精品文檔-下載后可編輯《中級會計實務》模擬試題（二）2022《中級會計實務》模擬試題（二）

一、單項選擇題

1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2022年1月10日購入一臺需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為300萬元，增值稅額為51萬元；安裝過程中領用生產用A材料一批，實際成本為20萬元，發生專業人員服務費7萬元，2022年3月末安裝完成。預計使用年限為5年，預計凈殘值為27萬元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2022年該設備計提的折舊額為（）萬元。[1分]

A100.41

B85

C80

D100

2.下列資產計量，不符合歷史成本計量屬性的是（）。[1分]

A按實際支付的全部價款作為取得資產的入賬價值

B持有至到期投資采用攤余成本進行核算

C期末存貨計價所使用的市價法

D固定資產計提折舊

3.乙公司采用成本與可變現凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2022年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產品，將每件半成品加工成A產品尚需投入20萬元。A產品2022年12月31日的市場價格為每件31萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.5萬元。該批半成品此前未計提存貨跌價準備。乙公司2022年12月31日該批半成品應計提的存貨跌價準備為（）萬元。[1分]

A0

B50

C100

D200

4.甲公司以1800萬元的價格從產權交易中心競價取得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司競價取得專利權的入賬價值是（）。[1分]

A1800萬元

B1890萬元

C1915萬元

D1930萬元

5.長城汽車公司于2022年1月1日將一幢自用廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時，該幢廠房的賬面價值為4000萬元，公允價值為3600萬元，2022年12月31日，該幢廠房的公允價值為4300萬元。長城汽車公司2022年應確認的公允價值變動收益為（）萬元。[1分]

A－700

B700

C300

D－100

6.2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同總價款80000萬元；工期為2年。工程于當日開工，預計總成本68000萬元。至2022年12月31日，工程實際發生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素預計還將發生工程成本45000萬元。2022年10月6日，經商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。2022年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發生成本89000萬元。2022年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產生收益250萬元。甲公司按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度。不考慮其他因素，則下列表述中，不正確的是（）。[1分]

A2022年度營業收入41000萬元

B2022年度營業收入41400萬元

C2022年度營業成本43750萬元

D2022年度資產減值損失4000萬元

7.2022年1月1日，A公司購入面值為100萬元，年利率為4％的一筆分次付息、到期還本的債券（該債券于2022年1月1日發行）。取得時的價款是104萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另外支付交易費用0.6萬元。A公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2022年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2022年6月30日，債券的公允價值為106萬元，2022年9月20日A公司出售債券，售價為108萬元。A公司出售債券時確認投資收益的金額為（）萬元。[1分]

A2

B6

C8

D1.5

8.甲公司2022年1月1日發行三年期的可轉換公司債券，該債券每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，假定實際利率為6％。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2022年1月1日，某債券持有人將其持有的甲公司5000萬元（面值）可轉換公司債券轉換為100萬股普通股（每股面值1元）。2022年1月1日甲公司以銀行存款支付2022年利息。甲公司按實際利率法確認利息費用。2022年1月1日債轉股時甲公司應確認的“資本公積——股本溢價”的金額為（）萬元。[1分]

A4983.96

B534.60

C4716.66

D5083.96

9.甲公司為境內注冊的公司，其控股80％的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30％銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30％自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。[1分]

A納稅使用的貨幣

B母公司的記賬本位幣

C注冊地使用的法定貨幣

D主要影響商品銷售價格以及生產商品所需人工、材料和其他費用的貨幣

10.甲公司2022年11月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失，被乙公司起訴，至2022年12月31日法院尚未判決。甲公司2022年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了135萬元的賠償款。2022年3月10日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失150萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經支付。甲公司2022年度財務會計報表批準報出日為2022年4月15日，報告年度資產負債表中有關項目調整是（）萬元。[1分]

A“預計負債”項目調增15；“其他應付款”項目調增0

B“預計負債”項目調減135；“其他應付款”項目調增150

C“預計負債”項目調增15；“其他應付款”項目調增150

D“預計負債”項目調減150；“其他應付款”項目調增15

11.甲公司2022年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為66萬元（均為計提存貨跌價準備而產生），適用的所得稅稅率為33％。2022年初適用所得稅稅率改為25％（非預期稅率變動）。甲公司預計會持續盈利，以后各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2022年末取得一項固定資產，2022年末，該固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2022年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。假定2022年初的暫時性差異將在2022年以后才轉回，不考慮其他因素，則甲公司2022年末“遞延所得稅資產”科目為借方余額（）萬元。[1分]

A108

B125

C291

D225

12.黃河公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的B公司90％的股權。為取得該股權，黃河公司定向增發6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價值為10元，支付承銷商傭金、手續費等50萬元。另支付評估審計費用20萬元。取得該股權時，B公司所有者權益賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會計政策相同，黃河公司取得該項股權時應確認的資本公積為（）萬元。[1分]

A3020

B2930

C2950

D3000

13.為籌措企業研發資金，2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當日收到乙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元（未計提存貨跌價準備）。同時，雙方還簽訂了補充協議。補充協議規定甲公司于2022年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2022年應確認的財務費用及其他應付款分別為（）萬元。[1分]

A300，2300

B60，2360

C0，1100

D60，1100

14.甲公司為股份有限公司，2022年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4％，款項已存入銀行。至2022年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決。建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷。該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2022年就上述借款應予以資本化的利息為（）萬元。[1分]

A0

B0.2

C20.2

D40

15.甲公司2022年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協議，該協議規定甲公司從租賃公司承租一臺設備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2022年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現值為6000000元，租賃期開始日其公允價值為6100000元。甲公司為租賃設備而發生的差旅費、協議洽談費用為240000元。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2022年對該臺設備應計提的折舊額為（）元。[1分]

A592800

B196333.33

C189600

D197600

二、多項選擇題

1.下列各項中，增值稅一般納稅人企業應計入收回委托加工物資成本的有（）。[2分]

A隨同加工費支付的增值稅

B支付的加工費

C支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

D支付的收回后繼續加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

2.甲公司2022年取得乙公司40％股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至2022年末，乙公司累計實現凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司2022年度實現凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元。不考慮其他因素，則下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A對乙公司長期股權投資的初始投資成本按3200萬元計量

B取得成本與投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額計入當期損益

C投資后因乙公司資本公積變動調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入所有者權益

D2022年度甲公司對乙公司長期股權投資應確認的投資收益是320萬元

3.下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A無形資產無法可靠確定其預期實現方式的，應當采用直線法進行攤銷

B當無形資產的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

C企業自用的、使用壽命確定的無形資產的攤銷金額，應該全部計入當期管理費用

D使用壽命有限的無形資產一般應當自取得當月起開始攤銷

4.關于民間非營利組織特定業務的核算，下列說法中正確的有（）。[2分]

A捐贈收入均屬于限定性收入

B對于捐贈承諾，不應予以確認

C當期為政府專項資金補助項目發生的所有費用均應計入業務活動成本

D一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入

5.下列關于或有事項的說法錯誤的有（）。[2分]

A或有負債與或有資產是同一事項的兩個方面，存在或有負債，就一定存在或有資產

B因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映

C或有事項對企業可能產生有利影響，也可能產生不利影響

D或有負債指的只是潛在義務

6.下列固定資產相關核算的說法中，正確的有（）。[2分]

A固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的，應將其處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入所有者權益

B預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產，應予以終止確認

C盤盈固定資產應作為前期差錯處理

D為建造工程發生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費、負荷聯合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

7.下列關于金融資產的分類，說法正確的有（）。[2分]

A滿足一定條件的衍生工具也可以劃分為交易性金融資產

B持有至到期投資一定是非衍生金融工具

C持有期限不確定的金融資產也有可能劃分為持有至到期投資

D持有至到期投資與可供出售金融資產之間，不得隨意重分類

8.甲股份有限公司2022年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2022年3月30日，實際對外公布的日期為2022年4月3日。該公司2022年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。[2分]

A3月1日發現2022年10月接受捐贈獲得一項固定資產尚未入賬

B4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同

C2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于2022年1月5日與丁公司簽訂

D3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2022年末確認預計負債800萬元

9.下列各項中，應計入管理費用的有（）。[2分]

A發生的排污費

B發生的礦產資源補償費

C管理部門固定資產報廢凈損失

D發生的業務招待費

10.以組合方式清償債務的說法正確的有（）。[2分]

A債務重組以現金、非現金資產、債務轉為資本、修改其他債務條件等方式組合進行的

B對債務人來說，應當依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，修改其他債務條件的，不附或有條件情況下應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值

C不附或有條件情況下，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，作為債務重組利得，計入營業外收入

D對債權人來說，應先以收到的現金、受讓非現金資產的公允價值、因放棄債權而享有的股權的公允價值沖減重組債權的賬面價值，差額與將來應收金額進行比較，據此計算債務重組損失

三、判斷題

1.經營租入的固定資產改良符合資本化條件的，應予以資本化，通過“固定資產”科目核算，單獨在以后租賃期內計提折舊。（）[1分]

2.企業在一定期間發生虧損，則企業在這一會計期間的所有者權益不一定減少。（）[1分]

3.非同一控制下企業控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）[1分]

4.報廢無形資產時，應將無形資產的賬面價值轉入管理費用。（）[1分]

5.事業單位為開展專業業務活動而借入的款項，其發生的利息應計入經營支出。（）[1分]

6.廣告制作費，通常應在相關的廣告或商業行為開始出現于公眾面前時予以確認。（）[1分]

7.在資本化期間內，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入資產成本。（）[1分]

8.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值。（）[1分]

9.或有資產，是指將來的交易或者事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。（）[1分]

10.發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。（）[1分]

四、計算題

1.A公司股份支付的資料如下：資料一：（1）2022年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予1萬份現金股票增值權，這些人員從2022年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2022年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2022年12月31日之前行使完畢。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現金202215—202218—20221916202220（2）2022年有3名管理人員離開A公司，A公司估計未來2年還將有7名管理人員離開。（3）2022年有2名管理人員離開公司，A公司估計未來1年還將有3名管理人員離開。（4）2022年有4名管理人員離開公司。第3年末，共有11人行使股票增值權取得了現金。（5）2022年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。資料二：（1）2022年1月1日，公司向其200名生產人員每人授予1000份股票期權，公司估計該期權在授予日的公允價值為26元。（2）行權條件為：2022年的凈利潤增長率應達到20%；或2022年、2022年的凈利潤平均年增長率達到15%；或2022年、2022年、2022年的凈利潤平均年增長率達到10%。（3）這些人員在達到行權條件時可以每股5元購買1000股A公司股票。（4）2022年末公司凈利潤實際增長率為18%，2022年末有10名生產人員離開公司；預計2022年末凈利潤增長率為18%，預計2022年末可行權，預計2022年末還將有12名生產人員離開公司。（5）2022年末凈利潤實際增長率為10%，2022年末有16名生產人員離開公司；預計2022年末凈利潤實際增長率為10%，預計2022年末可行權，預計2022年末將有12名生產人員離開公司。（6）2022年末凈利潤實際增長率為8%，3年平均增長率達到12%，2022年末有10名生產人員離開公司。要求：（1）根據資料一中關于現金股票增值權的有關資料，計算等待期內的每個資產負債表日費用和應付職工薪酬并填入下表：單位：萬元年份支付現金當期損益2022202220222022（2）對資料一中的現金股票增值權，編制有關會計分錄。（3）根據資料二中關于股票期權的有關資料，計算等待期內的每個資產負債表日的成本費用填入下表：單位：萬元年份當期成本費用累計成本費用202220222022[10分]

2.A公司2022年度實現的利潤總額為8000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司2022年度與所得稅有關的經濟業務如下：（1）A公司2022年發生廣告費支出1000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2022年實現銷售收入5000萬元。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2）A公司對其所銷售產品均承諾提供3年的保修服務。A公司因產品保修承諾在2022年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2022年沒有實際發生產品保修費用支出。稅法規定，產品保修費用在實際發生時才允許稅前扣除。（3）A公司2022年3月2日，以銀行存款2000萬元從證券市場購入甲公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產。2022年末，A公司持有的甲公司股票的公允價值變為2400萬元。（4）2022年購入一項交易性金融資產，取得成本500萬元，2022年末該項交易性金融資產公允價值為650萬元。（5）2022年1月1日，A公司開始研究開發一項無形資產，共發生支出600萬元，其中研究階段支出120萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為30萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為450萬元。該項無形資產在2022年1月1日達到預定用途。該項無形資產不符合稅法規定的“新技術、新產品、新工藝”的認定標準，因此不能享受稅收優惠，研發支出不能加計扣除。該項無形資產的使用年限為10年，A公司對該項無形資產采用雙額余額遞減法進行攤銷，計稅時按照稅法規定采用直線法計列攤銷額，攤銷年限與會計一致。（6）2022年3月20日，A公司發生贊助支出10萬元，稅法規定，企業的贊助支出不允許在稅前扣除。（7）2022年5月18日，A公司發生的公益性捐贈支出700萬元。稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（8）A公司2022年末以1000萬元的價款購入一棟寫字樓，并于購入當日對外經營出租，A公司將其劃分為投資性房地產，采用公允價值模式計量，2022年末公允價值為1150萬元。稅法上采用直線法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。（9）2022年1月1日，以2044.70萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％，到期日為2022年12月31日。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。（10）2022年6月20日，A公司因廢水超標排放被環保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。（11）2022年10月10日，A公司由于為甲公司銀行借款提供擔保，甲公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元，A公司于2022年末對該事項確認了預計負債2200萬元。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。要求：（1）分析上述事項是否產生暫時性差異并確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，并作出相關說明；（2）計算2022年應交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄。[12分]

五、綜合題

1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2022年至2022年與固定資產有關的業務資料如下：（1）2022年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為1500萬元，增值稅額為255萬元；發生保險費5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。（2）2022年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發生安裝工人工資285.4萬元，已用銀行存款支付，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2022年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為10.4萬元，采用直線法計提折舊。（4）2022年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2022年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1150萬元。已知部分時間價值系數如下：項目1年2年3年4年5年5%的復利現值系數0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2022年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。（6）2022年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款154萬元。（7）2022年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為14萬元，采用直線法計提折舊。2022年12月31日，該生產線未發生減值。（8）2022年4月30日，甲公司與丁公司達成債務重組協議，以該生產線抵償所欠丁公司貨款900萬元，此時該項固定資產公允價值為800萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，不考慮增值稅等其他相關稅費。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制2022年12月1日購入該生產線的會計分錄。（2）編制2022年12月安裝該生產線的會計分錄。（3）編制2022年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。（4）計算2022年度該生產線計提的折舊額。（5）計算2022年12月31日該生產線的可收回金額。（6）計算2022年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（7）計算2022年度該生產線改良前計提的折舊額。（8）編制2022年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。（