2022-2023年湖北省十堰市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

9

題

以下增值稅納稅義務發生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

2.注冊會計師在執業過程中，可以作為減責事由的情形是（）。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤

B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

3.下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師未能適當地定義誤差會導致非抽樣風險

B.非抽樣風險可以量化

C.非抽樣風險在所有審計業務中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風險

4.下列各項中，不屬于控制環境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

5.下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當深入了解企業的信息技術應用范圍和性質

B.信息技術在被審計單位中的應用改變注冊會計師制定審計目標的原則性要求

C.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師審計的內容

D.被審計單位對信息技術的運用影響審計線索

6.關于特殊項目審計，下列說法中正確的是（）

A.關聯方交易比非關聯方交易具有更高的財務報表重大錯報風險

B.管理層對持續經營能力作出評估的期間未能涵蓋自財務報表日起12個月，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見

C.注冊會計師一般無須對期初余額發表審計意見

D.會計估計的重大錯報風險屬于特別風險

7.

第

15

題

在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發現甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯方交易產生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是甲公司的會計認為是關聯方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

8.審計實務中，可能阻礙注冊會計師保持職業懷疑的情形不包括（）。

A.審計環境中的某些情況可能會引發動機和壓力，使注冊會計師產生偏見

B.隨著審計業務關系的延續，注冊會計師可能對管理層產生不恰當的信任，導致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業務

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

9.

在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是()。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險

B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C.如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險

10.“負債類”賬戶的本期減少數和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

11.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現值法B.凈現值率法C.差額內部收益率法D.年等額凈回收額法

12.<4>、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執行的工作的相關做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在該組成部分的層面實施分析程序

B.集團項目組根據具體情況對組成部分財務信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充

C.集團項目組參與對不重要組成部分的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執行任何審計程序

13.下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險

B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發生重大錯報

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系

14.A公司2012年度財務報表由x會計師事務所審計，2014年1月4日Y會計師事務所擬承接A公司2013年財務報表審計業務，則對于Y會計師事務所與X會計師事務所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結果進行評價

D.如果從x會計師事務所未得到答復，Y會計師事務所應拒絕接受委托

15.下列審計證據中，可靠性最強的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續編號的銷售發票存根

16.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

17.注冊會計師應當評價管理層對持續經營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月．注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理

18.

19.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續經營假設的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項。請代為做出正確的專業判斷。

在確定管理層評估持續經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續經營能力做出評估

C.如果存在超出評估期間但可能對持續經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

D.管理層對持續經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息

20.下列關于函證應收賬款的說法中，恰當的是（）

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計師都應該函證應收賬款

C.如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，即使有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低

21.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

22.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當的是（）。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

23.

在確定項業務責任方的責任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

C.K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現金流量負責

D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責

24.x會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務所的審計工作底稿，x事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務所發現x事務所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務所進行溝通時發生誤解的可能性

C.Y事務所發現x事務所未嚴格遵守審計準則的可能性

D.Y事務所發現x事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

25.甲注冊會計師作為C公司年度財務報表審計的項目經理，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業道德要求的跡象保持警惕。在發現項目組成員乙違反了職業道德要求后，甲注冊會計師首先應采取的最恰當的行動是(?)。

A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當的措施

26.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

27.注冊會計師在財務報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議

B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實施必要的審計程序

C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報表過程監督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在著很強的互補性

D.被審計單位治理層的監督目標與注冊會計師的審計目標相同

28.

下列有關對存貨項目審計的表述中，正確的是()。

A.有關存貨“完整性”和“存在或發生”認定都可用監盤程序予以證實

B.對首次接受委托審計的情況下，應根據企業存貨收發制度確認存貨的期初余額

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發票均有驗收報告(或入庫單)

29.注冊會計師在對甲公司財務報表審計時，發現該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續經營能力作出初步評估。注冊會計師應當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續經營假設的理由，詢問是否存在導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續經營能力作出評估

C.提請甲公司內部審計部門對持續經營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

30.下列項目在資產負債表中只需要根據某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產B.未分配利潤C.長期應付款D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

31.

第

18

題

下列關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是（）。

32.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

33.在執行審計過程中，注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關賬戶存在舞弊風險的是（）

A.虛增或虛減費用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產D.多計或少計收入

34.下列關于會計師事務所對業務實施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人已完成的業務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結論來替代自身的內部監控

35.

第

14

題

注冊會計師對制造費用進行實質性測試時，下列（）程序并非必須實施的。

A.查明制造費用的分配方法是否復核企業自身的生產技術條件和受益原則

B.對按預定分配率分配費用的企業，應查明計劃與實際的差異是否及時調整

C.審閱制造費用明細賬，檢查制造費用的核算內容及范圍是否正確

D.對制造費用進行截止測試，確定有無跨期入賬的現象

36.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

37.注冊會計師負責審計華遠公司2018年財務報表。為了證實華遠公司在臨近12月31日簽發的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調節表

D.函證12月31日的銀行存款余額

38.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日應付賬款完整性

C.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日漏記應付職工薪酬

D.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日已經發生的擔保業務

39.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

40.下列與舞弊相關的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規定執行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定恰當地計劃和執行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

41.注冊會計師在審計業務幵始時，按規定應當開展的初步業務活動不包括（）

A.針對保持客戶關系實施相應的質量控制程序

B.針對具體審計業務實施項目質量控制復核

C.就審計業務約定條款達成一致意見

D.評價遵守相關職業道德要求的情況

42.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以下說法中，不恰當的是（）。

A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.會計師事務所應當能夠保護底稿信息的完整性和安全性

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

43.注冊會計師因出具不實報告給利害關系人造成損失，下列各項中，應當認定會計師事務所承擔補充賠償責任的是（）。（不適用于現行考試政策）

A.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明

B.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論

C.明知被審計單位的財務會計處理會導致直接損害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

D.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明

44.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只要存在持續經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續經營能力的潛在重要性

45.被審計單位存在因持續經營問題導致的重大錯報風險，最可能屬于（）。

A.舞弊導致的重大錯報風險

B.管理層凌駕內部控制而導致的特別風險

C.財務報表層次的重大錯報風險

D.認定層次的重大錯報風險

46.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當的是（）。

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

47.下列選項中，既屬于被審計單位外部環境，又屬于被審計單位內部環境的因素是（）

A.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務業績的衡量和評價

48.關于對持續經營假設的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.如果缺乏管理層的詳細分析報告，會妨礙注冊會計師評估管理層運用持續經營假設是否恰當

D.管理層對持續經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

49.下列關于獲取審計證據所實施的審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

B.丙注冊會計師預計C公司控制環境整體不錯，因此決定在風險評估程序中不實施分析程序

C.在總體復核階段執行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

D.在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據一致

50.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

二、多選題(30題)51.

首次接受委托未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施的審計程序()。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進行分析

52.ABC會計師事務所于2008年1月份成立，為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》的相關規定，針對ABC會計師事務所在承辦業務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關要求，提供正確的意見。

第

22

題

若影響被審計單位持續經營能力的事項同時又屬于被審計單位的商業機密，注冊會計師以下處理方法適當的有（）。

A.提請被審計單位對外披露，若被審計單位接受意見，則在審計報告中作適當反映

B.雖然是商業機密，但既然影響了持續經營能力，就應對外披露，不必考慮被審計單位是否同意予以披露

C.雖然影響了持續經營能力，但既然屬于商業機密，就不應對外披露

D.提請被審計單位對外披露，若被審計單位拒絕披露，則以不符合會計準則為由發表非無保留意見的審計報告

53.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經過審計D.與可獲得信息相關的控制

54.在出具審計報告后財務報表報出前，注冊會計師發現甲公司的股票市價嚴重下跌，則注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.應當建議是否需要修改財務報表，并與管理層討論

B.如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當相應的實施審計程序

C.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給甲公司，則應當考慮發表保留或否定意見的審計報告

D.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經將審計報告提交給甲公司，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

55.下列各項中，構成錯報的有()。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值

56.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發生變化，以下情形中，恰當的有（）。

A.如果控制環境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

B.當環境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩定性較差，則必須在本期審計中繼續測試該控制的運行有效性

57.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環境已經發生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

58.在財務報表審計業務中，關于審計的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財務報告的性質

B.審計程序的性質

C.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

D.某些認定或審計事項，比如管理層串通舞弊、關聯方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規行為的發生以及可能導致被審計單位無法持續經營的未來事項或情況

59.<2>、為了根據樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發現的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報比例=該筆業務審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

60.計劃審計工作并非審十業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

61.在財務報表報出后，如果知悉M公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據具體情況采取相應的措施。下列措施中適當的有(?)。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應實施必要的審計程序予以確認和復核，然后針對修改后的財務報表出具新的審計報告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師應設法防止財務報表使用者信賴該審計報告

62.如果識別出被審計單位違反法律法規的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的是（）。

A.了解違反法律法規行為的性質及其發生的環境

B.評價識別出的違反法律法規行對注冊會計師風險評估的影響

C.評價被審計單位書面聲明的可靠性

D.就識別出的所有違反法律法規行為與治理層進行溝通

63.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發生的交易或事項

64.在執行審閱過程中，注冊會計師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財務報表審閱只須獲取支持有限保證的證據，所以注冊會計師不會使用監盤程序

B.采用比財務報表審計業務中更高的重要性水平

C.審閱報告的日期為注冊會計師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師應當實施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告

65.下列各項中，注冊會計師通常應當與治理層溝通的事項的有（）

A.注冊會計師發現被審計單位管理層的舞弊行為

B.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

C.被審計單位管理層不愿延長對持續經營能力的評估期間

D.被審計單位對財務報表產生重大影響的戰略決策

66.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

67.下列各項關于企業層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯誤的有（）

A.注冊會計師不必考慮企業層面控制對其他控制的間接影響

B.企業層面的控制通常不局限于某個具體認定

C.某些企業層面控制能夠監督其他控制的有效性，當這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試

D.如果一項企業層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師仍需測試與該風險相關的其他控制

68.下列有關關鍵審計事項與強調事項的區別與聯系，恰當的表述有（）。

A.關鍵審計事項與強調事項均不會影響審計意見類型

B.同時滿足關鍵審計事項和強調事項段的情形，優先將該事項在強調事項段進行描述

C.關鍵審計事項是指注冊會計師根據職業判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項，關鍵審計事項從注冊會計師與治理層溝通過的事項中選取

D.強調事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，且根據注冊會計師的職業判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要

69.關于對持續經營假設的考慮，下列說法中不正確的有（）

A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的360天

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任

D.管理層對持續經營能力作出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

70.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

71.E注冊會計師負責對戊公司2010年度財務報表進行審計。請對下列有關審計風險和重要性原則運用的描述進行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務報表整體的實際執行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

B.注冊會計師在審計過程中發現實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險

D.某項錯報是否重要，關鍵視其是否影響信息使用者的決策

72.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數額較大的發票C.日期是否久遠D.是否受損

73.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監督所在主體的經濟業務，不能核算和監督其他主體的經濟業務

B.會計主體可以是企業中的一個特定部分，也可以是幾個企業組成的企業集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

74.被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入

B.為了達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現金折扣政策

75.

根據下列材料請回答29～32題：

D注冊會計師負責對乙公司2008年度財務報表進行審計。注冊會計師對負責審汁存貨的助理人員的底稿進行復核，請代為做出正確判斷。

第

29

題

在對存貨實施監盤程序時，以下做法中，注冊會計師應該選擇的有（）。

76.比較信息包括對應數據和比較財務報表，下列關于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財務報表中列報的比較信息的性質取決于適用的財務報告框架的要求

B.如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

C.如果財務報表中包括比較財務報表，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

D.如果對應數據不存在重大錯報，則審計意見不應提及對應數據

77.下列關于重大不一致的說法中，注冊會計師認為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發現重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發現重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報

78.以下關于管理層要求不實施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計師仍應堅持實施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計師可以實施替代程序

79.在審計過程中，注冊會計師對以下與審計抽樣相關事項的判斷正確的有（）。

A.在細節測試的統計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統計抽樣與非統計抽樣的區別在于統計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師的人為判斷，統計抽樣方法優于非統計抽樣

C.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯方余額

80.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

三、判斷題(3題)81.

第

45

題

對于小規模企業，注冊會計師通常可主要或全部依賴實質性測試獲取審計證據將檢查風險降至可接受水平。（）

A.是B.否

82.

第

27

題

企業的市場價值最大化等于價值創造。（）

A.是B.否

83.

第

41

題

根據了解被審計單位及其環境評估的重大錯報風險，確定的進一步審計程序，僅僅是指控制測試。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.資料：天河股份有限公司為一家生產和銷售家電類產品的上市公司，甲會計師事務所連續多年審計該公司財務報表，注冊會計師了解到該公司在同行業中產銷規模和利稅水平排行第四位，2011年年未發生重組和并購事項，市場競爭激烈，列示了該公司2010年和2011年資產負債表的應收賬款和其他應收款項目數據如下，金額單位為人民幣元。

要求：假設實際執行的重要性水平為170000元，注冊會計師應當如何分別對財務報表項目A、B、C、D、E設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

85.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此，聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。

要求：指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

86.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規模抽樣方法（PPS抽樣）。相關事項如下：

（1）A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規模需要考慮被審計金額的預計變異性。

（2）A注冊會計師認為當發現錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（3）假設樣本規模為200個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規模相應調整為190個。

要求：

（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS抽樣對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

參考答案

1.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據，并將提貨單交給買方的當天。

2.B《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡稱《司法解釋》)第八條規定了一種減責的情形：“利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。”選項A是免責事由；選項C是無效的免責事由；選項D是免責事由。

3.B非抽樣風險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險(選項B錯誤)，但通過采取適當的質量管理政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平。

4.B選項B屬于內部控制要素中對控制的監督的范疇。

5.B選項B錯誤，信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。

6.C選項A說法不正確，關聯方交易是否具有較高重大錯報風險是與具體環境相關的，許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B說法不正確，如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的12個月；

選項C說法正確，因為期初余額是本期財務報表的基礎，注冊會計師要對期初余額實施適當的審計程序，一般無須專門對期初余額發表審計意見；

選項D說法不正確，注冊會計師應當依據準則的規定，運用職業判斷確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險。

綜上，本題應選C。

7.A根據企業會計準則規定對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關聯方往來產生的應收賬款，也是可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊奇怪情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

8.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應盡最大努力爭取，或實施相關的替代審計程序。

9.B解析：在選項A中，降低的應該是“重大錯報風險”，注冊會計師根據評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風險，不是重大錯報風險；在選項D中，應該通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低檢查風險，從而使審計風險處在可接受的低水平；選項B正確。

10.C

11.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

12.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序，所以選項A不正確。集團項目組可以按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的相關要求，根據具體情況對組成部分財務信息實施審閱，集團項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補充，選項B正確。

13.B在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發生重大錯報。

14.D如果從x會計師事務所未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，Y會計師事務所應設法以其他方式與X會計師事務所再次進行溝通。如果仍得不到答復，Y會計師事務所可以致函X會計師事務所，說明如果在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業務委托。

15.C審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉得到證實，其審計證據相對來說更可靠。

16.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發生重大錯報。

17.B選項B錯誤，注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

18.B

19.D解析：本題考查的是注冊會計師評價管理層對持續經營能力做出的評估。注冊會計師應當明確：管理層應當定期對其持續經營能力做出分析和判斷，確定以持續經營假設為基礎編制財務報表的適當性，故選項B不正確；管理層評估涵蓋的期間通常是指資產負債表日后十二個月，故選項A不正確；管理層對超出評估期間但可能對持續經營能力產生疑慮的事項應當確定其潛在的影響，故選項C不正確；請注意，選項D的陳述是欠嚴謹的，其實出題專家的意思是“注冊會計師在評價管理層對持續經營能力做出的評估時應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。”但選項D省掉了“注冊會計師評價”的“前提”，如果在選項D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

20.C選項A錯誤，函證可以采用積極或消極的方式，視情況而定；

選項B、D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶），借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低；

選項C正確，應收賬款在全部資產中的重要程度與函證的范圍和對象相關。

綜上，本題應選C。

21.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

22.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

23.B答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表，鑒證對象為K公司的財務狀況、經營成果及現金流量。責任方對鑒證對象信息負責。

24.B選項B恰當。如果x事務所決定向Y事務所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務所進行溝通時發生誤解的可能性。

25.D選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目合伙人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所相關人員商討。

26.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

27.C被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報告編制過程中監督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在著很強的互補性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

28.D對存貨進行監盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“估價或分攤”、“存在或發生”等相關認定，但對存貨監盤是用來證實其“存在或發生”認定主要程序。存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關的實質性測試和分析性復核來確認。

29.A如果管理層沒有對持續經營能力做出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論運用持續經營假設的理由，詢問是否存在導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續經營能力作出評估。

30.D本題考核資產負債表項目填列方法的判定。選項A，“投資性房地產”項目根據“投資性房地產”科目減去“投資性房地產累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產兼職準備”后的金額填列；選項B，“未分配利潤”項目根據“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計數填列；選項C，“長期應付款”項目根據“長期應付款”期末余額減去“未確認融資費用”再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分后的金額填列；選項D，“以公允價值量且其變動計入當期損益的金融負債”項目直接根據“交易性金融負債”科目的期末余額填列。

31.B在選項B中，如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價對控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制

的信賴程度，或者調整實質性程序的性質，或擴大實質性程序的范圍等。

32.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

33.D選項A、B、C，注冊會計師應當識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險，但不應直接假定存在舞弊風險；

選項D，由于一半的虛假審計報告的舞弊手段都是多計或少計收入，所以審計準則要求注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

綜上，本題應選D。

34.D選項A、B表述正確，表述的是實施檢查的周期，會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查；

選項C表述正確，表述的是實施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關人士舞弊可以不事先告知相關組；

選項D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監控。

綜上，本題應選D。

35.D分配、核算均屬于期間費用的審計內容，但截止測試是必要時才實施的。

36.D在審計執行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據審計過程中情況發生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經營的了解發生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

37.B選項A、C、D不恰當，均為測試存在認定的程序；

選項B恰當，注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應選B。

38.A選項A恰當。函證銀行賬戶的最基本的目標是確認銀行存款的真實性。

39.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

40.A注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

41.B選項A、C、D，注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；（2）評價遵守相關職業道德要求的情況；（3）就審計業務約定條款達成一致意見。

選項B，不屬于初步業務活動的內容。

綜上，本題應選B。

42.D選項D不恰當。除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務報表時，根據項目質量控制復核的要求，事務所應當指派審計項目組外部的有經驗的專業人士對底稿進行項目質量控制復核。

43.B2014年教材刪除了這個知識點。選項A、C和D都屬于承擔連帶賠償責任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

44.C選項C，在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

45.C【答案】C

【解析】因持續經營問題導致的重大錯報風險與財務報表整體廣泛相關，從而會影響多項認定。

46.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

47.D選項A，屬于被審計單位外部環境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內部環境因素；

選項D，既有外部因素也有內部因素。

綜上，本題應選D。

48.D選項A表述不正確，管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論的責任仍然存在；

選項C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否適合具體情況。例如，如果被審計單位具有盈利經營的記錄并很容易獲得財務支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估；

選項D表述正確，注冊會計師實施審計程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當，是否符合具體情況。

綜上，本題應選D。

49.B[答案]B

[解析]在風險評估程序中必須實施分析程序，參見教材P183。

50.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

51.ABCD當注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復核上期存貨盤點記錄及文件；③檢查與上期存貨有關的交易記錄；④運用毛利百分比法等進行分析。

52.AD選項A若被審計單位同意對外披露，貝蛀冊會計師的披露將不會構成泄露。此時，注冊會計師應根據被審計單位是否采取了適當措施以及這些措施是否足以消除注冊會計師的疑慮情況，決定在審計報告中如何反映。以影響持續經營為由對外披露并不能減輕泄密的責任，保密的責任也不能成為注冊會計師對應當對外披露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項。按照有關會計準則的要求，被審計單位有責任在財務報表的附注中將嚴重影響其持續經營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關披露的建議，則其財務報表將不符合公認會計準則要求，注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告。

53.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質性分析程序使用數據的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經過審計，該信息可靠性越高。

54.ABCD在出具審計報告之后財務報表報出前，注冊會計師發現被審計單位的股票市價嚴重下跌，該注冊會計師應當建議在財務報表中進行披露，并與管理層討論；如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當實施相應的審計程序；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應當考慮發表保留或否定意見的審計報告；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經將審計報告提交給被審計單位，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。

55.ACD會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報。

56.ABCD以上選項均恰當。

57.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環境已經發生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環境、行業數據或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結果，這也可能表明存在管理層偏向。

58.ABCD【答案】ABCD

【解析】請見教材P89—90，審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要，此外，類似于管理層串通舞弊、關聯方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規行為的發生以及可能導致被審計單位無法持續經營的未來事項或情況等某些認定或審計事項對審計構成了固有限制。

59.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，在計算錯報影響額時，所使用的錯報比例應按降序依次使用，計算第一個錯報所增加的錯報上限時使用的錯報比例應當是0.3；選項D，選項A中給出的計算公式中，分子永遠小于分母，故計算的錯報比例永遠小于1。

60.ACD選項B不干恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。

61.ACD對相關信息作出公布時，應該通過中國證券監督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。

62.ABC選項D不正確，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規行為。

63.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

64.ABAB

【答案解析】：在有理由相信財務報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師可能實施追加或更為廣泛的程序，如使用存貨監盤、應收賬款函證等程序。在財務報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應當與財務報表審計業務相同。

65.ACD選項A，管理層舞弊涉及管理層誠信，尤其是當高層管理人員舞弊時，注冊會計師不宜與管理層溝通，應當直接與治理層溝通；

選項B，與被審計單位溝通注冊會計師擬實施的“具體”審計程序很可能降低審計程序的不可預見性，影響審計的效果；

選項C，問題屬于審計遇到的重大困難，按規定，注冊會計師應當直接與治理層溝通；

選項D，按規定，注冊會計師可以考慮與治理層溝通被審計單位的目標、戰略以及可能導致財務報表發生重大錯報的相關經營風險。

綜上，本題應選ACD。

66.ACD選項B不恰當。根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

67.AD選項A表述錯誤，不同的企業層面控制在性質和精確度上存在差異，某些企業層面控制，例如某些與控制環境相關的控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發現的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執行程序的性質、時間安排和范圍；

選項B表述正確，企業層面的控制通常為應對企業財務報表整體層面的風險而設計，或作為其他控制運行的“基礎設施”，通常在比業務流程更高的層面上乃至整個企業范圍內運行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認定；

選項C表述正確，某些企業層面控制能夠監督其他控制的有效性。管理層設計這些控制可能是為了識別其他控制可能出現的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時防止或發現相關認定的重大錯報。當這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試；

選項D表述不正確，如果一項企業層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師可能可以不必測試與該風險相關的其他控制。

綜上，本題應選AD。

被審計單位的財務總監定期審閱經營收人的詳細月度分析報告。由于這個控制沒有足夠的精確度以及時防止或發現某個財務報表相關認定的重大錯報，所以這個控制不可以完全替代注冊會計師對其他控制的測試。但是，如果這個控制有效，可能可以使注冊會計師修改其原本擬對其他控制所進行的測試程序。

68.ACD選項B不恰當，此時優先將該事項在關鍵審計事項段進行溝通。

69.AB選項A表述不正確，管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論的責任仍然存在；

選項C表述正確但不符合題意，因為在某些情況下，即使被審計單位管理層缺乏詳細分析，也不會妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否符合具體情況，比如說，被審計單位具有盈利經營的記錄并很容易獲得財務支持；

選項D表述正確但不符合題意，注冊會計師實施審計程序獲取的信息有助于其對管理層作出的評估進行評價。

綜上，本題應選AB。

70.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；