《職業經理人財務素養訓練一非財務人員的財務管理》會計語言要素第2頁共22頁時間：2021年x月x日頁碼：第2頁共22頁這組詞的特點是：它提供的是“時點數”,即在會計語言中狀況如何，12月31日的財務狀況如何。它是一個在特定時點的信息，也有人說這組詞所要擁有多少資產，月末擁有多少資產，12月31日擁有多少資產，它必須和時點連在一起。當第3頁共22頁時間：2021年x月x日就是按資產變現速度的快慢來劃分。這里所說的變現就是把資產變過1年收回的投資有多少，機器設備有多少，無形資產有多少，還有其他資產應該有多少。什么叫流動負債呢?就是償債期在1年以內的負債，叫流動負債。償債期超過1年的負間籌集資金，因為償還期會超過1年。第4頁共22頁時間：2021年x月x日時刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數量上是存在著一定的依存關系。它們數量上的依存關系，也就是在特定時點上資產應該等于負債加股東權益。這個公式是永遠相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即：資產=負債+所有者權益編制單位：A公司2000年1月1日金額單位：元資產負債及所有者權益存貨固定資產資產總額負債及所有者權益總額從表1-1中可以看出，資產、負債及所有者權益總額，符合會計恒等式：資產=負債+所有者權益。【案例】反映企業經營成果的會計語言詞匯反映企業經營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利潤。從特點上來說，它們是“期間數”。必須是從某一個時點開始到某一個時點結束，這段期間發生了多少收入，發生了多少費用，實現了多少利潤。這三個詞，可以理解為：第一，是期間數，第二，實際上是給企業所做的錄像。三個詞之間的關系是，一定時期的利潤應該等于一定時期的收入減一定時期的費用，即：利潤=收入-費用【自檢】第5頁共22頁時間：2021年x月x日會計語言規則會計制度》有什么區別呢?《企業會計準則》側重的是對經濟活動如何確認，如何計量。而企業會計制度企業會計制度企業會計準則企業財務會計條例【自檢】第6頁共22頁時間：2021年x月x日財務報告的組成把會計當做一種語言來看待，主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們日常生活中離不開它。而對企業家、企業的管理者來講，會計工作的最終產品，就是財務報告。有的通過記賬、算賬、報賬、載體憑證賬簿等，把最終產品財務會計報告交到管理者的手中。最終產品包括了什么呢?這個內容在我國的《會計法》和《企業財務會計報告條例》當中，都有明確的規定。根據《會計法》的規定，完整的財務會計報告應該由三部分組成，即會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表第一部分就是會計報表。會計報表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期間的經營狀況記錄下來編成表，報告給報表的使用者或者是財務信息的使用者。這些表主要有三張：◆第一張是資產負債表◆第二張是利潤和利潤分配表◆第三張就是現金流量表這幾張表的使用在以后的內容里將詳細講述。會計報表附注第二部分是會計報表的附注。報表的數字既有時點數，也有期間數，在這些數字背后，讀表人有很多情況不了解。因此，我國《會計法》明確規定，編表人還有一個義務，就是對報表中的內容要做出解釋。例如關于報表的數字計算方法應該解釋，對報表數字的構成內容也要解釋，報表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細的說明，目的是為了幫助報表閱讀者進一步了解報表中沒有反映清楚的一些信息。財務情況說明書第三部分內容就是財務情況說明書。一個完整的財務會計報告，需要對企業的一些財務時間：2021年x月x日狀況，例如生產經營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。完整的財務會計報告書，通常要把它裝訂成冊。報告書前有目錄，目錄要告訴使用者，第一部分是財務報表，它包括哪些表，第二部分是會計報表附注，它包括哪些內容，第三部分是財務情況說明書。財務會計報告可以分為月度報告、季度報告、半年度報告和年度報告。凡是比1年少的報告，通常稱為中期報告。例如月報、季報、半年報。一個完整年度的報告，稱為年報。不同期間的報告，財務會計報告書所要求的內容是不一樣的。作為月報的財務會計報告書編制兩張表就可以了，一張是資產負債表，一張就制資產負債表、利潤表、現金流量表和會計報表附注，但并不要求寫財務情況說明書。標準的年終結算報告，應該包括三部分，即會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。【自檢】第2講怎樣閱讀資產負債表(上)——資產負債表基礎資產負債表及其作用什么是資產負債表資產負債表第8頁共22頁時間：2021年x月x日資產負債表是反映企業某一特定日期資產、負債、所有資產負債表是反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。通俗的說，在資產負債表上，企業有多少資產，是什么資產，有多少負債，是哪些負債，凈資產是多少，其構成怎樣，都反映得清清楚楚。在對財務報表的學習中，資產負債表是一個很好的開端，因為它體現了企業的財務結構和狀況。資產負債表描述了它在發布那一時點企業的財務狀況，正如同我們拿一臺相機在高速行進的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態的畫面，它只描述了當時的狀況，即信息具有時效性。資產負債表的作用從資產負債表的功能上說，主要有四個方面的作用：1.反映資產及其分布狀況資產負債表能夠反映企業在特定時點擁有的資產及其分布狀況的信息。它表明企業在特定時點所擁有的資產總量有多少，資產是什么。例如流動資產有多少，固定資產有多少，長期投資有多少，無形資產有多少等。2.表明企業所承擔的債務及其償還時間資產負債表能夠表明企業在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象。如果是流動負債，就必須在1年內償還；如果是長期負債，償還期限就可以超過1年。因此，從負債表可以清楚地知道，在特定時點上企業欠了誰多少錢，該什么時候償還。3.反映凈資產及其形成原因資產負債表能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產及其形成的原因。凈資產其實是股東權益，或者是所有者權益的另外一種叫法。在某一個特定時點，資產應該等于負債加股東權益，因此，凈資產就是資產減負債。應該注意的是，可以說資產等于負債加股東權益，但絕不能說資產等于股東權益加負債，它們有著根本性的區別。因為會計規則特別強調先人后己，也就是說，企業的資產首先要用來償還債務，剩下的不管多少，都歸投資人所有。如果先講所有者權益，就是先已后人，這在會計規則中是不允許的。【案例】4.反映企業財務發展狀況趨勢資產負債表能夠反映企業財務發展狀況的趨勢。當然，孤立的看一個時點數，也許反映時間：2021年x月x日的問題不夠明顯，但是如果把幾個時點數排列在一起，企業財務發展狀況的趨勢就很明顯了。例如企業的應收賬款，第1年是10萬元，第2年是20萬元，第3年是30萬元，第4年是40萬元。如果把這4年的時點數字排在一起，就很容易發現，這個企業的應收賬款呈逐年上升的趨勢。應收賬款逐年上升的趨勢表明，或者銷售環節沒有管好應收款，或者說明企業做好了，市場擴大了，相應的應收賬款也增加了。例如拍電影時，攝影師只能一個個鏡頭的拍攝，每個鏡頭僅僅是一幅靜態的畫面。但是，如果把每一個鏡頭有機地連起來，就會構成一部生動形象的動態電影。從這個角度來說，如果一個企業的管理者能夠關注每一個時點的狀況，就會對企業的財務狀況有一個比較全面的了解；反之，不注重捕捉時點數，將會給企業的管理造成比較大的失誤。【案例】資產負債表的格式目前世界各國主要有兩種資產負債表格式：一是賬戶式表格，二是報告式表格。賬戶式表格資產負債表要披露三大數字：一是此時此刻有多少資產，二是此時此刻有多少負債，三是此時此刻擁有多少所有者權益。如果把這三個數字及其內容分左右排列，左邊列示企業擁有的資產，右邊列示企業的負債及所有者權益，很像賬戶，所以人們稱其為賬戶式的資產負債表。我國會計制度規定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。資產負債及所有者權益長期投資固定資產負債總計資本公積未分配利潤資產總計負債及所有者權益合計第10頁共22頁時間：2021年x月x日資產長期投資固定資產資產合計負債負債總計資本公積未分配利潤資產負債表的內容流動資產是指可以在1年內或者超過1年的一個營業周期內變現或者耗用的資產。在1年內能夠變現，是指一般而言，現實生活中可能經常會出現一些非正常情況。列在流動(1)貨幣資金(2)短期投資時間：2021年x月x日(3)應收賬款即企業因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。在正常情況下，這種賬款在1年內應該能夠收回，所以也是流動資產。(4)預付款(5)存貨【自檢】會計上通常是以1年為單位，1年以內的就叫短期，1年以上的就叫長期，這是會計上1年，或者長期持有的話，這個投資也是長期股權投資。(1)固定資產原價(2)累計折舊(3)固定資產凈值用固定資產的原價扣掉累計折舊就是固定資產凈值。比如公司購買一輛汽車花了10萬元，現在已經折舊了1萬元，所以凈值是9萬元。(4)在建工程第12頁共22頁時間：2021年x月x日5.其他資產編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元資產貨幣資金短期投資應收股利應收利息存貨待攤費用待處理流動資產凈損失一年內到期的長期債權投資長期股權投資長期債權投資固定資產原價減：累計折舊固定資產凈值時間：2021年x月x日備固定資產凈額工程物資固定資產清理固定資產合計無形資產及其他資無形資產長期待攤費用無形資產及其他資產資產總計把資產分成這樣幾類的意義是什么?就是讓讀者一看到流動資產就知道1年內它能夠【自檢】流動負債的償還期肯定是在1年以內，1年以內的流動負債有如下項目：(1)短期借款短期借款指企業借入的期限在1年以下的各種借款。(2)應付賬款和應付票據(3)預收賬款第14頁共22頁時間：2021年x月x日(4)應付工資及應付福利費給予職工的一種補償(報酬)。應付福利費是企業準備用于企業職工福利方面的資金。(5)應交稅金(6)其他應交款稅法中沒有規定，但國家強制征收(比如教育費附加)的款項，叫其他應交款。2.長期負債(1)長期借款企業借款的償還期超過1年，叫長期借款。(2)應付債券(3)長期應付款超過1年，這樣的應付款叫長期應付款。編制單位：A股份有限公司2001年12月31日負債應付工資應付股利第15頁共22頁時間：2021年x月x日預提費用負債合計所有者權益1.投資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金。【案例】2.經營積累經營中的積累，通常也叫留存收益。如企業到年末時凈賺100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫所有者權益，又叫未分配利潤。如果按照公司法的規定進行分配，10萬元做法定盈余公積金，10萬元做法定公益金，這個100萬元就一分為二，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外80萬元不安排分配，叫未分配利潤。編制單位：A股份有限公司2001年12月31日股東權益(或所有者權益)資本公積盈余公積第16頁共22頁時間：2021年x月x日未分配利潤負債及股東權益總計實收資本和資本公積金表明企業原來注入了多少，而盈余公積金和未分配利潤，表明所賺的錢留在企業有多少。第3講怎樣閱讀資產負債表(中)——基本方法與技巧拿到資產負債表以后，感到最困惑的是不知道要看什么,這是缺乏看表的方法和思路。那么,如何解除這種困惑呢?面對資產負債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。不管資產負債表的項目有多少，其大項目只有三個：資產、負債、所有者權益，而這三個數字之間內在的數量關系就是資產等于負債加所有者權益。資產是企業資源變化的一個結果，引起這種結果變化的根本原因主要有兩方面：一是負債的變化；二是所有者權益的變化。既然資產等于負債加所有者權益，那么資產的增減變化量應該等于負債的增減變化量加所有者權益的增減變化量，即：資產=負債+所有者權益資產的增減變化量=負債的增減變化量+所有者權益的增減變化量第17頁共22頁時間：2021年x月x日資產增加在具體考察資產、負債、所有者權益之間的依存關系時，當一個企業在某一特定時點的資產總額增加，伴隨的原因可能是負債在增加，或者是所有者權益在增加。【案例】資產減少當一個企業資產在減少時，伴隨的原因可能是負債在減少，也可能是所有者權益在減少。【案例】刻A公司的資產增加了100萬元，同時A公司的負債也增加100萬元。2001年A公司向銀行還款100萬元，那么資產會減少100萬元，公司的債務也其實，在現實中真實的情況要復雜得多。當資產增加時，可能負債在增加，而所有者權益在減少。研究這三個數字的關系，就可以基本上把握企業在某個經營時段中發生了哪些重大變化，也就可以摸清這個企業財務發展變化的基本方向。編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元資產短期投資時間：2021年x月x日頁碼：第18頁共22頁存貨待攤費用一年內到期的長期債權投資長期股權投資長期債權投資固定資產原價減：累計折舊固定資產凈值固定資產凈額工程物資固定資產清理固定資產合計無形資產長期待攤費用資產總計負債及所有者權益應付工資應付股利時間：2021年x月x日預提費用一年內到期的長期負債負債合計資本公積盈余公積未分配利潤負債及所有者權益總計表3-1是A公司的一張資產負債表。從表中資產總額年末數和年初度的12月31日的數字，年初數是指上一年12月31日的數字)的比較中可以發現：期末的具體項目瀏覽時間：2021年x月x日頁碼：第20頁共22頁以表3-1為例，資產總量在減少，負債在減少，那就看負債的具體數字。負債有流動負借助相關財務比率透視財務狀況資產負債率=負債總額÷資產總額×.100%第21頁共22頁時間：2021年x月x日為80～120毫米汞柱是正常的，70～110毫米汞柱也是正常的一樣，只是一個常規的檢查。歐美國家認為理想化的資產負債率是60%左右。東南亞認為可以達到80%。的資產負債率是40%～50%,但是很多企業資產負債率在30%,甚至是20%。東南亞和歐美國流動比率=企業的流動資產÷企業的流動負債從財務上來講，