入本錢費用。固定資產大修理費用承受預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。4、固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、到達賬實相符，必需對固定資產進展定期或不定期地清查。固定資產清查，主要是對固定資產進展盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進展任，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。〔六〕在建工程的治理，在建工程包括施工前預備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程依據以下方法計價：自營工程，依據直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程治理費計物、機械設備選購及保管、工程驗收等制度。出包工程，依據應當支出的工程價款以及所支付的工程治理費計價。在建工程發生毀損或者報廢，依據扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程本錢。在建工程完畢應將其列入在建工程，節余物資準時清點入庫，不得計入工程本錢或形成賬外材料造成流失。〔七〕固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時依據賬面工程減值預備。五、無形資產和遞延資產〔一〕無形資產：無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。1、 無形資產依據取得的實際本錢計價：協議商定的金額作價。帳價值。③自行開發并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價資產的市價即重置本錢計價入賬。2、 無形資產的攤銷：無形資產計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入治理費用，不留余額〔無殘值〕。無形資產的有效期限依據以下原則確定：者公司申請書規定的受益年限就短的原則確定。書規定的受益年限確定。10限攤銷。〔二〕長期盼攤費用：長期盼攤費用是指企業已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租11、 遞延資產的計價與攤銷：① 開辦費是指企業在籌建期間發生的不應計入有關資產本錢的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出并開頭在生產經營當月起一次記入開頭生產當月的損益。② 經營租入固定資產改進支出是能增加租入固定資產的效用或延長使攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。③ 在兩次大修理間隔期平均攤入本錢費用。六、本錢和費用的治理〔一〕本錢和費用治理是公司財務治理的核心內容，努力降低本錢費用，對于加強在建工程的生產經營治理，提高經濟效益具有重要作用。〔二〕本錢費用治理堅持統一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執行公司下達的本錢、費用打算，并層層分解，落到實處。〔三〕產品本錢核算，承受“制造本錢法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造本錢〔即產品生產本錢〕〔四〕本錢核算的一般程序：1、對生產費用進展審核和掌握，確定計入產品本錢工程。2歸集，計算出各種產品的本錢。3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進展安排和歸集，算出該種完工產品本錢。〔五〕本錢的計算方法，承受“品種法”“分批法”計算，攤入本錢的費用分為直接費用和間接費用〔要有明細制度〕〔六〕期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品本錢的費用，它簡潔確定其發生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括治理費用、財務費用和營業費用。〔七〕本錢費用的集合、安排和計算，嚴格執行“權責發生制”原則。七、銷售收入、利潤及其安排〔一〕銷售收入的內容：銷售收入是指公司銷售產品和供給勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其它業務收入。產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、供給工業性勞務等取得的收入。其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及供給非工業勞務等取得的收入。〔二〕銷售收入確實認：銷售收入按“權責發生制”確認在產品和工業性勞務等的實際本錢承受“加權平均法”核算。交款提貨銷售，指貨款已經收到，發票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發出，都作為收入的實現。預收貨款銷售，以商品、產品發出或勞務供給是確認收入的實現。托付其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現。其他方式、商業匯票，以發出商品、產品或供給勞務已供給，將發票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業匯票是作為收入的實現。自產自制產品用于本企業工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅。〔三〕 銷售收入的日常治理加強銷售的日常治理，嚴格依據供貨合同治理，產品的定貨、提貨合同，由財務治理編制收入打算，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續制度，確保收入準時入帳。〔四〕 利潤及其安排1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營業利潤+補貼收入+投資凈收益+營業外收支凈額營業利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤－營業費用－治理費用－財務費用產品銷售利潤=產品銷售凈收入—產品銷售本錢—產品銷售稅金及附加產品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售本錢—其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營業外收支凈額=營業外收入—營業外支出產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品、供給勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。2、 利潤的推測和分析3、 營業外支出治理營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。營業外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益，罰款收入等。營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，格外損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產盤虧毀壞是依據原價扣除累理費用后與帳面凈值的差額。②格外損失：是指自然災難造成的各項資產凈損失，〔扣除保險公司賠償款及殘值〕，還包括由此造成的停工損失和藹后清理費用。③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業患病自然災難地區，貧困地區的捐贈。④賠償金、違約金：是指企業因未履行經濟合同、協議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。費用，亦不得將本錢費用計入營業外支出，營業外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。4、利潤安排及其治理〔一〕利潤總額的安排挨次：得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，依據以下挨次安排：① 提取法定盈余公積、法定公益金。② 提取任意盈余公積。③ 其他按規定應安排和未安排的利潤。八、財務報告與經濟效益的評價〔一〕財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務狀況說明書。公司依據國家財政部門的規定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。年度報表是：資產負債表、；利潤表、現金流量表。財務狀況說明書：主要說明企業生產經營的根本狀況，利潤實現和安排，資金增減和生的對企業財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。〔二〕經濟效益評價分析：公司依據建立現代企業制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，依據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價指標。1、銷售利潤率：反映企業銷售收入的獲得水平。計算公式：銷售利潤率= 利潤總額/產品銷售凈收入×100%其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。2、總資產酬勞率：用于衡量企業運用全部資產獲利的力量。計算公式：總資產酬勞率=〔利潤總額+利息支出〕／平均資產總額×100%其中：〔平均資產總額期初資產總額+期末資產總額〕／23、資本收益率：指企業運用投資者投放資本獲得收益的力量。計算公式：資本收益率=凈利潤／實收資本×100%4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業的資本完整性和保全性。計算公式：資本保值增值率=期末全部者權益總額／期初全部者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值5、資產負債表：用于衡量公司負債水平凹凸狀況。計算公式：資產負債表=負債總額／資產總額×100%6、①流淌比率：衡量公司在某一時點償付馬上到期的債務力量，又稱短期償債力量比率。計算公式：流淌比率=流淌資產／流淌負債×100%②速動比率：指速動資產與流淌負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資產償短期債務的力量。計算公式：速動比率=速動資產／流淌負債×100%其中：流淌資產=流淌資產-存貨7、應收帳