遼寧省葫蘆島市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.按照審計準則的要求，注冊會計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

2.注冊會計師在分析被審計單位對持續經營能力作出的評估是否產生重大疑慮時，下列不屬于經營方面的考慮的是（）

A.失去主要市場和主要供應商B.管理層計劃清算被審計單位C.無法履行借款合同的條款D.出現用工困難

3.

第

16

題

下列項目中，應征收增值稅的有（）。

A.農業生產者出售的初級農產品B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業轉讓商標取得的收入D.企業將自產鋼材用于擴建建房

4.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬采取的措施等業務環境的不同而不同，確定適當的溝通時間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協調溝通的時間

5.收款憑證的左上角科目為（），登記的科目是“現金”或“銀行存款”。

A.貸方科目B.借方科目C.固定資產科目D.流動資產科目

6.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計人員B.財務總監C.證券監管機構D.董事會成員

7.被審計單位存在因持續經營問題導致的重大錯報風險，最可能屬于（）。

A.舞弊導致的重大錯報風險

B.管理層凌駕內部控制而導致的特別風險

C.財務報表層次的重大錯報風險

D.認定層次的重大錯報風險

8.（二）B注冊會計師負責對乙公司20×7年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

9.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設備出售給其擁有65%股份的被投資企業，該設備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計提固定資產減值準備，出售價格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

10.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

11.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調節表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

12.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

13.以下關于審計證據可靠性的表述中，不恰當的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

14.以下控制活動中，與采購業務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續編號

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.內部核查應付賬款明細賬的內容

15.下列有關對期初余額審計的表述中，正確的是（）。

A.期初余額就是上期結轉至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額

B.注冊會計師對財務報表進行審計，一般無須專門對期初余額進行審計

C.注冊會計師對期初余額進行審計，目的之一是為了證實期初余額不存在對本期財務報表有重大影響的錯報或漏報

D.如果上期財務報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期財務報表時僅對本期財務報表負責，對期初余額不負任何責任

16.注冊會計師為測試系統身份認證的控制是否礴實如設計般有效運作，最可能執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

17.下列關于銀行函證的說法中，正確的是（）

A.被審計單位存在本期注銷的賬戶，不執行函證

B.若某一賬戶與之相關的重大錯報風險很低，不執行函證

C.注冊會計師應當對不執行函證的賬戶在審計工作底稿中說明原因

D.對于期末余額為零的銀行賬戶且本期沒有發生額，無須執行函證程序

18.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發現而尚未調整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產負債表日后發生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

19.以下項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是（）。

A.預計負債B.遞延所得稅負債C.一年內到期的長期借款D.應付債券

20.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發現了大量冒領情況，經提證丙公司管理層后均已調整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規定只能領取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

21.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師發現或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領域存在特別風險

B.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計預示著可能存在管理層偏向

C.注冊會計師需要記錄在審計過程中發現或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內進行討論

D.對于識別出的有關會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

22.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當的是（）。

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

23.

24.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量與其評估的重大錯報風險之問的關系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關系

25.第

5

題

注冊會計師李明計劃對ABC公司持有至到期投資實施的下列實質性程序中，不恰當的是（）。

A.當有客觀證據表明持有至到期投資發生減值的，應當復核相關資產項目的預計未來現金流量現值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關準備計提是否充分

B.債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，檢查被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

C.對期末結存的持有至到期投資，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

D.被審計單位已經將符合條件的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供出售金融資產科目

26.為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

27.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統變量抽樣中可以量化抽樣風險

28.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權平均法

29.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務報表。在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

30.L注冊會計師是ABC上市公司2007年度財務報表審計項目負責人，在審計過程中，需要對審計助理人員編制的有關審計工作底稿進行復核。請代L注冊會計師對審計工作底稿的以下表達做出判斷。

審計工作底稿歸整形成審計檔案，以下關于審計檔案不恰當表述的是()。A.A.注冊會計師只需對重大審計業務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

31.依據《獨立審計具體準則第16號——違反法規行為》的規定，如果被審計單位確實存在影響會計報表的違反法規行為，則注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

32.下列關于審計證據充分性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關

B.獲取更多的審計證據可以彌補審計證據質量上的缺陷

C.注冊會計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響

D.需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響

33.ABC會計師事務所接受委托對XYZ公司2010年度財務報表進行審計，丁注冊會計師負責對貨幣資金項目進行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。下列有關貨幣資金內部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D.企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行

34.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數量金額式賬簿

35.注冊會計師擬定從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

36.ABC會計師事務所接受委托對B公司2010年度的財務報表進行審計，在審計過程中，乙注冊會計師遇到下列與其他信息或比較信息相關的問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、B公司于2010年10月20日發現2009年漏記了固定資產折舊費用300萬元。在編制2010年財務報表時，對此項會計差錯予以更正，并追溯調整了2009年度財務報表的相關項目，并在2010年度財務報表附注中進行了恰當的披露，但前任注冊會計師沒有修改過對上期財務報表出具的無保留意見審計報告。假定該情況對2010年度財務報表的影響是重要的，作為后任的乙注冊會計師應發表（）的審計報告。

A.帶其他事項段

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

37.

第

5

題

下列說法不正確的是（）。

A.盈余不穩定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊

C.處于經營收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

38.在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無須測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，可以依賴上年的測試結果

C.如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性程序獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據

D.一般而言，上年通過實質性程序獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力

39.

第

15

題

某投資項目終結點那一年的自由現金流量為32萬元，經營凈現金流量為25萬元，假設不存在維持運營投資，則下列說法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現金流量為32萬元

B.該年的回收額為7萬元

C.該年的所得稅前凈現金流量為32萬元

D.該年有32萬元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動的資金來源

40.

第

11

題

（）是將預計總體偏差率直接定為0%，并根據可接受信賴過度風險和可容忍偏差率一起確定樣本量，它適用于查找重大舞弊或非法行為。

A.固定樣本量抽樣B.停—走抽樣C.發現抽樣D.PPS抽樣

41.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

42.通過觀察持續數期的會計報表，比較各期的有關項目金額，分析有關指標的增減變動情況，并在此基礎上獲知有關企業發展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

43.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采用措施消除其疑慮或影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監督環境中

44.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力C.被審計單位的規模和復雜程度D.審計收費

45.下列關于管理層責任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應當對財務報表的編制以及相關內部控制承擔責任

B.注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，可以代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制

C.在執行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負有使財務報表實現公允反映的責任

D.管理層有責任允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

46.ABC會計師事務所接受委托對A公司2010年度財務報表進行審計，委派甲注冊會計師為項目合伙人，甲注冊會計師在細節測試中運用審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。下列屬于誤拒風險是（）。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論

B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論

C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

47.會計師事務所的貸款和擔保業務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當的是（）。

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業條件開立也不允許

48.下列關于項目質量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核

B.會計師事務所挑選“不參與”該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

C.項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

49.（）是指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復式記賬

50.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

二、多選題(30題)51.下列關于注冊會計師的審計工作和被審計單位內部審計工作的關系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以與被審計單位內部審計人員溝通，獲取其工作底稿，了解內部審計人員的工作

B.注冊會計師利用內部審計的工作，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率

C.盡管內部審計人員會實施程序了解內部控制，但注冊會計師仍然應當獨立執行審計工作，不能利用內部審計人員的工作結果

D.注冊會計師應當考慮內部審計活動及其在內部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響

52.ABC會計師事務所在2011年度執業過程中，涉及到如下與前后任注冊會計師溝通的相關事項，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項中，相應的注冊會計師構成ABC會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師。

A.ABC會計師事務所已承接A公司財務報表審計，已對A公司最近一期財務報表發表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師

B.ABC會計師事務所已承接B公司財務報表審計，已接受B公司委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師，

C.ABC會計師事務所擬承接C公司財務報表審計，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業務約定的某會計師事務所的注冊會計師

D.ABC會計師事務所執行D公司財務報表審計，同一會計師事務所上次審計業務的注冊會計師

53.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序

B.確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在

C.立即將相關信息向項目組其他成員通報

D.對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序

54.以下對采購與付款業務流程中儲存商品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的包括（）。

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

55.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當的有（）。

A.注冊會計師擬將所有已發運的項目作為總體，以測試所有發運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現金的項目作為總體。以測試現金支付授權控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

56.甲、乙會計師事務所都接受了誠信公司2017年度財務報表的審計業務，但都因某些原因終止審計業務，誠信公司2018年度財務報表審計業務最終由丙會計師事務所審計完成。丁會計師事務所接受了誠信公司2018年度財務報表審計業務，但因與治理層沒有達成良好的雙向溝通解除了業務約定，最終誠信公司2018年度財務報表由戊會計師事務所審計完成，據此，以下說法中正確的有（）A.丙會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

B.甲會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

C.乙會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

D.丁會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

57.在手工系統下，會計部門應根據已簽發的支票編制付款記賬憑證，并據以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿，其有關控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

B.獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨立編制銀行存款余額調節表

58.以下事項中，屬于舞弊風險因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機會C.舞弊的時間D.舞弊動機或壓力

59.企業因各種原因發生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認和計量。注冊會計師在對其進行實質性程序時，應實施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產品是否已驗收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發生額的授權情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

60.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

61.注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表。以下事項中，違反不相容職責分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調節表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現金出納員同時登記現金日記賬

D.現金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

62.

如果注冊會計師王濤決定在對應付賬款的實質性程序中使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣法

63.下列屬于項目組內部討論的目標的有（）

A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會

B.使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性

C.使項目組成員了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經營風險

64.<4>、戊注冊會計師一般無須充分關注單獨一筆小金額的錯報，而應關注小金額錯報的累計額，是因為（）。

A.小金額錯報的累計可能會對財務報表產生重大影響

B.單獨來看，小金額錯報在數量上雖不重要，但其性質往往是重要的

C.一筆小金額的錯報漏報無論是在數量上看，還是在性質上看，都不重要

D.單獨來看，小金額錯報漏報在數量上可能會超過重要性水平

65.下列關于細節測試中實施審計抽樣的說法中恰當的有（）

A.細節測試中進行審計抽樣可以選擇統計抽樣或非統計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統計抽樣運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險

66.根據《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執業過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執業準則并保持必要的職業謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中予以指明

C.審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

67.下列有關計算機輔助審計對審計工作的影響的說法中，恰當的有（）。

A.計算機輔助審計技術大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足大量的審閱交易數量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

68.

會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

69.下列關于注冊會計師編制審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.營業收入審計工作底稿中應當包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產負債表日

B.整套審計工作底稿應當包括索引號及編號

C.某些信息初步顯示與針對某重大事項得出的最終結論不一致，盡管注冊會計師發現這些信息是不完整的，并且已經得到了解決，注冊會計師無須保留之前全部的信息

D.對于職業判斷的差異，若初步的判斷結論是基于不完整的資料，注冊會計師需要保留之前的判斷結論

70.下列各項中，屬于基金投資優點的有（）。

A.具有專家理財優勢B.具有資金規模優勢C.不可能承擔很大風險D.可能獲得很高的投資收益

71.

第

21

題

當出現下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業道德準則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務總監系會計師事務所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍

72.關于注冊會計師對被審計單位出具的審計報告的作用，以下判斷中，正確的有（）

A.注冊會計師對被審計單位財務報表發表意見能夠得到社會各界的普遍認可，因此，審計報告具有鑒證作用

B.注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表使用者對財務報表的信賴程度

C.通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發表審計意見，發表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質量是否符合要求

D.審計報告能夠在一定程度上直接降低被審計單位的財產所有者、債權人、股東等利害關系人的投資風險，從而發揮審計報告的保護作用

73.集團項目組需要基于下列（）信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險。

A.從組成部分注冊會計師獲取的信息

B.集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作獲取的信息

C.了解集團及其環境、集團組成部分及其環境獲取的信息，包括在評價集團層面控制的設計和執行時獲取的審計證據

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評價合并過程相關的控制的設計和執行時獲取的審計證據

74.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

B.如果被審計單位運用持續經營假設不適當，但管理層采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表并充分披露，注冊會計師應發表無保留意見

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表保留意見或否定意見

75.下列關于錯報的說法中，不正確的有（）

A.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當認為管理層存在誠信問題

B.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應重新評估重要性水平

C.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

D.注冊會計師應當要求管理層更正所有錯報

76.在制定質量控制政策和程序時，會計師事務所為強調遵守相關職業道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當的有（）

A.為每位員工建立職業道德檔案，記錄違反相關職業道德的行為及其處理結果

B.為每位員工建立職業道德檔案，記錄遵循相關職業道德的行為及其獎勵結果

C.制定處理違反相關職業道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關職業道德要求的個人及時進行處理

77.在業務執行過程中，注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，有關意見分歧處理的說法中正確的有（）。A.A.會計師事務所可以向監管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

78.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎時，通常應實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權投資是否均已經采用權益法核算

79.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

80.注冊會計師應當確定足夠的樣本規模，以將審計風險降至可接受的低水平。下列有關影響樣本規模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規模越小

C.預計總體偏差率與樣本規模反向變動

D.總體規模越大，樣本規模越大

三、判斷題(3題)81.第

37

題

會計師事務所可以在為某上市公司提供編制會計報表服務的同時又提供審計服務，只要執行審計業務的注冊會計師不是編制會計報表的注冊會計師，就不實質性影響會計師事務所的獨立性。（）

A.是B.否

82.銀行對賬單余額才是企業正確的銀行存款余額。（）

A.是B.否

83.企業所取得的交易性金融資產初始成本中應該包括在取得時已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（3）差額估計抽樣審計。

85.

第

43

題

KMP會計師事務所的注冊會計師周某對XYZ股份有限公司2005年度的會計報表進行審計，確定的會計報表層次重要性水平為30萬元。審計外勤工作結束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了審計工作并遞交了審計報告。XYZ股份有限公司2005年度審計前會計報表反映的資產總額為8000萬元，股東權益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。注冊會計師審計發現該公司存在以下5個事項：（1）2004年末和2005年末應收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將計提壞賬準備比例由2004年的10%變更為2005年的15%。注冊會計師審查后認為該變更是合理的。（2）2005年5月1日，為增加營運資金按面值發行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業債券，當日籌足資金并按規定作了相應的會計處理（債券發行費用忽略不計），但當年未計提債券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盤點成品倉庫，發現Y產品短缺40萬元，作了借記“待處理財產損益”科目40萬元、貸記產成品科目40萬元的會計處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經營損失部分為35萬元、屬于非常損失部分為5萬元，由于結賬時間在前，公司未在2005年度會計報表中包含對這一經濟業務相應的會計處理。（4）2005年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產折舊，該類固定資產預計使用年限為6年，預計凈殘值為5%。（5）2006年1月10日，公司原材料倉庫因火災造成z原材料毀損250萬元，公司于當月按規定進行了相應的會計處理。據估計，這一火災很可能會影響公司今后一段時間的正常經營。要求：（1）假定不考慮審計重要性水平因素，分別針對審計發現的上述5個事項，注冊會計師應提出何種處理建議？若需提出調整建議，應列示審計調整分錄（不考慮審計調整分錄對稅費、期末結轉損益及利潤分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受針對上述5個事項所提出的處理建議，注冊會計師應出具何種意見類型的審計報告？簡要說明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）個這2個事項，并且接受注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（4）個事項提出的處理建議，注冊會計師應當出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這三個事項，并且接受A和B注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（3）和第（4）個事項提出的相應的處理建議，請代注冊會計師確定審計意見的類型，并代為起草相應的審計報告中除了引言段、范圍段、意見段以外的其他段落。

86.ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2020年財務報表進行審計(甲公司2019年度財務報表由XYZ會計師事務所的x注冊會計師負責審計)，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。執行審計的過程中存在下列事項：(1)2020年10月，甲公司因嚴重破壞環境被環保部門責令停產并對居民進行賠償，管理層確認了大額預計負債，并在財務報表附注中予以披露。A注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關鍵審計事項部分溝通該事項。同時，A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，擬在審計報告中增加強調事項段予以說明。(2)甲公司2020年12月31日的應收票據余額為若干銀行承兌匯票。甲公司財務經理表示這些銀行承兌匯票均已于2021年初向銀行貼現，因此無法安排A注冊會計師監盤這些銀行承兌匯票。A注冊會計師檢查了甲公司編制的已貼現銀行承兌匯票的備查簿，未發現差異，據此得出“于2020年12月31日，該應收票據余額沒有差異”的結論。(3)A注冊會計師在閱讀甲公司年度報告草稿時，注意到其他信息存在對事實的重大錯報，且其他信息需要修改，但管理層拒絕做出修改，因此，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段說明這一事項。(4)A注冊會計師為了了解甲公司的內部控制，對相關的內部控制執行了穿行測試，并基于穿行測試結果得出了“控制運行有效”的結論。(5)甲公司管理層在財務報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A注冊會計師認為該項披露不充分。擬在審計報告中增加其他事項段。要求：假定上述第(1)至(5)項均為獨立事項，不考慮其他因素，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

2.C選項A、B、D，失去主要市場、主要供應商，被審計單位清算，用工困難均屬于經營方面的考慮；

選項C，屬于財務方面的考慮。

綜上，本題應選C。

3.D企業將自產鋼材用于擴建建房，視同銷售計繳增值稅；農業生產者出售的初級農嚴品免稅；其他繳納營業稅。

4.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業務的早期進行。

5.B

6.C詢問證券監管機構通常不可行。

7.C【答案】C

【解析】因持續經營問題導致的重大錯報風險與財務報表整體廣泛相關，從而會影響多項認定。

8.B對于D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內容。

9.C甲公司為上市公司，將固定資產轉讓給其子公司，應按關聯方交易進行處理。上市公司對關聯方出售固定資產、無形資產、長期投資和其他資產以及出售凈資產，實際交易價格超過相關資產、凈資產賬面價值的差額，計入資本公積（關聯交易差價），不確認利潤。

10.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

11.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

12.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

13.C注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，通常會考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；⑤從尿件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

14.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

15.C期初余額是由上期結轉至本期的金額或是上期期末余額調整后的金額，即上期期末余額結轉至本期時，有時需經過調整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；注冊會計師對財務報表進行審計，要對期初余額實施適當的審計程序(包括上期財務報表是由其他會計師事務所審計的)，但一般無須專門對期初余額發表審計意見。

16.A選項C屬于對應用控制的測試。

17.C選項A不正確，注冊會計師應當對銀行存款，包括零余額賬戶和本期內注銷的賬戶，實施函證程序；

選項B、D不正確，除非有充分證據表明其對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可不執行函證；

選項C正確，對于符合條件不執行函證的項目，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。

綜上，本題應選C。

18.C注冊會計師在匯總尚未調整的錯報時，應當包括：①已發現的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數中。

19.C預計負債、遞延所得稅負債、應付債券在非流動負債項目下列示：一年內到期的長期借款應在流動負債項目內反映。

20.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關心的是執行制度的過程和態度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施的，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發現過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

21.C選項A表述正確但不符合題意，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。注冊會計師在注意到存在管理層偏向時，通常會根據職業判斷認為該偏向具有特別風險；

選項B表述正確但不符合題意，管理層作出點估計的目的是為了完成管理目標，預示著存在管理層偏向；

選項C表述不正確，注冊會計師需要記錄在審計過程中發現或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內進行討論；

選項D表述正確但不符合題意，了解被審計單位與財務報表相關的內部控制時注冊會計師的責任。

綜上，本題應選C。

22.D根據《司法解釋》第二條規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規定的利害關系人。

23.C

24.A注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據數量越多，因此選項A正確。

25.D按照企業會計準則的規定，企業將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值借記可供出售金融資產，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記或貸記資本公積。

26.C系統身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應用控制的測試。

27.B在統計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統計抽樣；選項B不恰當，在非統計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

28.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統馭作用．明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據相同，核算內容相同，兩者結合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經濟業務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

29.A如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，應當選擇一個對任何一張財務報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務報表層次的重要性水平。

30.A解析：注冊會計師需要對每項具體審計業務形成審計工作底稿，故選項A恰當。

31.B

32.B選項B錯誤。如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補審計證據質量上的缺陷。

33.C[答案]C

[解析]選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

34.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

35.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

36.A如果認為前任注冊會計師發表了無保留意見的上期財務報表存在重大錯報，但前任注冊會計師無法或不愿意對上期財務報表重新出具審計報告，則后任注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段，指出前任對更正前的上期財務報表出具了報告。

37.C對于盈余不穩定的公司來講，低股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無法支付、股價急劇下跌的風險，還可以將更多的盈余再投資，以提高公司權益資本比重，減少財務風險，因此，一般采取低股利政策，選項A不是答案；在通貨膨脹的情況下，公司折舊基金的購買力水平下降，這時盈余會被當作彌補折舊基金購買力水平下降的資金來源，因此，在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊，選項B不是答案；處于經營收縮的公司，資金的需求量減少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的閑置，所以，選項c是答案；具有較強舉債能力的公司，因為能夠及時地籌措到所需的現金，有可能采取較寬松的股利政策，而舉債能力弱的公司則不得不多滯留盈余，因而往往采取較緊的股利政策，選項D不是答案。

38.B選項B錯誤，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該項控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，而是在當期測試控制運行的有效性。

39.C運營期某年所得稅后凈現金流量＝該年自由現金流量，所謂運營期自由現金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動資金來源的凈現金流量。由此可知，選項A、D的說法正確，選項C的說法不正確。如果不考慮維持運營投資，則項目終結點那一年的自由現金流量＝該年的經營凈現金流量＋該年的回收額，因此，選項B的說法正確。

40.C在對選出的樣本進行審查時，一旦發現一個偏差就立即停止抽樣。如果在樣本中沒有發現偏差，則可以得出總體可以接受的結論。發現抽樣適合于查找重大舞弊或非法行為。

41.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

42.B比較分析法是將同一企業不同時期的財務狀況或不同企業之間的財務狀況進行比較．從而揭示企業財務狀況存在差異的分析方法。

43.D選項D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作。但是，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業專門知識），或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。

44.D對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間安排和范圍取決于被審計單位的規模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力。

45.B選項B，注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，不能代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制，因為注冊會計師應保持其“獨立性”，而且“維護編制財務報表所需的內部控制”是管理層的責任；

選項A、C、D，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

綜上，本題應選B。

46.B[答案]B

[解析]選項A屬于細節測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險；選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險；選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。

47.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

48.C項目質量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

49.C

50.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

51.ABD選項A正確，注冊會計師可以通過復核和評價內部審計人員的工作底稿，獲得對內部控制的了解；

選項B正確，注冊會計師通過了解與評估內部審計工作，利用可信賴的內部審計工作相關部分的成果，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率；

選項C不正確，注冊會計師可以利用內部審計人員了解內部控制的工作結果；

選項D正確，注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內部控制，而內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應當考慮內部審計活動及其在內部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響。

綜上，本題應選ABD。

52.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會計師事務所的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師。

53.ACD題目告知已經識別出了管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，就無需證實關聯方關系或關聯方交易的存在性了，選項B不正確。

54.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環節應當核對采購發票、訂購單、請購單等憑證內容的一致性。

55.ABD選項C的總體設計不恰當。注冊會計師如果測試應付賬款的低估，則應將后來支付的證明、未付款的發票、供貨商的對賬單、沒有銷售發票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據的其他總體等作為總體；如果將應付賬款清單作為總體則是為了測試應付賬款的高估。

56.AD選項A正確，丙會計師事務所注冊會計師已對最近一期財務報表發表了審計意見的，屬于前任注冊會計師；

選項B、C不正確，如果出現在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所的情況，前任注冊會計師是為最近一期財務報表出具了審計報告的會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所；

選項D正確，丁會計師事務所注冊會計師接受委托但未完成審計工作、已經或可能與委托人解除業務約定，屬于前任注冊會計師。

綜上，本題應選AD。

57.ACD選項A、C、D屬于根據已簽發的支票編制付款記賬憑證相關的內部控制；

選項B，屬于編制和簽署支票的有關控制。

綜上，本題應選ACD。

58.ABD選項A、B、D正確，舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”；

選項C，具有舞弊的時間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應選ABD。

59.ABC選項D外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯系。

60.CD對于截至2013年3月5日發生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

61.ABD選項A不恰當但符合題意，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制工作；

選項B、D不恰當但符合題意，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項C恰當但不符合題意，屬于出納員的職責。

綜上，本題應選ABD。

62.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以當預計只發現少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規模抽樣法)。

63.ABC選項A、B、C，屬于項目組內部討論的目標；

選項D，是項目組內部討論的內容，不是討論的目標。

綜上，本題應選ABC。

64.AC【正確答案】：AC

65.ABD選項A恰當，在細節測試中進行審計抽樣，可能使用統計抽樣，也可能使用非統計抽樣；

選項B恰當，使用貨幣單元抽樣，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項C不恰當，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查；

選項D恰當，統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結果。

綜上，本題應選ABD。

66.ABC根據《司法解釋》第七條的規定：會計師事務所在承接審計業務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下

仍未能發現其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

67.ABC選項D不恰當，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

68.ACD解析：選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

69.BC選項A不恰當，與交易相關的審計工作底稿應當標注底稿覆蓋的會計期間，而非資產負債表日；

選項B恰當，通常審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關審計工作之間需要保持清晰的勾稽關系；

選項C恰當，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿；

選項D不恰當，注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見。

綜上，本題應選BC。

70.AB基金投資的最大優點是能夠在不承擔太大風險的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財優勢，具有資金規模優勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進行基金投資也可能會損失較多，投資人承擔較大風險。

71.BCD因介紹業務給鑒證客戶而接受酬金，必然產生經濟利益關系;鑒證客戶的財務總監系會計師事務所的前合伙人，則構成關聯關系;因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業道德的損害。

72.ABC選項A、B、C，分別表述了審計報告的鑒證作用、保護作用和證明作用；

選項D不正確，注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對財務報表發表審計意見，能夠提高或降低甲公司財務報表使用者對財務報表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關系人的投資風險。

綜上，本題應選ABC。

73.ACD集團項目組可以基于下列信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險：①在了解集團及其環境、集團組成部分及其環境和合并過程時獲取的信息，包括在評價集團層面控制以及與合并過程相關的控制的設計和執行時獲取的審計證據；②從組成部分注冊會計師獲取的信息。

74.ABD選項A不正確，應該增加的是“與持續經營相關的重大不確定性”的段落。選項B不正確，注冊會計師可以發表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的。選項D不正確，應該發表否定意見。

75.ABD選項A，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由；

選項B，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應當重新評估按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》的規定確定的重要性，以根據被審計單位的實際財務結果確認其是否仍然適當；

選項C，除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通，這就是發現錯報，即時溝通；

選項D，注冊會計師應當要求管理層更正所有累計的錯報，若管理層接受并且更正錯報，這將是最理想的。

綜上，本題應選ABD。

76.ACD選項A表述正確，選項B表述不正確，會計師事務所可以為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果；

選項C、D表述正確，會計師事務所應當制定處理違反相關職業道德要求行為的政策和程序，指出違反相關職業道德要求的后果，并據此對違反相關職業道德要求的個人及時進行處理。

綜上，本題應選ACD。

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