社會企業的財務策劃與控制富死可恥“一個人如果死后還留下很多財富，那是件可恥的事情”。——鋼鐵大王安德魯·卡內基巴菲特他曾捐出名下財產的85%來做公益事業，巴菲特將這次捐款的83%交給蓋茨設立的慈善基金會，約370億美金，其余捐給子女和妻子名下的基金會。家人對于父親的決定都非常的贊成社會企業的基本概念社會企業的興起–BusinesslikeApproachNPO的興起經濟學理論需求理論政府失靈（搭便車freerider）市場失靈（契約失靈、信息不對稱）供給理論社會企業家理論socialentrepreneur社會學方面志愿服務的失靈興起的動機財政缺口商業專業人才的需求社會企業的興起–NonprofitApproach興起的動機上個世紀九十年代社會經濟：金融風暴->影響政府財政->政府轉變福利政策措施社會環境：金融風暴->失業率不斷上升->政府的就業輔助計劃福利政策的轉變（社會投資&以工代賑）社會企業的定位基本考慮與定位社會投資模式Socialinvestmentapproach以工代賑模式Welfare-to-workapproach運用商業方法去解決社會問題的一種策略可于公publicsector、于私privatesector以及第三部門NGO，NPO中出現社會企業的兩種類型“類似”企業的類型Businesslikeapproach非營利組織型NonprofitapproachNPO商業化NPOCommercialization社會經濟Socialeconomy社會企業家SocialEntrepreneurship企業的社會責任Corporatesocialresponsibility社會企業的界定OECD(經濟合作與發展組織)社會企業是不同國家中采取不同合法形式的組織，它是按照企業家精神組織起來的，既追求社會目標，又追求經濟目標社會企業是在市場和國家之間的經濟部門發展起來的。這些企業尋求在多元化經濟中，協調市場與非市場的力量社會企業的界定EMES（EuropeanResearchNetwork）社會企業是通過作為對公津貼商品和服務生產的補充，追求一定程度的自負盈虧，主要目標是支持社會排擠的犧牲品，而不是為股份持有人創造利潤：創造的所有利潤將為此目的而被重新投資社會企業的利益相關者社會企業的商業模式商業模式商業模式幫助誰/解決什么(Targetinggroup/issue)核心價值觀(CoreValue)服務(Service)產品(Output)組織(Organization)資金來源(Sourceoffund)資金用途(Useoffund)營利性企業與社會企業營利性企業的經營模式社會企業與營利性企業的不同：服務群體的生產力或購買力公益價值

社會企業的核心價值觀與企業價值

核心價值觀資源分享原則競爭與市場原則服務原則企業價值公益價值市場價值平衡社會企業的盈利模式3.中間人利潤

2.公益溢價1.“類”營利性企業社會企業的永續發展永續發展的原則營利企業：在既有資源基礎上，最大化利潤社會企業：在持續發展基礎上，最大化公益解決競爭的方向改變結構服務對象生產力：公益溢價>公益成本服務對象購買力：產品切割：高價品補貼低價品政策財務規劃與控制財務經理人的責任設計組織大小及成長率有效規劃基金母金的發展盡量降低成本，控制風險管理工作資本，例如現金、存貨、應收帳款募款管控財務計劃和預算財務管理的功能使命倫理方案管理營銷策略募款計劃董事會的運作危機管理營利/社會企業的財務管理營利和社會企業財務管理的目標順序有明顯的差異。營利機構的目標社會企業的目標1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效益4.行為目標5.社會責任1.穩定2.使命責任3.行為目標4.社會責任會計系統會計系統的三個要素：

1.決定會計格式：現金賬：依現金事實記賬實際帳：依實際發生事實記賬2.頻率、科目、復雜度、計算機化程度：分總賬和分類賬，選擇適合的軟件包。3.內部控制：保護資產避免濫用或是利益輸送等不法行為。內部控制三原則：（A）責任分散（B）層層負責、責任分明（C）管理工具（文書）書面化、格式化。報告(一)財務報表的定義：提供機構在特定時間的圖像。包含資產負債表、收入報告、報稅報告、捐款人報告等。(二)資產負債表是呈現機構財務位置的狀態。資產涵蓋動產、不動產。(三)利潤表報表是呈現機構活動的狀況，一般非營利機構的收入科目，大概包括政府補助或委托、大眾捐款、義賣、服務收費、利息、投資收益、處分不動產等。(四)從支出科目可以了解費用的使用狀況是否緊扣著機構的使命與目標。(五)非營利機構的財務管理必須順合稅法，同時也要了解稅法對非營利機構的優惠。（一）資產負債表資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收款項其他應收款應付職工薪酬存貨應交稅費流動資產合計流動負債合計非流動資產：非流動負債：可供出售金融資產長期借款持有至到期投資應付債券長期股權投資長期應付款長期應收款預計負債投資性房地產非流動負債合計固定資產負債合計在建工程所有者權益：無形資產實收資本（股本）開發支出資本公積商譽盈余公積長期待攤費用未分配利潤

非流動資產合計所有者權益合計資產總計負債和所有者權益總計（二）利潤表項目本年金額上年金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）

投資收益（損失以“—”號填列）

其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“—”號填列）加：營業外收入減：營業外支出其中：非流動資產處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（三）現金流量表項目本年金額上年金額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還收到的其他與經營活動有關的現金經營活動現金流入小計購買商品、接受勞務支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費支付的其他與經營活動有關的現金經營活動現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量：收回投資所收到的現金取得投資收益所收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額收到的其他與投資活動有關的現金投資活動現金流入小計（三）現金流量表項目本年金額上年金額購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金投資支付的現金取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額支付的其他與投資活動有關的現金投資活動現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資收到的現金取得借款收到的現金收到其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流入小計償還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金支付其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額（三）現金流量表補充資料項目本年金額上年金額1．將凈利潤調節為經營活動現金流量：凈利潤加：資產減值準備固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊無形資產攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“－”負號填列）固定資產報廢損失（收益以“－”負號填列）公允價值變動損失（收益以“－”號填列）財務費用（收益以“－”號填列）投資損失（收益以“－”號填列）遞延所得稅資產減少（增加以“－”號填列）遞延所得稅負債增加（減少以“－”號填列）存貨的減少（增加以“－”號填列）經營性應收項目的減少（增加以“－”號填列）經營性應付項目的增加（減少以“－”號填列）其他經營活動產生的現金流量凈額（三）現金流量表補充資料項目本年金額上年金額2．不涉及現金收支的重大投資和籌資活動：債務轉為資本一年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產3．現金及現金等價物凈變動情況：現金的期末余額減：現金的期初余額加：現金等價物的期末余額減：現金等價物的期初余額現金及現金等價物凈增加額財務控制(一)成本分析四種服務計量單位的方法

(1)案主數量

(2)服務事件

(3)服務成果數

(4)以案主所獲得的服務時間計算財務控制(二)投資管理非營利機構財務管理的目標是尋求穩定與永續經營，其投資管理包含三個原則：（１）安全(低風險)（２）投資報酬率(提供利益)（３）增值禁止內部交易財務控制(三)財務分析＊四種財務分析方法(1)比率分析：兩組數據之間的比較。(2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時間、跨區域、跨區域的比較，常以直方圖出現。(3)垂直分析：用來了解部份項目占全部項目的百分比情形，常以圓餅圖表示。(4)差異分析：比較實際費用與預估費用間的差異。財務控制(三)財務分析＊七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)實時比率、(3)現金量可用日數、(4)收益邊際比率、(5)運營資本可用日數、(6)凈資產比率、(7)固定資產財務比率。其他重要概念(1)短期資產：可在一年內兌換成現金使用的資產。(2)短期負債：必須在一年內償清的負債。(3)凈資產：資產─負債。(4)流動資產：相對于不動產，可隨時變現的資產。(5)運營費用：年度預算。A.短期比率、實時比率→可以了解現金流量。B.現金量可用日數→可以了解現金占執行經費的比率、現金可支持營運的時間。C.工作資本可用日數→顯示一年內可用流動資產可支持營運的時間。一般介于15-90日，達90日才安全。財務計劃與預算1、制作預算的目的：

(1).可作為擬定計劃的工具

(2).內部控制

(3).溝通2、制作「好預算」的三個先決條件

(1).機構必須穩定

(2).必須有好的會計系統

(3).預算必須整合決策財務計劃與預算3、預算系統流程：決定目標→如何達成→監督計劃→評估→決定目標4、預算工具箱包含六種工具：

(1)程序手冊

(2)預算流程說明書

(3)整體目標與假設

(4)預算指引

(5)格式、表格

(6)公文財務計劃與預算6、預算計劃順序目標→服務方案→員工需求→設備↓↓個案量所需其他費用經費與服務↓收費總支出成果預算↓捐款收入