湖北省鄂州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術系統環境B.驗證手工控制C.驗證信息技術系統應用控制D.了解、驗證信息技術系統一般控制

2.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

3.注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監事會

4.下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續編號的銷售單

B.從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證

C.抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

D.向銷售客戶進行函證

5.位于市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

6.

第

7

題

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

7.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

8.下列關于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應當在業務執行臨近結束時集中解決

C.會計師事務所內部對業務問題的意見出現分歧是不正常現象，應當杜絕出現意見分歧

D.項目合伙人對產生的意見分歧作出最終的結論

9.順達公司為增值稅一般納稅企業，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數據調查以后．了解到該公司發生如下經濟業務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失

C.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出

10.在采購與付款循環的審計中，下列關于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業通常不要求作特別授權

B.每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

C.倉庫、生產部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數企業對正常經營所需物資的購買均作一般授權

11.

第

10

題

注冊會計師評價控制風險和固定風險時針對的因素是（）。

12.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

13.關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序

B.進一步審計程序的時間僅指審計證據適用的期間或時點

C.確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小

D.進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型

14.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

15.第

2

題

在確定借款費用資本化金額時，李明應認可青昌公司將與專門借款有關的利息收入（）的做法。

A.計入營業外收入B.沖減財務費用C.計入當期財務費用D.沖減借款費用資本化的金額

16.

在了解內部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是（）。

A.了解控制活動是否得到執行B.了解內療控制的設計C.記錄了解的內部控制D.尋找內部控制運行中的缺陷

17.下列關于信息技術的說法中，恰當的是（）

A.注冊會計師應在執行公司層面信息技術控制審計后，執行信息技術一般控制和信息技術應用控制

B.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術應急預案的制定屬于信息技術一般控制

D.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調

18.關于實質性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性分析程序

C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

19.下列有關了解內部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內部控制時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況。并確定其是否得到一貫執行

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與非財務報表相關的內部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內部控制，注冊會計師通常無須對其內部控制進行了解

D.執行穿行測試，可以確定相關控制活動是否得到執行

20.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續3年承接了甲公司財務報表審計業勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業務關．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

21.已知某企業本年目標利潤為2000萬元，產品單價為600元，變動成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

22.關于增加審計程序不可預見性的實施要點，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師實施不可預見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容

C.審計準則對執行不可預見的審計程序沒有量化的規定

D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

23.B注冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經注銷的應收賬款，金額為1000萬元

24.下列關于注冊會計師對細節測試中運用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進行分層，應將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項目的錯報

C.注冊會計師不能根據未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細節測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質

25.下列選項中，可以直接計入“管理費用”科目，不必通過“應交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業稅D.印花稅

26.

在對壞賬損失進行審計時，助理人員小郭發現W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行，確認壞賬損失

D.某債務人已經注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

27.甲公司應收乙公司貸款800萬元。經磋商，雙方同意按600萬元結清該筆貸款，甲公司已經為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業外支出增加100萬元．乙公司營業外收入增加200萬元

D.甲公司營業外支出增加200萬元，乙公司營業外收入增加200萬元

28.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數據

29.關于評估與收入確認有關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要

C.評估與收入確認有關的重大錯報風險，注冊會計師應當使用分析程序

D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

30.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

31.下列各項中，注冊會計師通常可以利用內部審計人員工作的是（）。

A.確定財務報表整體的重要性B.評估會計政策的恰當性C.實施控制測試D.確定細節測試的樣本規模

32.下列關于注冊會計師利用內部審計工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作

B.重大錯報風險的評估、重要性水平的確定均由注冊會計師負責執行

C.內部審計與注冊會計師審計之間實現各自目標的方式是相同的

D.注冊會計師對審計意見的責任不因利用內部審計人員的工作而減輕

33.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當的是（）

A.樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數量比樣本規模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質時，無須考慮已識別的偏差對財務報表的影響

34.下列有關項目質量控制復核的表述中，不正確的是（）

A.項目質量控制復核不能替代項目合伙人的責任

B.項目質量控制復核并不能減輕項目合伙人的責任

C.項目合伙人可以擔任項目質量控制復核的職位

D.在出具上市公司審計報告前，質量控制復核人需要對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價

35.注冊會計師負責對A公司2012年度財務報表進行審計。在執行控制測試時應用了審計抽樣，注冊會計師抽取了56個項目實施了既定的審計程序，且未發現偏差，可接受信賴過度風險為10%，則總體偏差率上限為（）。

36.

第

13

題

下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險

B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發生重大錯報

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系

37.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

38.

第

2

題

在確定部門的取舍時最重要的評價指標的是（）。

A.部門營業收入B.部門邊際貢獻C.部門可控邊際貢獻D.部門稅前利潤

39.以下關于內部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避

B.內部控制一般是針對經常而重復發生的業務設置

C.在決策時人為判斷可能出現錯誤，但因人為失誤不會導致內部控制失效

D.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供絕對保證

40.

根據下列材料請回答10～13題：

D注冊會計師負責對Y公司2009年度財務報表進行審計。在對采購與付款循環交易實施進一步審計程序時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

10

題

D注冊會計師在對Y公司的采購與付款循環交易實施實質性程序時，決定從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發票追查至采購明細賬，其目的是為測試已發生的采購業務的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計價和分攤

41.第

14

題

注冊會計師應當按照相關要求執行代編業務。在以下所提的各項要求中，不適當的是（）。

A.遵循中國注冊會計師鑒證業務的執業規范

B.不對注冊會計師的獨立性提出要求

C.并不能對財務信息提出任何鑒證結論

D.不對服務對象主體提供任何保證成分

42.基于集團財務報表審計，以下對是否應當提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定

B.如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及只能部分減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

C.如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明：這種提及并．不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據的原因，除非法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師

43.

第

10

題

有關法規．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規、合同所涉及的財務會計規定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規、合同所涉及的財務會計規定的特殊事項超越注冊會計師的專業勝任能力，就不應接受委托

C.應在審計報告的引言段中指明已經對法規、合同所涉及財務會計規定的遵循情況進行了審計

D.應在審計報告的意見段中指明是否遵循法規、合同所涉及的財務會計規定

44.下列有關審計程序的表述中，不恰當的是（）。

A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關的各類特殊認定的證據

B.在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以識別和評估重大錯報風險

C.評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越要使用實質性分析程序，將審計風險水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測試可為實質性程序的細節測試提供一定方向性指導

45.

第

6

題

注冊會計師通過執行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當的是（）。

A.由于存貨在資產中非常重要，盡管分析程序未發現異常，仍應將其作為審計重點

B.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業成本賬戶的發生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當的

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎

46.注冊會計師對東方公司2017年度財務報表進行審計，于2018年3月31日出具審計報告，下列相關說法中恰當的是（）

A.對以前取得但對當期有效的檔案，應當同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發現的錯誤底稿，應當刪除

C.審計工作底稿應當自審計報告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計結論

47.下列會計科目中，不屬于資產類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

48.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

49.

為證實會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應當實施()程序。

A.對固定資產實地觀察

B.檢查固定資產的所有權歸屬

C.以實地為起點，追查固定的明細分類賬

D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

50.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

二、多選題(30題)51.在下列抽樣風險的種類中，屬于注冊會計師審計中主要關注的風險有（）。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

52.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉增資本C.盈余公積轉增資本D.當期實現凈利潤

53.

第

25

題

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素（）。

54.審計準則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數據B.管理層或治理層的經營報告C.分析師報告中包含的信息D.被審計單位網站含有的信息

55.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列說法中恰當的有()。

A.對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發生變化，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據

B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末

D.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據

56.關于審計程序的決策，下列說法正確的有（）

A.注冊會計師需要檢查和評價所有獲取的審計證據，以滿足對財務報表發表意見的需求

B.詢問程序可以運用于風險評估和控制測試，無法應用于實質性程序中

C.審計程序的決策是對執行程序的性質、范圍和時間安排的決策

D.運用觀察程序獲得的審計證據可能受到限制

57.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

58.關于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當的有（）。

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務報表發表了審計意見的其他會計師事務所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

D.現任注冊會計師接替的本會計師事務所的其他注冊會計師

59.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

60.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環境和監管環境。

A.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求B.受管制行業的法規框架C.直接的監管活動D.會計原則和行業特定慣例

61.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B.企業所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

62.

第

19

題

注冊會計師執行的下列審核程序恰當的有（）。

A.注冊會計師對于市場占有率數據無需獲取支持性證據

B.對于(2)項假設，注冊會計師無需獲取支持性證據

C.對于(3)項假設，注冊會計師需獲取支持性證據

D.注冊會計師應審核固定資產折舊政策是否與歷史財務報表一致

63.下列經濟事項中，應通過“應付賬款’’科目進行核算的有（）。

A.應付的各項賠償款B.應付存入保證金C.應付所購材料款D.接受勞務應付款項

64.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規范的有()。

A.甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

65.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程度

66.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業謹慎的角度出發，考慮利用專家的工作

C.如果預期可以獲取的其他審計證據的數量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業素質和客觀性進行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

67.

第

32

題

計算某資產的貝他系數時，涉及（）。

A.該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數

B.該資產收益率的標準差

C.市場組合收益率的標準差

D.該資產的收益率與市場組合收益率的協方差

68.在了解控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有（）

A.組織結構及職權與責任的分配B.控制活動C.管理層的理念和經營風格D.被審計單位對控制的監督

69.會計師事務所制定質量控制制度是為了合理保證會計師事務所的下列（）目標的實現A.會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定

B.評價注冊會計師自身的執行能力

C.保持獨立性、提高審計項目組專業勝任能力

D.會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

70.如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益，而根據規定不允許擁有此類經濟利益，應當采取恰當防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會計師事務所獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

B.如果審計項目組成員獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經濟利益，應當在合理期限內盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

71.大康會計師事務所負責審計長江集團2018年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作包括（）A.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業務活動

72.ABC會計師事務所擬承接E公司(上市的企業集團公司)2010年度財務報表審計業務。戊注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業務活動、計劃審計工作的過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內容的有（）。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

C.計劃實施的進一步審計程序

D.如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核

73.

根據材料回答26～29題。

H注冊會計師負責對辛公司2008年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

26

題

下列對有關存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現場，注冊會計師可以不對該存貨進行監盤

B.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監盤程序主要包括控制測試和實質性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

74.

在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。

A.查閱內部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程C.重新執行某項控制D.現場觀察某項控制的運行

75.第

23

題

為證實M公司應付賬款的發生和償還記錄是否完整，應實施適當的審計程序，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現上述審計目標的有（）。

A.結合存貨監盤，檢查公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的業務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發生額，核對相應的購貨發票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產負債表日后應付賬款明細賬借方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

76.注冊會計師應當從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

77.

第

31

題

注冊會計師對存貨監盤時除親臨現場觀察被審計單位盤點外還必須進行適當檢查，以下關于注冊會計師對存貨檢查時表述正確的有（）。

78.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后，需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應當發表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應加上前期遺留且繼續影響本期的

C.如果ABC公司全部調整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調整金額為12萬元

79.在內部控制審計中，下列關于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的內部控制審計報告

B.如果法律法規的相關豁免規定允許被審計單位不將某些實體納入內部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應當在內部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明所執行的程序，并描述內部控制審計的特征

D.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執行任何其他工作即可對內部控制出具無法表示意見的內部控制審計報告

80.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的有（）。

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

三、判斷題(3題)81.第

37

題

天恒事務所的注冊會計師劉某在對ABC股份有限公司進行審計時發現需要調整和披露的事項，于是強烈要求ABC股份有限公司必須改正，否則就將出具否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

82.

根據材料回答30～32題。

注冊會計師正在對收入進行審計，遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

30

題

在同行業業務類型中的相似公司之間，毛利率最不具有可比性。（）

A.是B.否

83.“主營業務成本”賬戶核算企業主要經營業務而發生的實際成本，借方登記本期發生的銷售成本，貸方登記發生的銷貨退回、銷售折讓和期末結轉“本年利潤”的本期銷售成本，結轉之后無余額。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發表審計意見。甲公司部分財務數據采用計算機信息系統處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發出產成品時，由銷售部門填制一式四聯的出庫單。并將出庫單第一聯交倉庫登記產成品卡片，第二聯交發運部門，第三、四聯交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發票。在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據銷售單填寫銷售發票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的驗收單。倉儲部門根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數量、品名等要素。驗收單一聯交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產計劃部根據批準顧客訂單，簽發預先順序編號的生產通知單。根據生產通知單倉儲中心組織發料并填寫發料單，其中一聯留存，一聯連同材料交給領料部門，一聯留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯交財務部門進行材料收發核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內部審計部，并直接對總經理負責。每年對子公司和各業務部進行審計，出具的內部審計報告提交總經理。

要求：假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

85.注冊會計師、管理層和治理層對關聯方關系及其交易的責任分別包括哪些?

86.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡，審計項目團隊在甲公司2020年度財務報表審計中遇到下列事項：(1)審計項目合伙人A注冊會計師曾負責審計甲公司2015年度至2017年度財務報表，之后調離甲公司審計項目團隊，擔任乙公司2018年度至2019年度財務報表審計項目合伙人，乙公司是甲公司重要的全資子公司。(2)審計項目團隊成員B注冊會計師的父親在丙公司持有重大經濟利益。丙公司是甲公司重要的聯營企業，丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。(3)審計項目團隊成員C曾擔任甲公司出納，2019年6月從甲公司離職后加入ABC會計師事務所，2020年12月加入甲公司審計項目團隊，負責審計甲公司存貨項目。(4)甲公司聘請XYZ公司為其提供財務共享系統的設計和后續服務。(5)甲公司研發的新能源汽車于2020年3月上市，甲公司與ABC會計師事務所達成協議，將會計師事務所的服務與甲公司的產品進行捆綁銷售。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.A選項A恰當，了解與評估信息系統的環境是信息系統審計的必要程序。

2.B注冊會計師沒有必要每年對內部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

3.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

4.D選項A、C有助于證實完整性；選項B、D有助于實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強于內部獲取的審計證據。

5.C城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

6.C對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

7.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業與銀行之間，對同一項經濟業務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經辦人員未提供相關單據，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

8.A選項B，會計師事務所制定的政策和程序，應當鼓勵在業務執行的較早階段識別出意見分歧。選項C，會計師事務所應當認識到對業務問題的意見出現分歧是正常現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項D，并不一定是項目合伙人為產生的意見分歧下結論，會計師事務所可以就意見分歧向適當的其他執業者、會計師事務所、職業團體或監管機構進行咨詢。

9.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業務成本。

借：主營業務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

10.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業則通常要求作特別授權，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機編制。由于企業內不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準；

選項C、D正確，倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數企業對正常經營所需物資的購買均作一般授權。

綜上，本題應選A。

11.B控制風險和固有風險都是針對認定層次的重大錯報風險而言的。

12.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

13.DD【解析】進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序或審計證據適用的期間或時點，所以選項AB不正確；確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

14.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

15.D會計制度規定。

16.D【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執行有效性需要考慮的。

17.D選項A不恰當，根據目前信息技術審計的業內最佳實現，注冊會計師在執行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前，會首先執行配套的公司層面；

選項B不恰當，信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任；

選項C不恰當，信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制；

選項D恰當，公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調。

綜上，本題應選D。

18.B無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。注冊會計師根據需要選用實質性分析程序，不是必須使用。

19.D選項A，對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環境時對內部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制；選項C，了解內部控制是必須的程序。

20.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業務關系日”二者熟晚的時間為依據。即2013年5月1日。

21.A

22.A注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。

23.C答案解析：A和D是在財務報表報出日后發生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表

24.C選項A不恰當，注冊會計師在設計樣本時將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項B不恰當，注冊會計師需要將在進行百分之百檢查的個別重大項目中發現的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項C恰當，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項D不恰當，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風險之外，注冊會計師還應當考慮錯報的性質和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關系。

綜上，本題應選C。

25.D選項A、B和c，都通過“應交稅費”科目核算．“應交稅費”下設“應交增值稅”“應交營業稅”“應交個人所得稅”等二級科目。

26.B解析：根據企業會計準則，應收賬款符合下列條件之一時，應確認為壞賬：

(1)債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回；(2)債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回；(3)債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠證據表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務人的遺產情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項確認為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

27.C甲公司之前已經對應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，所以直接在做營業外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應付賬款200萬不需要繼續支付，所以營業外收入增加了200萬。

28.A注冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質性程序階段可選用分析程序。

29.A選項A錯誤，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B正確，風險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，對于識別與收入舞弊相關的風險至關重要；

選項C正確，在風險評估階段，注冊會計師應當使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現增強注冊會計師的可辯護性等目的。

綜上，本題應選A。

30.A在選項A中，注冊會計師應當得到客戶授權后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

31.C選項C正確，注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規模的確定、對會計政策和會計估計的評估等均應當由注冊會計師負責執行，不能利用內部審計人員的工作。

32.C選項A、B正確，注冊會計師應當對與財務報表審計相關的所有重大事項獨立作出職業判斷，重大錯報風險的評估、重要性水平的確定屬于需要獨立作出職業判斷的重大事項；

選項C不正確，內部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異，但兩者用以實現各自目標的某些方式卻通常是相似的（而非相同）；

選項D正確，注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任。

綜上，本題應選C。

33.B選項A不正確，除了關注偏差率和抽樣風險之外，注冊會計師還應當調查識別出的所有偏差的性質和原因，即使樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數量除以樣本規模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結果時，注冊會計師應當考慮抽樣風險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務報表的直接影響。

綜上，本題應選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

34.C選項A、B表述正確，項目合伙人與項目質量控制復合人員之間應當各司其職，雙方執行的工作不能為對方減輕責任或替代對方的工作；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。

綜上，本題應選C。

35.BB【解析】總體偏差率上限一風險系數／樣本量=2.3/56＝4.1%。

36.B在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發生重大錯報。

37.B在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

38.B本題的主要考核點是可控邊際貢獻的用途。利潤中心的考核指標包括：

（1）邊際貢獻＝銷售收入－變動成本總額

（2）可控邊際貢獻＝邊際貢獻－可控固定成本

（3）部門邊際貢獻＝可控邊際貢獻－不可控固定成本

（4）稅前部門利潤＝部門邊際貢獻－公司管理費用

以邊際貢獻作為利潤中心的業績評價依據不夠全面；以可控邊際貢獻作為業績評價依據可能是最好的；以部門邊際貢獻作為業績評價依據，可能更適合評價該部門對企業利潤和管理費用的貢獻，而不適合于部門經理的評價，但對部門的取舍進行評價時，該指標是最有重要意義的信息；以稅前利潤作為業績評價依據，通常是不合適的。

39.B選項A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避；

選項B正確，內部控制一般是針對經常而重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用；

選項C錯誤，在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效；

選項D錯誤，內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證。

綜上，本題應選B。

40.B注冊會計師在細節測試時如果“順查”則是為證實完整性認定。

41.A代編業務是注冊會計師運用會計而非審計的專業知識的技能為客戶服務。

42.B選項B不恰當。如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任。

43.B只有注冊會計師有能力對法規、合同所涉及的財務會計規定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。

44.C選項C，如果重大錯報風險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應更多地實施細節測試。

45.C在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發現異常，也不能對營業成本過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。

46.A選項A恰當，選項D不恰當，以前年度獲取但能支持本期審計結論的資料應作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于一同視為當期取得并至少保存10年；

選項B不恰當，在完成最終審計檔案的規整工作后，注冊會計師不應在規定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿；

選項C不恰當，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選A。

47.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

48.A選項B，即使是難以盤點的存貨或隱蔽性較強的存貨，也應納入抽查范圍；選項C，注冊會計師不能將抽查范圍預先告知被審計單位；選項D，兩者之間存在差異時，首先應當查明原因，然后再對有錯誤的記錄進行更正。

49.D解析：對于固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

50.C審計的用戶是財務報表預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求(選項B正確)；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度(選項A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎是獨立性和專業性，通常由具備獨立性和專業勝任能力的注冊會計師來執行(選項D正確)。

51.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

52.ABC當期實現凈利潤增加未分配利潤，不會增加實收資本。

53.BD選項A中控制執行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項C中審計證據質量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項B、D的考慮都是合理的。

54.AB

55.ABC要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的，所以選項D不恰當。

56.CD選項A不恰當，在檢查和評價審計證據時，通常受到成本的約束，不可能檢查和評價所有可能獲取到的證據，因此對審計證據充分性、適當性的判斷是非常重要的；

選項B不恰當，詢問程序作為其他審計程序的補充，廣泛應用于整個審計過程中；

選項C恰當，注冊會計師利用審計程序獲取審計證據涉及的決策包括：①選用何種審計程序（性質），②樣本規模和選取哪些樣本（范圍），③何時執行審計程序（時間安排）；

選項D恰當，觀察程序所提供的審計證據僅限于觀察的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據受到限制。

綜上，本題應選CD。

57.ABCD選項A正確，注冊會計師應對評估的風險，合理設計審計程序的性質是最重要的，因為不同的審計程序應對特定認定的錯報風險的效力不同，比如，重新計算固定資產折舊與固定資產計價和分攤認定直接相關，與固定資產存在認定相關性不大。選項B正確，在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果，比如，注冊會計師為了確認存貨存在認定，首選審計程序是存貨監盤，而不是重新計算。同時，注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因(選項C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內部控制(選項D)。

58.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所發生變更時(變更已經發生或正在進行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務報表發表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

59.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

60.ABCD

61.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業所得稅稅前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以后結轉入主營業務成本從而在稅前扣除。

62.ACD對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據。

63.CD應付賬款是指企業因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應者的款項。企業應付的各種賠償款、應付租金、應付存入保證金等應在“其他應付款”等科目核算。不在“應付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。

64.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規定的內部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

65.CD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質和范圍；(6)當從已執行的審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

66.ABD如果預期可以獲取的其他審計證據的數量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就可以考慮不利用專家，而不是絕對不利用專家。

67.ABC某資產的貝他系數＝該資產的收益率與市場組合收益率的協方差/市場組合收益率的方差＝（該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數×該資產收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）/（市場組合收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）＝該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數×該資產收益率的標準差/市場組合收益率的標準差。

【該題針對“系統風險及其衡量”知識點進行考核】

68.AC選項A、C，是控制環境的內容；

選項B、D，都是內部控制的要素，是并列關系，不是了解控制環境應該關注的內容。

綜上，本題應選AC。

內部控制包括下列要素：①控制環境；②風險評估過程；③與財務報告相關的信息系統和溝通；④控制活動；⑤對控制的監督。

69.AD選項A、D符合題意，會計師事務所制定質量控制制度有兩個目標：其一是保證會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定；其二是保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告；

選項B、C，不是注冊會計師實施項目質量控制復核的目的。

綜上，本題應選AD。

70.ABD對于從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益的主體來說，主要包括：會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬。

選項A、B、D，會計師事務所及項目組成員、審計項目組意外的人員或其主要近親屬的處理措施表述正確；

選項C，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經濟利益，對獨立性不一定構成不利影響。

綜上，本題應選ABD。

71.ABD選項A、B、D恰當，屬于注冊會計師至少應當實施的程序；

選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

綜上，本題應選ABD。

72.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C屬于具體審計計劃的內容，并不是總體審計策略的內容。

73.BC由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現場，注冊會計師應考慮委托其他適當人員實施存貨監盤；對被審計單位委托其他單位保管或己作質押的存貨，注冊會計師應當向保管人或債權人函證，如果此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大，注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。

74.ABD解析：了解內部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；控制測試的方法還包括重新執行，故選項C不正確。

75.AB本題要求是查找未入賬的應付賬款，即驗證其完整性，而從應付賬款明細賬貸方發生額追查至購貨發票和驗收單據是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發生額”，所以D也不正確。檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注其日期是否在資產負債表日前，以檢查其相應的應付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

76.ABCD

77.ABC選項D錯誤，因為注冊會計師不應讓被審計單位了解自己抽取測試的存貨項目以提高檢查的效果。

78.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯誤金額=已發現且未建議調整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元，已超過了會計報表的重要性水平，不應發表無保留意見；B：由于本期錯報金額高達298萬元，是否加入前期錯誤都應發表保留意見，周某可以不加入前期的錯誤；C：A中的錯誤=已發現但未建議調整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯報，應發表無保留意見；如果能在推斷的錯誤中查出12萬元以上的錯誤，應發表保留意見；D：在建議調整短期投資中的10萬元錯誤后，剩余的錯誤仍然等于可容忍誤差，應繼續建議調整金額為2萬元的錯誤。

79.ABC選項A不正確，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告，在內部控制審計報告的意見中，不包括保留意見；

選項B不正確，上述情況下，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段或者在注冊會計師的責任段，就這些實體未被納入評價范圍和內部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述；

選項C不正確，注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解；

選項D正確，因內部控制審計報告中不存在保留意見，即無須考慮審計范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應選ABC。

80.ABD選項A的情況下，會計師事務所還有可能承擔補充賠償責任；選項B的情況下，如果會計師事務所能夠證明自己無過錯則不會承擔侵權賠償責任；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕事務所的賠償責任。’

81.N注冊會計師對審計過程中發現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，無行政強制力。如果被審計單位和拒絕調整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。

82.N

83.N發生銷售折讓時，不需要沖減主營業務成本，因此，“主營業務成本”賬戶貸方登記的內容中不應該包括銷售折讓。

84.事項(1)：

①由銷售部門填制出庫單不合理，應建議由倉儲部門人員填制；

②出庫單其中一聯應送交顧客。

事項(2)：

①會計K僅根據銷售單填寫銷售發票價格不妥，應當核對裝運憑證和銷售單后按照已授權批準的商品價目表計算填寫銷售發票的價格；

②會計K還應檢查銷售發票計價和計算的正確性，將裝運憑證上的商品總數與相對應的銷售

發票上的商品總數進行比較。

事項(3)：

①驗收單必須連續編號，以確保所有采購都已記錄；

②為合理保證登記采購金額的準確性，付款憑單應當后附訂購單、驗收單及供應商的發票等；應付憑單部門應及時將付款憑單交財務部門，以保證企業按約定時間付款；

③采購部門編制付款憑單不恰當，應由應付憑單部門編制付款憑單。

事項(4)：

資金支付過程中嚴禁一人保管支付款項全部印章，甲公司財務經理個人名章和支票印章不能同時交給會計x負責保管。

事項(5)：沒有缺陷。

事項(6)：內部審計部應當對董事會負責，不是對總經理負責，內部審計報告提交董事長。

85.(1)注冊會計師對關聯方關系及其交易的責任包括：

①在適用的財務報告編制基礎作出規定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎對關聯方關系及其交易進行恰當會計處理或披露導致的重大錯報風險。

②即使適用的財務報告編制基礎對關聯方作出很少的規定或沒有作出規定，注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映。

③由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和實施了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。

④由于存在未披露關聯方關系及其交易的可能性，注冊會計師在計劃和實施與關聯方關系及其交易有關的審計工作時，保持職業懷疑尤為重要。

(2)管理層、治理層對關聯方關系及其交易的責任包括：

①如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定，編制財務報表要求管理層在治理層的監督下設計、執行和維護與關聯方關系及其交易相關的適當控制，使得關聯方關系及其交易能夠按照適用的財務報告編制基礎的要求得到識別、適當的會計處理和披露。

②治理層擔當監督的角色，負責監督管理層如何履行這些控制責任。

③無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規定，在履行監督責任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關聯方關系及其交易的性質和商業理由。

86.湖北省鄂州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術系統環境B.驗證手工控制C.驗證信息技術系統應用控制D.了解、驗證信息技術系統一般控制

2.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

3.注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監事會

4.下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續編號的銷售單

B.從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證

C.抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

D.向銷售客戶進行函證

5.位于市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

6.

第

7

題

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

7.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目