1．特定固定資產的履行棄置義務可能發生支出金額等變動而引起預計負債變動時，下列處理錯誤的是（）。A.對于預計負債的減少，以固定資產賬面余額為限扣減固定資產成本B.對于預計負債的增加，增加該固定資產的成本C.調整的固定資產，在資產剩余使用年限內計提折舊D.一旦該固定資產的使用壽命結束，預計負債的所有后續變動應在發生時確認為損益2．下列各項中，不屬于債務籌資方式的是（）。A.銀行借款B.融資租賃C.吸收直接投資D.商業信用3．甲企業2020年為開發新技術發生研發支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2020年年末該無形資產達到預定可使用狀態。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，為形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75%加計扣除：形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定該項無形資產在2020年尚未攤銷，則2020年A.350B.390C.405D.4504．某企業為增值稅小規模納稅人。該企業購入一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元；另付運費1萬，增值稅稅額為0.10萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.151B．175.1C．174D．1755．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.836．2015年末甲公司每股股票的賬面價值為30元，負債總額為6000萬元，每股收益為4元，每股發放現金股利1元。當年留存收益增加1200萬元。假設甲公司一直無對外發行的優先股，則甲公司2015年年末的權益乘數是（）。A.1.15B.1.50C.1.65D.1.857．（2018年真題）下列交易或事項，不通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.應付短期租賃租入固定資產租金B.存出保證金C.應付租入包裝物租金D.出租固定資產收取的押金8．（2017年真題）甲公司期末原材料數量為10噸，賬面成本為90萬元，已計提減值準備15萬元。該原材料專門用于生產與乙公司所需合同約定的20臺Y產品。合同約定的售價為每臺10萬元（不含增值稅）。估計將該原材料加工成Y產品每臺尚需加工成本總額為5萬元，銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元，本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。則期末該原材料尚需計提減值準備為（）萬元。A.－5B.5C.－14D.159．某上市公司2020年1月1日發行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5％、按年付息的可轉換公司債券，債券發行1年后可轉換為股票。該批債券實際發行價格為1920萬元（不考慮發行費用），同期普通債券市場年利率為8％，則該公司應確認該批可轉換公司債券權益成分的初始入賬價值為（）萬元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F,,8％，3）＝0.7938］A.80.00B.154.69C.74.69D.234.6910．某公司預計M設備報廢時的變價凈收入為3500元，賬面價值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設備報廢引起的預計現金凈流量為（）元。A.3125B.3875C.4625D.537511．某企業2014年至2018年的銷售收入和資金占用的歷史數據（單位：萬元）分別為（1000，60），（1200，55），（1300，70）、（1400，83），（1500，80），若該企業2019年預計銷售收入1100萬元，則采用高低點法預測其資金需要量是（）萬元。A.41B.64C.70D.7512．（2014年真題）在物價持續上漲的情況下，下列各種計價方法確定發出存貨的成本順序為由小到大的是（）。A.先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法B.先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法C.移動加權平均法、月末一次加權平均法、先進先出法D.月末一次加權平均法、移動加權平均法、先進先出法13．某企業采用售價金額法對庫存商品進行日常核算。2020年3月31日的“庫存商品”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為40萬元，“發出商品”科目余額為60萬元。本月“主營業務收入”的貸方余額為500萬元，分攤前的商品進銷差價的余額為140萬元。不考慮其他因素，則該企業3月份的商品進銷差價率為（）。A.70%B.23%C.21%D.20%14．某股份有限公司于2019年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券并劃分為債權投資，實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，另支付相關稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1005B.1100C.1055D.100015．甲公司2020年6月30日，銀行存款日記賬賬面余額為210萬元，收到銀行對賬單的余額為208.7元，經查發現如下記賬差錯和未達賬項：（1）從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；（2）銀行支付了水電費5萬元，但企業尚未入賬；（3）企業已轉賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調整后的銀行存款余額為（）萬元。A.208.7B.207.7C.210D.212.716．（2021年真題）甲公司采用先進先出法核算W材料的發出成本。2020年初庫存W原材料200件的賬面余額為1200萬元。1月8日購入W原材料250件，支付價款1500萬元，運輸費用50萬元，非正常消耗的直接人工費12萬元。1月4日、18日、26日分別領用W原材料180件、200件和25件。不考慮其他因素，則甲公司1月末庫存W原材料的成本是（）萬元。A.276.36B.281.16C.279.00D.270.1817．甲公司2018年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該公司預計2019年度的銷售額比2018年度增加10%，增加總額為5000萬元，銷售凈利率5％，股利支付率為40％，則該公司2019年度應從外部追加的資金量為（）萬元。A.0B.150C.300D.35018．（2020年真題）下列關于金融負債的表述中，錯誤的是（）。A.企業對所有金融負債均不得進行重分類B.金融負債主要包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付債券等C.金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益D.企業應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債19．下列關于會計要素的表述中，正確的是（）。A.負債的特征之一是企業承擔的潛在義務B.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益C.利潤是企業一定期間內收入減去費用后的凈額D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入20．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×13年7月1日，甲公司對某項生產用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發生勞務費用100萬元；領用本公司生產的產品一批，成本為80萬元，市場價格（不含增值稅額）為100萬元。經更新改造的機器設備于2×13年9月10日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，則更新改造后該機器設備的入賬價值為（）萬元。A.430B.447C.467D.71721．（2018年真題）下列各項不應計入存貨成本的是（）。A.存貨加工過程中的制造費用B.存貨在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用C.為使存貨達到可銷售狀態所發生的符合資本化條件的借款費用D.非正常消耗的直接材料22．下列關于同一控制下企業合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的是（）。A.合并方發生的審計費用，應計入初始投資成本B.與發行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益C.應當以付出對價的公允價值為基礎確定初始投資成本D.初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應調整資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益23．（2022年真題）企業購置的免稅車輛改制后用途發生變化的，按規定應補繳的車輛購置稅應計入（）。A.管理費用B.其他收益C.固定資產D.稅金及附加24．2×21年7月3日，甲公司發現因工作疏忽對2×19年12月取得的管理部門用設備重復入賬，該設備的價值為300萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將多記該固定資產事項認定為重要的前期差錯，按照凈利潤的10％提取盈余公積。不考慮其他因素，則甲公司對該會計差錯進行更正的會計分錄中，錯誤的是（）。A.減少固定資產原值300萬元B.減少累計折舊45萬元C.減少2×21年度管理費用45萬元D.增加2×21年年初盈余公積3萬元25．甲公司2020年度發生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產公允價值上升確認公允價值變動損益80萬元，其他債權投資公允價值上升確認其他綜合收益100萬元，收到聯營企業當年宣告并發放的現金股利50萬元，投資性房地產出售價款大于賬面價值的差額230萬元，設備報廢凈損失30萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2020年度因上述交易或事項影響營業利潤的金額是（）萬元。A.430B.410C.280D.31026．“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業周期的期末余額應在資產負債表中列報為（）項目。A.合同資產B.存貨C.其他流動資產D.其他非流動資產27．下列關于股票股利和股票分割影響的表述中，錯誤的是（）。A.兩者均導致股數增加B.兩者均不影響股東權益總額C.兩者均不影響資本結構D.兩者均不影響股東權益內部結構28．2020年12月31日，甲企業“預付賬款”總賬科目借方余額為15萬元，其明細科目余額如下：“預付賬款——乙企業”科目借方余額為25萬元，“預付賬款——丙企業”科目貸方余額為10萬元；甲企業“應付賬款”總賬科目貸方余額為80萬元，其明細科目余額如下：“應付賬款——丁企業”科目借方余額為20萬元，“應付賬款——戊企業”科目貸方余額為100萬元。不考慮其他因素，甲企業年末資產負債表中“預付款項”項目的期末余額為（）萬元。A.15B.45C.65D.11029．甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2020年度乙公司實現凈利潤8000萬元，當年9月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2020年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為（）萬元。A.2100B.2283C.2292D.240330．甲公司存貨的日常核算采用毛利率法計算發出存貨成本。該企業2020年6月份實際毛利率為30%，7月1日的存貨成本為2400萬元，7月份購入存貨成本為5600萬元，銷售收入為6000萬元，銷售退回為600萬元。該企業7月末存貨成本為（）萬元。A.4220B.3800C.4200D.378031．下列有關建造合同的確認與計量的表述中，錯誤的是()。A.建造合同的主要特征之--是建造資產的造價在合同簽訂時即已確定B.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用C.建造合同收入包括合同規定的初始收人和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D.建造合同分為固定造價合同和可變造價合同32．下列屬于共同經營特征的是（）。A.參與方對合營安排的相關資產享有權利并對相關負債承擔義務B.參與方僅以各自對該合營安排認繳的投資額為限承擔相應的義務C.參與方僅對與合營安排有關的凈資產享有權利D.資產屬于合營安排，參與方并不對資產享有權利33．資產負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現金流量套期工具產生的利得，屬于有效套期的應貸記“()”科目。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.投資收益D.財務費用34．下列不屬于破產企業以非持續經營為前提原因的是（）。A.傳統財務會計的基本假設對破產清算會計不再適用B.破產清算會計超越了傳統財務會計一些基本原則和要求規范C.企業的經營規模與之前發生了較大的變化D.會計報告的目標、種類、格式、基本內容以及報告的需要者發生較大的變化35．甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司將自己生產的產品銷售給乙公司作為固定資產使用，甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元，乙公司以160萬元的價格作為該固定資產的原價入賬，該固定資產用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，則丙公司2017年末編制合并財務報表時，“固定資產”項目抵銷的金額是（）萬元。A.32B.44C.36D.4036．丁公司2013年度會計利潤(同應納稅所得額)為100萬元，適用企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發現2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元(與企業所得稅申報金額一致)。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目年初數的調減數為()萬元。A.76.5B.102.0C.90.0D.120.037．下列關于金融負債的表述正確的是（）。A.在滿足特定條件時，企業可以對金融負債進行重分類B.將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業根據該合同將交付可變數量的自身權益工具的負債為金融負債C.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債D.將來以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金的合同應確認為金融負債38．下列各項業務中，不需要通過“固定資產清理”科目核算的是()。A.固定資產毀損B.用固定資產抵償債務C.固定資產進行改擴建D.用固定資產換人股權投資39．企業將以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，在重分類日，該金融資產的賬面價值與其公允價值之間的差額，應計入的會計科目是（）。A.公允價值變動損益B.投資收益C.營業外收入D.其他綜合收益40．甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回收價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貨款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業務確認的“其他應付款”科目余額為（）萬元。A.100B.115C.106D.10941．（2019年真題）下列各項中，影響企業當期營業利潤的有（）。A.與企業日常活動無關的政府補助B.在建工程計提減值準備C.固定資產報廢凈損失D.出售原材料取得收入E.資產處置收益42．（2014年真題）下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投資企業從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金B.繳納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養老保險金D.應由在建工程負擔的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動關系給予的補償43．下列關于負債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負債按照公允價值進行初始計量和后續計量，相關交易費用直接計入當期損益B.采用售后回購方式融資的，對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應在回購期間按期轉銷、確認利息費用，借記“其他應付款”科目，貸記“財務費用”科目C.應付短期租入固定資產的租金應通過“其他應付款”科目核算D.企業出售交易性金融負債時，應將針對該項交易性金融負債已經確認的公允價值變動損益轉入投資收益E.應付票據與應付賬款雖然都是由于交易而引起的流動負債，但應付賬款是尚未結清的債務，而應付票據則是一種期票，是延期付款的證明44．下列各項屬于企業信用政策組成內容的有（）。A.信用條件B.收賬政策C.周轉信用協議D.銷售政策E.最佳現金余額45．下列各項可以用來協調公司債權人與所有者利益沖突的方式有（）。A.規定借款用途B.規定借款的信用條件C.要求提供借款擔保D.收回借款或停止借款E.激勵46．下列各項中，不應計入存貨人賬成本的有()。A.以非貨幣性資產交換方式取得存貨時支付的補價B.生產過程中發生的季節性停工損失C.原材料在投人使用前發生的一般倉儲費用D.為特定客戶設計產品而支付的設計費E.非正常消耗的直接人工和制造費用47．下列關于貨幣時間價值系數關系的表述中，正確的有（）。A.普通年金終值系數和償債基金系數互為倒數關系B.復利終值系數和復利現值系數互為倒數關系C.復利終值系數和單利現值系數互為倒數關系D.單利終值系數和單利現值系數互為倒數關系E.普通年金現值系數和普通年金終值系數互為倒數關系48．下列稅費中，不計入“稅金及附加”的有（）。A.礦產資源補償費B.城鎮土地使用稅C.車輛購置稅D.耕地占用稅E.印花稅49．企業發行的可轉換公司債券，期末按規定計算確定的利息費用進行賬務處理時，可能借記的會計科目有()。A.在建工程B.財務費用C.制造費用D.利息支出E.研發支出50．下列資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有（）。A.發行股票和債券B.發現前期重大會計差錯C.外匯匯率發生重大變化D.處置子公司E.資產負債表日存在的訴訟案件結案51．丁公司自資產負債表日至財務報告批準對外報出日之間發生的下列事項中,屬于資產負債表日后事項的有()。A.收到上年度的商品銷售款B.發生火災導致重大固定資產毀損C.持有的交易性金融資產大幅升值D.董事會作出現金股利分配決議E.收到稅務機關退回的上年度減免的企業所得稅稅款52．根據《企業會計準則第4號——固定資產》規定，應通過“固定資產”會計科目核算的內容有（）。A.企業（航空）的高價周轉件B.企業用于儲存商品且不對外出售的價值較大、可使用十年的包裝物C.企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件D.企業為開發新產品、新技術購置的符合固定資產定義和確認條件的設備E.企業已對外出租的建筑物53．下列關于固定資產投資決策的表述中正確的有（）。A.凈現值法適用性強，能基本滿足項目年限相同的互斥投資方案的決策B.凈現值法適宜對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策C.內含報酬率法用于互斥投資方案決策時，如果各方案的原始投資額現值不相等，可能無法做出正確決策D.年金凈流量法適用于期限不同的投資方案的決策E.投資回報率法沒有考慮資金時間價值因素，不能正確反映建設期長短及投資方式等條件對項目的影響54．下列各項費用支出中，應在“銷售費用”科目核算的有()。A.因銷售商品而發生的業務招待費B.銷售產品延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決給付的賠償款C.因銷售商品而發生的保險費D.隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本E.專設銷售機構發生的不滿足固定資產確認條件的固定資產大修理費55．下列關于股利政策的表述中正確的有（）。A.固定股利政策有可能導致公司違反我國《公司法》的規定B.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出C.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發放上留有余地，并具有較大的財務彈性D.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現企業價值的長期最大化E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩定發展且財務狀況也比較穩定的公司56．下列做法中，符合謹慎性要求的有（）。A.對應收賬款計提壞賬準備B.在物價上漲時對存貨計價采用先進先出法C.被投資企業當年發生嚴重虧損，投資企業對此項長期投資計提減值準備D.對本期銷售的商品計提產品質量保證費用E.鑒于本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化57．下列有關資產減值的說法中，錯誤的有（）。A.資產組的賬面價值通常應當包括已確認的負債的賬面價值B.資產的可收回金額低于其賬面價值，表明資產發生了減值，應當予以確認減值損失C.資產組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失，并將減值損失按照一定的順序進行分攤D.在估計資產可收回金額時，只能以單項資產為基礎加以確定E.總部資產只能結合其他相關資產組或者資產組組合進行減值測試，一般不能單獨進行減值測試58．企業可在客戶取得相關商品控制權時確認收入，此時需要企業與客戶的合同同時滿足的條件有（）。A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務B.合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款C.企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回D.合同中承諾企業向客戶轉讓可明確區分的商品E.合同具有商業實質59．下列關于投資性房地產核算的表述中，錯誤的有（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入其他綜合收益B.采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量C.采用成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失D.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量E.采用成本模式計量的投資性房地產，應計提投資性房地產累計折舊（攤銷）60．下列各項，不屬于企業投資性房地產的有（）。A.房地產企業的存貨改為出租B.企業自用大型的機械設備停止自用，改為出租C.房地產企業購入的準備投入開發的土地使用權D.為生產商品而持有的房地產E.用于賺取租金的土地使用權61．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關聯方關系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業務的有關資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權，當日辦妥股權變更登記手續，另支付直接相關費用20萬元。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。（2）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2019年度乙公司實現凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（其他債權投資）的累計公允價值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權的50%對外轉讓，取得價款320萬元，相關手續當日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權轉為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，當日的公允價值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關稅費等影響因素。根據上述資料，回答以下問題：上述全部業務，對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.120B.140C.100D.13462．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司“合同結算”科目的余額為（）萬元。A.200B.180C.160D.063．華山公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，當期適用的企業所得稅稅率為25%，未來適用的企業所得稅稅率為15%。2×20年度利潤表中利潤總額為5200萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用于抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。華山公司2×20年發生的部分交易或事項如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購入一臺管理用固定資產，支付銀行存款480萬元，預計使用年限為10年（按照稅法規定，預計使用年限為8年），預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權，可以控制甲公司的財務和經營政策。2×20年甲公司實現凈利潤300萬元，分配現金股利100萬元。華山公司擬長期持有甲公司股權。稅法規定，居民企業之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項債務擔保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔連帶責任400萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為華山公司很可能需要承擔擔保支出360萬元。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時納稅申報，繳納稅收滯納金10萬元；因未如期支付某商業銀行借款利息，支付罰息5萬元。（5）華山公司存在可于5年內稅前彌補的虧損600萬元，華山公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產150萬元。假設除上述各項外，華山公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。針對事項（1），正確的處理有（）。A.年末固定資產的賬面價值為460萬元B.年末固定資產的計稅基礎為450萬元C.當期新增應納稅暫時性差異額為6萬元D.當期新增應納稅暫時性差異額為5萬元64．華山公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，當期適用的企業所得稅稅率為25%，未來適用的企業所得稅稅率為15%。2×20年度利潤表中利潤總額為5200萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用于抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。華山公司2×20年發生的部分交易或事項如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購入一臺管理用固定資產，支付銀行存款480萬元，預計使用年限為10年（按照稅法規定，預計使用年限為8年），預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權，可以控制甲公司的財務和經營政策。2×20年甲公司實現凈利潤300萬元，分配現金股利100萬元。華山公司擬長期持有甲公司股權。稅法規定，居民企業之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項債務擔保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔連帶責任400萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為華山公司很可能需要承擔擔保支出360萬元。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時納稅申報，繳納稅收滯納金10萬元；因未如期支付某商業銀行借款利息，支付罰息5萬元。（5）華山公司存在可于5年內稅前彌補的虧損600萬元，華山公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產150萬元。假設除上述各項外，華山公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。華山公司2×20年應確認遞延所得稅費用金額為（）萬元。A.148.75B.151.25C.61.25D.150.7565．甲公司為適應市場需求，2021年擬購入一條生產線，有關資料如下：（1）該條生產線總投資300萬元，購入后直接使用，該條生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，與稅法一致。（2）該條生產線預計投產后第一年流動資金需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。預計投產后第二年流動資產需要額為40萬元，流動負債需要額為10萬元。生產線使用期滿后，流動資金將全部收回。（3）該條生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入180萬元，每年新增付現成本為30萬元。使用期滿，該設備處置可取得價款20萬元。（4）企業所得稅稅率25%，要求的最低投資報酬率為8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根據以上資料，回答下列問題。該條生產線使用期滿處置時，對當期現金流量的影響是（）。A.增加21.25萬元B.增加20萬元C.增加18.75萬元D.增加15萬元66．甲公司是一家上市公司，企業所得稅稅率為25%，基準折現率為8%，相關資料如下：（1）為擴大生產經營準備購置一條新生產線，計劃于2021年年初一次性投入資金600萬元，甲公司將該生產線作為固定資產核算并立即投入使用，使用年限為6年，預計凈殘值率為10%。新生產線每年可產生經營期現金凈流量180萬元，項目結束時處置該固定資產可獲得現金流入量60萬元。新生產線開始投產時需墊支營運資金30萬元，在項目終結時一次性收回。已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（P/F，8%，6）＝0.6302。（2）為滿足購置新生產線的資金需求，甲公司設計了兩個籌資方案。方案一：按面值發行公司債券600萬元，期限為3年，年利率為10%。方案二：按每股6元增發普通股100萬股。（3）已知籌資方案實施前，甲公司發行在外的普通股股數為400萬股，年利息費用為240萬元。經測算，追加籌資后預計年息稅前利潤可達到800萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。該生產線投資項目的投資回報率為（）。A.28.57%B.30.95%C.30.16%D.31.67%67．某公司目前資本結構為：總資本2500萬元，其中債務資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達到200萬元，該公司需要購進原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補償性余額，同時要求按照貼現法計息。（2）籌集生產線所需資金有如下方案：甲方案：增發普通股100萬股，每股發行價3元；同時按面值發行優先股100萬元，優先股股利率為9%；乙方案：按面值發行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費用等因素。根據上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司應選擇生產線的籌資方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.均可以68．甲公司為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率為13%。發出原材料采用月末一次加權平均法計價。甲公司的X材料主要用來生產A產品，2020年12月初，甲公司持有X材料100噸，成本為240萬元。12月份，該公司X材料收支業務如下：（1）3日，從乙公司采購X材料200噸，增值稅專用發票上注明的材料價款為520萬元，增值稅稅額為67.6萬元，發生運輸等費用30萬元，材料入庫前發生挑選整理費2萬元。款項已通過銀行支付。（2）10日，領用250噸X材料生產A產品，同時本月發生直接人工620萬元，制造費用490萬元。月末，A產品完工170件，月末在產品30件。X材料在開工時一次投入，月末在產品完工程度為50%，生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量比例分配。（3）15日，委托丙公司將50噸X材料加工成應稅消費品。25日將其收回并繼續生產應稅消費品。甲公司向丙公司支付加工費250萬元（不含增值稅），由受托方代收代繳的消費稅為90萬元。（4）20日，與丁公司簽訂A產品銷售合同，約定甲公司在2021年1月10日以每件8.6萬元的價格向丁公司出售100件A產品，若甲公司違約則應向丁公司支付合同總價款5%的違約金。30日，A產品的市場售價為每件9.5萬元。要求：根據上述資料，回答以下各題不考慮其他因素，甲公司與丁公司簽訂合同的會計處理中，正確的是（）。A.確認預計負債43萬元B.計提資產減值損失43萬元C.確認預計負債23萬元D.確認存貨跌價準備23萬元69．甲公司是一家生產包裝物的企業，為了擴大生產能力，提高企業市場競爭力，目前正在考慮投資建設一條新的生產線，相關資料如下：（1）新生產線的初始投資額為2300萬元，建設期2年，可使用8年，第2年末墊支營運資金100萬元，預計項目期各年現金凈流量如下。假設項目投資的必要報酬率為10%，相關貨幣時間價值系數如下表所示：（2）生產線投產后，生產的新包裝物預計售價為每件100元，單位變動成本為60元，包括設備折舊在內的相關年固定成本預計為320萬元，預計正常銷量為10萬件。如果甲公司的目標利潤為60萬元，則公司的保本點銷售量為（）萬件。A.8B.2.3C.1.5D.9.570．甲公司為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率為13%。發出原材料采用月末一次加權平均法計價。甲公司的X材料主要用來生產A產品，2020年12月初，甲公司持有X材料100噸，成本為240萬元。12月份，該公司X材料收支業務如下：（1）3日，從乙公司采購X材料200噸，增值稅專用發票上注明的材料價款為520萬元，增值稅稅額為67.6萬元，發生運輸等費用30萬元，材料入庫前發生挑選整理費2萬元。款項已通過銀行支付。（2）10日，領用250噸X材料生產A產品，同時本月發生直接人工620萬元，制造費用490萬元。月末，A產品完工170件，月末在產品30件。X材料在開工時一次投入，月末在產品完工程度為50%，生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量比例分配。（3）15日，委托丙公司將50噸X材料加工成應稅消費品。25日將其收回并繼續生產應稅消費品。甲公司向丙公司支付加工費250萬元（不含增值稅），由受托方代收代繳的消費稅為90萬元。（4）20日，與丁公司簽訂A產品銷售合同，約定甲公司在2021年1月10日以每件8.6萬元的價格向丁公司出售100件A產品，若甲公司違約則應向丁公司支付合同總價款5%的違約金。30日，A產品的市場售價為每件9.5萬元。要求：根據上述資料，回答以下各題。甲公司從乙公司采購X材料的入賬價值為（）萬元。A.520B.550C.552D.52271．甲公司為生產制造型企業，相關的業務資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發生相關稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數總和法計提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場環境變化導致產品銷路不暢，經減值測試該設備發生減值。經估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內每年年末產生的現金流量分別為：48000元、40000元；第3年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據上述資料，回答下列問題。20×7年12月31日該設備應計提的固定資產減值準備為（）元。A.69497B.110503C.95000D.18000072．長城公司2020年至2022年對甲公司投資業務的有關資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利30萬元和相關稅費5萬元）取得甲公司15％的股權，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年2月18日，長城公司收到上述現金股利。6月30日，該項股權投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權，長城公司取得該部分股權后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權采用權益法核算。長城公司持有的原15％股權的公允價值仍為510萬元。（3）當日甲公司可辨認凈資產賬面價值為3380萬元，公允價值為3600萬元，差額為一項庫存商品造成的。該庫存商品當年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實現凈利潤800萬元，宣告并發放現金股利200萬元。2021年甲公司實現凈利潤1800萬元，宣告并發放現金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發股票收購其持有的甲公司40％的股權，本次增發300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值7.8元，同時支付承銷傭金、手續費36萬元，取得該股權后，長城公司能夠對甲公司實施控制。當日甲公司所有者權益在最終控制方合并報表中的賬面價值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權的公允價值為1700萬元。除上述交易或事項外，長城公司和甲公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據上述資料，回答下列問題。2020年長城公司因持有甲公司股權而確認的投資收益額為（）萬元。A.156.1B.226.1C.256.9D.186.973．甲公司系一家多元化經營的上市公司，2020年與收入有關的部分經濟業務如下：（1）自2020年起執行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可在未來購買企業商品時按1元的折扣兌現。2020年度，A客戶購買商品的單獨售價為1000萬元，對應商品成本為800萬元，預計有95%的積分會被兌現。2020年度A客戶兌換積分50萬個，對應商品的成本為42萬元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為900萬元，分6次于每年12月31日和6月30日等額收取。該大型設備成本為650萬元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為720萬元。甲公司當日發出該設備，并經C公司檢驗合格，假設半年期市場利率為10%。（3）2020年11月30日，甲公司與B公司簽訂專利技術合同，約定B公司可在2年內使用該專利技術生產產品，甲公司將一次性收取總金額為240萬元的專利技術許可費，同時按照B公司使用該專利技術生產產品銷售額的5%收取提成。根據以往的經驗與做法，甲公司將從事對該專利技術有重大影響的活動。2020年12月，B公司銷售產品收入100萬元。（4）2020年12月1日，向D公司銷售一批商品，銷售價格為60萬元，該商品成本為50萬元，商品已發出，款項已收到。協議規定，甲公司應在2021年3月1日將所售商品購回，回購價為90萬元。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。要求：根據上述資料，回答下列各題。針對事項（1），甲公司2020年積分兌換時應確認收入的金額為（）萬元。A.43.38B.45.66C.47.85D.45.4574．長城公司2020年至2022年對甲公司投資業務的有關資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利30萬元和相關稅費5萬元）取得甲公司15％的股權，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年2月18日，長城公司收到上述現金股利。6月30日，該項股權投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權，長城公司取得該部分股權后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權采用權益法核算。長城公司持有的原15％股權的公允價值仍為510萬元。（3）當日甲公司可辨認凈資產賬面價值為3380萬元，公允價值為3600萬元，差額為一項庫存商品造成的。該庫存商品當年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實現凈利潤800萬元，宣告并發放現金股利200萬元。2021年甲公司實現凈利潤1800萬元，宣告并發放現金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發股票收購其持有的甲公司40％的股權，本次增發300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值7.8元，同時支付承銷傭金、手續費36萬元，取得該股權后，長城公司能夠對甲公司實施控制。當日甲公司所有者權益在最終控制方合并報表中的賬面價值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權的公允價值為1700萬元。除上述交易或事項外，長城公司和甲公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據上述資料，回答下列問題。2021年12月31日，長城公司持有甲公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.1883B.1960C.1806D.181375．長城公司2020年至2022年對甲公司投資業務的有關資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利30萬元和相關稅費5萬元）取得甲公司15％的股權，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年2月18日，長城公司收到上述現金股利。6月30日，該項股權投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權，長城公司取得該部分股權后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權采用權益法核算。長城公司持有的原15％股權的公允價值仍為510萬元。（3）當日甲公司可辨認凈資產賬面價值為3380萬元，公允價值為3600萬元，差額為一項庫存商品造成的。該庫存商品當年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實現凈利潤800萬元，宣告并發放現金股利200萬元。2021年甲公司實現凈利潤1800萬元，宣告并發放現金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發股票收購其持有的甲公司40％的股權，本次增發300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值7.8元，同時支付承銷傭金、手續費36萬元，取得該股權后，長城公司能夠對甲公司實施控制。當日甲公司所有者權益在最終控制方合并報表中的賬面價值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權的公允價值為1700萬元。除上述交易或事項外，長城公司和甲公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據上述資料，回答下列問題。2021年長城公司應調增長期股權投資賬面價值的金額為（）萬元。A.436.1B.611.1C.543.9D.683.976．甲公司現擁有資產總額1000萬元，其中股本100萬元（每股面值1元、發行價格4元）、長期債券600萬元（票面年利率為6%）。2020年實現銷售收入1200萬元，固定成本420萬元（包含長期債券的利息36萬元和優先股股利18萬元），變動成本率為60%。為擴大生產經營，甲公司需籌集資金300萬元，現有兩個方案可供選擇：方案一：按每股3元增發普通股股票100萬股；方案二：從銀行取得長期借款300萬元，期限為6年，利率為8%，每年年末付息。籌資后，預計甲公司銷售收入提高30%，固定成本和變動成本率不變。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業所得稅稅率為25%。要求：根據上述資料，回答下列問題。甲公司選定最優方案并籌資后，假設甲公司下年度息稅前利潤將增長20%，不考慮優先股股利的影響，其他條件不變，則甲公司的財務杠桿系數是（）。A.1.26B.1.13C.1.09D.1.3077．長城公司2020年至2022年對甲公司投資業務的有關資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利30萬元和相關稅費5萬元）取得甲公司15％的股權，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年2月18日，長城公司收到上述現金股利。6月30日，該項股權投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權，長城公司取得該部分股權后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權采用權益法核算。長城公司持有的原15％股權的公允價值仍為510萬元。（3）當日甲公司可辨認凈資產賬面價值為3380萬元，公允價值為3600萬元，差額為一項庫存商品造成的。該庫存商品當年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實現凈利潤800萬元，宣告并發放現金股利200萬元。2021年甲公司實現凈利潤1800萬元，宣告并發放現金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發股票收購其持有的甲公司40％的股權，本次增發300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值7.8元，同時支付承銷傭金、手續費36萬元，取得該股權后，長城公司能夠對甲公司實施控制。當日甲公司所有者權益在最終控制方合并報表中的賬面價值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權的公允價值為1700萬元。除上述交易或事項外，長城公司和甲公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據上述資料，回答下列問題。2022年1月1日，長城公司定向增發股票收購甲公司40％股權后，下列處理正確的有（）。A.增加長期股權投資2617萬元B.增加長期股權投資2800萬元C.增加資本公積2281萬元D.增加管理費用36萬元78．甲公司有關長期股權投資的業務如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務發生困難，不能按照合同規定支付貨款。2019年1月1日，雙方經協商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權投資償債，取得丙公司40%的股權，于當日辦理完畢股權相關法律手續，甲公司已計提壞賬準備30萬元。乙公司持有的該長期股權投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調整為200萬元），公允價值為740萬元，當日該債權的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認凈資產賬面價值為1000萬元，當日丙公司的一項固定資產公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發放2018年現金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發放2019年現金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，甲公司持有的丙公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.1348B.1276C.1068D.108679．甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產負債表債務法核算，當年發生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2012年度實現利潤總額6800萬元（未調整前），2012年度財務報告于2013年4月2日批準對外報出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結束。2013年1月1日至4月2日，發生以下事項：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅額為34萬元，產品已經發出，貨款尚未收到。根據合同規定，乙公司應于購貨后1個月內支付全部貨款。乙公司由于資金周轉出現困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回該應收賬款的40%。根據稅法規定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。（2）2013年2月10日，注冊稅務師在審核時發現，2011年末甲公司對一項實際未發生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備（該固定資產之前未計提減值準備）。至2011年末，該固定資產尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊。假設該項固定資產的折舊處理方法會計與稅法一致。（3）2013年2月15日，注冊稅務師在審核時發現，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續計量由公允價值模式變更為成本模式，并作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產各年末的公允價值如下:2009年12月31日為1800萬元；2010年12月31日為2100萬元；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產采用成本模式計量時，采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊。稅法規定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。（4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據稅法規定預計負債產生的損失不允許稅前扣除。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題。針對上述事項（2），應調增甲公司原編制的2012年12月31日資產負債表中的“未分配利潤”項目年初余額（）萬元。A.22.8B.25.6C.32.6D.37.880．甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產負債表債務法核算，當年發生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2012年度實現利潤總額6800萬元（未調整前），2012年度財務報告于2013年4月2日批準對外報出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結束。2013年1月1日至4月2日，發生以下事項：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅額為34萬元，產品已經發出，貨款尚未收到。根據合同規定，乙公司應于購貨后1個月內支付全部貨款。乙公司由于資金周轉出現困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回該應收賬款的40%。根據稅法規定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。（2）2013年2月10日，注冊稅務師在審核時發現，2011年末甲公司對一項實際未發生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備（該固定資產之前未計提減值準備）。至2011年末，該固定資產尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊。假設該項固定資產的折舊處理方法會計與稅法一致。（3）2013年2月15日，注冊稅務師在審核時發現，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續計量由公允價值模式變更為成本模式，并作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產各年末的公允價值如下:2009年12月31日為1800萬元；2010年12月31日為2100萬元；2011年12月31日為2240萬元；2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產采用成本模式計量時，采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊。稅法規定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。（4）2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據稅法規定預計負債產生的損失不允許稅前扣除。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題。2012年度甲公司應交企業所得稅（）萬元。A.1684.1B.1706.6C.1720.6D.1787.6【參考答案】1．A2．C3．C4．B5．A6．B7．B8．A9．C10．B11．B12．B13．D14．C15．B16．C17．D18．B19．B20．A21．D22．D23．C24．C25．D26．B27．D28．B29．B30．A31．D32．A33．A34．C35．C36．A37．B38．C39．D40．D41．BDE42．ACDE43．ACDE44．AB45．ABCD46．CE47．ABD48．ACD49．ABCE50．ACD51．BD52．ABCD53．ACDE54．ACDE55．ACDE56．ACD57．AD58．ABCE59．ABC60．BCD61．B62．C63．AD64．D65．C66．B67．B68．A69．A70．C71．A72．C73．B74．A75．A76．D77．AC78．C79．D80．A【參考答案及解析】1．解析：選項A，對于預計負債的減少，以該固定資產賬面價值為限扣減固定資產成本。如果預計負債的減少額超過該固定資產賬面價值，超出部分確認為當期損益。2．解析：債務籌資的主要方式包括銀行借款、發行債券、融資租賃和商業信用等。吸收直接投資屬于股權籌資方式。選項C錯誤。3．解析：無形資產研究開發過程中，研究階段發生的支出應該予以費用化，開發階段發生的支出符合資本化條件的應該予以資本化，所以無形資產的賬面價值＝800－200－60＝540（萬元），暫時性差異的金額＝540×75%＝405（萬元）。4．解析：原材料的入賬成本=150+24+1+0.10=175.1（萬元）。5．解析：劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續以公允價值計量，故賬面價值為1095萬元。相關會計分錄：2×18年1月1日借：其他債權投資——成本1000——利息調整100貸：銀行存款11002×18年12月31日借：應收利息100（1000×10%）貸：投資收益82.83（1100×7.53%）其他債權投資——利息調整17.17借：其他債權投資——公允價值變動12.17[1095-（1100-17.17）]貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動12.17[1095-（1100-17.17）]借：信用減值損失20貸：其他綜合收益——信用減值準備206．解析：股數＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權益乘數＝資產總額/所有者權益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。7．解析：存出保證金應通過“其他應收款”科目核算。8．解析：Y產品的成本＝90＋20×5＝190（萬元），可變現凈值＝20×（10－1）＝180（萬元），成本大于可變現凈值，Y產品發生減值；原材料的成本為90萬元，可變現凈值＝20×10－5×20－1×20＝80（萬元），成本大于可變現凈值，則期末存跌價準備科目余額為10萬元，原已計提減值準備15萬元，則本期應轉回減值5萬元，即期末該原料尚需計提減值準備－5萬元9．解析：負債成分的公允價值＝2000×5％×（P/A，8％，3）＋2000×（P/F,,8％，3）＝2000×5％×2.5771＋2000×0.7938＝1845.31（萬元）權益成分的公允價值＝1920－1845.31＝74.69（萬元）10．解析：該設備報廢引起的預計現金凈流量＝固定資產變價凈收入＋（賬面價值－固定資產變價凈收入）×所得稅稅率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）11．解析：b＝（80－60）/（1500－1000）＝0.04，a＝80－0.04×1500＝20（萬元），因此資金需要量預測模型為：Y＝20＋0.04X。將2019年的銷售收入代入上式，解得資金需要量Y＝20＋0.04×1100＝64（萬元）。12．解析：在物價持續上漲的情況下，采用先進先出法，發出存貨的成本最小；移動加權平均法次之；月末一次加權平均法，計算出存貨的加權平均單位成本與前兩種方法相比最高，使發出存貨的成本最大，選項B正確。13．解析：進銷差價率＝月末分攤前“商品進銷差價”科目余額/（“庫存商品”科目月末余額＋“委托代銷商品”科目月末余額＋“發出商品”科目月末余額＋本月“主營業務收入”科目貸方發生額）×100%＝140/（100＋40＋60＋500）＝20%。14．解析：入賬金額＝1100－50＋5＝1055（萬元），企業取得金融資產所支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應當單獨確認為應收項目處理。15．解析：銀行對賬單不存在記賬錯誤，所以調整后的銀行存款余額＝銀行對賬單余額－企業已付銀行未付＝208.7－1＝207.7（萬元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（萬元）。16．解析：1月8日購入250件，購入單位成本＝（1500＋50）/250＝6.2（萬元/件）；期末庫存W原材料數量＝200－180＋250－200－25＝45（件）；1月末庫存W原材料成本＝6.2×45＝279（萬元）。17．解析：2018年度的銷售額＝5000/10％＝50000（萬元）；2019年應從外部追加的資金量＝（40000－20000）×10%－（50000+5000）×5％×（1－40％）＝350（萬元）。18．解析：選項B，預收賬款不屬于金融負債。19．解析：負債的特征之一是企業承擔的現時義務，選項A錯誤；資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益，選項B正確；利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。選項C錯誤；導致所有者權益增加的不僅僅是收入，利得也導致所有者權益增加，選項D錯誤。20．解析：更新改造后該機器設備的入賬價值＝500－200－50＋100＋80＝430（萬元）。21．解析：下列費用應當在發生時確認為當期損益，不計入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；（2）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）；（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出。22．解析：選項A，合并方發生的審計費用，應計入當期損益；選項B，與發行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入發行債務工具的初始確認金額；選項C，應當在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值的份額為基礎確定長期股權投資的初始投資成本。23．解析：企業購置應稅車輛，按規定繳納的車輛購置稅；以及購置的減稅、免稅車輛改制后用途發生變化的，按規定應補繳的車輛購置稅，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目。24．解析：甲公司差錯更正分錄是：借：銀行存款等300貸：固定資產300借：累計折舊（300/10×1.5）45貸：以前年度損益調整——管理費用（300/10）30管理費用15借：以前年度損益調整30貸：盈余公積3利潤分配——未分配利潤2725．解析：公允價值變動收益80萬元影響營業利潤；其他綜合收益100萬元屬于所有者權益項目，不影響利潤；收到聯營企業當年宣告并發放的現金股利，宣告時，借記應收股利，貸記長期股權投資，不影響營業利潤，收到現金股利時，借記銀行存款，貸記應收股利，不產生損益；投資性房地產處置應通過“其他業務收入”和“其他業務成本”核算，影響營業利潤；設備報廢凈損失計入營業外支出，不影響營業利潤。因此影響營業利潤的金額＝80＋230＝310（萬元）。26．解析：“存貨”項目，應根據“材料采購”“原材料”“發出商品”“庫存商品”“周轉材料”“委托加工物資”“生產成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業周期的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額及“合同履約成本減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。27．解析：股票股利會導致股東權益的內部結構發生變化。而股票分割不影響股東權益的內部結構，變化的只是股票每股面值和股數。28．解析：“預付款項”項目應當根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。所以，甲企業年末資產負債表中“預付款項”項目的期末余額=25+20=45（萬元）。29．解析：甲公司2020年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×3/12]×30%=2283（萬元）。30．解析：銷售凈額＝6000－600＝5400（萬元），本期銷售成本＝5400×（1－30%）＝3780（萬元），則該企業本月月末存貨成本＝2400＋5600－3780＝4220（萬元）。31．解析：建造合同分為固定造價合同和成本加成合同，不包括可變造價合同，選項D表述錯誤。32．解析：共同經營中，參與方對合營安排的相關資產享有權利并對相關負債承擔義務，選項A正確。33．解析：滿足運用套期會計方法條件的現金流量套期工具產生的利得，屬于有效套期的應計人其他綜合收益，選項A正確。34．解析：破產企業會計確認、計量和報告以非持續經營為前提，原因有三：①傳統財務會計的基本假設對破產清算會計不再適用；②破產清算會計超越了傳統的財務會計一些基本原則和要求規范；③會計報告的目標、種類、格式、基本內容以及報告的需要者發生較大的變化。35．解析：丙公司2017年末編制合并財務報表時，“固定資產”項目應抵銷的金額=（160-120）-[（160-120）/5×6/12]=36（萬元）。會計處理如下：借：營業收入160貸：營業成本120固定資產40借：固定資產4[（160-120）/5×6/12]貸：管理費用436．解析：2015年5月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的年初余額調減金額=(