?稅務師之涉稅服務實務綜合檢測模擬卷帶答案打印

單選題（共50題）1、下列各項收入中，屬于企業取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B.購買企業債券取得的利息收入C.居民企業從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構場所沒有實際聯系的的投資收益【答案】A2、委托方將收回的委托加工應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】A3、某稅務師于2020年1月對企業2019年的納稅情況進行審核，發現企業2019年12月將自產的產品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個人福利，作出以下會計分錄：A.借：應交稅費——應交所得稅2500貸：以前年度損益調整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前年度損益調整7500B.借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費——應交所得稅2500借：以前年度損益調整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500C.借：以前年度損益調整375貸：應交稅費——應交所得稅375借：以前年度損益調整1125貸：利潤分配——未分配利潤1125D.借：庫存商品13900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900以前年度損益調整10000借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費——應交所得稅2500借：以前年度損益調整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500【答案】D4、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，專業從事進料加工業務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，增值稅專用發票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D5、下列關于發票的說法，錯誤的是（）。A.發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關B.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發票只限于增值稅普通發票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票，應自開具之日起360日內登錄增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D6、境內某居民企業2019年會計利潤為2000萬元，其中技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業2019年應納企業所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A7、（2020年真題）個體戶的所得稅單獨填報《個稅經營所得納稅表格A表》，依據（）填報。A.應稅所得表B.留存收益表C.小企業會計準則D.資產負債表【答案】A8、下列證據材料，可以作為鑒證依據的是（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.無法辨明真偽的證據材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】C9、2020年2月，某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是（）。A.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入1000B.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入862.07應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）137.93C.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04D.借：其他應付款——押金1000貸：營業外收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04【答案】C10、下列關于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。A.銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C11、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段，從企業的實際情況出發，構建一套完善的稅務管理。A.EXCEL管理B.稅務信息化管理C.稅務師管理D.注冊會計師管理【答案】B12、某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業正確的賬務處理為（）。A.借：銀行存款貸：補貼收入B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C.借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整【答案】C13、被告應當在收到起訴狀副本之日起（）日內，提供據以作出被訴涉稅具體行政行為的全部證據和所依據的規范性文件，并提出答辯狀。A.5B.10C.15D.30【答案】C14、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.納稅人聘請專業機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認B.從事生產經營的納稅人應自發生納稅義務之日起10日內設置賬簿C.除另有規定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年D.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿【答案】C15、某企業為增值稅一般納稅人，將自產的貨物用于職工個人福利，賬務處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬貸：庫存商品B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：應付職工薪酬貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本貸：庫存商品【答案】D16、下列關于固定資產的處理中，不符合企業所得稅相關規定的是（）。A.固定資產采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法B.企業按會計規定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除C.對固定資產提升功能.增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊D.對固定資產推倒重置的，直接按照重置后的固定資產計稅成本計提折舊【答案】D17、某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進口小汽車20輛，海關審定的完稅價格為30萬元/輛，關稅稅率20%；進口沙灘車10輛，海關審定的完稅價格為8萬元/輛，關稅稅率10%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環節應繳納消費稅（）萬元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B18、甲企業為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業尚未在系統中勾選確認專用發票，當月甲企業應做的會計處理是（）。A.借：原材料100應交稅費——待認證進項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應交稅費——待抵扣進項稅額13貸：銀行存款113C.借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113D.借：原材料113貸：銀行存款113【答案】A19、下列各項中，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅是（）。A.勞動分紅B.個人在公司任職同時擔任董事取得的董事費C.保險營銷員的傭金收入D.出版社的專業作者編寫的作品出版取得的收入【答案】C20、對于輔導期納稅人，根據經營情況核定每次專票的供應數量，但每次發出專票數量不得超過（）份。A.10份B.15份C.25份D.50份【答案】C21、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當月應納消費稅（）萬元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A22、（）咨詢是為了解決納稅人具體經營活動適用相應的稅收實體法及具體條款，是一般稅務咨詢服務最重要的內容。A.涉稅會計處理的咨詢B.解決稅收分歧方面的咨詢C.適用稅收實體法方面的稅務咨詢D.適用稅收程序法方面的稅收咨詢【答案】C23、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2019.7.1－2019.12.31，共6個月，月不含稅租金10萬元，于2019年12月31日一次性付清租金60萬元（不含稅）。對于該業務,該商廈2019年8月應進行的會計處理是（）。A.不做任何賬務處理B.借：應收賬款109000貸：主營業務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9000C.借：應收賬款109000貸：主營業務收入100000應交稅費——待轉銷項稅額9000D.借：應收賬款100000貸：主營業務收入100000【答案】C24、在企業所得稅中可以稅前扣除的項目是（）。A.稅收滯納金B.向投資者支付的紅利C.差旅費D.非廣告性贊助支出【答案】C25、某商業零售企業采用售價金額法進行會計核算，當期購進貨物，增值稅專用發票上的價款為100萬元，增值稅率13%，商業零售企業對外零售的金額是175.5萬元，該筆業務確認的“商品進銷差價”金額是（）萬元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C26、下列關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算C.增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A27、2020年5月某啤酒生產企業，根據市場情況對資產進行了減值測試，發現現有的固定資產和無形資產發生了減值損失200萬元，于是企業計提了減值準備，則該項業務對于企業當年的會計核算產生的影響是（）A.增加遞延所得稅資產200萬元B.增加遞延所得稅資產50萬元C.增加遞延所得稅負債50萬元D.增加遞延所得稅負債200萬元【答案】B28、下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（）。A.光污染B.工業噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物【答案】A29、納稅人的下列業務，屬于會計應確認收入但增值稅納稅義務尚未發生的是（）。A.以預收款方式銷售貨物，款項已收到、貨物尚未發出B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項C.直接收款方式銷售貨物，發票已開具但貨物尚未發出、款項尚未收取D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款【答案】D30、籌建期間的企業，發生的業務招待費支出，應按照發生額的（）計入企業籌辦費，并按照有關規定在稅前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B31、（2017年真題）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.天然原油B.汽油C.機油D.人造石油【答案】A32、某房地產開發企業銷售開發產品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費用C.固定資產清理D.主營業務收入【答案】A33、關于稅務師的職業道德，錯誤的是（）。A.未經委托人同意，涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理B.稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務C.委托人提供不實資料的，稅務師應當終止提供涉稅服務D.稅務師與委托人有利害關系的，無需回避【答案】D34、小規模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務派遣服務B.提供人力資源外包服務C.提供建筑服務D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產【答案】D35、下列選項中，不應計入增值稅應稅銷售額中計稅的是（）。A.消費稅稅金B.給予客戶的銷售折扣C.銷售酒類產品（除啤酒、黃酒外）時向購買方收取的包裝物押金D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費【答案】D36、企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅時不得稅前扣除的是（）。A.企業之間支付的違約金B.企業之間支付的租金C.企業之間支付的特許權使用費D.企業之間支付的管理費【答案】D37、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10【答案】D38、根據個人基本醫療保險的現行政策，城鎮職工基本醫療保險繳費基數按照上年當地職工平均工資（）為依據。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D39、小規模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務派遣服務B.提供人力資源外包服務C.提供建筑服務D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產【答案】D40、某企業為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售舊設備一臺，取得處置價款70.2萬元（含稅），該設備2015年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D41、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）。A.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議C.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議D.對稅務所（分局）.各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議【答案】C42、（2017年）下列選項中應征消費稅的是（）。A.涂料B.高檔家用電器C.電動自行車D.實木家具【答案】A43、某企業將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A.借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.借：管理費用貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】C44、某稅務師事務所接受司法機關委托，指派本所稅務師張某對甲企業進行納稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）。A.張某應對甲企業開展必要的風險評估，確定審查重點B.審查完畢后，張某應當出具書面業務報告C.張某應當編制納稅情況審查備查類工作底稿和業務類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性D.稅務師事務所應當按照政府采購程序，依據委托人的采購需求和流程，編制項目方案參加政府采購活動【答案】B45、（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業批發企業2019年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2019年度尚未結賬，多轉成本的調整分錄為（）。A.借：主營業務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業務成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費——應交所得稅10000借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A46、水資源稅試點實施辦法由（）規定。A.財政部B.國務院C.國家稅務總局D.全國人民代表大會常務委員會【答案】B47、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同C.無息、貼息貸款合同D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據【答案】A48、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償的決定【答案】A49、（2015年真題）關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產經營的納稅人應自發生納稅義務之日起10日內設置賬簿B.納稅人聘請專業機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿D.除另有規定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年【答案】D50、2020年5月1日，某食品廠支付8800元從某小規模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發票，則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.256.31B.726.61C.800D.0【答案】D多選題（共25題）1、“五證合一、一照一碼”登記制度改革中的“五證”是指（）。A.營業執照B.組織機構代碼證C.稅務登記證D.社會保險登記證E.投資許可證【答案】ABCD2、位于市區的某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，2019年5月從國內某增值稅一般納稅人處購進生產用原材料，取得增值稅專用發票上注明價款400萬元。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格折合人民幣100萬元，海關暫免征稅予以放行。本月內銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價格為120萬美元。已知：假設該企業無上期留抵稅額，上述貨物內銷時適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為13.02%，1美元=人民幣6.4元。則下列表述正確的有（）。A.應退增值稅21.56萬元B.應退增值稅86.84萬元C.免抵的增值稅稅額為45.24萬元D.當期應繳納城建稅3.17萬元E.當期應繳納增值稅21.56萬元【答案】ACD3、下列關于稅務師行業特點的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責任的轉嫁性B.執業服務有償性C.涉稅專業服務活動的公正性D.主體的不特定性E.執業內容的確定性【答案】BC4、稅務機關可以對下列（）物品實施稅收保全措施。A.機動車輛B.單價5000元以上的生活用品C.金銀飾品D.被執行人扶養家屬維持生活的必需用品E.豪華住宅【答案】ABC5、（2019年真題）關于實施小微企業普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征的有（）。A.車船稅B.房產稅C.契稅D.城鎮土地使用稅E.城市維護建設稅【答案】BD6、下列關于發票代理業務說法正確的有（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人，可以一次性領取不超過2個月的發票用量B.納稅信用級別為A級的納稅人，可以一次性領取不超過3個月的發票用量C.自然人發生增值稅納稅義務，可以申請代開增值稅普通發票D.納稅信用級別為D級的納稅人，增值稅普通發票領用實行交舊供新，嚴格限量供應E.小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票【答案】ABCD7、下列關于2019年個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的計稅規定的表述中，正確的說法有（）。A.企業實際發生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標準內據實扣除B.企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產，所提折舊費，不允許在稅前扣除C.企業每一納稅年度發生的廣告和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入的15%的部分，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉D.企業計提的各種準備金不得扣除E.企業發生的與生產經營業務有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰【答案】CD8、下列關于稅務師代為編制會計賬簿的表述，正確的有（）。A.現金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員登記，稅務師審核B.明細分類賬可以直接根據記賬憑證逐筆登記，也可編制成匯總記賬憑證或科目匯總表并據以登記C.明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式的訂本賬D.明細分類賬的格式可選擇三欄式、數量金額式或多欄式E.稅務師將賬簿登記編制完畢，還要進行對賬和結賬工作【答案】AD9、在我國領域和管轄海域，發生下列（）情形，需要繳納環境保護稅。A.直接向環境排放污水的學校B.直接向環境拋棄生活垃圾的家庭C.向依法設立的污水集中處理中心排放污水的化工廠D.在符合國家環境保護標準的場所貯存廢渣的礦山E.某規模化養殖的養牛場向環境直接排放污水【答案】A10、以下（）行為經稅務機關責令限期改正而仍未改正者不得領購使用增值稅專用發票。A.不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者B.未按規定開具增值稅專用發票C.未按規定接受稅務機關檢查的D.銷售的貨物全部屬于免稅項目的E.借用他人增值稅專用發票【答案】BC11、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.融資租賃服務B.金融商品轉讓C.建筑服務適用簡易計稅方法的D.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目采用簡易計稅方法的E.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目采用一般計稅方法的【答案】ABC12、下列關于納稅義務人依法履行納稅申報手續的表述，錯誤的有（）。A.納稅人、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅B.納稅人和扣繳義務人不論當期是否發生納稅義務，都必須辦理納稅申報C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應按規定辦理納稅申報D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內辦理E.實行委托代征方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式【答案】BD13、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節嚴重的，可由省稅務機關提請市場監管部門吊銷其營業執照的有（）。A.拒不配合稅務機關檢查B.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息E.違反稅法規定造成委托人未繳納稅款，按規定被處罰【答案】BC14、下列關于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有（）。A.銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C.金銀首飾以舊換新業務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據D.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額E.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額【答案】ABD15、下列有關稅務師權利與義務、執業范圍和規則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據），以及其他必要的協助B.專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，稅務代理公司等其他涉稅專業服務機構不能從事C.經委托人認可，稅務師可以購買其發行的債券D.稅務師可以授權他人以本人名義執業E.稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責【答案】CD16、下列證據材料不得作為鑒證依據的有（）。A.有正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.無法辨明真偽的證據材料C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料D.無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品E.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】BCD17、下列有關涉稅證明說法正確的有（）。A.涉稅證明代理業務主要包括代辦開具《稅收完稅證明》、開具個人所得稅《納稅記錄》、轉開印花稅票銷售憑證等涉稅證明的服務B.《稅收完稅證明》分為表格式和文書式兩種C.文書式《稅收完稅證明》不得作為納稅人的記賬憑證D.個人所得稅納稅人就稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請開具證明的，稅務機關為其開具個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）E.個人所得稅《納稅記錄》不作納稅人記賬、抵扣憑證【答案】ABC18、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年，困難行業企業包括（）。A.交通運輸B.餐飲C.住宿D.物業服務E.旅游【答案】ABC19、下列關于生產銷售和自產自用應稅消費品的表述，正確的有（）。A.除以取得貨幣的方式進行的銷售外，企業以應稅消費品換取生產資料和消費資料、抵償債務、投資入股、支付代購手續費等也應視為銷售行為，在會計上作為銷售處理B.在銷售實現時，應按產品全部價款借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目C.企業以生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務，支付代購手續費等應按全部價款借記“材料采購”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交消費稅”科目D.在銷售時，應當按照應繳消費稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目E.納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅【答案】ABD20、下列發票尚未納入增值稅發票管理系統的有（）。A.增值稅電子普通發票B.過橋費發票C.門票D.定額發票E.客運發票【答案】BCD21、稅務師事務所在承接業務或簽訂協議過程中，根據實施委托事項的需要，制定業務實施計劃。下列關于業務計劃的說法中正確的有（）。A.項目組成員不需要參與制定業務計劃，只需要按照規定執行業務計劃B.項目負責人應當根據委托人的情況和委托事項的性質，確定重要風險控制事項C.對業務復雜的項目，可以制定總體業務計劃和具體業務計劃，對業務簡單的項目，可以進行合并，制定簡化版的業務計劃D.稅務師事務所參加招投標的，應當認真研究招標業務技術需求，制定的業務計劃還應當符合招標文件的特殊要求E.重大項目的工作計劃，應經稅務師事務所主要業務負責人審核和批準，并簽署審核和批準意見【答案】BCD22、下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租服務B.以貨幣資金投資收取的固定利潤C.房屋租賃D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費E.納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者【答案】ABD23、下列各項中，涉稅專業服務機構在服務期限內可單方終止代理行為的有（）。A.委托人要求降低稅務代理費用，涉稅專業服務機構認為無法承受的B.委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表，造成涉稅服務錯誤的C.委托人投資方發生重大變化，稅務師事務所認為涉稅專業服務關系無法繼續的D.委托人授意涉稅服務人員實施違反國家法律、行政法規的行為，經勸告仍不停止其違法活動的E.委托方解體【答案】BD24、下列業務不通過“預交增值稅”明細科目核算的有（）。A.一般納稅人采用一般計稅方法跨地級市提供建筑服務B.一般納稅人采用一般計稅方法提供不動產經營租賃服務，其不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的C.一般納稅人采用一般計稅方法提供建筑服務收到預收款D.一般納稅人采用簡易計稅方法發生增值稅預繳業務E.小規模納稅人預交增值稅【答案】D25、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.金融商品轉讓B.融資租賃服務C.建筑服務適用簡易計稅方法的D.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目采用一般計稅方法的E.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目采用簡易計稅方法的【答案】ABCD大題（共10題）一、（2016年）某市房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2020年5月初向美國某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于現行開發的三個項目的經營管理。合同約定租期三年，含稅年租金114.45萬元，三年租金合計343.35萬元，于2020年5月18日一次付清。該美國公司未在中國境內設立機構場所對該不動產進行日常管理。已知該房地產開發企業2020年正在開發的三個項目中，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米適用一般計稅方法繳納增值稅。問題：（1）美國公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發生時間？理由？（2）房地產開發企業在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？（3）房地產開發企業支付該辦公用房租金，按稅法規定允許抵扣的進項稅額是多少？申報抵扣的扣稅憑證是什么？【答案】二、某計劃單列市內甲股份制企業為增值稅一般納稅人，按月申報繳納增值稅。2019年12月甲企業的應納增值稅為30萬元，截至2020年1月20日甲企業仍未繳納稅款，該市稅務局經檢查發現甲企業有轉移、隱匿財產行為，該稅務局于2020年1月21日作出補交稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。甲企業董事會認為該罰款過重，于2020年1月22日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年3月2日以董事張某的名義，郵寄了行政復議申請書。問題：（1）該市稅務局的處罰是否正確并說明理由？（2）張某能否作為申請人申請行政復議？行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰？（3）甲企業申請行政復議的時間是否合理？（4）甲企業能否同時向行政復議機關申請行政復議和向人民法院申請行政訴訟？【答案】（1）市稅務局的處罰正確。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠稅的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）張某不能作為申請人申請行政復議。股份制企業的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以“企業”的名義申請行政復議。行政復議被申請人為該計劃單列市稅務機關。對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。行政復議機關為國家稅務總局。（3）申請行政復議的時間合理。甲企業應當在知道稅務局作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。（4）不可以。申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議。三、根據異常增值稅扣稅憑證管理的規定，請回答如下問題：（1）寫出3種直接判定為異常增值稅扣稅憑證的增值稅專用發票的情形；（2）納稅信用A級的納稅人取得異常增值稅扣稅憑證該如何處理？（3）納稅人對稅務機關認定的異常增值稅扣稅憑證有異議該如何處理？【答案】四、（2017年）某稅務師事務所接受委托對A企業（增值稅一般納稅人）進行納稅審核。該企業2020年5月將一批商品按市場價格換取材料，并取得對方開具的增值稅專用發票。該批產品賬面成本為40萬元，不含稅市場售價為56萬元。企業的相關賬務處理為：借：原材料560000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）72800貸：應付賬款232800庫存商品400000要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調整分錄。【答案】五、某企業2019年企業所得稅年度納稅申報的應納稅所得額為-120萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業所得稅）。2020年7月稅務機關對該企業的2019年度納稅情況進行稅務稽查發現如下問題：（1）2019年度6月企業以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調整，將超過2019年職工工資總額的5%部分金額12萬元調整計入“應付職工薪酬—應付職工福利費”。因當年實際發生的職工福利費用未超過規定標準，2019年企業所得稅年度納稅申報時，未作納稅調整；企業為職工支付的這部分補充養老保險超標部分未扣繳個人所得稅（經計算為0.3萬元）。（2）2017年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2019年8月重新收回，企業將收到款項計入“其他應付款”，2019年企業所得稅年度納稅申報時未繳納企業所得稅。（3）2019年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業計入“營業外支出”，2019年企業所得稅年度納稅申報時未作納稅調整增加。針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2020年7月制作稅務行政處罰告知書通知該企業：（1）調增該企業2019年度企業所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養老保險部分計12萬元不允許在企業所得稅稅前扣除、以前年度已作資產損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調增的所得額按適用稅率應補繳企業所得稅11.5萬元，自2020年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0.5倍的罰款。（2）對企業為職工支付的補充養老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業協助向納稅人追繳稅款，并對該企業處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。問題：1.稅務機關對該企業2019年企業所得稅和未按規定代扣個人所得稅作出的補稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當？并說明理由。2.企業若對稅務機關作出的上述處罰規定不服，可采取什么措施？期限是如何規定的？【答案】（1）稅務機關的不當之處①企業支付給供貨方違約金4萬元可以在企業所得稅前扣除，無需作納稅調整增加；②補繳企業所得稅11.5萬元不當，稅務機關對調增的應納稅所得額不應直接按適用稅率計算應補繳的企業所得稅，而應先彌補企業原已申報的應納稅所得額-120萬元。該企業彌補虧損后應納稅所得額為-78萬元，無需補繳企業所得稅；③按應補稅額處以50%罰款和自2020年1月1日起按日加收萬分之五