1．（2015年真題）下列企業因擔保事項涉及訴訟情況的表述，正確的是（）。A.法院尚未判決，而且企業敗訴可能性大于勝訴可能性，但如果損失金額不能合理估計，則不應確認預計負債B.企業已被判決敗訴，但正在上訴的，不應確認預計負債C.法院尚未判決，但企業估計敗訴的可能性大于勝訴可能性，應將對外擔保額確認為預計負債D.因法院尚未判決，企業沒有必要確認負債2．已知某完整工業投資項目預計投產第一年的流動資產需用額為100萬元，流動負債需用額為40萬元；投產第二年的流動資產需用額為190萬元，流動負債需用額為100萬元。則投產第二年新增的流動資金投資額應為（）萬元。A.150B.90C.60D.303．某企業按照經濟訂貨量進貨，每年所需的原材料為160000件，企業每次訂貨成本為10元，單位存貨年儲存成本為0.8元/件。則下列表述中，正確的是（）。A.經濟訂貨量為1600件B.每年訂貨次數為100次C.總訂貨成本為800元D.每次訂貨的相關總成本為2000元4．（2021年真題）甲公司一次性投入100萬元引進一條生產線，建設期0年，經營期5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。該條生產線投產后每年帶來銷售收入60萬元，付現成本16萬元。假定稅法規定的固定資產折舊方法、預計凈殘值均與會計相同，適用的企業所得稅稅率為25％，則甲公司該生產線的投資回報率為（）。A.36％B.38％C.31％D.44％5．為詳細核算企業應繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中不屬于企業應在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄是（）。A.進項稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅6．（2019年真題）甲公司與乙銀行簽訂一份周轉信用協議，協議約定：2018年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%。同時乙銀行要求包括15%的補償性余額。甲公司2018年度實際借款500萬元，則該筆借款的實際利率是（）A.7.41%B.7.06%C.6.35%D.6.30%7．（2018年真題）根據《企業會計準則第17號—借款費用》的規定，下列借款費用在資本化時需要與資產支出額相掛鉤的是（）。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價攤銷D.一般借款的利息8．勝利公司為增值稅一般納稅人，20×8年3月初從藍天公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付裝卸費等費用39萬元。該設備預計可使用4年，采用年數總和法按年計提折舊，預計無殘值。20×8年年末，由于市場需求變動，勝利公司作出決議，于20×9年1月末以200萬元的價格將該設備出售給紅旗公司，并與其簽訂了不可撤銷的協議，假定交易過程中不發生相關稅費，該資產滿足持有待售條件。下列關于勝利公司20×8年年末賬務處理的表述中，錯誤的是（）。A.計提累計折舊101.7萬元B.計提減值準備37.3萬元C.確認營業外支出37.3萬元D.調整后該設備的賬面價值為200萬元9．甲公司發行了一項年利率為10%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續債，同時在合同中規定：該永續債嵌入了一項看漲期權，允許甲公司在發行第3年及之后以面值回購該永續債；若甲公司在第3年年末沒有回購該永續債，則之后的票息率增加至12%，該永續債票息在甲公司向其普通股股東支付股利時必須支付。則該永續債屬于（）。A.金融資產B.金融負債C.權益工具D.復合金融工具10．某公司存貨周期轉期為160天，應收賬款周轉期為90天，應付賬款周轉期為100天，則該公司現金周轉期為（）天。A.30B.60C.150D.26011．下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.應收賬款壞賬準備的計提比例由5%提高到10%B.以前沒有投資性房地產，初次取得投資性房地產，采用成本模式進行后續計量C.執行新會計準則時，所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法D.固定資產折舊方法由年限平均法變更為年數總和法12．王某2020年末需出國工作兩年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清兩年房屋的物業費，每年1月初和7月初各支付600元，若存款年利率為6%，那么2020年末王某應在銀行存入（）元。[已知（P/A，3%，4）＝3.7171，（P/A，6%，2）＝1.8334]A.2266.08B.2200.08C.2230.26D.2297.1713．甲公司2016年發生下列交易或事項：（1）出租無形資產取得租金收入200萬元；（2）固定資產報廢清理產生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產取得收益50萬元；（4）管理用機器設備發生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.27014．股份有限公司股票發行沒有溢價或溢價金額不足以支付發行費用的部分，應計入（）。A.資本公積——其他資本公積B.盈余公積C.資本公積——股本溢價D.管理費用15．長江公司于2020年1月1日折價發行3年期、分期付息、到期一次還本的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為1250萬元，發行價格總額為1000萬元；另支付發行費用10萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2020年1月1日計入“應付債券——利息調整”明細科目的金額為（）萬元。A.240B.260C.10D.25016．某公司月初結存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支50萬元；當月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，其材料成本差異為節約85萬元；當月生產車間領用乙材料的計劃成本為600萬元，則當月生產車間領用乙材料的實際成本為（）萬元。A.626.25B.570.05C.573.75D.697.5217．甲公司為延長乙設備的使用壽命，于2016年10月對其進行改良，11月完工，改良過程中發生相關支出共計32萬元，改良時乙設備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，已使用2年，已計提減值準備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設備的賬面價值為（）萬元。A.115B.105C.95D.8518．甲公司自2016年初自行研發一項非專利技術，2017年7月該項目達到預定用途形成無形資產并交付管理部門使用。2016年在研發過程中發生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產的攤銷期限為5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9619．甲公司開始自行建造某項生產用設備，建造過程中發生外購材料和設備成本260萬元，人工費用50萬元，安裝費用19萬元，為使設備達到正常運轉發生的測試費20萬元，發生試車費用6萬元，試車形成的產品對外銷售取得價款10萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，則設備每年應計提折舊額為（）萬元。A.35.5B.34.9C.35.3D.34.520．2010年12月12日，甲公司董事會批準一項股份支付協議。協議規定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續服務3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲取現金。預計2011年、2012年和2013年年末現金股票增值權的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管A.55000B.73000C.128000D.13600021．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產，乙公司取得無形資產的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關稅費，則甲公司2016年末編制合并財務報表時，應抵銷無形資產的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.522．2×20年1月1日，長江公司以銀行存款850萬元購入甲公司當日發行的5年期債券，另支付交易費用5萬元。該債券的面值為1000萬元，每年年末支付利息，到期還本，票面年利率為8%，實際年利率為10%。長江公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×20年12月31日該債券公允價值為780萬元，預期信用損失20萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，長江公司該項金融資產的賬面價值為（）萬元。A.840.5B.860.5C.760D.78023．企業自行建造固定資產時，下列事項應借記“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已領出的剩余物資退庫B.在建工程進行負荷聯合試車發生的未形成產品的試車費用C.在建工程領用工程物資D.補付承包企業的工程款E.因自然災害原因造成在建工程毀損24．下列各項會計處理方法中，體現了財務會計信息質量可比性要求的是（）。A.分期收款發出的商品未全額確認為當期收入B.對發生減值的資產計提資產減值準備C.發生存貨的計價方法一經確認，不得隨意變更，確需變更的應在財務報告中披露D.對個別資產采用現值計量25．2x20年6月2日，甲公司以賬面價值為200萬元的設備和賬面價值為30萬元的貨運車，換入乙公司賬面價值為100萬元的非專利技術和賬面價值為100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮稅費和其他因素，甲公司換入非專利技術的入賬價值為（）萬元。A.115B.230C.200D.10026．下列關于凈現值與現值指數的表述中，正確的有（）。A.兩者均為絕對數指標B.兩者均為考慮貨幣的資金時間價值C.兩者均為無法反映投資方案的實際投資報酬率D.兩者均適用于投資額差異較大的獨立方案決策E.兩者均反映投資效率27．甲公司自行建造廠房，建造過程中發生的下列支出中，應計入所建造廠房成本的是（）。A.建造期間因安全事故停工4個月的借款費用B.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.非正常原因導致的單項工程毀損凈損失28．下列各項相關費用均由企業承擔，不考慮其他因素，屬于合同取得成本的是（）。A.銷售傭金B.簽訂合同的差旅費C.合同投標費D.盡職調查費29．甲公司持有的證券資產組合由X、Y兩只股票構成，對應單項資產β系數分別為0.60和0.80，每股市價分別為5元和10元，股票的數量分別為1000股和2000股，假設短期國債的利率為4%，市場組合收益率為10%。下列關于該證券資產組合的表述中，正確的有（）。A.風險收益率為7.6%B.無風險收益率為4%C.市場風險溢酬為10%D.證券資產組合的β系數為0.76E.必要收益率為8.56%30．甲公司于2021年1月1日向銀行專門借款3000萬元用于新建一棟辦公樓，借款期限為2年，年利率為6%（與實際利率相同），借款利息按年支付。2021年3月31日，甲公司開工并支出1200萬元，工期預計為1.5年。之后甲公司分別于2021年6月1日、2021年10月1日繼續支付工程進度款600萬元、800萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，月收益率為0.3%。不考慮其他因素，甲公司2021年度應予以資本化的借款利息金額是（）萬元。A.106.2B.79.2C.103.2D.97.831．某項目第二年營業收入為100萬元，付現營運成本為50萬元，固定資產折舊額為20萬元，無形資產攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項目第二年的營業現金凈流量為（）萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5032．下列關于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩定增長股利政策分配現金股利，有利于保持最佳的資本結構C.上市公司的分紅一般按年度進行，但也允許進行中期現金分紅D.股利登記日當天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發放股票股利將改變其股東權益總額33．下列各項中，不屬于企業庫存商品的是（）。A.委托外單位加工的商品B.接受來料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發出展覽的商品34．2x21年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共1萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2x21年3月31日前出現質量問題的商品可以退回。甲公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2x21年1月31日，甲公司根據最新情況重新預計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發生退貨。則甲公司2x21年1月應確認收入（）萬元。A.100B.88C.80D.9035．甲超市2020年8月的月初庫存商品的進價總額為35萬元，售價總額為50萬元；本期購入商品進價總額為320萬元，售價總額為450萬元；本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價法核算。該企業本期的銷售成本為（）萬元。A.355B.284C.280D.27136．下列各項應在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個月到期的國庫券D.信用卡存款E.向單位內部各職能部門撥付的備用金37．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續加工應稅消費品。發出原材料實際成本為806萬元，支付的加工費為130萬元，增值稅稅額為16.9萬元，受托方代收代繳的消費稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.938．下列各項中，不屬于政府補助的主要形式的是（）。A.財政撥款B.財政貼息C.所得稅減免D.無償劃撥非貨幣性資產39．甲公司截至2019年12月31日共發行股票3000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經股東大會批準，甲公司以現金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時應當增加“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。A.30B.330C.270D.40040．下列關于交易性金融資產會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利應借記應收股利B.取得時支付的相關交易費用應借記投資收益C.持有期間發生的公允價值變動損失應計入信用減值損失D.出售交易性金融資產發生的凈損失應計入投資收益41．（2016年真題）下列關于公司收縮的表述中，錯誤的有（）。A.廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業務獨立出來單獨上市B.資產剝離公告通常會對公司股票市場價值產生消極影響C.資產置換屬于資產剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮的目標是通過收縮戰線實現公司的最優規模，因此，其確定標準是看重組后的結果是否縮減了主營業務范圍或縮小了公司規模，如果通過資本運作能實現其中一個結果，就可認為這一重組行為是公司收縮。42．（2015年真題）下列各項中，引起留存收益總額變動的有（）。A.用上一年度實現的凈利潤分配現金股利B.用盈余公積轉增股本C.用盈余公積彌補虧損D.發放股票股利E.外商投資企業提取企業發展基金43．下列有關內含報酬率的說法中，正確的有（）。A.內含報酬率的計算考慮了貨幣時間價值B.內含報酬率是使項目凈現值為零時的折現率C.內含報酬率反映了投資項目實際可能達到的報酬率D.當投資項目的內含報酬率大于零時，項目投資可取E.項目內含報酬率的大小與所選的折現率的大小有關44．（2014年真題）下列關于暫停借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.在資產購建中斷期間發生的借款費用應先通過“在建工程—待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時再資本化B.在資產購建過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用資本化C.在資產購建過程中發生正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用資本化D.如果資產購建中斷過程是資產達到預定可使用狀態的必要程序，借款費用應繼續資本化E.在資產購建過程中因不可抗力的可預見因素導致中斷，借款費用應繼續資本化45．下列會計核算中需要通過“資本公積”會計科目的有（）。A.債權人放棄債權產生的損益B.在長期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資單位除凈利潤、其他綜合收益以外的其他所有者權益發生變動C.以公允價值計量的投資性房地產期末公允價值大于賬面價值D.股份有限公司接受控股股東捐贈E.將可轉換公司債券轉股46．（2015年真題）企業發行的可轉換公司債券，期末按規定計算確定的利息費用進行賬務處理時，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.財務費用C.制造費用D.利息支出E.研發支出47．若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有（）。A.本期發生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補B.確認債權投資發生的減值C.預提產品質量保證金D.轉回存貨跌價準備E.確認國債利息收入48．下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。A.壞賬準備計提方法由余額百分比法變更為賬齡分析法B.存貨跌價準備計提方法由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提C.發出存貨計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法D.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法E.合同收入的確認由完成合同法變更為完工百分比法49．下列各項中，屬于所有者權益變動表“本年增減變動金額”項目的有（）。A.盈余公積轉增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補虧損D.對所有者的分配E.會計政策變更50．甲公司2021年實現凈利潤300萬元，當年發生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的有（）。A.為2020年銷售的商品發生維修費50萬元B.發現2020年少計提折舊1000元C.發現2019年無形資產多計提減值200萬元D.發現存貨盤虧10萬元E.發現固定資產盤盈120萬元51．下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產成本時需考慮棄置費用B.固定資產按照成本進行初始計量C.投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協議約定的價值確認D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現值為基礎確定E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本52．下列企業綜合績效評價指標中，屬于評價企業盈利能力狀況的基本指標有（）。A.資本保值增值率B.凈資產收益率C.已獲利息倍數D.總資產報酬率E.銷售（營業）利潤率53．在不具有商業實質、涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有（）。A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備E.支付或收到的補價54．按計劃成本進行存貨核算，下列說法正確的有（）。A.發出材料的實際成本等于發出材料的計劃成本加上應分攤的差異額B.發出材料應該負擔的成本差異額等于發出材料的計劃成本乘以差異率C.“材料成本差異”賬戶的余額方向不固定D.“材料采購”賬戶借方余額為超支差異額E.結轉“材料成本差異”的方向不固定55．下列各項資產已經計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回的有（）。A.長期股權投資B.以成本模式進行后續計量的投資性房地產C.無形資產D.固定資產E.存貨56．下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付給臨時員工的工資B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬C.因解除勞動關系而給予職工的現金補償D.為職工報銷因公差旅費E.企業按規定計算應繳納的教育費附加57．下列關于風險補償率的說法中，錯誤的有（）。A.違約風險是指違反合同約定的風險B.變現能力越強，流動性風險越大C.利率變動幅度越小，期限風險越大D.風險越大，要求的報酬率越高E.流動性風險越大，說明資產的變現能力越弱58．下列關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的說法，錯誤的有（）。A.企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇折舊方法，折舊方法一經確定，不得隨意變更B.無論哪種固定資產計提折舊的方法，在計算折舊額時，最終都需要考慮預計凈殘值C.若使用壽命預計數與原先估計數有差異，應當采用追溯調整法調整固定資產折舊D.若當企業按規定定期對固定資產的使用壽命進行復核時，發現固定資產的使用壽命的預期數與原先的估計數有重大差異，則應當調整固定資產折舊年限E.固定資產折舊方法的改變應當作為會計政策變更59．下列各項有關投資性房地產轉換會計處理的表述中，正確的有（）。A.自用房地產或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值，不確認轉換損益D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價E.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價60．2019年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股權，另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2019年實現凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2019年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。A.確認營業外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元E.確認長期股權投資4830萬元61．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現的利潤總額為13020萬元，適用的企業所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響。根據上述資料，回答下列問題。針對資料一中的交易或事項，甲公司有關會計處理的說法中錯誤的是（）。A.甲公司應確認遞延所得稅資產125萬元B.不形成暫時性差異C.形成可抵扣暫時性差異500萬元D.形成應納稅暫時性差異500萬元E.甲公司應確認遞延所得稅負債125萬元62．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現的利潤總額為13020萬元，適用的企業所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響。根據上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應轉回遞延所得稅資產50萬元B.甲公司應轉回遞延所得稅資產75萬元C.甲公司應確認遞延所得稅負債75萬元D.甲公司應確認遞延所得稅資產18萬元63．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現的利潤總額為13020萬元，適用的企業所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響。根據上述資料，回答下列問題。針對資料三中的交易或事項，甲公司應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。A.180B.0C.50D.4564．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益債券臨時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業簽訂租賃協議，將該辦公樓整體出租給B企業，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據表明其投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產，售價為4500萬元。根據上述資料，回答下列問題。2×20年華遠公司因處置該房地產而影響2×20年度的利潤總額為（）萬元。A.300B.811C.500D.51165．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益債券臨時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業簽訂租賃協議，將該辦公樓整體出租給B企業，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據表明其投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產，售價為4500萬元。根據上述資料，回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價值為（）萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.566．甲公司擬在廠區內建造一幢新廠房，有關資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款2000萬元。工程建設期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達到預定可使用狀態。其中，由于施工質量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據上述資料，回答下列問題。20×8年專門借款利息應當資本化的金額是（）萬元。A.210B.350C.250D.27567．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益債券臨時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業簽訂租賃協議，將該辦公樓整體出租給B企業，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據表明其投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產，售價為4500萬元。根據上述資料，回答下列問題。華遠公司2×16年應予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.204B.240C.195D.15968．黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產線，有關資料如下：（1）該套生產線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產線投入使用，該套生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產線預計投產使用第1年流動資產需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產使用第2年流動資產需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據以上資料，回答下列問題：該套生產線投產后終結期的現金凈流量是（）萬元。A.20B.50C.30D.4069．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現金股票增值權，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權取得了現金。第四年末，有50人行使了股份增值權。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權。2019年乙公司因該事項確認的費用為（）元。A.186667B.462000C.154000D.070．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規定，企業計提的資產減值準備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）其他相關資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。②甲公司20×2年實現利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行處理。要求：根據上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年所得稅費用為（）萬元。A.1200B.687.5C.1225D.127571．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規定，企業計提的資產減值準備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）其他相關資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。②甲公司20×2年實現利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行處理。要求：根據上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年的遞延所得稅負債發生額為（）萬元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記10072．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，20×5年12月發生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發放一臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設不考慮其他業務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：針對上述事項（4），20×5年12月黃河公司應確認“主營業務收入”是（）萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.073．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發生與長期股權投資有關的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權的股份。長江公司按權益法核算對甲公司的投資。為增發該股票，長江公司向證券承銷機構等支付了12萬元的傭金和手續費。當日，甲公司可辨認凈資產的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產外，其他各項資產、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產當日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權投資導致其他綜合收益增加300萬元，當年宣告并分配現金股利480萬元，無其他影響所有者權益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權投資轉為其他權益工具投資，當日剩余股權的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，長江公司取得甲公司股權的表述中，錯誤的有（）。A.確認股本1000萬元B.確認資本公積2488萬元C.確認管理費用12萬元D.確認營業外收入180萬元74．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，20×5年12月發生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發放一臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設不考慮其他業務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：根據職工提供服務的受益對象，黃河公司20×5年12月發生的應付職工薪酬應計入“管理費用”科目的金額是（）萬元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2575．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產A產品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發生以下經濟業務：（1）2日，收到上月采購甲材料的發票賬單，增值稅專用發票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運費0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產車間領用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發生財務困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進行債務重組，當日應收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準備10萬元。重組協議規定，黃河公司以200千克甲材料進行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當日長江公司收到該批甲材料。要求：根據上述資料，回答下列各題。20日，長江公司收到甲材料的實際成本為（）萬元。A.180B.200C.176.6D.156.676．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態。（5）閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.877．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現的利潤總額為13020萬元，適用的企業所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響。根據上述資料，回答下列問題。針對資料四中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應確認遞延所得稅負債500萬元B.甲公司應確認遞延所得稅負債875萬元C.甲公司應確認遞延所得稅資產375萬元D.甲公司應確認遞延所得稅資產400萬元78．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現的利潤總額為13020萬元，適用的企業所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響。根據上述資料，回答下列問題。甲公司利潤表中應列示的2020年度所得稅費用為（）萬元。A.3005B.2500C.2905D.338079．稅務機關在9月份納稅檢查時發現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的所得稅費用為（）萬元。A.185B.250C.240D.23080．稅務機關在9月份納稅檢查時發現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.105B.225C.175D.135【參考答案】1．A2．D3．C4．B5．C6．A7．D8．C9．C10．C11．C12．D13．C14．B15．B16．C17．C18．D19．D20．B21．B22．D23．BCD24．C25．A26．BC27．C28．A29．BDE30．A31．A32．CD33．A34．D35．B36．AD37．A38．C39．A40．C41．BD42．ABD43．ABC44．BDE45．BDE46．ABCE47．ABC48．CE49．ABCD50．CE51．ABD52．BD53．ADE54．ABCE55．ABCD56．DE57．ABC58．CE59．ABE60．ACDE61．ACDE62．A63．D64．B65．A66．A67．C68．B69．C70．A71．B72．A73．CD74．C75．C76．A77．B78．D79．D80．B【參考答案及解析】1．解析：選項B，應根據企業已判決的金額確認預計負債；選項C，企業應根據合理估計的損失金額確認預計負債，而不是擔保額；選項D，企業要根據合理估計損失金額確認預計負債。2．解析：第一年流動資金需用額＝第一年的流動資產需用額－第一年流動負債需用額＝100－40＝60（萬元）；第二年流動資金需用額＝第二年的流動資產需用額－第二年流動負債需用額＝190－100＝90（萬元）；第二年流動資金投資額＝第二年流動資金需用額－第一年流動資金需用額＝90－60＝30（萬元）。3．解析：經濟訂貨批量＝（2×160000×10/0.8）1/2＝2000（件），每年訂貨次數＝160000/2000＝80（次），總訂貨成本＝80×10＝800（元），每次訂貨的相關總成本＝（2×160000×10×0.8）1/2＝1600（元）。4．解析：每年折舊額＝100/5＝20（萬元），每年的經營現金凈流量＝（60－16）×（1－25％）＋20×25％＝38（萬元），投資回報率＝38/100＝38％5．解析：選項C，“未交增值稅”是與“應交增值稅”平行的二級明細科目，不屬于“應交增值稅”明細科目下設置的專欄。6．解析：企業應向銀行支付的承諾費＝（800－500）×0.5%＝1.5（萬元），企業可動用的借款額＝500－500×15%＝425（萬元），因此該筆借款的實際利率＝（1.5＋500×6%）/425×100%≈7.41%。7．解析：一般借款利息費用資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實際發生的利息費用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產支出。8．解析：選項A，設備原入賬價值＝300＋裝卸費39＝339（萬元），20×8年年末計提折舊＝339×4/10×9/12＝101.7（萬元）；選項BCD，劃分為持有待售的固定資產時，其公允價值減去處置費用后的凈額為200萬元，小于原賬面價值＝339－101.7＝237.3（萬元），因此應計提資產減值損失額＝237.3－200＝37.3（萬元）。9．解析：盡管甲公司多年來均支付普通股股利，但由于甲公司能夠根據相應的議事機制自主決定普通股股利的支付，并進而影響永續債利息的支付，對甲公司而言，該永續債并未形成支付現金或其他金融資產的合同義務；盡管甲公司有可能在第3年年末行使其回購權，但是甲公司并沒有回購的合同義務，因此，該永續債應整體被分類為權益工具。10．解析：本題考核現金收支日常管理?，F金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期＝160＋90－100＝150（天），選項C正確。11．解析：選項AD屬于會計估計變更；選項B屬于對初次發生的交易采用新的會計政策。12．解析：應在銀行存入的金額＝600×（P/A，3%，4）×（1＋3%）＝600×3.7171×1.03≈2297.17（元）。13．解析：甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業利潤的金額=200（出租無形資產取得租金收入計入其他業務收入）+50（處置交易性金融資產取得收益計入投資收益）-30（管理用機器設備發生日常維護支出計入管理費用）=220（萬元）；固定資產報廢清理產生凈損失計入營業外支出，不影響營業利潤；持有的其他債權投資公允價值下降，計入其他綜合收益，不影響營業利潤。14．解析：股份有限公司發行股票支付的手續費或傭金等發行費用，從發行股票的溢價中抵扣；股票發行沒有溢價或溢價金額不足以支付發行費用的部分，應依次沖減盈余公積和未分配利潤。15．解析：應付債券的入賬價值＝1000－10＝990（萬元），“應付債券——利息調整”明細科目的金額＝1250－990＝260（萬元）。借：銀行存款（1000－10）990應付債券——利息調整260貸：應付債券——面值125016．解析：材料成本差異率＝（50－85）/（250＋550）×100%＝－4.375%，當月生產車間領用乙材料的實際成本＝600×（1－4.375%）＝573.75（萬元）。17．解析：改良前，該項固定資產發生折舊=200/5×2=80（萬元）；該項固定資產的賬面價值=200-80-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設備的賬面價值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬元）。18．解析：該項無形資產的入賬價值=240+120=360（萬元），2017年該項無形資產的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費用化金額為60萬元（180-120），期末應轉入當期損益（管理費用），所以該事項對甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬元）。19．解析：該設備的入賬價值＝260＋50＋19＋20＋6－10＝345（萬元），年折舊額＝345/10＝34.5（萬元）。20．解析：2011年確認的應付職工薪酬的金額＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元），2012年應付職工薪酬的余額＝（200－20－10－10）×100×12×2/3＝128000（元），2012年12月31日應確認的應付職工薪酬的金額＝128000－55000＝73000（元）。21．解析：合并報表相關會計分錄如下：借：資產處置收益30貸：無形資產——原價30借：無形資產——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費用4.5則甲公司2016年末編制合并財務報表時，應抵銷無形資產的金額=30-4.5=25.5（萬元）。22．解析：其他債權投資按照公允價值后續計量，計提減值不影響其賬面價值，因此2×20年12月31日，該金融資產的賬面價值就等于當日的公允價值，即780萬元。本題會計分錄：2×20年1月1日：借：其他債權投資——成本1000貸：其他債權投資——利息調整145銀行存款8552×20年12月31日：借：應收利息（1000×8%）80其他債權投資——利息調整5.5貸：投資收益（855×10%）85.52×20年12月31日，其他債權投資攤余成本＝855×（1＋10%）－1000×8%＝860.5（萬元）確認公允價值變動＝860.5－780＝80.5（萬元）借：其他綜合收益80.5貸：其他債權投資——公允價值變動80.5借：信用減值損失20貸：其他綜合收益——信用減值準備2023．解析：選項AE應貸記“在建工程”科目。24．解析：企業提供的會計信息應當具有可比性，具體包括：（1）同一企業對于不同時期發生的相同或者相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；（2）不同企業同一會計期間發生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。25．解析：甲公司換入非專利技術的入賬價值=（200+30）×100/（100+100）=115（萬元）。選項A正確。26．解析：選項A，現值指數屬于相對數指標；選項D，凈現值法不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；選項E，現值指數反映了投資效率，凈現值沒有反映投資效率。27．解析：選項A，應暫停借款費用資本化，計入財務費用；選項B，應當確認為無形資產；選項D，計入營業外支出。28．解析：無論是否取得合同均會發生的差旅費，投標費、為準備投標資料發生的相關費用等，應當在發生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔，選項A正確。29．解析：無風險收益率即短期國債的利率，即4%，因此選項B正確；市場風險溢酬＝市場組合收益率－無風險收益率＝10%－4%＝6%，因此選項C錯誤；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，證券資產組合的β系數＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此選項D正確；證券資產組合的風險收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此選項A錯誤；證券資產組合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此選項E正確。30．解析：2021年的借款利息資本化期間為4月1日至12月31日，共9個月。3月31日支出1200萬元后，閑置資金收益額＝（3000－1200）×0.3%×2＝10.8（萬元）；6月1日支出600萬元后，閑置資金收益額＝（3000－1200－600）×0.3%×4＝14.4（萬元）；10月1日支出800萬元后，閑置資金收益額＝（3000－1200－600－800）×0.3%×3＝3.6（萬元）。因此，專門借款的資本化利息金額＝3000×6％×9/12－（10.8＋14.4＋3.6）＝106.2（萬元）。31．解析：第二年的營業現金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬元）。或：第二年的營業現金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬元）。32．解析：選項A，在除息日當日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權利；選項B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結構；選項E，公司發放股票股利，股東權益總額是不變的。33．解析：選項A，委托外單位加工的商品，不屬于庫存商品。34．解析：甲公司2x21年1月應確認收入=100×1×（1-10%）=90（萬元）。選項D正確。35．解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬元），本期銷售成本＝35＋320－71＝284（萬元）。36．解析：選項B，應在“銀行存款”科目核算；選項C，一般作為交易性金融資產核算；選項E，應在“其他應收款”科目核算。37．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實際成本＝806＋130＝936（萬元）。38．解析：政府補助的主要形式有財政撥款、財政貼息、稅收返還（不包括增值稅出口退稅和所得稅減免）、無償劃撥非貨幣性資產。39．解析：庫存股的成本＝300×0.9＝270（萬元）。借：庫存股270貸：銀行存款270借：股本300貸：庫存股270資本公積——股本溢價3040．解析：選項C，交易性金融資產不計提減值，持有期間公允價值變動均記入“公允價值變動損益”科目。41．解析：資產剝離的消息通常會對股票市場價值產生積極的影響。選項B錯誤；公司合并不屬于公司收縮的方式，選項D錯誤。42．解析：①選項A借：利潤分配——應付現金股利或利潤貸：應付股利借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——應付現金股利或利潤②選項B借：盈余公積貸：股本③選項C借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧借：利潤分配——盈余公積補虧貸：利潤分配——未分配利潤④選項D借：利潤分配貸：股本⑤選項E借：利潤分配——提取企業發展基金貸：盈余公積——企業發展基金借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取企業發展基金43．解析：選項D，內含報酬率大于基準收益率時，項目可?。贿x項E，內含報酬率是使凈現值為0的折現率，其大小與所選折現率無關。44．解析：在中斷期間所發生的借款費用，應區分正常中斷和非正常中斷，正常中斷期間發生的借款費用應繼續資本化，非正常中斷連續超過3個月，中斷期借款費用應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始，非正常中斷連續不超過3個月的應繼續資本化，選項A和C錯誤。45．解析：選項A，計入投資收益；選項C，計入公允價值變動損益。46．解析：企業發行的可轉換公司債券，期末按規定計算確定的利息費用進行賬務處理時，可能借記的會計科目包括“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發支出”等。47．解析