2021-2022年江蘇省鹽城市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在審計過程中使用抽樣方法，以下不恰當的是（）

A.根據對樣本誤差的分析推斷總體并形成對總體的結論

B.從抽樣總體中選取樣本實施檢查以確定是否存在誤差

C.根據審計目標和抽樣總體制定選取樣本的計劃

D.根據對重大錯報風險的評估結果確定測試的審計目標

2.下列關于發現舞弊的錯報的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發現管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業理由的合理性

D.外勤審計工作中發現財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

3.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風險是因樣本規模確定得較小而產生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

4.下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執行的是()。

A.測試集團層面控制運行的有效性

B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

C.確定對組成部分財務信息執行工作的類型

D.了解集團層面的控制和合并過程

5.下列關于注冊會計師對被審計單位內部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內部控制能夠實現同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經過穿行測試，注冊會計師發現已識別的控制實際上并未執行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

6.負債是指企業由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

7.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據所提供服務的性質和注冊會計師的專業能力等因素來確定

D.審計費用根據支付給以前的注冊會計師的費用來確定

8.以下關于控制環境的陳述中，不恰當的是()。

A.控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施

B.控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識

C.在評價控制環境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境做出最終評價

9.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產的企業主要通過長期負債和發行股票籌集資金

B.資產適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機構降低企業的信用等級會提高企業的資金成本

D.以技術研究開發為主的公司負債往往很多

10.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶

11.下列審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量越高，那么所需審計證據的數量越少，相應的如果審計證據的數量比較多的話，可以彌補一定的審計證據質量上的缺陷

C.用作審計證據的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通常可靠性較強

D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

12.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業務收入的發生，下列審計程序能夠實現該目標的是()。

A.從主營業務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票

B.從主營業務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票

C.抽取2013年12月的銷售發票，檢查相應的發運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發運憑證，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

13.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發生企業合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結案情況(財務報表日前訴訟案件發生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉增資本的情況

14.

第

5

題

只要注冊會計師嚴格按照專業標準的要求執業，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）

A.過失責任B.行政責任C.民事責任D.法律責任

15.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規

C.是否按照執業準則的要求執業

D.是否有過失或欺詐行為

16.當評估的重大錯報風險水平增加時，注冊會計師可能采取的措施是（）。

A.縮小實質性程序的范圍B.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末C.調高可接受的檢查風險D.擴大控制測試的范圍

17.

在注冊會計師看來，如果處于重要資產管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產的舞弊風險可能最高。

A.缺少強制休假制度B.管理層或員工不重視相關控制C.對公司存在敵對情緒D.不相容職務的分離不充分

18.當專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數據時，注冊會計師可以實施審計程序測試這些數據，下列說法中不包括的是（）

A.重新執行專家的測試B.了解和測試（適用時）針對數據的內部控制C.核實數據的來源D.復核數據的完整性和內在一致性

19.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

20.在對存貨實施監盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應納入盤點范圍，但應與被審計單位的存貨區分

21.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權平均法

22.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數據的重大影響

C.對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據

D.在審計報告中增加強調事項段說明這一情況

23.在計劃和執行財務報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎，但不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

24.下列屬于審計報告日前其他信息中發現重大不一致時，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

25.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補虧損B.資本公積轉增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉增股本

26.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項中，不能作為影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的主要因素的是（）

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實

D.識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

27.

第

20

題

下列關于信息技術應用控制審計的說法中錯誤的是（）。

28.注冊會計師在執行審計業務時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應當采取（）。

A.拒絕接受委托B.終止業務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

29.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環境薄弱

30.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益

C.‘按照協議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

31.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

32.注冊會計師在對E公司2013年度銷售與收款循環審計過程中，檢查E公司主營業務收入明細賬時，發現下列特殊銷售商品業務，其中注冊會計師應提出調整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產品，售價由M公司自定，E公司按照協議約定價格收取貨款，且協議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關，E公司在發出商品時確認收入

B.N公司購買E公司產品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產品時，按照應收的合同或協議的公允價值確定收入金額

C.w公司購買E公司產品，合同中約定銷售退回條件，如果企業根據以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，E公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.E公司與Q公司簽訂協議，在銷售商品的同時，協議第二年將商品回購，由于該業務具有融資性質，所以E公司未確認收入

33.第

18

題

下列有關對業務助理人員和其他專業人員責任的說法中，你認可的是（）

A.注冊會計師所從事的大部分業務都離不開業務助理人員，助理人員應對自已的工作結果負責

B.如果在某些特殊業務中必須聘用其他專業人員，則注冊會計師必須對這些專業人員所形成的工作結果負責

C.注冊會計師應對助理人員和其他專業人員進行必要的指導．監督．復核，但不必對他們的工作結果負責

D.注冊會計師應當對所聘的業務助理人員的工作結果負直接責任

34.甲企業位于某經濟落后地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2012年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

35.在會計核算中，資金運動的具體內容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內容

36.

如果審閱發現因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是()。

A.要求甲公司將該項業務變更為其他類型的鑒證業務或相關服務業務

B.視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告

C.視其重大與廣泛程序出具保留結論或無法提出結論的報告

D.單方面解除業務約定，而無須與甲公司管理層溝通

37.按照資本保金的要求，企業不得用（）發放股利或投資分紅。

A.當期利潤B.留存收益C.未分配利潤D.股本或原始投資

38.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以下說法中，不恰當的是（）。

A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.會計師事務所應當能夠保護底稿信息的完整性和安全性

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

39.注冊會計師A正在對X股份有限公司2004年度會計報表進行審計。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。A.A.對存貨實施監盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

B.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

C.對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點范圍

40.

第

12

題

在杜邦財務分析體系中，綜合性最強的財務比率是（）。

A.凈資產收益率B.總資產凈利率C.總資產周轉率D.營業凈利率

41.關于監控，下列表述中恰當的是（）

A.為了保證獨立性，會計師事務所在確定檢查范圍時不應考慮外部獨立的檢查范圍

B.會計師事務所在檢查工作時，應當預先通知相關項目組做好相應準備

C.為了項目合伙人之外的人員能夠更好的理解檢查結果，應當指明涉及的具體業務

D.某會計師事務所決定每年兩次向會計師事務所內部傳達質量控制制度的監控結果

42.以下關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，恰當的是（）

A.細節測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險

B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

D.抽樣風險伴隨著抽樣技術的運用而產生

43.D注冊會計師負責丁公司的驗資業務。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細表應由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.致送工商部門的驗資報告附件應當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明，但不包括會計師事務所營業執照復印件

C.如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協商一致，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定

D.驗資事項說明應當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應當說明的其他重要事項

44.

第

19

題

車船使用稅的納稅地點是（）。

A.領取牌照所在地B.納稅人所在地C.車輛購買地D.車輛使用地

45.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經濟利益，將導致沒有防范措施能夠將對獨立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權

B.持有審計客戶的股票認購權

C.授權證券經紀人投資固定收益率的證券理財產品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎金融產品組合

46.

第

7

題

注冊會計師在審計過程中發現被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務資料中存在如下不正確的情況。你認為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長期負債列為流動負債類下“一年內到期的長期負債”

B.因向河流中排出有害工業用水而受到水利部分和環保部門的嚴厲警告

C.隱瞞工農業外支出中的火災損失，虛列營業外收入中無法償還的應付款項

D.填列會計報表中長期投資項目的數額時，未將一年內到期的長期投資扣除

47.通常情況下，會計師事務所確定收費的收費基礎是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準

48.下列有關錯報的事項中，注冊會計師認為可能對財務報表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現凈值孰低的原則計提存貨跌價準備

B.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計單位處于籌建期，其年末賬面資產余額的90%為在建工程，注冊會計師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當的審計證據

D.信息系統缺陷導致應收賬款、存貨等多個重要財務報表項目的錯報

49.D．5000元，5000元以上10000元以下

50.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據的是()。

A.固定資產的投保及其變動情況B.固定資產折舊的計提情況C.固定資產的報廢或毀損情況D.固定資產的抵押情況

二、多選題(30題)51.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

52.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。以下關于甲公司管理層對持續經營假設責任的理解中，恰當的有（）。

A.管理層在編制財務報表時應當評估持續經營能力

B.管理層對持續經營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結果作出判斷，某一事項或情況或其結果出現的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結果相關的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規模和復雜程度、經營活動的性質和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發生事項的結果也應該一致

53.

第

12

題

以公開間接方式發行股票的優點是（）。

A.發行成本低B.股票變現性強，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發行范圍廣，易募足資本

54.注冊會計師對關聯方關系及其交易實施的風險評估程序中，正確的有（）

A.項目組內部的討論B.詢問管理層C.檢查相關合同或協議D.了解與關聯方關系及其交易相關的控制

55.下列關于IT環境下的審計的說法中，不恰當的有（）

A.IT環境較為復雜時，應采用“繞過計算機進行審計”的方式

B.IT環境不太復雜時，應采用傳統方式進行審計

C.采用“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師不需了解測試一般控制和應用控制

D.“繞過計算機進行審計”將更多的依賴非信息技術類審計方法

56.

根據材料回答25～27題。

辛注冊會計師在對I公司2008度財務報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據《重要性》具體準則的要求，請代為做出正確的專業判斷。

第

25

題

辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應該確定財務報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應該確定財務報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計師通常選擇一個相對穩定、可預測且能夠反映被審計單位正常規模的指標作為確定財務報表層次的基準

D.辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

57.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

58.<3>、以下有關關聯方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B.只有企業當年發生了關聯方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關聯方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當的審計證據詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯方的相關信息，此時直接可以得出關聯方及其相關交易的披露是否完整的結論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯方

59.下列有關集團財務報表審計的相關說法中，正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，集團項目組將不能獲取充分、適當的審計證據

B.如果對合并過程執行的工作、時間安排和范圍基于預期集團層面控制有效運行，集團項目組只能親自測試其有效性

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.如果集團管理層限制組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當的審計證據

60.下列舞弊風險因素中，屬于可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的動機或壓力的有()。

A.管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

B.管理層未對個人事務與公司業務進行區分

C.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

D.管理層在新聞報道中作出過樂觀預期

61.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見

62.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

63.集團項目組在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當的組成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

64.確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內部審計的客觀性B.內部審計人員的薪酬C.內部審計人員的職業關注D.內部審計人員的專業勝任能力

65.下列各項中，可能屬于集團財務報表審計中的組成部分的有（）

A.集團內的子公司B.集團內子公司對外投資的聯營企業C.集團的職能部門D.集團的分支機構

66.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試C.實質性分析程序D.細節測試

67.按《企業所得稅法》的規定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發生的租賃費支出。按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業內營業機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

68.下列關于內部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當同時對內部控制和財務報表出具審計報告

B.如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見

C.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執行任何其他工作即可對內部控制出具否定意見的內部控制審計報告

D.如果對內部控制的有效性發表否定意見，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明

69.有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規模很大，注冊會計師通常忽略總體規模對樣本規模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通常可以對所有控制測試確定一個統一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

70.

第

32

題

注冊會計師監盤存貨前應當確定存貨盤點的范圍，以下有關存貨盤點的范圍的確定正確的有（）。

71.<5>、如果注冊會計師確定的誤受風險為1%，相應的擴張系數為1.9，與錯報數0,1,2,3相應的風險系數依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結論中，正確的有（）。

A.樣本規模應為445

B.錯報基本界限以及第1,2,3筆錯報的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯報上限為6.6863萬元

D.注冊會計師應當拒絕接受總體金額

72.下列哪些屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施()。A.A.提供更多的督導

B.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度

C.選擇進一步審計程序

D.只在期末實施實質性程序

73.為了識別舞弊風險，注冊會計師應當詢問內部審計人員的事項有（）

A.內部審計人員對舞弊風險的認識

B.內部審計人員是否了解任何舞弊事實

C.內部審計人員自身在本期是否進行了舞弊

D.內部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

74.下列各項中，注冊會計師在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，應當記錄的內容有()。

A.測試的具體項目或事項的識別特征

B.審計工作的執行人員及完成審計工作的日期

C.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

D.索引號

75.在確定是否利用專家的工作時，注冊會計師可能考慮的因素有()。

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質和重要性，包括復雜程度

C.事項存在的重大錯報風險

D.應對識別出的風險的預期程序的性質

76.在識別和評估重大錯報風險時，以下程序中，屬于注冊會計師應當實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰略以及所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

77.注冊會計師執行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

78.下列屬于企業層面控制的有（）

A.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制

B.對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制

C.對控制有效性的內部監督和內部控制評價

D.被審計單位的風險評估過程

79.下列各項中，影響資產負債表“存貨”項目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

80.就存貨而言，因為委托時間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實施監盤，本期對存貨的期末余額實施的審計程序，幾乎無法提供有關期初余額持有存貨的審計證據。因此，為了獲取期初存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師實施的審計程序不包括（）

A.關注當前存貨的品質和狀況并加以記錄

B.監盤當前的存貨數量并調節至期初存貨數量

C.對毛利和存貨截止實施審計程序

D.對當前存貨項目的計價實施審計程序

三、判斷題(3題)81.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。（）

A.是B.否

82.

第

27

題

企業的市場價值最大化等于價值創造。（）

A.是B.否

83.

第

31

題

在我國，會計師事務所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務所擬對中超聯賽進行冠名。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲公司主要從事乳制品的生產和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，A注冊會計師是審計項目合伙人。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監盤相關的情況，部分內容摘錄如下：(1)審計項目組發現甲公司倉庫有大批單獨存放并標明規格、數量的存貨，公司管理層說明這些存貨屬于受托代存存貨，審計項目組將這些情況記錄在審計工作底稿中。(2)針對甲公司產成品存貨存放地非常分散的特點，審計項目組從甲公司管理層獲取了截至財務報表日存貨庫存有余額的存貨存放地點清單，選取其中50％的存貨存放地點進行監盤。(3)在存貨監盤結束時，審計項目組成員將作廢的盤點表單和未使用的盤點表單號碼均記錄于監盤工作底稿。(4)針對轉運外銷的以標準規格包裝箱包裝的存貨，審計項目組成員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量確定了存貨的數量。(5)由于突降暴雨，項目組成員無法前往存貨盤點現場實施監盤，項目組實施了替代審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.甲公司計劃發行A股并上市，聘請ABC會計師事務所審計其2009年度、2010年度及2011年度財務報表。A注冊會計師擔任甲公司審計項目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德相關的事項：

(1)A注冊會計師和甲公司的董事是同學，兩人共同投資開設一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。

(2)審計業務約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵ABC會計師事務所，獎勵金額按發行股票融資額的0.1%計算。

(3)XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。自2011年10月1日起，甲公司將其內部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負責確定內部審計工作范圍。

(4)甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。

(5)2011年3月1日，ABC會計師事務所接受委托，為甲公司編制企業所得稅納稅申報表，該表經甲公司財務總監簽署后報出。

(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔任公關部經理而獲得乙公司股票期權。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司（上市公司）2010年度財務報表，并委派A和B注冊會計師對該業務總體負責，請根據中國注冊會計師協會會員職業道德守則對獨立性的規定，分別就下列事項進行分析，并判斷以下情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

（1）2010年年末由于賬務處理較為繁瑣，人手又較為有限，甲公司將其納稅申報表委托給ABC會計師事務所編制，并且甲公司管理層對納稅申報表承擔責任。

（2）在2010年度期間ABC會計師事務所接受了甲公司委托為其執行內部審計服務。

（3）在實施審計的過程中發現，甲公司涉嫌一項專利權侵權案件，涉及金額為500萬元，對財務報表影響重大，會計師事務所作為甲公司辯護人的角色代表審計客戶解決糾紛。

（4）經對甲公司初步了解得知A注冊會計師的岳母是甲公司財務總監。

（5）甲公司從J公司購入了一項專利權。該專利權的價值系由ABC會計師事務所進行的評估，該專利權的價值達到了甲公司資產總額的20％。

參考答案

1.D選項A恰當但不符合題意，屬于審計抽樣中評價樣本結果階段；

選項B恰當但不符合題意，屬于審計抽樣中樣本選取階段；

選項C恰當但不符合題意，屬于審計抽樣中樣本設計階段；

選項D不恰當但符合題意，在風險評估、控制測試和實質性程序中，有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計程序則不宜使用審計抽樣，風險評估程序通常不涉及審計抽樣。

綜上，本題應選D。

在控制測試和細節測試中，使用審計抽樣可以分為樣本設計、樣本選取和評價樣本結果三個階段。

2.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

3.C重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性．選項A主要是說抽樣風險；選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險；選項D沒有強調是在審計前，因此也是不正確的。

4.A選項A正確，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。選項B不正確，對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。選項C不正確，集團項目組應當確定對組成部分財務信息擬執行工作的類型。選項D不正確，集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程，包括集團項目組向組成部分下達的指令。

5.C缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發現所有重大錯報的能力。

6.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。故答案為A選項。

7.B除法律法規允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。

8.D

9.D以技術研究開發為主的公司負債往往很少。

10.C款項直接匯入企業銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現金，防止出現貪污、挪用的問題。

11.BB

【答案解析】：審計證據的質量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據來彌補。

12.B選項ACD均能實現的目標是2013年度主營業務收入的完整性，而不是發生目標。

13.B選項B，企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業外收入一處置固定資產凈收益或營業外支出一處置固定資產凈損失)，屬于發生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發生企業合并及資本公積轉增資本等情況屬于非調整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結案屬于調整事項，所以都是合理的。

14.D注冊會計師只要無過失就無責任

15.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執業準則的要求執業；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

16.B當評估的重大錯報風險水平增加時，可接受的檢查風險降低，實質性程序的范圍越大，選項AC不正確；可接受的檢查風險降低，針對該認定所需的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施選項B正確；評估的重大錯報風險水平增加的情況下，注冊會計師往往不擬信賴相關的內部

控制，因此很可能不再進行控制測試，而不是擴大控制測試的范圍，因此選項D不正確。

17.CA．D提供了侵占資產的機會，B提供了侵占資產的借口，C既屬于侵占資產的動機又屬于侵占資產的借口，具有雙重的風險。

18.A選項A，注冊會計師并不能通過重新執行來測試這些數據；

選項B、C、D，屬于注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選A。

當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數據時，注冊會計師可以實施下列的程序測試這些數據：①核實數據的來源，包括了解和測試針對數據的內部控制，以及向專家傳送數據的方式；②復核數據的完整性和內在一致性。

19.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業務具有連續性，終點是“解除業務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

20.D對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明．且未被納人盤點范圍。

21.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統馭作用．明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用。總分類賬戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據相同，核算內容相同，兩者結合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經濟業務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

22.C如果上期未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據。

23.C選項C，在計劃和執行財務報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執行財務報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎：①確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風險；③確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

24.B因為注冊會計師提請被審計單位管理層修改，而被審計單位不同意修改，這種事項注冊會計師沒必要再和治理層溝通了，應考慮出具保留或否定意見的審計報告。

25.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發生增減變動．

26.C選項A、B、D，屬于可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素；

選項C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團項目組參與將因對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中。

27.D選項D中，在進行控制測試時，每個自動系統控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。選項A、B、C是正確的理解。

28.B根據獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業務委托或終止業務。由于注冊會計師已經承接了該項業務，因此必須終止業務。

29.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環境，選項D正確。

30.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業關系可能對獨立性影響不大。

31.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

32.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業根據以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發出商品時確認收入；企業不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項C中企業會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調整建議。

33.DA中第一句錯;B錯在要注冊會計師對專家工作結果負責。事實上，專家應對自已的工作結果負責，注冊會計師僅對專家工作結果的利用負責;C錯在注冊會計師不對助理人員的工作的結果負責。

34.B經濟落后地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。

35.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

36.C答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業務約定。參考教材P66頁。

37.D根據資本保金的要求，企業不得用股本或原始投資發放股利或投資分紅．其余三項均可。

38.D選項D不恰當。除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務報表時，根據項目質量控制復核的要求，事務所應當指派審計項目組外部的有經驗的專業人士對底稿進行項目質量控制復核。

39.D在這種情況下，在途物資也應納入盤點范圍。

40.A解析：凈資產收益率是評價企業自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性與代表性的指標，又稱權益凈利率，反映企業資本運營的綜合效益。該指標通用性強，適應范圍廣，不受行業局限。在我國上市公司業績綜合排序中，該指標居于首位。

41.D選項A表述不正確，在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監控；

選項B表述不正確，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務所在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組；

選項C表述不正確，向項目合伙人以外的人員傳達已發現的缺陷，通常不指明涉及的具體業務，除非指明具體業務對這些人員履行職責是必要的；

選項D表述正確，會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果傳達給項目合伙人以及會計師事務所內部的其他適當人員。

綜上，本題應選D。

42.D選項A、C不恰當，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，細節測試時的抽樣風險為誤受風險和誤拒風險；

選項B不恰當，控制測試中的信賴過度風險和細節測試中的誤受風險是影響審計效果的抽樣風險，控制測試中的信賴不足風險和細節測試中的誤拒風險是影響審計效率的抽樣風險；

選項D恰當，抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規模和抽樣方法相關。

綜上，本題應選D。

43.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應當獲取的重要證據之一；選項C，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協商一致，注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由；選項D，驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師應當說明的其他重要事項應該在驗資報告中反映。

44.B車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。

45.D選項ABC的情形均屬于直接經濟利益，選項D屬于間接經濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經濟利益被界定為直接經濟利益(常見的直接經濟利益包括證券或其他參與權，比如包括股票、債券、認沽權、認購權、期權、權證和賣空權等；同時，一些被授權進行投資的第三方包括經紀人、經銷商、銀行投資部客戶經理、保險經理等，他們所投資的對象均屬于直接經濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經濟利益界定為間接經濟利益(比如，投資經理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經濟利益，而這些基礎金融產品將被視為間接經濟利益)。

46.C被審計單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產生的。C是一個向銀行申請借款的企業或許能人中受益的行為。

47.D會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準為基礎計算。

48.A根據注冊會計師的判斷，對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響(選項B)；(2)雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分(選項CD)；(3)當與披露相關時，產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要。選項A中計提存貨跌價準備不正確涉及的是存貨的準確性、計價和分攤認定，對財務報表不具有廣泛影響。

49.C【解析】對未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

50.C生產部門負責人的主要職責與生產直接相關。很顯然，固定資產的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產設備發生毀損或報廢，必將直接影響生產的正常進行，因此生產部門負責人最熟悉生產設備的毀損或報廢情況。

51.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態度或借口”因素。

52.ABC選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發生的事項可能導致事項或情況的結果與作出的判斷不一致。

53.BCD以公開間接方式發行股票的優點是：(1)發行范圍廣，發行對象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現性強，流通性好；(3)有助于提高發行公司的知名度和擴大其影響力。不足之處是手續繁雜，發行成本高。

54.ABD注冊會計師了解關聯方關系及其交易的風險評估程序包括：①項目組內部的討論；②詢問管理層；③了解與關聯方關系及其交易相關的控制；

選項C表述不符合題意，屬于注冊會計師對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易的審計程序之一。

綜上，本題應選ABD。

55.AC選項A不恰當但符合題意，IT環境較為復雜時，“繞過計算機進行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進行審計”；

選項B恰當但不符合題意，IT環境不太復雜時，可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”；

選項C不恰當但符合題意，采用“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師雖然仍需要了解信息技術的一般控制和應用控制；

選項D恰當但不符合題意，“繞過計算機進行審計”更可能需要更多運用各項審計技術和審計工具開展具體的審計工作。

綜上，本題應選AC。

56.AC選項D，注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

57.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

58.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據《企業會計準則第36號——關聯方披露》的規定，企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當的審計證據，因此在了解到有關關聯方及其相關信息后，應當對獲取的相關信息進行復核，并與實施其他審計程序的結果相互印證。

59.CD選項A不正確，即使接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據，但這種可能性隨著組成部分對集團重要程度的增加而降低

選項B不正確，如果對合并過程執行的工作、時間安排和范圍基于預期集團層面控制有效運行，或者僅實施實質性程序不能提供認定層次的充分、適當的審計證據，集團項目組應當親自或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性；

選項C正確，超過臨界值的錯報不能視為對集團財務報表明顯微小錯報，需要通報；

選項D正確，若組成部分是重要組成部分，集團項目組無法按照審計準則的規定參與組成部分注冊會計師的工作，因此也無法獲取充分、適當的審計證據。

綜上，本題應選CD。

60.CD選項A，屬于機會；選項B，屬于態度或借口。可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險的動機或壓力的有：被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市；被審計單位滿足上市要求、償債約束條件或再融資業績條件存在困難；管理層存在較大的業績壓力，例如，較上市前相比，被審計單位上市后的業績將出現大幅下滑，或需要滿足盈利預測指標；管理層為滿足第三方要求或預期而承受過度壓力，例如，投資分析師、機構投資者、重要債權人或其他外部人士對盈利能力或增長趨勢存在預期，包括管理層在新聞報道和年報信息中作出過于樂觀的預期，或管理層需要實現有關部門對管理層設定的考核目標；管理層和治理層在被審計單位中擁有重大經濟利益，個人薪酬(如獎金、股票期權、基于盈利水平的薪酬計劃)與被審計單位的盈利狀況緊密相關。相關內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號一關聯方》。

61.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見。

62.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

63.AB選項C、D，如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。如果因此而發表非無保留意見，除非法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。

64.ACD注冊會計師在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的時，應當考慮的因素包括：(1)內部審計的客觀性(選項A)；(2)內部審計人員的專業勝任能力(選項D)；(3)內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注(選項C)；(4)內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

65.ABCD組成部分是指某一實體或某項業務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。

選項A、B、D，母公司、子公司、合營企業以及按權益法或成本法核算的被投資實體，或者集團本部、分支結構可被視為組成部分；

選項C，職能部門、生產過程、單項產品或勞務或地區可被視為組成部分。

綜上，本題應選ABCD。

66.AC審計抽樣適用于控制測試(控制的運行留下軌跡時，即選項B)以及細節測試(選項D)。注冊會計師實施風險評估程序(選項A)和實質性分析程序(選項C)時均不適合采用審計抽樣。

67.AB選項C企業之間支付的管理費用、選項D企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。不得扣除。

68.ABC選項A表述錯誤，注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期；

選項B表述錯誤，如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見；

選項C表述錯誤，只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執行任何其他工作即可對內部控制出具無法表示意見的內部控制審計報告；

選項D表述正確但不符合題意，如果擬對內部控制的有效性發表否定意見，在財務報表審計中，注冊會計師不應依賴存在重大缺陷的控制。但需要實施實質性程序確定與該控制相關的賬戶是否存在重大錯報。注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明。

綜上，本題應選ABC。

69.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

70.ACD選項B不正確，被審計單位持有的受托代存存貨因其所有權不屬于被審計單位不應納入盤點范圍。

71.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯報上限為6.6863萬元，小于可容忍誤差9.5萬元，故注冊會計師應該接受總體的賬面金額，故選項D不正確。

72.ABC解析：選項D總體應對措施不恰當，注冊會計師有可能在期中實施實質性程序。

73.ABD選項A、B、D正確，如果被審計單位設有內部審計，注冊會計師應當詢問內部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風險的看法；

選項C不正確，詢問內部審計人員自身是否進行舞弊，無法從內部審計人員中了解該單位舞弊風險。

綜上，本題應選ABD。

74.ABC索引號或者編號是為了匯總及便于交叉索引和復核而注明在審計工作底稿中的，并不是在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時應當記錄的內容。

75.ABCD

76.BCD選項A不恰當，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經營風險。注冊會計師評估重大錯報風險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環境的整個過程

中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導致財務報表重大錯報。

77.ABD注冊會計幣執行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的毒礎，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務報告編制基編制財務報表，并使其實現公危反映(如適刷)；(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

78.ABCD被審計單位的風險評估過程企業層面的控制包括：①與控制環境相