稅法考試試卷整理版一、單選下列關(guān)于稅收法律關(guān)系說法，錯誤的是：B稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)共同指向的對象稅法本身能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂下列稅種中，屬于地方財政固定收入的是：D印花稅B.資源稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.契稅3.稅收是通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對什么征稅及其征收比例等稅制要素，并保持相對的連續(xù)性和穩(wěn)定性。這體現(xiàn)的是稅收的：CA.無償性B.強制性C.固定性D.統(tǒng)一性4.下列關(guān)于增值稅稅務(wù)的處理中，不正確的是：CA.納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額B.出口貨物零稅率不等同于免稅C.不管因何種原因造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失均作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出D.除特別規(guī)定外，一般納稅人一經(jīng)認(rèn)定，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人5.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是：CA.建材商店向甲銷售建材，也為乙提供裝飾服務(wù)B.賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時銷售高檔毛巾C.納稅人銷售軟件產(chǎn)品同時提供軟件安裝、培訓(xùn)勞務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機6.某煙絲加工廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年10月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得價款12萬元，已知該設(shè)備2009年1月購入時的不含稅價款為15萬元，已計提折舊3萬元。另銷售自己使用過的物品，取得價款8萬元。則該加工廠應(yīng)繳納的增值稅為（B）萬元A.0B.0.47C.0.58D.1.207.下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法錯誤的是AA.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額8.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是CA.企業(yè)將購進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利B.企業(yè)將購進(jìn)的鋼材用于建造廠房C.企業(yè)將委托加工收回的卷煙贈送給客戶D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵償債務(wù)9.某增值稅一般納稅人2012年5月外購材料10000千克，每千克不含稅價格25元，取得了增值稅專用發(fā)票。在運輸途中因管理不善被盜1000千克。運回后以每3千克材料生產(chǎn)1盒工藝品，共3000盒，其中2200盒用于直接銷售，300盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，500盒因管理不善被盜；另外該企業(yè)當(dāng)月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為8500元。那么，該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)為（D）A.42500B.28050C.31875D.4037510.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是AA.銀行銷售金銀B.增值稅納稅人收取的會員費C.增值稅納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的D.融資性收回回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)11.某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償提供展銷會作會場樣品用酒，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價（稅務(wù)機關(guān)核定的消費稅單位稅額為220元/噸），應(yīng)納消費稅（C）元A.1870B.1970C.2200D.244012.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據(jù)是：BA.組成計稅價格B.銷售全額C.金銀首飾的銷售額D.購銷差額13.某橡膠公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種汽車內(nèi)胎和外胎，9月領(lǐng)用上月外購的內(nèi)胎繼續(xù)加工成高品質(zhì)內(nèi)胎一批，銷售給某商貿(mào)企業(yè)5000只，含稅單價為每只140.4元；已知上月外購的內(nèi)胎10000只，不含稅單價每只為81元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購40%內(nèi)胎。該公司9月應(yīng)繳消費稅（D）元（輪胎消費稅稅率為3%）A.35700B.35710C.3420D.828014.安裝企業(yè)承包制造企業(yè)設(shè)備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設(shè)備由安裝企業(yè)提供并負(fù)責(zé)安裝，工程總價款為500萬元（其中安裝費100萬元，設(shè)備價款400萬元）。價款結(jié)清后，安裝企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額為（B）萬元A.12B.3C.15D.515.下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是：DA.境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險B.在境內(nèi)組織旅客出境旅游C.銷售境內(nèi)的不動產(chǎn)9.下列貨物中，適用增值稅稅率13%的有：ACA.農(nóng)用拖拉機B.農(nóng)用汽車C.人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動植物的初級產(chǎn)品D.各類水產(chǎn)品的罐頭10.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有:ABCDA.用于直接銷售B.用于抵償債務(wù)C.用于對外投資或無償贈送他人D.用于職工福利品發(fā)放11消費稅的稅率形式有：ADA.從價定率B.累進(jìn)稅率C.核定稅率D.從量定額12.某化妝品公司將一批自產(chǎn)化妝品用作職工福利，其成本為8萬元，消費稅稅率為30%，消費稅成本利潤率為5%，則其計稅銷售額組價為:AC

A.消費稅組價為12萬元B.消費稅組價為8.4萬元C.增值稅組價為12萬元D.增值稅組價為8.8萬元13.下列項目中，不征或者免征營業(yè)稅的有：ABDA.金融機構(gòu)往來利息收入B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C.人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務(wù)D.金融機構(gòu)出納長款收入14.下列經(jīng)營中，屬于營業(yè)稅納稅人的有（CD）。A.單位或個體工商戶聘用員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)B.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險C.境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險D.境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險15.生產(chǎn)鋁合金門窗的甲企業(yè)既是增值稅一般納稅人，又有建筑安裝資質(zhì)。其承包某小區(qū)的鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，將其全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊，則（BD）。A．甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項稅，200萬元安裝工程款繳納營業(yè)稅B.甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項稅C.乙按200萬元安裝工程款自行繳納營業(yè)稅D.甲按200萬元安裝工程款扣繳乙的營業(yè)稅16.保險業(yè)如營業(yè)額以外匯結(jié)算，則按照（AC）中國人名銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額計算營業(yè)稅。A.收到外匯當(dāng)天B.當(dāng)月第一天C.當(dāng)月月末D.當(dāng)季季末17.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（CD）。A．從事遠(yuǎn)洋捕撈，海水養(yǎng)殖的的所得減半征收企業(yè)所得稅B.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，自獲利年度起享受三免三減半C.當(dāng)年末享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)按10%征稅D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法18.在我國設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)就（AC）繳納所得稅。A．來源于中國境內(nèi)全部所得B.來源于中國境外全部所得C.來源于中國境外和中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得D.來源于中國境外和中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得19.下列關(guān)于企業(yè)的無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，正確的有（ABC）。A．無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計算B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.自創(chuàng)的商譽不得計算攤銷費用稅前扣除D.外購商譽的支出，不得稅前扣除20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應(yīng)遵循（ABCD）。A.確定性原則B.相關(guān)性原則C.合理性原則D.配比原則21.將購買的貨物用于（BD）時，其進(jìn)項稅額不得抵扣。A.勞動保護(hù)B.免稅項目C.無償贈送D.個人消費22.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，使用13%的低稅率的有（ABD）。A.農(nóng)藥B.圖書C.汽油D.石油液化氣23.國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在:ABCA.稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務(wù)局局長人選24.下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的有（ABC）。A.銷售白酒而取得的包裝物作價收入B.銷售白酒而取得的包裝物押金收入C.將自產(chǎn)白酒作為福利發(fā)給本廠職工D.使用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒簡答題1、簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅款計算方法，稅收管理和納稅方法都有所不同：EQ\o\ac(○,1)一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人；有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以認(rèn)定為一般納稅人。EQ\o\ac(○,2)小規(guī)模納稅人：會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)全稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。EQ\o\ac(○,3)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣；計算方法為銷項減進(jìn)項。小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計算方法為銷售額×征收率。

（2）一般納稅人和小規(guī)模納稅人在年應(yīng)稅銷售額的大小，會計核算水平方面的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：EQ\o\ac(○,1)年應(yīng)稅銷售額：一般納稅人：主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年銷售額在50萬元以上的，主要從事貨物批發(fā)零售的納稅人，年銷售額80萬以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人。小規(guī)模納稅人：以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含）的，以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。EQ\o\ac(○,2)會計核算水平：基層稅務(wù)機關(guān)要加強對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財會人員的培訓(xùn)，幫助建立會計賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會計，有賬冊，能夠正確計算進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的可以申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。（3）其他劃分標(biāo)準(zhǔn)：EQ\o\ac(○,1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。EQ\o\ac(○,2)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2、什么是企業(yè)所得稅，及其征收特點。（1）含義：企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅，是規(guī)范和處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。

（2）企業(yè)所得稅具有以下特點：

EQ\o\ac(○,1)征稅范圍廣：從范圍上看，來源于中國境內(nèi)和境外的所得；從內(nèi)容上看來源于生產(chǎn)經(jīng)營所得額和其他所得。因此，企業(yè)所得稅具有征收上的廣泛性。

EQ\o\ac(○,2)稅負(fù)公平：企業(yè)所得稅對企業(yè)，不分所有制，不分地區(qū)、行業(yè)和層次，實行統(tǒng)一的比例稅率。因此企業(yè)所得稅能夠較好體現(xiàn)公平稅負(fù)和稅收中性的一個良性稅種。

EQ\o\ac(○,3)稅基約束力強：企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，即以納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。為了保護(hù)稅基，企業(yè)所得稅法明確了收入總額、扣除項目金額的確定以及資產(chǎn)的稅務(wù)處理等內(nèi)容，使得應(yīng)稅所得額的計算相對獨立于企業(yè)的會計核算，體現(xiàn)了稅法的強制性與統(tǒng)一性。

EQ\o\ac(○,4)納稅人與負(fù)稅人一致：納稅人繳納的企業(yè)所得稅一般不易轉(zhuǎn)嫁，而與納稅人自己負(fù)擔(dān)。3、什么是稅法實體法，并簡述其要素。（1）含義：稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。（2）要素：1)納稅人：(納稅主體)，是納稅義務(wù)人的簡稱，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。納稅人是納稅的主體，每一種稅的稅法都必須規(guī)定納稅人。在稅收的實體法和相關(guān)理論中，還涉及與納稅人有關(guān)的兩個概念：扣繳義務(wù)人和負(fù)稅人。EQ\o\ac(○,1)扣繳義務(wù)人：是指稅法規(guī)定的、在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的企業(yè)或單位，也稱代扣代繳義務(wù)人。EQ\o\ac(○,2)負(fù)稅人：是指最終負(fù)擔(dān)國家征收稅款的法人和自然人。2)征稅對象：(納稅客體)，是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或者行為，即對什么征稅的問題。一般來說，不同的稅種有著不同的征稅對象，不同的征稅對象又是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。征稅對象的作用主要有：征稅對象是征稅與不征稅的界限；征稅對象是不同稅種相互區(qū)別的主要標(biāo)志;征稅對象界定了稅收調(diào)節(jié)的范圍。我國把稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅等5類，就是按照征稅對象的不同來進(jìn)行劃分的。3)稅目：是指征稅對象的具體項目，反映具體的征稅范圍。比如，營業(yè)稅規(guī)定了交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)這9個稅目，每個稅目都規(guī)定了相應(yīng)的稅率。4)稅率：是指應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。稅率的設(shè)計，稅率的高低直接關(guān)系到國家財政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)水平，國家在一定時期的稅收政策也主要體現(xiàn)在稅率方面，因此，稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三種類型。我國現(xiàn)行稅率大致分為下列四種：1.比例稅率2.定額稅率3.超額累進(jìn)稅率4.超率累進(jìn)稅率。納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在商品的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)繳稅。其表現(xiàn)形式有一次課征制和多次課征制。

6）納稅期限：是指負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間期限。企業(yè)所得稅在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次繳納。

7）納稅地點：是指納稅人具體繳納稅款的地點，這是完納稅收的保證。

8）減稅免稅與加成加倍征收：減稅免稅，是指稅法規(guī)定的對某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)但的一種稅收優(yōu)惠措施或特殊調(diào)節(jié)手段。減稅是對應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅是全部免除稅收負(fù)擔(dān)；加成征收是對按照正常情況規(guī)定的稅率計算的稅額，再加征一定成數(shù)的稅款。加倍征收是對按照正常情況規(guī)定的稅率計算的稅額，再加征一定倍數(shù)的稅款。

9）罰則：是指對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處以罰款、追究刑事責(zé)任等。

四、計算題設(shè)立于某市的中外合資甲化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2008年初開業(yè)，2011年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下

（1）甲公司當(dāng)年度固定資產(chǎn)原值共計6000萬元，其中：房產(chǎn)原值4000萬元，機器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限5年，共計租金30萬元，簽訂合同時預(yù)收一個季度租金1.5萬元，以后當(dāng)季初收取。

（2）年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計8020萬元，取得送貨的運費收入58.5萬元；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進(jìn)項稅額935萬元；另支付銷售貨物的運費20萬元，保險費和裝卸費8萬元，取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票。“國慶”節(jié)前，將自產(chǎn)化妝品作為福利發(fā)放給本公司每位員工（共500人），市場含稅零售價每套117元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元。

（3）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元、國家重點建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。

（4）發(fā)生財務(wù)費用180萬元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。

（5）發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元。

（6）發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元，代銷手續(xù)費5萬元。

（7）營業(yè)外支出實際發(fā)生額160萬元，其中包括對某展銷會的贊助25萬元、直接向某老年福利院的捐款10萬元。（8）2011年發(fā)現(xiàn)2010年有資產(chǎn)損失28萬元符合當(dāng)時稅法規(guī)定但是未扣除，2010應(yīng)納稅所得額為20萬元。說明：①不考慮印花稅；②相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證；③需要審批的事項已經(jīng)過審批；④化妝品的消費稅稅率為30%。已計入成本費用中的工資中有60萬元為支付的符合規(guī)定的殘疾人員工資。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)

（1）計算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅和消費稅

（2）計算甲公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

（3）計算甲公司當(dāng)年投資收益

（4）計算企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用

（5）計算企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用

2.[答案]

（1）應(yīng)納增值稅、消費稅：

銷項稅額＝8020×17％＋58.5÷（1＋17％）×17％＋500×0.0117÷（1＋17％）×17％＝1372.75（萬元）

可以抵扣的進(jìn)項稅額＝935＋20×7％＝936.4（萬元）

應(yīng)納增值稅＝1372.75－936.4＝436.35（萬元）

應(yīng)納消費稅＝8020×30％＋58.5÷（1＋17％）×30％＋500×0.0117÷（1＋17％）×30％＝2422.5（萬元）

（2）應(yīng)納營業(yè)稅＝1.5×3×5％＝0.23（萬元）