1．下列關于應交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業按規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業按規定準予減免的增值稅額D.“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業月終轉出當月應交未交的增值稅額2．2020年11月21日，某公司購入一項固定資產直接交付使用。該固定資產原值500萬元。預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。按年數總和法計提折舊。不考慮其他因素，2020年該項固定資產應計提的折舊額為（）萬元。A.8.25B.13.75C.27.5D.16.53．下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入資產處置損益B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.企業為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權，在滿足確認條件時，仍應確認收入D.對無形資產計提減值準備4．（2019年真題）下列關于金融資產重分類的表述中，錯誤的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產5．甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算，按凈利潤的10％計提盈余公積。甲公司將一棟商業大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式對投資性房地產進行計量。2019年1月1日，由于甲公司所在房地產交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該大樓原價600萬元，已計提折舊300萬元（與稅法折舊相同），并于2018年12月31日計提減值準備50萬元，當日該大樓的公允價值為700萬元。2019年1月1日，甲公司由于該事項影響未分配利潤金額是（）萬元。A.0B.303.75C.286.875D.337.56．（2017年真題）長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發放的現金股利15萬元），另支付交易費用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，假定北方公司股票下跌是暫時性的，長江公司適用企業所得稅稅率為25%，預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則長江公司因該金融資產累計應確認的其他綜合收益是（）萬元。A.－191.00B.－206.00C.－154.50D.－143.257．下列關于現金周轉期的計算公式，正確的是（）。A.現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期＋應付賬款周轉期B.現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期C.現金周轉期＝存貨周轉期＋應付賬款周轉期－應收賬款周轉期D.現金周轉期＝應收賬款周轉期＋應付賬款周轉期－存貨周轉期8．下列各項中，不屬于籌資活動產生的現金流量的是（）。A.吸收權益性投資所收到的現金B.收回債權投資所收到的現金C.分配現金股利D.借入資金所收到的現金9．下列各項中，屬于利得的是（）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.銷售商品收入D.處置固定資產的凈收益10．A公司20×2年12月31日一臺固定資產的賬面價值為10萬元，可收回金額為6萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會計上按計提減值準備后的賬面價值計提折舊，稅法上按賬面價值繼續計提折舊。則20×4年12月31日該固定資產的計稅基礎為（）萬元。A.8B.16C.6D.1211．甲公司2021年5月1日向乙公司銷售一批商品，收到乙公司開具的一張面值20000元、票面年利率為3%、期限為3個月的商業承兌匯票。7月1日甲公司因急需資金，持該票據到銀行貼現，貼現率為6%。若該項貼現業務符合金融資產終止確認條件，全年按360天計算，則甲公司貼現時可以取得的銀行存款為（）元。A.20100B.20049.25C.19948.5D.20100.7512．甲公司的盈虧臨界點銷售額為50萬元，變動成本率為65%。2021年預計銷售收入為86萬元，則甲公司2021年預計利潤為（）萬元。A.無法計算B.5.9C.30.1D.12.613．甲公司一臺用于生產M產品的設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產品各年產量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法14．當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，沖減之前預付賬款的同時差額部分記入到（）。A.應付賬款的貸方B.預付賬款的借方C.應付賬款的借方D.預付賬款的貸方15．（2011年真題）下列關于其他債權投資的表述中，錯誤的是（）。A.其他債權投資應當按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B.其他債權投資持有期間取得的利息，應當計入投資收益C.資產負債表日，其他債權投資應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益D.其他債權投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出計入留存收益16．下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（）。A.出售無形資產收取的款項B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動C.出售原材料收取的不含增值稅價款D.出售增值稅應稅產品收取的全部款項17．甲乙均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月1日，甲公司以一項固定資產與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出固定資產的原價為360萬元，累計折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值無法可靠計量，增值稅稅額為19.5萬元；換入商品的賬面成本為100萬元，未計提跌價準備，公允價值為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。在資產交換過程中，甲公司收到乙公司支付的銀行存款30萬元。假設該交換不具有商業實質，且增值稅單獨支付，則甲公司換入商品的入賬價值為（）萬元。A.150B.120C.90D.93.918．下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.現金流量套期的有效部分C.自用房轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動額19．某投資者擬購買A公司股票，并且準備長期持有，要求的報酬率為10%。A公司上年每股分配股利0.6元，預計每年股利的增長率為4%。不考慮其他因素，則該公司每股股票的價值是（）元。A.6.49B.10.4C.10.82D.1020．下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現了實質重于形式的要求B.企業會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求C.避免企業出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現了謹慎性的要求21．下列關于存貨跌價準備的表述中，錯誤的是（）。A.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提B.已計提跌價準備的存貨價值以后得以恢復的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內恢復C.已計提跌價準備的存貨用于債務重組，應將其已計提的跌價準備結轉入主營業務成本D.企業不恰當地運用了謹慎性原則計提跌價準備的，應當作為重大會計差錯予以更正22．2×21年7月1日，黃河公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙兩項商品，合同交易價格為8000元，約定甲商品于合同開始日交付，乙商品在8月5日交付，當兩件商品全部交付之后，黃河公司才有權收取全部貨款。假定甲商品和乙商品分別構成單項履約義務，單獨售價分別為6000元和4000元，商品的控制權在交付時轉移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其因素的影響，則黃河公司在交付甲商品時應確認（）。A.應收賬款6000元B.應收賬款4800元C.合同資產6000元D.合同資產4800元23．甲公司庫存商品100件，每件商品的成本為120元，其中合同約定的商品60件，合同價為每件170元，該商品在市場上的售價為每件150元，預計每件商品的銷售稅費均為36元，則該庫存商品期末應計提的存貨跌價準備是（）元。A.140B.240C.205D.024．20×3年12月31日，甲公司因交易性金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和15萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期利潤為150萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該公司20×3年度應交所得稅的金額為（）萬元。A.47.50B.37.50C.32.50D.42.5025．甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40％，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50％出售給外部獨立的第三方。乙公司2010年實現凈利潤1600萬元。甲公司2010年末因對乙公司的長期股權投A.600B.660C.700D.72026．某企業為增值稅一般納稅企業，原材料采用計劃成本核算，M材料計劃成本每千克為10元。本期購進M材料1000千克，收到的增值稅專用發票上注明的價款總額為9500元，增值稅稅額為1235元。另發生裝卸費用120元，途中保險費用105.5元。M材料運抵企業后驗收入庫998千克，運輸途中合理損耗2千克。購進M材料時材料成本差異的處理為（）。A.借記960.5元B.借記980.5元C.貸記274.5元D.貸記254.5元27．關于收入的確認，下列表述錯誤的是（）。A.對于在合同開始日即滿足收入確認條件的合同，企業在后續期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關事實和情況發生重大變化B.對于在合同開始日不滿足收入確認條件的合同，企業應當在后續期間對其進行持續評估，以判斷其能否滿足收入確認條件C.對于不符合收入確認條件的合同，企業只有在不再負有向客戶轉讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的對價無須退回時，才能將已收取的對價確認為收入D.沒有商業實質的非貨幣性資產交換，如果涉及資產的公允價值能夠可靠計量，則需確認相關損益28．下列會計處理方法中，符合權責發生制基礎的是（）。A.銷售產品的收入只有在收到款項時才予以確認B.產品已銷售，貨款未收到也應確認收入C.廠房租金只有在支付時計入當期費用D.職工薪酬只能在支付給職工時計入當期費用29．以賬面價值為基礎計量的非貨幣性資產交換，涉及補價時，換入資產的初始計量金額為（）。A.換出資產的賬面價值加上支付補價的公允價值和應支付的相關稅費B.換出資產的賬面價值加上支付補價的賬面價值和應支付的相關稅費C.換出資產的賬面價值加上收到補價的公允價值和應支付的相關稅費D.換出資產的賬面價值加上收到補價的賬面價值和應支付的相關稅費30．甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2020年應計提的折舊額為（）萬元。A.72B.120C.140.4D.168.4831．下列關于財務預算編制方法的說法中，錯誤的是（）。A.增量預算法導致無效費用開支項目無法得到有效控制B.零基預算法編制工作量大C.定期預算法不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續不斷的業務活動過程的預算管理D.固定預算法容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從32．下列關于采用成本模式計量的投資性房地產的會計處理中，錯誤的是（）。A.收取的租金計入其他業務收入B.計提的折舊或攤銷計入其他業務成本C.不需要計提減值準備D.可以轉為公允價值模式計量33．下列關于個別計價法的表述，錯誤的是（）。A.能夠準確反映本期發出存貨和期末結存存貨的實際成本B.使成本流轉與實物流轉完全一致C.可以用于可替代使用的存貨D.個別計價法要求存貨項目必須是可以辨別認定的，并且有詳細的記錄34．下列各項中，屬于經濟周期中繁榮階段采用的財務管理戰略的是（）。A.建立存貨儲備B.開發新產品C.提高產品價格D.保持市場份額35．2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬元用于當日開工建設的廠房，2011年累計發生建造支出1800萬元；2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元，當天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度—般借款利息費用應予以資本化的金額是（）萬元。A.2B.3C.6D.936．甲上市公司20×8年度財務會計報告批準報出日為20×9年4月20日。公司在20×9年1月1日至4月20日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.發生重大企業合并或處置子公司B.20×8年銷售的商品600萬元，因產品質量問題，客戶于20×9年2月8日退貨C.根據日后期間簽訂的債務重組協議，以存貨抵償報告年度形成的負債200萬元D.因報告年度走私而被罰款200萬元37．下列關于資產的可收回金額的表述中，正確的是（）。A.根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定B.根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定C.根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定D.根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定38．企業取得與收益相關的政府補助，如果用于補償企業以后期間的相關費用或損失，在取得時確認為遞延收益，并在以后確認費用的期間計入“（）”科目。A.管理費用B.營業外收入C.資本公積D.專項應付款39．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元（不含增值稅），單位生產成本480元，甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應沖減（）。A.主營業務收入36000元B.主營業務成本4800元C.預計負債7200元。D.應交稅費——應交增值稅10120元40．甲企業2012年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（）萬元。A.130B.260C.270D.37041．（2018年真題）企業當年發生的下列交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產B.應交的罰款和滯納金C.本期產生虧損，稅法允許在以后5年內彌補D.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎42．（2020年真題）下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。A.外匯匯率發生重大變化B.因自然災害導致資產發生重大損失C.發現財務報表存在重要差錯D.發現財務報表舞弊E.資產負債表日前開始協商，資產負債表日后達成的債務重組43．下列資產中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產B.以公允價值模式進行后續計量的已出租廠房C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的自建廠房E.經營租出固定資產44．下列各項中，不屬于滾動預算法優缺點的有（）。A.預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數進行對比B.對預算溝通的要求高，預算編制的工作量大C.過高的預算頻率容易增加管理層的不穩定感D.實現動態反映市場，建立跨期綜合平衡E.考慮了預算期可能的不同業務量水平，更貼近企業經營管理實際情況45．下列資產一經計提資產減值損失之后，不得轉回的有（）。A.固定資產B.投資性房地產C.長期股權投資D.交易性金融資產E.應收賬款46．下列各項中，屬于現金預算內容的有（）。A.資本支出預算B.現金收入C.費用預算D.現金支出E.現金余缺及資金的籌集與運用47．下列關于會計基本假設的表述中，正確的有（）。A.會計主體規定了會計核算的時間范圍B.一旦企業進入破產清算程序，所有以持續經營為前提的會計程序和方法都不再適用C.會計分期是一種人為的劃分D.貨幣計量時需要假設幣值基本保持不變E.如果企業的經濟業務存在多種貨幣計量并存的情形，則可以將多種貨幣一同作為記賬本位幣48．下列各項關于預計負債的表述中，正確的有（）。A.預計負債是企業承擔的現時義務B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置利得的影響D.預計負債應按相關支出的最佳估計數計量，基本確定能夠收到的補償應單獨確認為資產E.預計負債的金額等于未來應支付的金額49．下列各項中，應計入營業外支出的有（）。A.工程物資在建設期間發生的盤虧凈損失B.更新改造中被替換設備的賬面價值C.罰款支出D.對外出售不需用固定資產發生的凈損失E.非正常原因（非籌建期）造成的單項在建工程報廢凈損失50．下列關于存貨可變現凈值的表述中，不正確的有（）。A.為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計量基礎B.如果企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購的數量，超出部分的存貨可變現凈值，應以產成品或商品的合同價格作為計量基礎C.沒有銷售合同約定的存貨（直接用于出售的材料除外），其可變現凈值應以產成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎D.直接用于出售的材料，可變現凈值為產成品的市場售價減去至完工時將要發生的成本再減去銷售產成品所要發生的銷售費用及相關稅費后的金額E.專門用于生產產品的材料，其可變現凈值以該材料所生產產品的估計售價扣除至完工時估計將要發生的成本和銷售產品的估計銷售費用后確定51．下列各項資產計提的減值在以后期間不可轉回的有（）。A.長期股權投資B.債權投資C.合同履約成本D.固定資產E.使用壽命不確定的無形資產52．下列關于差錯更正的表述中，錯誤的有（）。A.發現前期重要差錯，應調整以前年度的財務報表數據B.發現前期不重要差錯，直接調整當期財務報表的數據C.企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記“以前年度損益調整”科目D.以前年度損益調整增加的所得稅費用，貸記“以前年度損益調整”科目E.調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目53．企業當期實際發生的擔保訴訟損失金額與前期資產負債表日已合理計提的預計負債的差額，可能計入的會計科目有（）。A.營業外收入B.營業外支出C.其他收益D.管理費用E.預計負債54．在固定資產清理過程中，下列各項影響固定資產清理凈損益的有（）。A.毀損固定資產取得的賠款B.固定資產的棄置費用C.盤盈的固定資產的重置成本D.報廢固定資產的原值和已計提的累計折舊E.轉讓廠房應交納的土地增值稅55．下列各項中，影響企業當期營業利潤的有（）。A.與企業日?；顒訜o關的政府補助B.在建工程計提減值準備C.固定資產報廢凈損失D.出售原材料取得收入E.資產處置收益56．下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的有（）。A.不能為企業帶來經濟利益的無形資產應將其賬面價值全部攤銷計入管理費用B.企業無形資產攤銷應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止C.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷D.企業內部研究開發項目研究階段的支出應當資本化，并在使用壽命內攤銷E.只要能為企業帶來經濟利益的無形資產就應當攤銷57．下列關于無形資產攤銷會計處理的表述中，正確的有()。A.企業內部研究開發項目研究階段的支出應當資本化，并在使用壽命內攤銷B.企業無形資產攤銷應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止C.不能為企業帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值全部攤銷計人管理費用D.無形資產的攤銷額應當全部計人當期損益E.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷58．下列有關共同經營中合營方的會計處理中，正確的有()。A.合營方應確認單獨持有及按份額共同持有的資產B.合營方應確認單獨承擔及按份額共同承擔的負債C.合營方應確認單獨及按份額承擔的共同經營發生的費用D.合營方應確認出售其單獨享有的共同經營產出份額所產生的收人E.合營方不應按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入59．母子公司當期內部交易形成的固定資產中包含的未實現內部銷售利潤抵銷時,應當編制的會計分錄可能有()。A.借記“營業外收入”項目，貸記“固定資產一原價”項目B.借記“存貨”項目，貸記“固定資產一原價”項目C.借記“累計折舊”項目，貸記“固定資產一原價”項目D.借記“期初未分配利潤”項目，貸記“固定資產一原價”項目E.借記“營業收入”項目，貸記“營業成本”、“固定資產原價”項目60．下列有關融資租人固定資產的表述中，正確的有()。A.租賃最低付款額的現值大于等于固定資產公允價值的85%B.租賃期通常大于等于固定資產使用年限的75%C.融資租賃談判過程中發生的差旅費，應在實際發生時計人當期損益D.融資租賃涉及的或有租金和履約成本，應在實際發生時計人當期損益E.承租人選擇購買融資租賃資產的價款遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發生的部分交易或事項如下：62．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關聯方關系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業務的有關資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權，當日辦妥股權變更登記手續，另支付直接相關費用20萬元。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。（2）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2019年度乙公司實現凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（其他債權投資）的累計公允價值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權的50%對外轉讓，取得價款320萬元，相關手續當日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權轉為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，當日的公允價值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關稅費等影響因素。根據上述資料，回答以下問題：上述全部業務，對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.120B.140C.100D.13463．（2018年真題）長江公司適用的企業所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發生的處置費用為60萬元。根據稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認所得稅費用為（）萬元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.564．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規程、員工考勤、業績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000065．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規程、員工考勤、業績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數的敏感系數為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.566．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態。5閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%67．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產品2000件，單價為0.8萬元，A產品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，甲公司可以在30天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額退款。黃河公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。2×21年10月18日，黃河公司發出A產品時應確認收入額為（）萬元。A.1536B.1552C.1600D.152068．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態。5閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52B.82C.74D.5069．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業務如下:1其經營的一商場自2016年起執行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：針對事項1，2018年末“合同負債”賬戶的期末余額為（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.3670．黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發新技術發生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態，當年尚未攤銷。稅法規定，企業費用化的研發支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現減值跡象。經減值測試，其可變現凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規定，企業當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規定一致。根據稅法規定，環境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。2×21年度黃河公司的應交所得稅為（）萬元。A.617.5B.596.25C.640D.65071．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業務如下:1其經營的一商場自2016年起執行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據丙產品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：合同結算2280000貸：主營業務收入2280000B.借：主營業務成本1500000貸：合同負債1500000C.借：主營業務成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結算2850000貸：主營業務收入285000072．長江公司2015年度實現銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發生的利息費用和優先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發普通股，預計發行價格為6元/股;方案二:增發債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1973．長江公司2015年度實現銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發生的利息費用和優先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發普通股，預計發行價格為6元/股;方案二:增發債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52074．黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發新技術發生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態，當年尚未攤銷。稅法規定，企業費用化的研發支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現減值跡象。經減值測試，其可變現凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規定，企業當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規定一致。根據稅法規定，環境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。事項（2），黃河公司應計提資產減值損失額為（）萬元。A.20B.100C.-100D.－2075．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發放--臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:針對上述事項(5)，2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發生額是()萬元。A.280B.200C.350D.15076．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協議，甲公司以一組資產作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產相關資料如下：股權以及相關對價資產的過戶手續均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發放2×17年度現金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發生任何內部交易，2×18年內部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯企業丙公司簽訂協議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產經營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。2×20年甲公司可以控制A公司后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.6400B.5544C.5244D.550077．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發放--臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:黃河公司2015年12月“應付職工薪酬”賬戶的貸方發生額為()萬元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.478．甲公司生產某種產品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴大銷售，準備下一年度實行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關資料如下：（1）采用新政策后，經測算：產品銷售量將增加120萬件?？蛻糁校间N售額50%的客戶會在10天內付款、占銷售額30%的客戶會在30天內付款、占銷售額20%的客戶會在60天內付款。商業信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據上述資料，回答以下各題。在新的信用政策下，甲公司的應收賬款機會成本為（）萬元。A.630B.600C.468D.43679．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發生的有關經濟業務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發票。(4)甲公司發生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規定開具了增值稅專用發票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.甲公司因與丁銀行進行債務重組而應確認的債務重組利得為()萬元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.280．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發生的有關經濟業務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發票。(4)甲公司發生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規定開具了增值稅專用發票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.甲公司對與乙公司的債務重組時，應作的會計分錄正確的有()?！緟⒖即鸢浮?．B2．B3．C4．C5．B6．D7．B8．B9．D10．C11．B12．D13．D14．B15．D16．C17．C18．D19．B20．D21．C22．D23．B24．A25．A26．D27．D28．B29．B30．B31．D32．C33．C34．C35．C36．B37．A38．B39．B40．C41．ADE42．CD43．AB44．AE45．ABC46．BDE47．BCD48．ABD49．BCE50．BD51．ADE52．ACD53．BD54．ABDE55．BDE56．BC57．BE58．ABCD59．AE60．BDE61．無62．B63．A64．A65．D66．C67．D68．A69．A70．A71．AC72．A73．B74．D75．D76．C77．C78．C79．D80．BD【參考答案及解析】1．解析：“已交稅金”專欄，記錄企業當月已交納的增值稅額。2．解析：2020年該項固定資產應計提的折舊額=（500-5）×5÷（1+2+3+4+5）÷12×1=13.75（萬元）。3．解析：選項A，為正常的會計處理，未體現實質重于形式；選項B和D，體現了謹慎性原則；選項C，商品已經售出，但企業為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得對該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，企業確認相應的收入。4．解析：企業改變其管理金融資產的業務模式時，應當按照規定對所有受影響的相關金融資產進行重分類。除指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資外，金融資產可以在以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產之間進行重分類。5．解析：對未分配利潤的影響額＝［700－（600－300－50）］×（1－25％）×（1－10％）＝303.75（萬元）。變更前，該資產的賬面價值＝600－300－50＝250（萬元），計稅基礎＝600－300＝300（萬元），形成可抵扣暫時性差異額＝300－250＝50（萬元），應確認遞延所得稅資產額＝50×25%＝12.5（萬元）；變更后，該資產的賬面價值為700萬元，計稅基礎不變，還是300萬元，因此形成應納稅暫時性差異額＝700－300＝400（萬元），應確認遞延所得稅負債額＝400×25%＝100（萬元），同時要將變更前存在的遞延所得稅資產12.5萬元轉回。借：投資性房地產——成本600——公允價值變動100投資性房地產累計折舊300投資性房地產減值準備50貸：投資性房地產600遞延所得稅資產12.5遞延所得稅負債100盈余公積33.75利潤分配——未分配利潤303.756．解析：截至2016年12月31日累計應確認的其他綜合收益＝［1400－（1600－15＋6）］×（1－25%）＝－143.25（萬元）。7．解析：現金周轉期是指介于企業支付現金與收到現金之間的時間段，它等于經營周期減去應付賬款周轉期。經營周期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期，所以，現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期。8．解析：選項B，屬于投資活動產生的現金流量；選項ACD，屬于籌資活動產生的現金流量。9．解析：選項A計入到其他業務收入，選項B屬于所有者投入的資本，選項C計入到主營業務收入，選項ABC均不屬于利得。選項D屬于利得。10．解析：20×4年12月31日該固定資產的計稅基礎＝10－10÷5×2＝6（萬元）。11．解析：票據到期值＝20000×（1＋3%/12×3）＝20150（元），貼現息＝20150×6%×1/12＝100.75（元），貼現時取得銀行存款的金額＝20150－100.75＝20049.25（元）。12．解析：利潤＝（銷售收入－盈虧臨界點銷售收入）×（1－變動成本率）＝（86－50）×（1－65%）＝12.6（萬元）。另一種方法：盈虧臨界點銷售額＝固定成本/邊際貢獻率，因此固定成本＝50×（1－65%）＝17.5（萬元），利潤＝銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本＝86×（1－65%）－17.5＝12.6（萬元）。13．解析：本題考查固定資產四種折舊方法。選項CD屬于加速折舊法，因為M產品各年產量基本均衡，所以工作量法折舊與直線法近似，應首先排除選項A和B。又因為雙倍余額遞減法第一年折舊率五分之二大于年數總和法三分之一，所以能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的折舊方法是雙倍余額遞減法。14．解析：當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，貸方用預付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應該通過借“預付賬款”，貸“銀行存款”補付。15．解析：其他債權投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出計入當期損益。16．解析：選項A，對于生產經營企業而言，出售無形資產取得的款項最終計入“資產處置損益”，而非收入范疇；選項B，屬于直接計入所有者權益的利得或損失；選項D，出售增值稅應稅產品所收取的全部款項中包含代收代繳的增值稅，屬于資產而非收入。17．解析：換入商品的入賬價值＝360－240－30＝90（萬元）。借：固定資產清理120累計折舊240貸：固定資產360借：庫存商品90銀行存款30貸：固定資產清理120增值稅單獨支付：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）15.6銀行存款3.9貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.518．解析：選項D，在原設定收益計劃終止時應當在權益范圍內將原計入其他綜合收益的部分全部結轉至未分配利潤。選項A，按照外幣折算的要求，企業在處置境外經營的當期，將已列入合并財務報表所有者權益的外幣報表折算差額中與該境外經營相關部分，自其他綜合收益項目轉入處置當期損益；選項B，被套期的未來現金流量預期不再發生的，累計現金流量套期儲備的金額應當從其他綜合收益中轉出，計入當期損益；選項C，投資性房地產在轉換日計入其他綜合收益的金額，在處置該資產時結轉入其他業務成本。19．解析：每股股票的價值＝0.6×（1＋4%）/（10%－4%）＝10.4（元）。20．解析：謹慎性要求企業對交易或事項應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用，故選項D不正確。21．解析：債務人用存貨清償債務，應將所清償債務賬面價值與轉讓存貨賬面價值之間的差額，記入當期損益“其他收益”科目，因此存貨已計提的存貨跌價準備也應轉入“其他收益”科目。22．解析：商品應分攤的合同價款＝8000/（6000＋4000）×6000＝4800（元）；乙商品應分攤的合同價款＝8000/（6000＋4000）×4000＝3200（元）。交付甲商品的分錄是：借：合同資產4800貸：主營業務收入4800交付乙商品時：借：應收賬款8000貸：合同資產4800主營業務收入320023．解析：有合同部分的商品可變現凈值＝60×（170－36）＝8040（元），成本＝60×120＝7200（元），可變現凈值大于成本，所以有合同部分的商品沒有減值；沒有合同約定部分的商品可變現凈值＝40×（150－36）＝4560（元），成本＝40×120＝4800（元），所以沒有合同部分商品應計提的資產減值損失＝4800－4560＝240（元）。24．解析：應交所得稅＝（150＋10/25%）×25％＝47.5（萬元）。借：所得稅費用37.5遞延所得稅資產10貸：應交稅費——應交所得稅47.5借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負債1525．解析：投資方（包括納入投資方合并財務報表范圍的子公司）與聯營企業及合營企業之間發生的未實現內部交易損益，無論順流還是逆流，按照應享有的比例計算歸屬于投資方的部分，應當予以抵銷，在此基礎上對被投資方凈利潤進行調整后按比例確認投資損益。本題中未實現的內部交易損益＝（1000－800）×50%＝100（萬元），應據此將乙公司凈利潤調整為1600－100＝1500（萬元），甲公司2010年末按比例應確認的投資收益＝1500×40%＝600（萬元）。26．解析：M材料計劃成本＝單位計劃成本×實際入庫數量＝10×998＝9980（元）；合理損耗計入實際成本，所以M材料實際成本＝9500＋120＋105.5＝9725.5（元），因此應貸記“材料成本差異”，金額＝9980－9725.5＝254.5（元）。27．解析：沒有商業實質的非貨幣性資產交換，無論何時，均不應確認收入。28．解析：只有選項B符合權責發生制，選項ACD體現的是收付實現制。29．解析：以賬面價值為基礎計量的非貨幣性資產交換，涉及補價的，應當按照下列規定進行處理：①支付補價的，以換出資產的賬面價值，加上支付補價的賬面價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的初始計量金額，不確認損益。②收到補價的，以換出資產的賬面價值，減去收到補價的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的初始計量金額，不確認損益。30．解析：增值稅一般納稅人購買機器設備等的增值稅不計入固定資產成本，固定資產入賬價值是360萬元，采用年數總和法計提折舊，2020年應該計提的折舊額=360×5/（1+2+3+4+5）=120（萬元）。31．解析：滾動預算法編制預算的主要缺點是：一是預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大；二是過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從。32．解析：選項C，成本模式計量的投資性房地產發生減值時，應當計提減值準備，且在以后期間不得轉回。33．解析：個別計價法不能用于可替代使用的存貨，如果用于可替代使用的存貨，則可能導致企業任意選用較高或較低的單位成本進行計價，來調整當期的利潤。34．解析：選項AB屬于復蘇階段采用的財務管理戰略；選項D屬于蕭條階段采用的財務管理戰略。35．解析：從2012年占用一般借款，占用金額=1800+600-2000=400（萬元），甲公司2012年第一季度—般借款利息費用應予以資本化的金額=400×6%×1/4=6（萬元）?！局R點】其他知識點36．解析：選項A，屬于日后非調整事項；選項CD，屬于20×9年的正常事項。37．解析：可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定?！局R點】其他知識點38．解析：企業取得與收益相關的政府補助用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入營業外收入，選項B正確?！局R點】其他知識點39．解析：附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性的應在發出商品時確認收入，并在期末確認與退貨相關負債。甲公司根據退回率確認預計負債金額=500×10%×（600-480）=6000（元），在退貨期滿日收到丁公司實際退回商品60件，超過預計的50件（500×10%），則將原計提預計負債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉回相應的銷售成本。會計分錄為：①6月5日銷售商品時借：應收賬款