2021年注冊會計師考試《審計》考前密押一（附答案）.

第1題>單項選擇題>

下列各項中，不屬于針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序的

是（）。

{A}.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過

程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

{B}.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理

由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對

財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

{C}.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否

表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

{D}.擴大控制測試的范圍

正確答案：D,

第2題》單項選擇題》

如果被審計單位的產(chǎn)品比較單一，且生產(chǎn)所需的原材料品種較少，其

材料和產(chǎn)成品占資產(chǎn)的總額較大，則注冊會計師一般采用（）為主

的審計程序?qū)Y產(chǎn)負債表中有關(guān)存貨“存在”認定進行驗證。

{A}.控制測試

{B}.分析程序

{C}.細節(jié)測試

{D}.穿行測試

正確答案：C,

第3題》單項選擇題》

下列有關(guān)對重要性概念的理解，錯誤的是（）。

{A}.如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報

表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

{B}.對重要性的判斷主要受錯報的金額的影響

{C}.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，不考慮錯報對個別財

務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響

{D}.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使

用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

正確答案:B,

第4題>單項選擇題>

對于新業(yè)務(wù)，下列途徑不能使集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組

成部分及其環(huán)境的是（）。

{A}.集團管理層提供的信息

{B}.與集團管理層的溝通

{C}.與對集團具有重要影響的業(yè)務(wù)人員的溝通

{D}.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的

溝通

正確答案：C,

第5題》單項選擇題》

注冊會計師針對戊公司購貨與付款環(huán)節(jié)中應(yīng)付賬款賬戶，考慮按照貨

幣金額對應(yīng)付賬款余額進行分層，以將更多的審計資源投入到大額賬

戶項目中。下列對注冊會計師采用的審計程序說法正確的是（）。

{A}.風(fēng)險評估程序

{B}.控制測試

{C}.實質(zhì)性細節(jié)測試

{D}.實質(zhì)性分析程序

正確答案：C,

第6題>單項選擇題>

下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是（）□

{A}.任何情況，都不需要對被審計單位的應(yīng)付賬款進行函證

{B}.注冊會計師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分

析波動原因

{C}.對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但

為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對象

{D}.注冊會計師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負

債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認

相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間

正確答案：A,

第7題>單項選擇題》

關(guān)于認定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系的下列說法中，正確的是

()o

{A}.為證實銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易，注冊會計師檢查發(fā)

貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細賬，體現(xiàn)的是發(fā)生認定

{B}.為證實銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g，注冊會計師比較上一年度

最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，體現(xiàn)的是截

止認定

{C}.為證實資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)確實為公司擁有，注冊會計師

查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單，體現(xiàn)的是存在認定

{D}.為證實資產(chǎn)負債表列示的存貨存在，注冊會計師實施了存貨監(jiān)

盤程序，體現(xiàn)的是權(quán)利和義務(wù)認定

正確答案：B,

第8題>單項選擇題>

下列對存貨項目審計的說法中，不正確的是（）。

{A}.存貨的“存在”認定可用監(jiān)盤程序予以證實

{B}.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨

收發(fā)存制度確認存貨的余額

{C}.在對存貨的計價實施細節(jié)測試之前，注冊會計師通常先要了解

被審計單位本年度的存貨計價方法與以前年度是否保持一致

{D}.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄

和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異。這可能表明對存貨變動的控制沒有

有效運行

正確答案：B,

第9題》單項選擇題》

集團項目組討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表發(fā)生重大錯

報的可能性時，下列人員中，可能需要根據(jù)具體情況決定是否參加討

論的是（）o

{A}.集團項目合伙人

{B}.集團項目組聘請的專家

{C}.組成部分注冊會計師

{D}.組成部分管理層

正確答案：C,

第10題>單項選擇題>

下列各項中，通常表明存在認定層次重大風(fēng)險的是（）。

{A}.資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

{B}.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

{C}.管理層缺乏誠信

{D}.融資能力受到限制

正確答案：B,

第11題》單項選擇題》

下列有關(guān)重要性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用

替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性

{B}.如被審計單位屬于高風(fēng)險行業(yè)，注冊會計師可能考慮選擇較低

的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性

{C}.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮與具體項目計量相

關(guān)的固有不確定性

{D}.實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期

本期財務(wù)成果相比存在很大差異，需要修改重要性

正確答案：C,

第12題>單項選擇題>

關(guān)于前任注冊會計師和后任注冊會計師，以下說法中，錯誤的是（）。

{A}.前任注冊會計師有時指已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見

的某會計師事務(wù)所的注冊會計師

{B}.前任注冊會計師有時指已經(jīng)接受委托但未完成審計工作的某會

計師事務(wù)所的注冊會計師

{C}.在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前正在考慮接受委托的注冊會計師不屬于

后任注冊會計師

{D}.如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表進行重新審

計，正在考慮接受委托的注冊會計師視為后任注冊會計師

正確答案：C,

第13題>單項選擇題>

下列有關(guān)總體審計策略和具體審計計劃的說法中，錯誤的是（）。

{A}.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具

體審計計劃的制定

{B}.確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是總體審計策略的核心

{C}.如果注冊會計師在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃

作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由

{D}.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項

計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另

外一項的決定

正確答案：B,

第14題>單項選擇題》

下列各項中，不能針對被審計單位定期存款獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)

的是()。

{A}.獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人

是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用

{B}.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時、監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

{C}.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單的復(fù)印件

{D}.函證定期存款相關(guān)信息

正確答案：C,

第15題>單項選擇題>

下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是

()o

{A}.管理層沒有披露重大關(guān)聯(lián)方交易

{B}.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

{C}.對管理層的誠信存在嚴重疑慮

{D}.被審計單位會計記錄可能存在錯報

正確答案：C,

第16題》單項選擇題》

下列各項中，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計工作的是（

{A}.控制測試

{B}.對會計政策的評估

{C}.確定實際執(zhí)行的重要性

{D}.確定細節(jié)測試樣本規(guī)模

正確答案：A,

第17題>單項選擇題》

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

{A}.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣時可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險

{B}.細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

{C}.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

{D}.如果注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，就不存在抽

樣風(fēng)險

正確答案：C,

第18題》單項選擇題＞

如果評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，下列相關(guān)說法中，不

正確的是（）。

{A}.應(yīng)專門針對該特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序

{B}.僅實施實質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對特別風(fēng)險

{C}.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)

包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用

{D}.應(yīng)專門針對該特別風(fēng)險實施細節(jié)測試

正確答案：D,

第19題》單項選擇題》

以下有關(guān)審計固有限制的說法中，錯誤的是（）。

{A}.固有限制導(dǎo)致注冊會計師難以將審計風(fēng)險降低到零

{B}.固有限制不能作為注冊會計師滿足說服力不足的審計證據(jù)的理

由

{C}.固有限制源于注冊會計師未按審計準(zhǔn)則實施審計工作

{D}.固有限制不妨礙注冊會計師合理保證審計意見的恰當(dāng)性

正確答案：C,

第20題》單項選擇題＞

下列各項中，與進一步審計程序的范圍反向變動的是（）。

{A}.認定層次重要性水平

{B}.評估的重大錯報風(fēng)險

{C}.計劃的保證程度

{D}.所需審計證據(jù)的數(shù)量

正確答案：A,

第21題》單項選擇題》

下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的說法中，正確的是（）o

{A}.復(fù)雜的信息系統(tǒng)意味著信息技術(shù)環(huán)境也是復(fù)雜的

{B}.當(dāng)采用“繞過計算機進行審計”時一，注冊會計師無需了解和測

試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

{C}.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了

解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

{D}.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了注冊會計師的審計目標(biāo)

正確答案：C,

第22題>單項選擇題》

下列審計程序中，注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時可能不實施的是

()o

{A}.風(fēng)險評估

{B}.細節(jié)測試

{C}.控制測試

{D}.了解內(nèi)部控制

正確答案：C,

第23題》單項選擇題》

在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意后與前任

注冊會計師進行溝通。下列有關(guān)說法中，錯誤的是()。

{A}.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

{B}.后任注冊會計師和前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面方式進行溝通

并以確認函為依據(jù)

{C}.后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通的前提是征得被審計單

位的同意

{D}.后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

正確答案：B,

第24題>單項選擇題>

下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）。

{A}.控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次

重大錯報方面的運行有效性的審計程序

{B}.詢問本身不足以測試控制運行的有效性

{C}.如果控制設(shè)計不合理，注冊會計師不必實施控制測試

{D}.控制測試結(jié)論不影響對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估

正確答案：D,

第25題》單項選擇題》

注冊會計師為了測試營業(yè)收入的低估，以下審計程序中，可能最無效

的是（）。

{A}.抽取財務(wù)報表日前銷售發(fā)票存根，追蹤檢查至相應(yīng)的發(fā)運憑證

和賬簿記錄

{B}.抽取財務(wù)報表日前的發(fā)運憑證，追蹤檢查至相應(yīng)的銷售發(fā)票存

根和賬簿記錄

{C}.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取財務(wù)報表日前的明細記錄。檢查

相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票存根

{D}.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取財務(wù)報表日后的明細記錄，檢查

相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票存根

正確答案：C,

第26題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

下列各項中，影響會計估計的估計不確定性程度的有（）o

{A}.會計估計對判斷的依賴程度

{B}.從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項的相關(guān)性

{C}.會計估計依據(jù)可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

{D}.會計估計對假設(shè)變化的敏感性

正確答案：A,B,C,D,

第27題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

注冊會計師記錄工作底稿識別特征的主要目的有（）。

{A}.便于形成審計結(jié)論與確定審計意見

{B}.便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查

{C}.便于區(qū)分項目組成員的責(zé)任

{D}.便于對所測試項目或事項進行復(fù)核

正確答案：B,D,

第28題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題》

下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的有（）。

{A}.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

{B}.注冊會計師的獨立性

{C}.注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

{D}.具體審計程序的性質(zhì)和時間安排

正確答案：A,B,

第29題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

以下關(guān)于分析程序的各種表述中，不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

{A}.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果注冊會計師識別出以前

未識別的重大錯報風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計報告

{B}.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表

項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的

所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會

計師獲取的審計證據(jù)一致

{C}.分析程序是指注冊會計師通過研究財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

的內(nèi)在關(guān)系，評價非財務(wù)信息

{D}.風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表層

次和認定層次的重大錯報

正確答案：A,C,D,

第30題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于控制測試的下列說法中，正確的有（

{A}.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補充審計證據(jù)，以獲取這些控制在剩余期

間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)

{B}.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審

計證據(jù)越多

{C}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù),

并對單項控制的有效性發(fā)表意見

{D}.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審

計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

正確答案:A,B,D,

第31題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題》

下列事項中，職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的有（）。

{A}.財務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

{B}.財務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴重背離的趨勢

{C}.作為審計證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

{D}.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出一致的回答

正確答案：A,B,C,

第32題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

針對某項一貫運行的自動化應(yīng)用控制，注冊會計師測試該項控制運行

有效性的下列做法中，正確的有（）o

{A}.考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

{B}.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)

{C}.確定自動化系統(tǒng)未發(fā)生變動的審計證據(jù)

{D}.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則通常無須擴大控制測試的范圍

正確答案：A,B,C,D,

第33題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

在某些情況下，下列哪些關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方

交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（）。

{A}.關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進行運作，相應(yīng)

增加關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜程度

{B}.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關(guān)聯(lián)方之間的

交易和未結(jié)算項目的金額

{C}.關(guān)聯(lián)方交易可能未按照正常的市場條款和條件進行

{D}.某些關(guān)聯(lián)方交易可能沒有相應(yīng)的對價

正確答案：A,B,C,D,

第34題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

項目組討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時.，通常討論的內(nèi)容有（）。

{A}.管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無法解釋的變

化

{B}.依賴日?？刂瓢l(fā)現(xiàn)舞弊的可能性

{C}.管理層企圖通過晦澀難懂的披露使披露事項無法得到正確理解

的風(fēng)險

{D}.可能表明管理層操縱利潤的跡象

正確答案：A,C,D,

第35題（多項選擇題）（每題2.00分）＞多項選擇題＞

針對上市實體財務(wù)報表審計，下列關(guān)于審計報告的意見類型的說法中,

恰當(dāng)?shù)挠校ǎ﹐

{A}.即使認為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基

礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映，注冊會計師仍可能在無保留意見審計報告中

增加關(guān)鍵審計事項、其他信息的報告部分

{B}.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審

計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大

且具有廣泛性，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見審計報告，并根

據(jù)需要考慮是否增加關(guān)鍵審計事項段

{C}.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審

計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大

且具有廣泛性，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告

{D}.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審

計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大

但不具有廣泛性，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見審計報告

正確答案：A,D,

第36題（解答題）（每題6.00分）＞解答題＞

A注冊會計師是甲公司度財務(wù)報表的審計項目合伙人。

A注冊會計師在審計工作底稿中記載的部分內(nèi)容摘錄如下：

⑴因全行業(yè)市場萎縮，甲公司度主營業(yè)務(wù)收入大幅下降。

⑵期中控制測試表明甲公司存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

⑶甲公司為節(jié)省開支，擬在2021年初裁減人員。預(yù)期裁減的主要人

員為甲公司任職時間在三年以內(nèi)的中層及基層管理人員。

（4）A注冊會計師擬通過實施會計分錄測試和復(fù)核會計估計，以應(yīng)對

甲公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。

⑸雖然評估的管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險處于低水平，A注冊會

計師仍擬設(shè)計和實施審計程序加以應(yīng)對。

要求：

⑴針對事項⑴至(3),分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素。如認為

存在舞弊風(fēng)險因素，簡要說明理由，并指出存在何種舞弊風(fēng)險因素。

⑵針對事項(4)至(5),指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如認為

不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第37題(解答題)(每題6.00分)>解答題>

ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集

體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

⑴注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)。

⑵對新承接的審計客戶，重點考慮審計風(fēng)險及審計收費水平。

⑶所有已完成審計業(yè)務(wù)的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計報告日后60日

內(nèi)整理歸檔。

(4)針對非上市公司，無需實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

⑸無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證

按時出具審計報告。

⑹實施周期性檢查制度，每兩年為一個周期，檢查對象為當(dāng)年業(yè)績

考核排名最后的3名項目合伙人的審計工作底稿。

要求：

針對上述第⑴至⑹項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制

度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由，并填

列下表。

事項

序號

是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和

審計準(zhǔn)則的規(guī)定(是/否)

理由

⑴

⑵

(4)

⑸

第38題（解答題）（每題6.00分）＞解答題＞

ABC會計師事務(wù)所于11月首次接受甲公司年度財務(wù)報表的審計委托,

指派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。

2021年3月15日，項目組開始實施外勤審計工作。其他相關(guān)情況如

下:

⑴甲公司要求由倉儲經(jīng)理在編制財務(wù)報表前根據(jù)存貨品質(zhì)狀況和銷

售預(yù)測計提存貨跌價準(zhǔn)備，報財務(wù)部門批準(zhǔn)。A注冊會計師認為該項

內(nèi)部控制設(shè)計合理。

⑵為計提在建工程減值準(zhǔn)備，甲公司工程技術(shù)人員根據(jù)在建工程具

體情況開發(fā)會計估計模型，A注冊會計師據(jù)此認為該項會計估計的重

大錯報風(fēng)險較低。

⑶甲公司于12月報廢的一套生產(chǎn)設(shè)備的實際使用年限與預(yù)期使用

年限相差半年，A注冊會計師認為需要獲取審計證據(jù)判斷該差異是否

構(gòu)成錯報。

⑷評估與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師直接將

識別出的、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特

別風(fēng)險。

⑸在識別與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素時，A注冊會計師擬重

點考慮甲公司對其具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方。

(6)A注冊會計師將檢查關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)作為應(yīng)對關(guān)

聯(lián)方交易重大錯報風(fēng)險的主要程序，因為該項控制可以大大降低甲公

司與具有支配性影響關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易的舞弊風(fēng)險。

要求：

請分別針對上述每種情況，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，并簡

要說明理由。

第39題（解答題）（每題6.00分）＞解答題》

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任多家被審計單位2021年度財

務(wù)報表審計的項目合伙人，遇到下列事項：

（DA注冊會計師認為，甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，但采用了

可接受的替代基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，且對此已進行了充分的披露，擬發(fā)

表無保留意見在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定”

的單獨部分。

⑵乙公司因存在多項導(dǎo)致對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確

定性，A注冊會計師對乙公司財務(wù)報表發(fā)表了否定意見。

⑶審計過程中發(fā)現(xiàn)丙公司有意的不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，A注冊

會計師認為這可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，不僅重新評價

了管理層對詢問的答復(fù)，還重新考慮了管理層聲明的可靠性以及評價

了這一情況對審計的影響。

(4)審計過程中識別出導(dǎo)致對丁公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事

項或情況存在重大不確定性，A注冊會計師認為其符合關(guān)鍵審計事項

的定義，因此在關(guān)鍵審計事項部分披露了該事項。

⑸戊公司2021年度某項重大交易的交易方很可能是管理層未披露

的關(guān)聯(lián)方，A注冊會計師實施了追加審計程序并與治理層溝通后，仍

無法證實。A注冊會計師認為，交易方是否為關(guān)聯(lián)方存在重大不確定

性，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段。

(6)庚公司管理層在財務(wù)報表附注中披露了某項重大會計估計存在高

度估計不確定性，A注冊會計師認為該項披露不充分，擬在審計報告

中增加強調(diào)事項段。

要求：

針對上述第⑴至(6)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計

師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第40題(解答題)(每題6.00分)>解答題>

A注冊會計師是甲公司某年度財務(wù)報表審計項目合伙人。

審計工作底稿記載的與貨幣資金審計相關(guān)的情況如下:

⑴甲公司辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序為：申請、審批、支付、復(fù)

核。A注冊會計師認為該項控制設(shè)計合理。

⑵測試現(xiàn)金收款控制時一，對選取的收款憑證，A注冊會計師擬核對

現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確以及現(xiàn)金收款憑證與應(yīng)收賬款明細

賬的有關(guān)記錄是否相符。

⑶盤點庫存現(xiàn)金前，A注冊會計師審閱了庫存現(xiàn)金日記賬，并擬與

現(xiàn)金收付憑證核對內(nèi)容和金額是否相符。

(4)審計工作底稿記載：測試銀行存款余額的起點是核對銀行存款日

記賬與總賬的余額是否相符。如不相符，取得并檢查銀行對賬單和銀

行存款余額調(diào)節(jié)表。

⑸對于銀行存款余額低于明顯微小錯報臨界值且以前年度函證很少

回函的銀行，A注冊會計師擬實施替代程序，不納入函證范圍。

(6)對于貨幣資金項目內(nèi)包含的已質(zhì)押的定期存款，A注冊會計師檢

查并核對了開戶證實書復(fù)印件，沒有發(fā)現(xiàn)異常。

要求：

分別針對上述情況⑴至(6),不考慮其他情況，指出A注冊會計師的

做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第41題(解答題)(每題6.00分)>解答題>

甲公司是20X18年申請首次公開發(fā)行股票并上市的公司，ABC會計

師事務(wù)所首次承接負責(zé)審計甲公司20X20年度財務(wù)報表。

A注冊會計師是審計項目合伙人。

相關(guān)事項如下：

(DA注冊會計師了解和評估甲公司管理層誠信，認為承接甲公司

20X20年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的條件已經(jīng)滿足。

⑵會計師事務(wù)所在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢

問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知甲公司在某一重大會計估計

事項問題與前任注冊會計師存在嚴重分歧。

(3)A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對包括會計估計、關(guān)聯(lián)方、

持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、期初余額等特定項目的必要審計程序。

（4）在正式簽署審計報告前，A注冊會計師提請ABC會計師事務(wù)所指

派合伙人C注冊會計師復(fù)核了審計甲公司20X20年財務(wù)報表的每一

張審計工作底稿。

⑸為了確保審計質(zhì)量，A注冊會計師確定了審計項目組內(nèi)部相互交

叉復(fù)核工作原則。

⑹會計師事務(wù)所鼓勵就疑難問題或爭議事項進行咨詢，并完整記錄

咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢作出的決策、決策依

據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

審計項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記

錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計項目合伙人認可。

要求：

針對上述第⑴至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師

的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第42題（解答題）（每題19.00分）＞解答題＞

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）主要從事鋼鐵的冶煉、生產(chǎn)和銷售,

產(chǎn)品主要通過買斷的形式銷售給各地經(jīng)銷商，少量直接銷售給最終用

戶。

ABC會計師事務(wù)所于20X8年下半年首次接受委托審計甲公司20X8

年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。

A注冊會計師按照20X8年度甲公司稅前利潤的5%確定了財務(wù)報表

整體重要性200萬元。

資料一：

⑴受宏觀經(jīng)濟環(huán)境影響，20X8年國內(nèi)部分鋼鐵產(chǎn)品因產(chǎn)能過剩導(dǎo)

致價格下跌，鋼鐵行業(yè)競爭日趨激烈。

根據(jù)20X9年年初鋼鐵行業(yè)相關(guān)研究報告顯示，國內(nèi)主要鋼鐵企業(yè)

20X8年營業(yè)收入較20X7年下降約40%。

⑵20義8年年末，甲公司為了應(yīng)對行業(yè)產(chǎn)能過剩，關(guān)閉了一條技術(shù)

落后的生產(chǎn)線。

⑶20義8年年末，甲公司發(fā)布針對關(guān)閉的生產(chǎn)線部分員工的減員計

劃。

(4)除對部分經(jīng)銷商采用預(yù)收款或銀行承兌匯票結(jié)算貨款外，甲公司

主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。

由于20義8年國內(nèi)鋼鐵市場需求下滑，部分經(jīng)銷商因經(jīng)營不善出現(xiàn)財

務(wù)困難。

⑸20X8年12月，甲公司為緩解流動性的壓力，將部分應(yīng)收賬款出

售給銀行。

(6)針對鋼鐵行業(yè)整體的產(chǎn)能過剩問題，甲公司于20X8年11月開始

積極降價促銷去庫存。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容

摘錄如下：

資料三：

審計項目組在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司的內(nèi)部控制，部

分內(nèi)容摘錄如下：

(1)負責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財務(wù)部人員每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬

款對賬單，并負責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額。

⑵采購部負責(zé)驗收所采購的原材料，并將驗收合格的原材料交予倉

儲部門保管。

⑶負責(zé)記錄應(yīng)付賬款賬目的財務(wù)部人員每月根據(jù)相關(guān)部門交來的存

貨采購發(fā)票，記錄應(yīng)付賬款。

(4)支票的簽發(fā)需加蓋財務(wù)總監(jiān)簽名章，一并加蓋財務(wù)章。平時，財

務(wù)總監(jiān)簽名章由財務(wù)總監(jiān)保管，財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管。財務(wù)總監(jiān)出

差時，則授權(quán)財務(wù)經(jīng)理保管其簽名章。

資料四：

乙公司和丙公司均為甲公司的全資子公司。

審計項目組在審計乙公司和丙公司的20X8年度財務(wù)報表時，注意到

以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有關(guān)的事項：

⑴乙公司近年來連續(xù)虧損，其