2023年鎮(zhèn)江市稅務(wù)師(財(cái)務(wù)與會計(jì))模擬卷(含答案)_第1頁
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文檔簡介

1.(2015年真題)下列企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)涉及訴訟情況的表述,正確的是()。A.法院尚未判決,而且企業(yè)敗訴可能性大于勝訴可能性,但如果損失金額不能合理估計(jì),則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)已被判決敗訴,但正在上訴的,不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.法院尚未判決,但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴可能性,應(yīng)將對外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.因法院尚未判決,企業(yè)沒有必要確認(rèn)負(fù)債2.已知某完整工業(yè)投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)投產(chǎn)第一年的流動資產(chǎn)需用額為100萬元,流動負(fù)債需用額為40萬元;投產(chǎn)第二年的流動資產(chǎn)需用額為190萬元,流動負(fù)債需用額為100萬元。則投產(chǎn)第二年新增的流動資金投資額應(yīng)為()萬元。A.150B.90C.60D.303.某企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨,每年所需的原材料為160000件,企業(yè)每次訂貨成本為10元,單位存貨年儲存成本為0.8元/件。則下列表述中,正確的是()。A.經(jīng)濟(jì)訂貨量為1600件B.每年訂貨次數(shù)為100次C.總訂貨成本為800元D.每次訂貨的相關(guān)總成本為2000元4.(2021年真題)甲公司一次性投入100萬元引進(jìn)一條生產(chǎn)線,建設(shè)期0年,經(jīng)營期5年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。該條生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年帶來銷售收入60萬元,付現(xiàn)成本16萬元。假定稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值均與會計(jì)相同,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司該生產(chǎn)線的投資回報(bào)率為()。A.36%B.38%C.31%D.44%5.為詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算、解繳和抵扣等情況,下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄是()。A.進(jìn)項(xiàng)稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅6.(2019年真題)甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議,協(xié)議約定:2018年度信貸最高限額為800萬元,借款利率為6%,承諾費(fèi)率為0.5%。同時(shí)乙銀行要求包括15%的補(bǔ)償性余額。甲公司2018年度實(shí)際借款500萬元,則該筆借款的實(shí)際利率是()A.7.41%B.7.06%C.6.35%D.6.30%7.(2018年真題)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號—借款費(fèi)用》的規(guī)定,下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是()。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價(jià)攤銷D.一般借款的利息8.勝利公司為增值稅一般納稅人,20×8年3月初從藍(lán)天公司購入設(shè)備一臺,實(shí)際支付買價(jià)300萬元,增值稅為39萬元,支付裝卸費(fèi)等費(fèi)用39萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用4年,采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)無殘值。20×8年年末,由于市場需求變動,勝利公司作出決議,于20×9年1月末以200萬元的價(jià)格將該設(shè)備出售給紅旗公司,并與其簽訂了不可撤銷的協(xié)議,假定交易過程中不發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),該資產(chǎn)滿足持有待售條件。下列關(guān)于勝利公司20×8年年末賬務(wù)處理的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.計(jì)提累計(jì)折舊101.7萬元B.計(jì)提減值準(zhǔn)備37.3萬元C.確認(rèn)營業(yè)外支出37.3萬元D.調(diào)整后該設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元9.甲公司發(fā)行了一項(xiàng)年利率為10%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債,同時(shí)在合同中規(guī)定:該永續(xù)債嵌入了一項(xiàng)看漲期權(quán),允許甲公司在發(fā)行第3年及之后以面值回購該永續(xù)債;若甲公司在第3年年末沒有回購該永續(xù)債,則之后的票息率增加至12%,該永續(xù)債票息在甲公司向其普通股股東支付股利時(shí)必須支付。則該永續(xù)債屬于()。A.金融資產(chǎn)B.金融負(fù)債C.權(quán)益工具D.復(fù)合金融工具10.某公司存貨周期轉(zhuǎn)期為160天,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為90天,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為100天,則該公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為()天。A.30B.60C.150D.26011.下列各項(xiàng)中,屬于會計(jì)政策變更的是()。A.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%B.以前沒有投資性房地產(chǎn),初次取得投資性房地產(chǎn),采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則時(shí),所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法12.王某2020年末需出國工作兩年,擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清兩年房屋的物業(yè)費(fèi),每年1月初和7月初各支付600元,若存款年利率為6%,那么2020年末王某應(yīng)在銀行存入()元。[已知(P/A,3%,4)=3.7171,(P/A,6%,2)=1.8334]A.2266.08B.2200.08C.2230.26D.2297.1713.甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng):(1)出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元;(2)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元;(3)處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元;(4)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元;(5)持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi),則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額是()萬元。A.170B.140C.220D.27014.股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分,應(yīng)計(jì)入()。A.資本公積——其他資本公積B.盈余公積C.資本公積——股本溢價(jià)D.管理費(fèi)用15.長江公司于2020年1月1日折價(jià)發(fā)行3年期、分期付息、到期一次還本的公司債券,每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%,面值總額為1250萬元,發(fā)行價(jià)格總額為1000萬元;另支付發(fā)行費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素的影響,則長江公司2020年1月1日計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額為()萬元。A.240B.260C.10D.25016.某公司月初結(jié)存乙材料的計(jì)劃成本為250萬元,材料成本差異為超支50萬元;當(dāng)月入庫乙材料的計(jì)劃成本為550萬元,其材料成本差異為節(jié)約85萬元;當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的計(jì)劃成本為600萬元,則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本為()萬元。A.626.25B.570.05C.573.75D.697.5217.甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命,于2016年10月對其進(jìn)行改良,11月完工,改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元,改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已使用2年,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元,若被替換部分的賬面原值為60萬元,在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為()萬元。A.115B.105C.95D.8518.甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù),2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元,其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元,其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法攤銷。該事項(xiàng)對甲公司2017年度損益的影響金額為()萬元。A.156B.132C.192D.9619.甲公司開始自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備,建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本260萬元,人工費(fèi)用50萬元,安裝費(fèi)用19萬元,為使設(shè)備達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費(fèi)20萬元,發(fā)生試車費(fèi)用6萬元,試車形成的產(chǎn)品對外銷售取得價(jià)款10萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。A.35.5B.34.9C.35.3D.34.520.2010年12月12日,甲公司董事會批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:2011年1月1日,公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計(jì)2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開,預(yù)計(jì)未來兩年還將有15名管理人員離開,2012年實(shí)際有10名管理人員離開,預(yù)計(jì)2013年還將有10名管A.55000B.73000C.128000D.13600021.乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日,甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn),乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元,已累計(jì)攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用5年,凈殘值為零,采用直線法攤銷(與稅法要求一致)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是()萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.522.2×20年1月1日,長江公司以銀行存款850萬元購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券,另支付交易費(fèi)用5萬元。該債券的面值為1000萬元,每年年末支付利息,到期還本,票面年利率為8%,實(shí)際年利率為10%。長江公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日該債券公允價(jià)值為780萬元,預(yù)期信用損失20萬元。不考慮其他因素,2×20年12月31日,長江公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。A.840.5B.860.5C.760D.78023.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時(shí),下列事項(xiàng)應(yīng)借記“在建工程”科目的有()。A.在建工程完工后已領(lǐng)出的剩余物資退庫B.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的未形成產(chǎn)品的試車費(fèi)用C.在建工程領(lǐng)用工程物資D.補(bǔ)付承包企業(yè)的工程款E.因自然災(zāi)害原因造成在建工程毀損24.下列各項(xiàng)會計(jì)處理方法中,體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是()。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn),不得隨意變更,確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露D.對個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量25.2x20年6月2日,甲公司以賬面價(jià)值為200萬元的設(shè)備和賬面價(jià)值為30萬元的貨運(yùn)車,換入乙公司賬面價(jià)值為100萬元的非專利技術(shù)和賬面價(jià)值為100萬元的長期股權(quán)投資,不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮稅費(fèi)和其他因素,甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為()萬元。A.115B.230C.200D.10026.下列關(guān)于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中,正確的有()。A.兩者均為絕對數(shù)指標(biāo)B.兩者均為考慮貨幣的資金時(shí)間價(jià)值C.兩者均為無法反映投資方案的實(shí)際投資報(bào)酬率D.兩者均適用于投資額差異較大的獨(dú)立方案決策E.兩者均反映投資效率27.甲公司自行建造廠房,建造過程中發(fā)生的下列支出中,應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的是()。A.建造期間因安全事故停工4個(gè)月的借款費(fèi)用B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.非正常原因?qū)е碌膯雾?xiàng)工程毀損凈損失28.下列各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用均由企業(yè)承擔(dān),不考慮其他因素,屬于合同取得成本的是()。A.銷售傭金B(yǎng).簽訂合同的差旅費(fèi)C.合同投標(biāo)費(fèi)D.盡職調(diào)查費(fèi)29.甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由X、Y兩只股票構(gòu)成,對應(yīng)單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.60和0.80,每股市價(jià)分別為5元和10元,股票的數(shù)量分別為1000股和2000股,假設(shè)短期國債的利率為4%,市場組合收益率為10%。下列關(guān)于該證券資產(chǎn)組合的表述中,正確的有()。A.風(fēng)險(xiǎn)收益率為7.6%B.無風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%C.市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬為10%D.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為0.76E.必要收益率為8.56%30.甲公司于2021年1月1日向銀行專門借款3000萬元用于新建一棟辦公樓,借款期限為2年,年利率為6%(與實(shí)際利率相同),借款利息按年支付。2021年3月31日,甲公司開工并支出1200萬元,工期預(yù)計(jì)為1.5年。之后甲公司分別于2021年6月1日、2021年10月1日繼續(xù)支付工程進(jìn)度款600萬元、800萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái),月收益率為0.3%。不考慮其他因素,甲公司2021年度應(yīng)予以資本化的借款利息金額是()萬元。A.106.2B.79.2C.103.2D.97.831.某項(xiàng)目第二年?duì)I業(yè)收入為100萬元,付現(xiàn)營運(yùn)成本為50萬元,固定資產(chǎn)折舊額為20萬元,無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元,所得稅稅率為25%,則該項(xiàng)目第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5032.下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中,正確的有()。A.除息日當(dāng)天投資者購入公司股票,可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利,有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進(jìn)行,但也允許進(jìn)行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當(dāng)天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額33.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)庫存商品的是()。A.委托外單位加工的商品B.接受來料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品34.2x21年1月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品共1萬件,每件售價(jià)100元,每件成本80元,銷售合同約定2x21年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。甲公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2x21年1月31日,甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費(fèi),1月份未發(fā)生退貨。則甲公司2x21年1月應(yīng)確認(rèn)收入()萬元。A.100B.88C.80D.9035.甲超市2020年8月的月初庫存商品的進(jìn)價(jià)總額為35萬元,售價(jià)總額為50萬元;本期購入商品進(jìn)價(jià)總額為320萬元,售價(jià)總額為450萬元;本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價(jià)法核算。該企業(yè)本期的銷售成本為()萬元。A.355B.284C.280D.27136.下列各項(xiàng)應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有()。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個(gè)月到期的國庫券D.信用卡存款E.向單位內(nèi)部各職能部門撥付的備用金37.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為806萬元,支付的加工費(fèi)為130萬元,增值稅稅額為16.9萬元,受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫,其實(shí)際成本為()萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.938.下列各項(xiàng)中,不屬于政府補(bǔ)助的主要形式的是()。A.財(cái)政撥款B.財(cái)政貼息C.所得稅減免D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)39.甲公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票3000萬股,股票面值為1元,資本公積(股本溢價(jià))600萬元,盈余公積400萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn),甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票,不考慮其他因素,則在注銷股份時(shí)應(yīng)當(dāng)增加“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為()萬元。A.30B.330C.270D.40040.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)借記應(yīng)收股利B.取得時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)借記投資收益C.持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動損失應(yīng)計(jì)入信用減值損失D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入投資收益41.(2016年真題)下列關(guān)于公司收縮的表述中,錯(cuò)誤的有()。A.廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨(dú)立出來單獨(dú)上市B.資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價(jià)值產(chǎn)生消極影響C.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮的目標(biāo)是通過收縮戰(zhàn)線實(shí)現(xiàn)公司的最優(yōu)規(guī)模,因此,其確定標(biāo)準(zhǔn)是看重組后的結(jié)果是否縮減了主營業(yè)務(wù)范圍或縮小了公司規(guī)模,如果通過資本運(yùn)作能實(shí)現(xiàn)其中一個(gè)結(jié)果,就可認(rèn)為這一重組行為是公司收縮。42.(2015年真題)下列各項(xiàng)中,引起留存收益總額變動的有()。A.用上一年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.發(fā)放股票股利E.外商投資企業(yè)提取企業(yè)發(fā)展基金43.下列有關(guān)內(nèi)含報(bào)酬率的說法中,正確的有()。A.內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值B.內(nèi)含報(bào)酬率是使項(xiàng)目凈現(xiàn)值為零時(shí)的折現(xiàn)率C.內(nèi)含報(bào)酬率反映了投資項(xiàng)目實(shí)際可能達(dá)到的報(bào)酬率D.當(dāng)投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率大于零時(shí),項(xiàng)目投資可取E.項(xiàng)目內(nèi)含報(bào)酬率的大小與所選的折現(xiàn)率的大小有關(guān)44.(2014年真題)下列關(guān)于暫停借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。A.在資產(chǎn)購建中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)先通過“在建工程—待攤支出”賬戶歸集,待重新開始建造時(shí)再資本化B.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷,且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生正常中斷,且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.如果資產(chǎn)購建中斷過程是資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序,借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購建過程中因不可抗力的可預(yù)見因素導(dǎo)致中斷,借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化45.下列會計(jì)核算中需要通過“資本公積”會計(jì)科目的有()。A.債權(quán)人放棄債權(quán)產(chǎn)生的損益B.在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下,被投資單位除凈利潤、其他綜合收益以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動C.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值D.股份有限公司接受控股股東捐贈E.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股46.(2015年真題)企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,期末按規(guī)定計(jì)算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),可能借記的會計(jì)科目有()。A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.利息支出E.研發(fā)支出47.若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,則下列交易或事項(xiàng)中,會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有()。A.本期發(fā)生凈虧損,稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.確認(rèn)債權(quán)投資發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.確認(rèn)國債利息收入48.下列交易或事項(xiàng)中,屬于會計(jì)政策變更的有()。A.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由余額百分比法變更為賬齡分析法B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法E.合同收入的確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法49.下列各項(xiàng)中,屬于所有者權(quán)益變動表“本年增減變動金額”項(xiàng)目的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.對所有者的分配E.會計(jì)政策變更50.甲公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元,當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,影響其年初未分配利潤的有()。A.為2020年銷售的商品發(fā)生維修費(fèi)50萬元B.發(fā)現(xiàn)2020年少計(jì)提折舊1000元C.發(fā)現(xiàn)2019年無形資產(chǎn)多計(jì)提減值200萬元D.發(fā)現(xiàn)存貨盤虧10萬元E.發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈120萬元51.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中,正確的有()。A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)需考慮棄置費(fèi)用B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)D.分期付款購買固定資產(chǎn),實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,其成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定E.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配,確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本52.下列企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)中,屬于評價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)有()。A.資本保值增值率B.凈資產(chǎn)收益率C.已獲利息倍數(shù)D.總資產(chǎn)報(bào)酬率E.銷售(營業(yè))利潤率53.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有()。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備E.支付或收到的補(bǔ)價(jià)54.按計(jì)劃成本進(jìn)行存貨核算,下列說法正確的有()。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本等于發(fā)出材料的計(jì)劃成本加上應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~B.發(fā)出材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異額等于發(fā)出材料的計(jì)劃成本乘以差異率C.“材料成本差異”賬戶的余額方向不固定D.“材料采購”賬戶借方余額為超支差異額E.結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的方向不固定55.下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。A.長期股權(quán)投資B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.存貨56.下列各項(xiàng)中,不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。A.支付給臨時(shí)員工的工資B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬C.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償D.為職工報(bào)銷因公差旅費(fèi)E.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加57.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的說法中,錯(cuò)誤的有()。A.違約風(fēng)險(xiǎn)是指違反合同約定的風(fēng)險(xiǎn)B.變現(xiàn)能力越強(qiáng),流動性風(fēng)險(xiǎn)越大C.利率變動幅度越小,期限風(fēng)險(xiǎn)越大D.風(fēng)險(xiǎn)越大,要求的報(bào)酬率越高E.流動性風(fēng)險(xiǎn)越大,說明資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越弱58.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法,錯(cuò)誤的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法,折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更B.無論哪種固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法,在計(jì)算折舊額時(shí),最終都需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值C.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異,應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊D.若當(dāng)企業(yè)按規(guī)定定期對固定資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核時(shí),發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異,則應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更59.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值,不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)60.2019年1月1日,甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股權(quán),另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元,其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬元。不考慮其他因素,下列甲公司2019年與該投資相關(guān)的會計(jì)處理中,正確的有()。A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)投資收益600萬元E.確認(rèn)長期股權(quán)投資4830萬元61.甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變;預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:資料一:2020年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二:2020年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末,保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三:2020年12月31日,甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四:2019年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年,其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料,回答下列問題。針對資料一中的交易或事項(xiàng),甲公司有關(guān)會計(jì)處理的說法中錯(cuò)誤的是()。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B.不形成暫時(shí)性差異C.形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬元D.形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元E.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元62.甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變;預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:資料一:2020年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二:2020年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末,保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三:2020年12月31日,甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四:2019年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年,其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料,回答下列問題。針對資料二中的交易或事項(xiàng),對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是()。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18萬元63.甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變;預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:資料一:2020年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二:2020年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末,保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三:2020年12月31日,甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四:2019年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年,其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料,回答下列問題。針對資料三中的交易或事項(xiàng),甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.180B.0C.50D.4564.華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓,建成后自用,工程采用自營建造的方式。(1)華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元,借款期限為3年,年利率為8%,按年支付利息。除此之外,無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款:2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券,票面年利率為9%,期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示(單位:萬元):閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資,月收益率為0.5%。(2)辦公樓于2×17年6月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元,使用壽命為50年,采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)2×18年1月1日,華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議,將該辦公樓整體出租給B企業(yè),租賃期開始日為2×18年1月1日,租期為2年,年租金為150萬元,每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得,采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。(4)2×19年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。(5)2×20年1月15日,華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn),售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料,回答下列問題。2×20年華遠(yuǎn)公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤總額為()萬元。A.300B.811C.500D.51165.華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓,建成后自用,工程采用自營建造的方式。(1)華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元,借款期限為3年,年利率為8%,按年支付利息。除此之外,無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款:2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券,票面年利率為9%,期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示(單位:萬元):閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資,月收益率為0.5%。(2)辦公樓于2×17年6月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元,使用壽命為50年,采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)2×18年1月1日,華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議,將該辦公樓整體出租給B企業(yè),租賃期開始日為2×18年1月1日,租期為2年,年租金為150萬元,每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得,采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。(4)2×19年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。(5)2×20年1月15日,華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn),售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料,回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價(jià)值為()萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.566.甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房,有關(guān)資料如下:(1)20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元,期限為3年,年利率為12%,每年1月1日付息。(2)除專門借款外,公司另有兩筆一般借款:①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元,期限為5年,年利率為10%,每年12月1日付息;②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元,期限為5年,年利率為5%,每年12月31日付息。(3)由于審批、辦手續(xù)等原因,廠房于20×8年4月1日才開始動工興建,當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下:20×8年6月1日:1000萬元;20×8年7月1日:3200萬元;20×9年1月1日:2400萬元;20×9年4月1日:1200萬元;20×9年7月1日:3600萬元。工程于20×9年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中,由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日~12月31日停工4個(gè)月。(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行,假定月利率為0.5%。根據(jù)上述資料,回答下列問題。20×8年專門借款利息應(yīng)當(dāng)資本化的金額是()萬元。A.210B.350C.250D.27567.華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓,建成后自用,工程采用自營建造的方式。(1)華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元,借款期限為3年,年利率為8%,按年支付利息。除此之外,無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款:2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券,票面年利率為9%,期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示(單位:萬元):閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資,月收益率為0.5%。(2)辦公樓于2×17年6月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元,使用壽命為50年,采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)2×18年1月1日,華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議,將該辦公樓整體出租給B企業(yè),租賃期開始日為2×18年1月1日,租期為2年,年租金為150萬元,每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得,采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。(4)2×19年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。(5)2×20年1月15日,華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn),售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料,回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為()萬元。A.204B.240C.195D.15968.黃河公司因技術(shù)改造需要,2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線,有關(guān)資料如下:(1)該套生產(chǎn)線總投資520萬元,建設(shè)期1年,2019年年初投入100萬元,2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用,該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同),預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元(與稅法相同)。(2)該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元,流動負(fù)債需要額為10萬元;預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元,流動負(fù)債需要額為20萬元;生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。(3)該套生產(chǎn)線投入使用后,每年將為公司新增銷售收入300萬元,每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。(4)假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,要求的最低投資報(bào)酬率為10%,不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。(5)相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示:根據(jù)以上資料,回答下列問題:該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.20B.50C.30D.4069.2019年年初,乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計(jì),該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下:(單位:元)第一年有20名職員離開乙公司,乙公司估計(jì)三年中還將有15名職員離開;第二年又有10名職員離開公司,公司估計(jì)還將有10名職員離開;第三年又有15名職員離開。第三年末,有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末,有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末,剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2019年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用為()元。A.186667B.462000C.154000D.070.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí),涉及以下事項(xiàng):(1)20×2年,甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元,壞賬準(zhǔn)備年初余額為零;應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元,壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。(2)20×2年9月5日,甲公司以2400萬元購入某公司股票,將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日,該股票尚未出售,公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)稅。(3)甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元,采用成本法核算。20×2年10月3日,甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元,計(jì)入投資收益。至12月31日,該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定,我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)20×2年,甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位,當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料①20×1年12月31日,甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元,甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項(xiàng)外,甲公司會計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異,預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司20×2年所得稅費(fèi)用為()萬元。A.1200B.687.5C.1225D.127571.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí),涉及以下事項(xiàng):(1)20×2年,甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元,壞賬準(zhǔn)備年初余額為零;應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元,壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。(2)20×2年9月5日,甲公司以2400萬元購入某公司股票,將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日,該股票尚未出售,公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)稅。(3)甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元,采用成本法核算。20×2年10月3日,甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元,計(jì)入投資收益。至12月31日,該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定,我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)20×2年,甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位,當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料①20×1年12月31日,甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元,甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項(xiàng)外,甲公司會計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異,預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記10072.黃河公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%,黃河公司共有職工520人,其中生產(chǎn)工人380人,車間管理人員60人,行政管理人員50人,銷售機(jī)構(gòu)人員30人,20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元,其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元,行政管理人員工資60萬元,銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定,按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛,免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付),每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,每臺產(chǎn)品成本0.4萬元,市場售價(jià)0.5萬元(不含增值稅)。(5)20×4年1月1日,公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán),根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定,這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年,即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金,該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日,該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元,至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司,估計(jì)未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料,回答下列問題:針對上述事項(xiàng)(4),20×5年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”是()萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.073.長江公司是上市公司,在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下:(1)2020年1月1日,長江公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬股作為對價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票,長江公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬元,除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外,其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬元,公允價(jià)值為560萬元,預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2020年度,甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元,提取盈余公積120萬元,因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元,當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元,無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。(3)2021年1月2日,長江公司出售30%的甲公司股份,取得銀行存款3480萬元,出售部分股份后,長江公司對甲公司不再具有重大影響,將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資,當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬元。(4)2021年度,甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元,提取盈余公積80萬元,無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。(5)2021年12月31日,長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同,假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。2020年1月1日,長江公司取得甲公司股權(quán)的表述中,錯(cuò)誤的有()。A.確認(rèn)股本1000萬元B.確認(rèn)資本公積2488萬元C.確認(rèn)管理費(fèi)用12萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入180萬元74.黃河公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%,黃河公司共有職工520人,其中生產(chǎn)工人380人,車間管理人員60人,行政管理人員50人,銷售機(jī)構(gòu)人員30人,20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元,其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元,行政管理人員工資60萬元,銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定,按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛,免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付),每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,每臺產(chǎn)品成本0.4萬元,市場售價(jià)0.5萬元(不含增值稅)。(5)20×4年1月1日,公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán),根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定,這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年,即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金,該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日,該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元,至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司,估計(jì)未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料,回答下列問題:根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,黃河公司20×5年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額是()萬元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2575.長江公司屬增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%;原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算,甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日,甲材料庫存600千克,單位計(jì)劃成本為0.6萬元/千克,計(jì)劃成本總額為360萬元(包括上月末暫估入賬的甲材料100千克,計(jì)劃成本60萬元),材料成本差異為25萬元(超支)。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2日,收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為63萬元,增值稅稅額為8.19萬元,支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元。(2)5日,從外地采購一批甲材料共計(jì)300千克,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款171萬元,增值稅稅額為22.23萬元,上述款項(xiàng)以銀行存款支付。(3)10日,長江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。(4)20日,由于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組,當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為200萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定,黃河公司以200千克甲材料進(jìn)行抵債,該批材料的公允價(jià)值為180萬元。當(dāng)日長江公司收到該批甲材料。要求:根據(jù)上述資料,回答下列各題。20日,長江公司收到甲材料的實(shí)際成本為()萬元。A.180B.200C.176.6D.156.676.2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓,工期預(yù)計(jì)為1.5年,工程采用出包方式,甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款,有關(guān)資料如下:(1)2018年1月1日,甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造,期限為2年,年利率為6%,按年支付利息、到期還本。(2)占用的一般借款有兩筆:一是2017年7月1日,向乙銀行取得的長期借款500萬元,期限5年,年利率為5%,按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日,向丙銀行取得的長期借款1000萬元,期限3年,年利率為8%,按年支付利息、到期還本。(3)甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下:2018年1月1日支出500萬元;2018年7月1日支出600萬元;2019年1月1日支出500萬元;2019年7月1日支出400萬元。(4)2018年10月20日,因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月,2019年6月30日,該辦公樓如期完工,并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(5)閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外,沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是()萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.877.甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變;預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:資料一:2020年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二:2020年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末,保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三:2020年12月31日,甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四:2019年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年,其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料,回答下列問題。針對資料四中的交易或事項(xiàng),對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是()。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債875萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元78.甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變;預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:資料一:2020年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二:2020年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末,保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三:2020年12月31日,甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四:2019年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年,其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司利潤表中應(yīng)列示的2020年度所得稅費(fèi)用為()萬元。A.3005B.2500C.2905D.338079.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款,并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料,回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。A.185B.250C.240D.23080.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款,并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料,回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A.105B.225C.175D.135【參考答案】1.A2.D3.C4.B5.C6.A7.D8.C9.C10.C11.C12.D13.C14.B15.B16.C17.C18.D19.D20.B21.B22.D23.BCD24.C25.A26.BC27.C28.A29.BDE30.A31.A32.CD33.A34.D35.B36.AD37.A38.C39.A40.C41.BD42.ABD43.ABC44.BDE45.BDE46.ABCE47.ABC48.CE49.ABCD50.CE51.ABD52.BD53.ADE54.ABCE55.ABCD56.DE57.ABC58.CE59.ABE60.ACDE61.ACDE62.A63.D64.B65.A66.A67.C68.B69.C70.A71.B72.A73.CD74.C75.C76.A77.B78.D79.D80.B【參考答案及解析】1.解析:選項(xiàng)B,應(yīng)根據(jù)企業(yè)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C,企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計(jì)的損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,而不是擔(dān)保額;選項(xiàng)D,企業(yè)要根據(jù)合理估計(jì)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。2.解析:第一年流動資金需用額=第一年的流動資產(chǎn)需用額-第一年流動負(fù)債需用額=100-40=60(萬元);第二年流動資金需用額=第二年的流動資產(chǎn)需用額-第二年流動負(fù)債需用額=190-100=90(萬元);第二年流動資金投資額=第二年流動資金需用額-第一年流動資金需用額=90-60=30(萬元)。3.解析:經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×160000×10/0.8)1/2=2000(件),每年訂貨次數(shù)=160000/2000=80(次),總訂貨成本=80×10=800(元),每次訂貨的相關(guān)總成本=(2×160000×10×0.8)1/2=1600(元)。4.解析:每年折舊額=100/5=20(萬元),每年的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=(60-16)×(1-25%)+20×25%=38(萬元),投資回報(bào)率=38/100=38%5.解析:選項(xiàng)C,“未交增值稅”是與“應(yīng)交增值稅”平行的二級明細(xì)科目,不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄。6.解析:企業(yè)應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)=(800-500)×0.5%=1.5(萬元),企業(yè)可動用的借款額=500-500×15%=425(萬元),因此該筆借款的實(shí)際利率=(1.5+500×6%)/425×100%≈7.41%。7.解析:一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率,專門借款在資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理,不需要考慮資產(chǎn)支出。8.解析:選項(xiàng)A,設(shè)備原入賬價(jià)值=300+裝卸費(fèi)39=339(萬元),20×8年年末計(jì)提折舊=339×4/10×9/12=101.7(萬元);選項(xiàng)BCD,劃分為持有待售的固定資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為200萬元,小于原賬面價(jià)值=339-101.7=237.3(萬元),因此應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失額=237.3-200=37.3(萬元)。9.解析:盡管甲公司多年來均支付普通股股利,但由于甲公司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主決定普通股股利的支付,并進(jìn)而影響永續(xù)債利息的支付,對甲公司而言,該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù);盡管甲公司有可能在第3年年末行使其回購權(quán),但是甲公司并沒有回購的合同義務(wù),因此,該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為權(quán)益工具。10.解析:本題考核現(xiàn)金收支日常管理?,F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=160+90-100=150(天),選項(xiàng)C正確。11.解析:選項(xiàng)AD屬于會計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B屬于對初次發(fā)生的交易采用新的會計(jì)政策。12.解析:應(yīng)在銀行存入的金額=600×(P/A,3%,4)×(1+3%)=600×3.7171×1.03≈2297.17(元)。13.解析:甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額=200(出租無形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入)+50(處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益)-30(管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用)=220(萬元);固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤;持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降,計(jì)入其他綜合收益,不影響營業(yè)利潤。14.解析:股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用,從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣;股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分,應(yīng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。15.解析:應(yīng)付債券的入賬價(jià)值=1000-10=990(萬元),“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額=1250-990=260(萬元)。借:銀行存款(1000-10)990應(yīng)付債券——利息調(diào)整260貸:應(yīng)付債券——面值125016.解析:材料成本差異率=(50-85)/(250+550)×100%=-4.375%,當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本=600×(1-4.375%)=573.75(萬元)。17.解析:改良前,該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80(萬元);該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-80-30=90(萬元),2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值=90-(60-60/200×110)+32=95(萬元)。18.解析:該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=240+120=360(萬元),2017年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36(萬元),費(fèi)用化金額為60萬元(180-120),期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用),所以該事項(xiàng)對甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96(萬元)。19.解析:該設(shè)備的入賬價(jià)值=260+50+19+20+6-10=345(萬元),年折舊額=345/10=34.5(萬元)。20.解析:2011年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額=(200-20-15)×100×10×1/3=55000(元),2012年應(yīng)付職工薪酬的余額=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128000(元),2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額=128000-55000=73000(元)。21.解析:合并報(bào)表相關(guān)會計(jì)分錄如下:借:資產(chǎn)處置收益30貸:無形資產(chǎn)——原價(jià)30借:無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷4.5(30/5×9/12)貸:管理費(fèi)用4.5則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5(萬元)。22.解析:其他債權(quán)投資按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量,計(jì)提減值不影響其賬面價(jià)值,因此2×20年12月31日,該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值就等于當(dāng)日的公允價(jià)值,即780萬元。本題會計(jì)分錄:2×20年1月1日:借:其他債權(quán)投資——成本1000貸:其他債權(quán)投資——利息調(diào)整145銀行存款8552×20年12月31日:借:應(yīng)收利息(1000×8%)80其他債權(quán)投資——利息調(diào)整5.5貸:投資收益(855×10%)85.52×20年12月31日,其他債權(quán)投資攤余成本=855×(1+10%)-1000×8%=860.5(萬元)確認(rèn)公允價(jià)值變動=860.5-780=80.5(萬元)借:其他綜合收益80.5貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動80.5借:信用減值損失20貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備2023.解析:選項(xiàng)AE應(yīng)貸記“在建工程”科目。24.解析:企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性,具體包括:(1)同一企業(yè)對于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策,不得隨意變更,確需變更的,應(yīng)當(dāng)在附注中說明;(2)不同企業(yè)同一會計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策,確保會計(jì)信息口徑一致,相互可比。25.解析:甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價(jià)值=(200+30)×100/(100+100)=115(萬元)。選項(xiàng)A正確。26.解析:選項(xiàng)A,現(xiàn)值指數(shù)屬于相對數(shù)指標(biāo);選項(xiàng)D,凈現(xiàn)值法不適宜于對投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策;選項(xiàng)E,現(xiàn)值指數(shù)反映了投資效率,凈現(xiàn)值沒有反映投資效率。27.解析:選項(xiàng)A,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項(xiàng)D,計(jì)入營業(yè)外支出。28.解析:無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費(fèi),投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,除非這些支出明確由客戶承擔(dān),選項(xiàng)A正確。29.解析:無風(fēng)險(xiǎn)收益率即短期國債的利率,即4%,因此選項(xiàng)B正確;市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬=市場組合收益率-無風(fēng)險(xiǎn)收益率=10%-4%=6%,因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤;X股票比例=(5×1000)/(5×1000+10×2000)=20%,Y股票比例=(10×2000)/(5×1000+10×2000)=80%,證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)=20%×0.60+80%×0.80=0.76,因此選項(xiàng)D正確;證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=0.76×6%=4.56%,因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤;證券資產(chǎn)組合的必要收益率=4%+0.76×6%=8.56%,因此選項(xiàng)E正確。30.解析:2021年的借款利息資本化期間為4月1日至12月31日,共9個(gè)月。3月31日支出1200萬元后,閑置資金收益額=(3000-1200)×0.3%×2=10.8(萬元);6月1日支出600萬元后,閑置資金收益額=(3000-1200-600)×0.3%×4=14.4(萬元);10月1日支出800萬元后,閑置資金收益額=(3000-1200-600-800)×0.3%×3=3.6(萬元)。因此,專門借款的資本化利息金額=3000×6%×9/12-(10.8+14.4+3.6)=106.2(萬元)。31.解析:第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量=(100-50-20-10)×(1-25%)+20+10=45(萬元)?;颍旱诙甑臓I業(yè)現(xiàn)金凈流量=(100-50)×(1-25%)+(20+10)×25%=45(萬元)。32.解析:選項(xiàng)A,在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利;選項(xiàng)B,采用剩余股利分配政策時(shí)有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu);選項(xiàng)E,公司發(fā)放股票股利,股東權(quán)益總額是不變的。33.解析:選項(xiàng)A,委托外單位加工的商品,不屬于庫存商品。34.解析:甲公司2x21年1月應(yīng)確認(rèn)收入=100×1×(1-10%)=90(萬元)。選項(xiàng)D正確。35.解析:成本率=(35+320)/(50+450)=71%,期末存貨成本=(50+450-400)×71%=71(萬元),本期銷售成本=35+320-71=284(萬元)。36.解析:選項(xiàng)B,應(yīng)在“銀行存款”科目核算;選項(xiàng)C,一般作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)E,應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。37.解析:委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,不計(jì)入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實(shí)際成本=806+130=936(萬元)。38.解析:政府補(bǔ)助的主要形式有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還(不包括增值稅出口退稅和所得稅減免)、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。39.解析:庫存股的成本=300×0.9=270(萬元)。借:庫存股270貸:銀行存款270借:股本300貸:庫存股270資本公積——股本溢價(jià)3040.解析:選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值,持有期間公允價(jià)值變動均記入“公允價(jià)值變動損益”科目。41.解析:資產(chǎn)剝離的消息通常會對股票市場價(jià)值產(chǎn)生積極的影響。選項(xiàng)B錯(cuò)誤;公司合并不屬于公司收縮的方式,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。42.解析:①選項(xiàng)A借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸:應(yīng)付股利借:利潤分配——未分配利潤貸:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤②選項(xiàng)B借:盈余公積貸:股本③選項(xiàng)C借:盈余公積貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧借:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧貸:利潤分配——未分配利潤④選項(xiàng)D借:利潤分配貸:股本⑤選項(xiàng)E借:利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金貸:盈余公積——企業(yè)發(fā)展基金借:利潤分配——未分配利潤貸:利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金43.解析:選項(xiàng)D,內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率時(shí),項(xiàng)目可??;選項(xiàng)E,內(nèi)含報(bào)酬率是使凈現(xiàn)值為0的折現(xiàn)率,其大小與所選折現(xiàn)率無關(guān)。44.解析:在中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分正常中斷和非正常中斷,正常中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化,非正常中斷連續(xù)超過3個(gè)月,中斷期借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始,非正常中斷連續(xù)不超過3個(gè)月的應(yīng)繼續(xù)資本化,選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤。45.解析:選項(xiàng)A,計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C,計(jì)入公允價(jià)值變動損益。46.解析:企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,期末按規(guī)定計(jì)算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),可能借記的會計(jì)科目包括“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等。47.解析

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