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文檔簡介

《企業會計》第五章金融資產金融資產是企業財務管理的重要組成部分，本章將詳細介紹金融資產的定義、會計核算方法、計量和確認、減值準備、轉移和處理，以及相關披露和分析。金融資產的定義與分類定義通過交易獲得的、可支配的金融資源，包括債權類和權益類。分類按照期限、交易目的、交易方式、風險和收益等方面劃分。資產標的股票、債券、基金、外匯、衍生品等。會計核算根據國家金融監管機構和會計準則的規定進行核算和披露。金融資產的計量與確認1公允價值計量根據市場價格或模型計算確定金融資產的公允價值。2成本計量按照交易價格和相關費用，計算出金融資產的成本基礎。3確認原則成本能夠可靠確定、未來收益能夠確定并且可度量性強。金融資產的減值準備預計信用損失模型根據信用風險等級分類和歷史損失經驗，計算預計信用損失，提取相應的減值準備。減值計提方法逐筆計算或按照組合計提，計提比例根據信用風險等級、歷史損失經驗、市場情況等因素確定。披露原則披露減值準備計提依據、計算方法、組合構成和具體金額以及影響減值準備的因素。金融資產的轉移和處理1轉移的含義將金融資產從一個賬面分類轉移到另一個賬面分類，如從持有至到期轉移到可供出售。2計量基礎的變更對于從持有至到期和可供出售等賬面分類的金融資產轉移，計量基礎可以變更，但不能超越公允價值。3出售和贖回出售時，應按照公允價值實現收益或計提虧損；贖回時，應實現債權人的權益。金融資產的披露與分析資產規模按照賬面余額、公允價值等不同指標披露。資產構成按照不同類型、期限、交易目的、債權、權益、持有量等方面分析和披露。投資收益披露金融資產投資收益明細、收益率、變動情況等重要信息。案例解析1案例說明某公司持有的信用評級為AA的債券發生違約，可能會產生的信用損失為30萬元。2決策分析根據預計信用損失模型進行計算，提取減值準備30萬元，減記到應收賬款或資產減值損失。總結本章要點包括金融資產的概念、分類、計量和確認、減值準備、轉移和處理，以及披露和分析要點。

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