1財務審計投標方案目錄第一章整體服務方案 第一節整體服務設想 三、服務要求 第二節審計準則和審計依據 第三節財務審計工作方法 第四節審計工作流程 35 二、計劃審計工作 三、實施風險評估程序 四、實時控制測試和實質性程序 五、完成審計工作和編制審計報告 第五節增值延伸服務 第二章財務審計實施方案 第一節財務審計服務認識 二、服務內容重點及實施策略 三、專項審計重點領域 四、基建審計重點領域 五、績效評價重點領域 六、財務收支審計重點領域 七、經濟責任審計重點領域 八、內控審計重點領域 九、資產清查重點領域 第二節審計取證方法 二、審計證據的質量控制 第三節財務收支審計方案 89第四節財務決算審計方案 第五節財務審計檢查工作 第三章財務審計進度控制方案 第一節審計項目進度控制辦法 第二節審計進度控制措施和流程 二、總體工作計劃 三、審計工作進度安排 四、審核工作流程 五、工程審核方法 六、中標后各階段的主要工作 九、審計結果的審議確認 第三節審計進度保證措施 第四節進度控制承諾 一、進度控制承諾 二、審計反應速度的承諾 第五節進度控制計劃 一、常用的制定項目進度計劃的方法 二、網絡技術方法比較 三、項目進度計劃方法的選擇 第四章服務保密方案 第一節財務審計保密重要性 一、做好審計保密工作的思考 二、樹立嚴謹態度，增強保密意識 三、健全保密機制，完善保密措施 四、提高網絡安全管理技能 第二節服務保密制度 二、計算機保密管理制度 三、政府信息公開保密審查制度 第三節審計人員保密制度 四、機要文件規定 六、文件歸檔 第六節財務審計保密承諾書 二、審計人員保密承諾書 二、執行義務 三、利益沖突原則 四、舉報及處罰原則 一、目的 二、適用范圍 第三節反商業賄賂承諾 二、保密承諾 第四節反商業賄賂建議 一、商業賄賂的概念與犯罪特征 二、發案原因與治理難題 三、刑事立法的完善 四、商業賄賂的犯罪心理及其預防 第六章后續服務及質量控制方案 第一節后續服務承諾 第二節審計服務響應 二、對服務速度的響應 三、服務期后的服務響應 第三節服務質量保障 二、服務保障承諾 三、審計人員工作質量要求 四、審計工作執業質量標準 6五、服務質量保障措施 第四節質量控制方案 二、質量控制制度及機制 三、質量保證體系 三、質量過程控制措施 四、服務質量自檢方案 第五節質量管理制度 一、質量管理制度 二、財務管理制度 三、業務內部審核制度 四、檔案管理制度 第七章項目擬投入設施設備 第一節項目擬投入設施設備 第二節辦公設備管理制度 第八章項目組織機構及人員配備 第一節項目組織機構 二、項目組織機構圖 第二節項目人員配備 7二、人員配備表 三、人員崗位職責 第三節項目人員守則 二、項目人員執業守則 三、項目管理人員守則 第四節項目人員要求 二、業務能力要求 三、綜合素質要求 第五節人事管理制度 第六節會計師職業道德制度 二、誠實守信 第七節財務管理制度 二、財務人員管理及崗位職責 六、收入管理 八、財務管理與會計核算 第八節業務質量控制制度 二、質量控制目標 三、對業務質量控制 四、職業道德規范 第九節業務執行管理 四、項目質量控制復核 第十節審計工作底稿規定 第一節審計檔案管理制度 第二節審計檔案管理辦法 三、檔案及文件編碼要求 四、審計檔案的移交 五、其他 9第三節審計檔案的重要性 一、審計檔案的作用 二、進一步提升審計檔案管理工作 三、完善檔案工作制度 四、審計檔案計算機應用 第四節審計文件材料立卷歸檔規定 第一章整體服務方案第一節整體服務設想(一)科學整合審計資源(二)加強審計過程控制(三)突出抓好審計整改(四)做好服務響應(一)財務收入來源的合法性、入賬的完整性；(二)財務支出范圍的合法性、合規性、合理性；(三)收費是否按國家規定的收費項目收費范圍和收費標準收(四)財務及預算賬務處理是否符合會計制度、內部(五)會計憑證及附件的合法性、合規性及完整性。(六)會計科目的設置及賬務處理的合規性；(七)預算的執行情況，專項資金的使用情況；(八)稅金扣繳及繳納是否準確及時；(九)其他不符合會計法律、法規及內部制度的情況；(十)對財務有關問題進行咨詢。(十一)內控管理制度的建立及執行情況；(十二)財務收支情況，包括預算執行、收入、支出情況；(十三)工程項目建設情況，包括立項、招投標、合同執行、結(十四)集體資產保值增值情況，包括資產、資源的管理、土地(十五)貨幣資金管理情況；(十六)債權債務情況，包括債權債務增減變化和清理情況；(十七)專項資金管理使用情況；(十八)重要制度和政策執行情況；(十九)小微權力清單執行情況；(具體內容根據采購方工作需求)(一)接受采購人提出的審計要求，客觀、公(二)項目部組成人員不少于x人，項目負責人具有注冊會計師注冊會計師、高級會計師、高級審計師應具備10年以上財務或審計(一)財務審計證據規范(1)充分性：證據數量足以證實審計事項；(2)相關性：證據和審計目標相關聯；(3)可靠性：證據能夠反映審計事項的客觀事實；(4)合法性：證據必須具有法律效力。(2)以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的實(3)以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電腦儲存形式存在并用以(4)與審計事項有關人員提供的言證材料；(5)專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；(6)其他證據。(1)確定合理的審計風險水平，選擇適當的抽樣方法；(2)考慮取證成本與證據效益的對比；(3)客觀公正、實事求是、防止主觀臆斷；(5)證據的取得必須符合審計法規規定的手續和程序；證據要4.對被審計單位或有關人員提出異議的審計證據，應當進行核(二)財務審計工作底稿規范5.單項審計工作底稿是審計人員在審計過程中對某一事項的詳(1)被審計單位名稱；(2)審計項目名稱及實施審計時間；(3)被審計單位基本概況；(4)審計事實；(5)審計評價；(6)審計建議；(7)附件憑證；(8)主審、審計人員及編制日期。(三)財務審計報告規范1.要求所稱的財務審計報告是XX對被審計單位(事項)實施審(1)被審計單位的名稱；(2)審計事項和審計的范圍、內容、時間；(3)被審計單位的概況；(4)審計后查實的主要問題；(5)審計評價；(6)審計意見及建議；(7)其他需要闡明的事項；(8)相關附件。(1)客觀性：財務審計報告應該實事求是、客觀公正；(2)清晰性：財務審計報告應該易于理解和富于邏輯性；(3)簡明性：財務審計報告既要簡明扼要、文字精練，又要完(5)及時性：財務審計報告應該及時發出，以收到防止弊端發(6)重要性：財務審計報告形成的審計結論和建議應該充分考(1)審查審計任務的完成情況，確保審計工作覆蓋了審計方案(2)審閱審計工作底稿；(3)依照重要性原則，評估審計發現的重要性，對審計發現的(4)起草審計報告；(5)與被審計單位交換意見；(6)修改審計報告；(7)審核定稿審計報告；(8)發送審計報告。(四)財務審計檔案管理規范(1)審計通知書、審計意見書或審計決定等審計公文；(2)審計證據、審計工作底稿、審計報告及審計報告征求意見(3)審計工作方案、審定審計報告的會議紀要、檢查審計決定(4)有關審計項目的請示、報告、批復、批示、詢證函、復函(6)其他有保存價值的資料。(1)公司法務稽查部經理負責公司的審計檔案管理工作，同時(2)審計檔案的立卷實行誰審計誰立卷的原則，實行主審負責(3)審計檔案按照完整、精煉、有效的原則進行收集和整理，(4)對確無保存價值的資料應清點核對、登記造冊，經法務稽(5)審計案卷的排列規則：正件在前，附件在后；定稿在前，(6)審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者應事先經法務稽查(1)當期檔案自審計報告簽發之日起至少保存十年；(2)永久性檔案應長期保存；(3)不再繼續審計的被審計單位，永久性檔案的保管年限與最第二節審計準則和審計依據一、審計準則(一)審計準則的含義2.審計準則既對審計人員的素質提出要求同時也對社會提供審(二)審計準則的作用(三)審計準則的結構內容(四)會計師的基本要求(一)審計依據原則(二)審計依據分類(1)外部制定的審計依據(2)內部制定的審計依據(1)法律、法規(2)規章制度主要有國務院各部委根據法律和國務院的行政法規制定的規章(3)預算、計劃、合同(4)業務規范、技術經濟標準(1)財務審計依據財務審計的主要目標是對被審計單位經濟活動的真實性和合法(2)經濟效益審計依據經濟效益審計的主要目標是對被審計單位經濟活動的有效性做第三節財務審計工作方法一、查賬法以賬簿記錄為依據，核對報表中各數據的來源是否與賬簿記錄相一稽關系是否正確。如“資產負債表"中"未分配利潤"項目應與“利潤分配表"項目金額一致。析法是用來計算幾個相聯系的因素對某一綜合經濟指標影響程度的析推理"或"判斷推理”,這是一種非常重要的輔助審計方法。第四節審計工作流程計劃審計工作十分重要，計劃不周不僅會導致盲目實施審計程注冊會計師在執行具體審計程序之前，都必須根據具體情況制定科估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。所謂風險評估程單位及其環境特別是為注冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提注冊會計師實施風險評估程序本身并不足以為發表審計意見提包括實時控制測試(必要時或決定測試時)和實質性程序。因此，第五節增值延伸服務延伸審計是審計事務所依法向被審計單位以外的有關單位或個念好權力監督的“緊箍咒”,當好國家利益的延伸審計是審計實施方案的工作要求，是完成既定審計事項和(一)被延伸審計單位范圍較廣，業務各異，要求審計人員審計業務性質和單位性質各異的不同單位，這些單位往往不是固有的業務和內容更加復雜，要求延伸審計人員必須具備綜合的業務素(二)延伸審計具有一定的針對性，要求審計人員具備審計(三)被延伸審計單位及人員配合的積極性往往不高，要求做好延伸審計，要堅持全過程管理思想。在延伸審計開始前做(一)日常審計過程中，要注意積累、注重培養。延伸審計要一是練好審計基本功。審計人員要加強了解和掌握工作中可能間安排，發掘重要信息。同時，選好審計延伸調查人員和陪同人員(四)延伸審計結束后，要提煉總結、提升素質。工作總結是做第二章財務審計實施方案第一節財務審計服務認識(一)年度決算審計(二)專項審計(三)基建審計在基建項目(或工程項目)中，為被審計單位做好造價(投資)(四)績效評價(五)財務收支審計是指對實行預算管理的事業單位或基本建設項目的財務收支情(六)經濟責任審計指企事單位的法定代表人在任期內應負的經濟責任的履行情況檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供(七)內控審計(八)資產清查(一)年度決算審計重點領域(1)關注財務報表各主表的期初數是否與上期一致(有無追溯調整事項),是否嚴格執行總公司統一的會計核算辦法，禁止隨意變更會計政策和會計估計，不得濫用會計差錯更正調節年度間經營成(2)因客觀需要進行追溯調整的，應當重點審核其初數調整的(1)公司是否建立了針對本公司以及下屬企業的健全的、有效(2)公司是否嚴格按照國務院、財政部、國資委等相關部門下(3)公司的成本費用是否合法、合理，是否存在嚴重超出預算(4)公司在對各個分支機構的費用進行核銷時，有無虛列成本(6)關注內部往來是否核對一致，查實內部往來差異的原因，(7)關注存貨計價方法及盤點情況，企業對存貨、固定資產是的代儲庫進行100%盤點。代儲庫全部進行函證。同時關注存貨的質(8)關注在建工程的轉固是否及時，在建工程是否已達到可使(9)關注固定資產的折舊計提是否正確，未使用、不需用固定(10)關注收入確認是否符合會計制度的要求。有關政府補助和(11)關注債權債務并進行函證，沒有回函的執行替代程序。(12)關注本期增加的對外投資，追查至原(13)關注倉單質押業務執行情況，包括項目(14)關注2016年投資轉入的固定資產折舊和遞延所得稅調整(15)關注費用歸集、分配和列支審核重點關注工資及工資性費用在應付工資等會計科目中歸集和列(16)關注各類稅費計提、繳納是否準確、完整(17)關注是否存在未按總公司規定擅自對外擔保的現象。(18)關注經營中是否存在法律風險的事項，以及已經出現法律(19)關注關聯方及其交易。集團公司合并范圍內單位請參考被審計單位提供的資料作為合(20)關注上年管理建議書提出意見的改進情況，以及本年未整(1)關注資產質量及減值準備計提、轉回及核銷情況(2)關注對外投資的資產質量。(3)關注重大或有事項的發生情況。(4)關注捐贈事項的處理。(5)關于高風險業務的核算、披露情況。關注金融資產(比如銀行理財產品)的分類、確認和計量；金融 (尤其是終止確認)與計量；金融負債和權益工具(6)收集國有資本客觀增減因素證明材料(7)對財務核銷資料進行審核(二)其他的重點領域1.各公司是否嚴格執行集團統一的會計核算辦法，規范會計核(一)注重事前調查做好前期準備：充分利用前期準備時間，了擬定具體審計程序和方法，配備熟悉科研專項審計制度業務經驗人(二)引入管理審計理念，依據相關規范，實(三)不拘泥于本方案現實內容，即應根據對被審計單位、項目(一)建設項目內部控制調查與評價(二)投資項目建設程序和建設依據(三)投資項目法人責任制落實情況8.通過審計生產準備和試生產階段財務資料以及調閱相關經營(四)建設資金籌措和使用情況4.審計建設資金賬戶實際資金余額及貨幣資金收付的真實性及(五)概算預算審批、執行、調整的真實性、完整性和合法性3.項目各子項預(概)算執行情況的審計內容包括子項額度有無(六)投資項目招標投標執行情況3.招標文件中是否存在針對某一潛在投標單位或排斥某一潛在組成并控制在批準的總概算(或修正概算)限額內；(七)投資項目合同訂立和履行情況(八)投資項目設計、施工、監理以及質量監督情況2.審查《委托設計合同》,檢查設計單位是否按照項目可行性研6.施工合同中授予監理單位的權限和職責與監理委托合同是否7.總承包單位將承包工程中的部分工程發包給具有相應資質條8.項目法人有無對合同執行進行監控的措施(派駐人員或監理工程師);是否有承發包雙方之外的任何單位和個人，非法干預施工合建設單位與其委托的具有相應資質條件的工程監理單位是否訂立書11.合同的簽定是否采用了范本；監理單位是否根據所承擔的監13.總監理工程師是否將其授予監理工程師主"執行監理業務；工程監理單位有無轉讓工程監理業務的問題(九)投資項目工程結算情況(1)工程量審核(2)工程計價審核的情況，審核人員應根據合同約定的計價方式對施工費計價進行審②審查工程結算所列各分項工程結算定額與工程實際發生的是一些設計中變化較多項目作了允許換算規定。審核人員在審核結算進行定價：企業內部采購價格(材料設備合同價)→同一材料市場價⑩審查套用的計費程序是否與工程建設當地造價管理部門規定(1)設備購置費審查根據工程結算中安裝設備清單和竣工圖以及現場查勘情況審查②設備(工器具)價格審查(2)標準設備原價審核設備結算價格應與設備購置合同、設備購置的原始發票進行核(3)非標準設備原價審計同、委托(建設)單位的建設工程管理，對設備加成有關條款和管理(3)審查采購手續費的計列是否合理、正確；(4)審查設備、材料數量與實際工程量是否相符；(5)必要時，審查設備、材料出入庫單，結算數量與出庫數量(6)審查拆舊設備、材料是否辦理入庫手續，數量與結算量是(7)審查設備、材料施工領用數量與工程定額或清單耗量標準(8)審查甲供材的材差計費處理及甲供材費用的扣除是否符合(十)投資項目的預算執行情況1.工程款項支付情況是否定期與乙方進行書面形式的核對并形4.審核合同中的標的(建設內容、設備)是否包含在工程概算范5.建安工程或設備以及完成后是否由內部部門及監理單位進行預(決)算計劃、驗收單和發票相核對；賬的記錄是否正確；核對檢查計入有關明細賬戶的原始憑證如訂貨8.款項支付憑證是否及時入賬，貨款支出與記賬的職責是否分(十一)資產交付、資金結余、建設收入及尾工工程情況(十二)物資供應管理情況5.相關不相容職責(如資產的保管與記賬等)是否嚴格分離；(十三)項目成本核算管理情況(1)審計建安工程投資各單項工程的結算是否正確；審計建安(2)審計各明細賬相對應的工程結算其預付工程款、預付備料(3)審計工程結算是否取得合法的發票，是否按合同規定預留(4)審計項目單位是否編制有關工程款的支付計劃并嚴格執行(已招標的項目是否按合同支付工程款);(5)審計預付工程款和預付備料款的抵扣是否準確(項目竣工后預付工程款和預付備料款應無余額);(6)對有甲供材料的項目，應審計甲供材料的結算是否準確無(7)審計項目建設單位代墊款項是否在工程結算中扣回。(1)設備投資支出是否按單項工程和設備的類別、品名、規格(2)與設備投資支出相關的內容如器材采購、采購保管費、庫(十四)稅、費繳納情況主要審計各項目建設管理單位及工程建行項目是否嚴格按照國(十五)會計報表審計1.會計報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務(1)貫徹執行國家宏觀經濟政策和集團公司決策部署情況重點關注國家和集團公司相關政策和決策部署在企業是否得到(2)實現既定目標的程度和所造成的影響情況(3)經濟性、效率性、效果性方面存在問題情況(4)遵守有關法律法規和財經紀律情況(5)資產質量變動情況(6)制定和執行重大經營決策情況(7)企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及企業內部控制(8)資產負債損益的真實、合法和效益情況，財政資金的使用資產、資金“體外循環”、公款私存、私設“小金庫”,以及違規對較大的"三公"消費，關注各類禮品、煙酒、購物卡、宣傳品的發放④企業成本開支范圍和開支標準是否符合國家和集團公司有關(9)與多經企業關聯交易情況(10)履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及領導人審查領導人員在任職期間是否按要求履行有關黨風廉政建設第(11)以前年度審計發現問題的整改情況(一)財務收支的真實性、合法性和效益性審計(1)企業財務會計核算是否準確、真實，是否存在財務狀況和(2)企業財務報表的合并范圍、方法、內容和編報是否符合規(3)企業會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符；(4)企業采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意重點審查被審查單位的財務收支管理和核算是否符合國家有關(1)企業收入、成本費用的確認和核算是否符合有關規定，有(2)企業資產、負債、所有者權益的確認和核算是否符合有關重點審查企業的盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況、經營增長狀況等方面經濟指標完成情況。(1)盈利能力狀況審計主要通過資本及資產報酬水平、成本費用控制水平和經營現金流量狀況等反映企業盈利能力的財務指標，審查審計范圍內企業的投入產出水平和盈利能力。參考指標包括：凈資產收益率、總資產報酬率、銷售(營業)利潤率、成本費用利潤率等。(2)資產質量狀況審計主要通過資金周轉速度、資產運行狀態、資產結構以及資產有效性等方面的財務指標，審查企業占用經濟資源的利用效率、資產管理水平與資產的安全性。可參考指標包括：總資產周轉率、應收賬款周轉率、不良資產比率、資產現金回收率等。在資產質量狀況審計中應重點對不良資產進行審計，審計中將按照被審計企業職責劃分、不良資產產生原因等情況，分清企業不良資產產生的責任。同時注意核實審計時間范圍以前存在的不良資產、審計時間范圍內消化的以前的不良資產、新增不良資產以及因客觀因素新增的不良資產。其中，客觀因素主要指國際環境、國家政策、自然災害等，主觀因素主要指決策失誤、經營不善等。(3)債務風險狀況審計主要通過債務負擔水平、資產負債結構，或有負債情況、現金償債能力等方面的財務指標，審查企業的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險。可參考指標包括：資產負債率、速動比率、現金流動負(4)經營增長狀況審計可參考指標包括：銷售(營業)增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售(營業)利潤增長率、總資產增長率等。(二)企業重大經營活動和經營決策審計運作事項(以下簡稱“三重一大”事項)的決策規則和程序是否建立1.企業是否建立了"三重一大"事項決策機制，制定的基本程序2.重大經濟決策的內容是否符合國家有關法律、法規及政策規入等問題，有無賬外存放，私設"小金庫"等問題。通過與同期、預3.重點關注企業用車、辦公用房、會議費、招待費等"三公"支出情況，有無大額或年度支出總額較大的"三公"消費，關注各類禮4.關注"三公"經費支出情況，其中因公出國(境)費關注有無未取得集團公司出國任務通知書的出國(境)費用支出情況，有無超整，有無報銷員工在國(境)外期間與公務活動無關的費用等；公務待活動贈送的業務宣傳品是否符合相關法律法規要求，有無贈送現(二)資產質量變動情況(三)經營目標完成情況通過對比分析主要指標變化情況，檢查任期內經營目標完成情(四)制定和執行重大經營決策情況(一)崗位職責分工(二)授權控制(三)審核批準控制(四)預算控制(五)財產保護控制(六)財務、會計系統控制(七)采購、合同控制(八)績效考評控制(十)內部報告控制(十一)風險評估機制(一)基本情況審計(二)賬務清理(三)財產清查審計(四)產權核實(五)損益認定在被審單位對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損產損失、負債盈溢)鑒證報告。(六)資產核實第二節審計取證方法(一)審計證據是審計意見的支柱(二)審計證據是做出審計決定的基礎(三)審計證據是解除或追究被審計單位責任的事實根據(四)審計證據是控制審計工作質量的重要工具(三)審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性。(四)審計人員應當有針對性地收集與審計事項相關的審計證(五)審計人員應當按照下列方法收集審計證據：(六)審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文(七)審計人員在收集實物證據時，應當注明實物的所有權人、審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據第三節財務收支審計方案(一)第一階段：準備階段(二)第二階段：現場審計階段(三)第三階段：整理工作底稿、編寫審計報告3.由項目負責人根據工作底稿及對重大問題的處理意見編寫審(一)資金管理(二)往來款項審計性(三)期間費用(管理費用、銷售費用、財務費用)審計(四)營業外收支審計(五)無形資產審計(六)收入管理(七)對外投資方面規；長期虧損的參股單位，是否對參股20%以上的公司派出董監事，(八)應付職工薪酬(九)對外借款及擔保(十)稅金(一)通過檢查方法收集審計證據的，取得與審計事項相關的會(二)通過監盤方法收集審計證據的，編制實物資產盤點清單和(三)通過觀察方法收集審計證據的，編制觀察記錄，注明觀察(四)通過查詢方法收集審計證據的，取得被查詢的單位或者個(五)通過函證方法收集審計證據的，取得被函證單位或者個人于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)及與金(六)通過計算方法收集審計證據的，編制計算表或者計算(七)通過分析性復核方法收集審計證據的，編制對比分析表、第四節財務決算審計方案高企業財務管理水平服務，出具高質量的審計(管理服務)建議書、點審計領域，特別關注存貨、固定資產、營業收入、營業成本、應收賬款、應付賬款是否真實，存貨、固定資產的減值計提是否合理、充三是針對進出口貿易業務，我們將收入、成本的確認、期末在途及庫存存貨的真實性、外幣業務及外幣財務報表折算、內部控制的設立和運行的有效性作為重點審計領域。四是針對財政部和中國證監會自年起對A股主板上市單位內部控制強制審計的政策要求，結合工程所包含的不同戰略業務板塊，根據不同的業務特性，我們將把內部控制制度的設計和運行的有效性作為重點審計領域，特別關注流程、崗位職責和相應制度設計和運行是否有效。針對上市單位審計、我們將對單位治理結構的健全和規范運關聯方資金往來的合規性；相關的內部控制制度的設計和運行有效性；對外投資決策程序、風險管理措施、資產狀況和存在的風險作為重點審計領域。五項質量保證措施：即建立及時有效溝通；突出過渡期銜接和預審工作；質量控制前移；固定審計人員；為委托人和企業提供持續的后續服務。我們的審計目標為，按照財政部、國資委年度財務決算審計要求和工程年度財務決算工作要求和《中國注冊會計師執業準則》,對工程所屬企業年度財務決算報告的公允反映發表審計意見，對單位會計(一)財務決算審計 (國務院國資委令第5號)、《中央企業財務決算審計工作規則》資發評價[04]173號)有關規定執行，是否按照適用的會計準則和(二)日常審計、咨詢工作(一)充分發揮審計溝通的重要作用被審計單位及相關人員的敵對情緒直接影響到審計工作的順利(二)協調統一審計獨立與溝通的矛盾維護被審計單位的合法權益。溝通中若發現被審計單位存在嚴重問(一)認真總結成功經驗，為今后組織開展項目審計、提高管(二)深入探索項目工程審計規律，加強工作計劃性的研究，進(三)堅持“適度、必要”原則，在今后項目工程審計時進一步(四)項目工程審計要繼續堅持“節儉”方針，加強管理，從嚴(一)財務管理及會計核算(一)建立集團單位統一的財務管理制度(四)內部賬的管理(一)財務基礎(二)財務控制制度(2)貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和(3)是否有坐支行為或賬外資金；是否存在出租、出借銀行賬(4)會計是否每月編制銀行存款余額調節表，并有專人審核；(5)各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的(6)財務專用章、個人名章是否由不同的人保管；是否一人保(7)有無資金收支計劃；款項支付是否按計劃支付；對超計劃(1)是否建立銷售與收款業務授權制度和審核批準制度；(2)發貨流程是否規范，是否建立信用控制和授權審批制度；(3)銷售收入確認是否及時并是否遵守會計準則規定，符合一(4)是否有相應措施避免銷售人員接觸銷售現款；(5)是否存在巨額逾期應收賬款，是否建立催收制度；是否按(6)應收賬款周轉率是否合理，是否存在越來越慢跡象；(7)關聯企業應收賬款是否過高；是否存在客戶集中度過高，(1)是否建立采購與付款業務的授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理采購與付款業務；是否定期與供應商對(2)是否建立采購驗收環節管理制度，保證采購環節的透明；(3)是否建立預付賬款和定金的授權批準制度；(4)對供應商付款方式、付款日期是否有相應的控制措施；重點檢查在成本費用方面的列支標準、列支范圍、成本控制及核算情況等。(1)對成本費用業務是否建立嚴格的授權批準制度；(2)是否建立成本費用預算、分析、報告和考核制度；(3)各成本項目的核算、制造費用的歸集與分配、產品成本的研發費用等費用在當期一次認列為費用的情況；(4)與過去財務報表相比，某些費用科目產生異常的變化；(5)成本開支范圍是否符合有關規定；費用核算是否嚴格按照制度規定的標準執行；(6)工資、獎金的發放是否嚴格按照制度執行。重點檢查在存貨管理方面的收發流程、管理水平及存貨核算情況(1)庫存商品的收、發、存是否嚴格按公司的有關規定進行管(2)存貨與收入的變化比例是否明顯不相當；(3)存貨周轉率是否合理，是否存在越來越慢趨勢；(4)存貨呆滯評價是否合理或有大幅變化；(6)是否有系統外存貨。(1)固定資產的購入的審批程序(手續)是否齊全；(2)計提折舊范圍、方法是否及時、準確，折舊計提方式的是(3)固定資產的大幅增加或沖銷；(4)固定資產的增減與產量的增減是否有顯著不相當；(5)不適當地將維護與修繕費用或利息資本化。(6)固定資產是否有一套嚴格的管理程序，有無賬務、實物管(7)盤盈、盤虧、報廢手續是否符合規定。(1)是否有銷售收入的入賬時間不正確，未計提銷項稅額的情(2)已銷貨物的退貨和銷售折讓、返利的處理是否符合相關規(3)是否按增值稅發票管理的要求保管發票，是否存在虛開、(4)記賬系統與納稅申報表是否進行核對，對差異是否能夠進(5)是否存在多計進項，少計進項稅額轉出；是否存在多列成(一)基本標準是根據相關法律法規制定的。(三)審計機構：應考慮組織的性質、規模、部(四)審計人員一般準則：(五)審計人員作業準則：6.應將審計程序的執行過程及收集和評價的審計證據記錄于審(六)審計人員報告準則：第三章財務審計進度控制方案第一節審計項目進度控制辦法劃進度控制及考核辦法》,結合我事務所實際，制訂本辦法。二、審計(含審計調查，下同)項目進度控制是指對完成審計項一般審計項目審計組現場審計時間不得超過25個工作日(指有效工作日，下同),經濟責任審計，固定資產投資項目竣工決算審計，集團公司審計和其他重大事項的現場審計時間一般不得超過45個工作項目15個工作日；中型審計項目10個工作日；小型審計項目5個工審計報告征求意見稿之日起10日內，將書面意見送交審計組，遇有特殊情況最多可順延5個工作日。審計項目10個工作日，中型審計項目7個工作日，小型審計項目4可根據實際情況適當延長，最長不得超過10個工作日。結果類文書時限，最長的不得超過2個月。施方案確定的審計事項未全部完成或重要問題未在報告反映等問題5個工作日內完成，法規科應在7個工作日內出具審理意見書。需要進一步查證的審計項目，查證工作應在10個工作日內完成。法規科應在3個工作日內完成對代擬稿的復核工作。度統計報表報法規科。審計項目計劃執行情況納入年度目標責任考第二節審計進度控制措施和流程(一)溝通小組組長由XX擔任。(二)質量監管組長由XXX擔任。(三)建立例會制度量監管組，至少每2天開一次碰頭會(或電話溝通),以便及時了解(一)審計范圍(一)全面審核法(二)重點審核算單價、預算費用等。(三)分解對比審核法一個單位工程，按照直接費和間接費進行分解，然后再把直接費按工種和分部工程進行分解，分別與審定的標準預算進行分析比較。1.經分析對比，如反應收取費用相差較大，應考慮建設項目投資的來源和工程類別及其取費項目和取費標準是否符合現行規定；材料價格相差較大，則進一步審查材料調差表中的各主材的用量、單位差2.經過分解對比，如發現土建工程預算價格出入較大，首先審核各個分部工程，發現某一分部工程預算價格相差較大時，再進一步對比各分項工程或工程細目。發現相差較大者對其工程量和套用預算單(四)查詢核實法查詢核實法是對一些關鍵設備和設施、重要裝置、引進工程圖紙不全、難以核算的較大投資進行多方核對，逐項落實的方法。主要設備的市場價向設備供應部門或招標公司查詢核實；重要生產裝置、設施向同類企業(工程)查詢了解；引進設備價格及有關消費稅向進口公司調查落實；復雜的建筑安裝工程向同類工程的建設、承包、施工單位征求意見深度不夠或不清楚的問題同與預算編制人員、設計者、建設單位工程技術人員詢問清楚。(一)組織實施階段的技術準備工作(二)組織實施階段的技術組織工作(三)審核人員審核基本建設工程結算時，在審查預算審查事項(四)審核人員在審核基本建設工程決算時，在12.有無隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結余、竣工(六)審核人員在審核基本建設工程結算及決算遇到以下情況(七)審核人員審核基本建設工程結算及決算遇到以下情況時，(八)審核人員應當特別關注以下事項，以判斷基本建設工程預(一)確保項目質量的措施和完工時間(三)建立完整的咨詢檔案，不向外界泄露秘密；(五)嚴格實行項目全程質量監控(六)以項目目標為導向，逐步細化項目工作(七)全程監控、實時跟進在項目實施過程中，實行"全程監控、實時跟進"的管理方法，(八)多渠道及時溝通第三節審計進度保證措施第四節進度控制承諾(五)遵守(八)對服務過程及結果的保密，所有項目小組成員遵守保密原(九)嚴格遵守國家法律法規及相關規章制度；(十)承諾我所應派專人負責此項工作，24小時保持電話暢通，做到隨傳隨到，公司實行定期的關于服務質量的現場檢查及電話回本所定期將評價工作情況通過電子郵件或書面形式向委托方進行匯2.保證審計工作底稿真實完整且10天內及時歸檔，便于委托方第五節進度控制計劃項目進度計劃是在工作分解結構的基礎上對項目活動做一對一(一)關鍵日期法，這是最簡單的一種進度計劃，它只列出一些(三)關鍵路徑法1957年由美國蘭德公司的J.E.凱德和杜邦公司(四)計劃評審技術此方法是美國海軍特種工程處在波茲、阿倫CPM與PERT是在20世紀50年代后期幾乎同時出現的兩種計劃案。因這兩種方法都通過網絡圖和相應的計算來反映整個項目的全術等。近30年的實踐表明，網絡方法是一種非常有效的特殊計算方(一)項目的規模大小(二)項目的復雜程度這里應該注意審計項目的規模并不一定總是與項目的復雜成正(三)項目的緊急性(四)對項目細節掌握的程度(五)總進度是否由一兩項關鍵事項所決定(六)有無相應的技術力量和設備第四章服務保密方案第一節財務審計保密重要性持嚴謹的職業態度，保守其在執行業務中知悉的國家秘密和商業秘“沒有規矩，不成方圓”,做好保密工作同樣需要一個科學、系第二節服務保密制度(一)局機關密件的收發、登記、保管、傳閱、清退、歸檔、銷(二)嚴禁擅自復制密件。(三)密件的銷毀工作由辦公室組織實施，其他科室或個人不得銷毀、丟棄，更不得當廢品出售。密件的銷毀須到縣保密局指定地點監銷，并實行二人以上監銷制(四)內部公文處理的每個環節都要嚴格履行手續，做到收發有登記，傳遞有記錄，借閱有手續，防止泄密和丟失。(五)各科室傳閱和存留的文件及審計業務材料必須有專人保管，下班后或人離辦公室，必須鎖入櫥內或抽屜內，不準散扔或堆在(六)加強審計業務資料的保密工作。1.就地審計時，審計人員應切實保管好審計文書資料，做到公文2.報送審計時，應切實保管好被審計單位報送的所有資料，下班時應將所有審計文書資料整理好，鎖入抽屜或檔案柜內。3.審計過程中形成的資料應嚴格按照審計作業流程傳遞不得外(七)工作中形成的草稿及其他需要銷毀的資料，都應投入碎紙機內粉碎銷毀。二、計算機保密管理制度(一)遵守國家有關法律、行政法規，嚴格執行安全保密制度，不得利用計算機從事危害國家利益，泄露國家秘密等違法犯罪活動。(二)不得利用計算機信息網絡制作、查閱、復制和傳播妨礙社不得冒用他人名義發送電子郵件；不得故意干擾計算機信息網絡暢(三)確定專人管理微機，管理人員應按照計算機安全管理行(四)凡帶有保密性質的信息需要通過互聯網進行傳遞的，必須(五)微機管理人員應定期進行計算機病毒和其他有害數據檢(六)各審計人員應嚴格按照規程操作，做好硬件設備的日常維(七)計算機用戶必須做好信息保密安全工作，對涉密公文、u盤、移動硬盤等存儲介質不得隨意擺放或交與不相干的人使用(八)為確保網絡安全，嚴禁內網計算機接入(九)下班時，應檢查所有設備是否關閉，并隨手關好門窗。(一)擬公開的政府信息在公開前均應進行保密審查。(二)保密審查應當遵循全面、及時、準確、規范(三)政府信息公開保密審查包括以下內容：(四)政府信息公開保密審查程序為：(三)各股(室)為保密要害部門，打字室、檔案室、計算機信(一)不該說的機密，絕對不說；(二)不該問的機密，絕對不問；(三)不該看的機密，絕對不看；(四)不該記錄的機密，絕對不記錄；(五)不在非保密本上記錄機密；(六)不在私人通信中涉及機密；(七)不在公共場所和家屬、子女、親友面前談論機密；(八)不在不利于保密的地方存放機密文件、資料；(九)不在普通電話、明碼電報、普通郵局傳送機密事項；(一)報送審計時，應切實保管好被審計單位報送的所有資料。(三)審計過程中形成的資料應嚴格按照審計作業流(四)嚴禁在家中、親朋好友及其他人面前談論審計有關事項和(五)嚴格審計信息、稿件審核把關，問題性(三)領導同志不在家中閱辦秘密文件，確需在家中閱辦的，必(四)絕密級文件應在辦公室閱辦，不能帶回家中。(六)凡傳閱絕密級文件都要當天送回辦公室，如當天看不完或(七)辦理完畢的機要文件要及時歸檔。(八)文件閱讀，不得超出規定的范圍；查閱機密、絕密文電，(九)嚴格控制機關內部計算機、復印機的使用，復印機要明確(十)任何人員不得擅自或指使他人復制、摘抄、銷毀或私自留(十一)不準在非涉密筆記本電腦或未采取保密措施的電子信息(一)絕密文件要與其他秘密文件分開，單獨存放管(二)出差攜帶秘密文件，要有相應的安全防范措施。(三)絕密級文件不得個人攜帶外出。(四)工作崗位調整的人員，必須辦理清退移交手續(一)應立卷歸檔的文件、資料，各股室要按照檔案管理要求，(二)歸檔后的文件原則上不借出使用，使用時要登記備案。(二)成批文件的銷毀，嚴禁向廢品收購人員出售秘密文件、內(三)機要文件資料對外提供規定第四節審計的保密措施(1)部門工作計劃、總結、報表、會議記錄；(2)臨時一般性審計相關工作。(一)對黨和國家機密，不該說的不說，不該問的不問，不該看(二)不在私人通信中涉及機密，不在非保密本記錄機密事宜，(三)不帶機密文件游公共場所或探親訪友。(四)不準利用工作之便私抄機密材料，不準將機密文件借給無(一)掌握和貫徹保密法令，決定及指示；(二)制定、審查保密制度與保密計劃并督促其執行；(四)加強保密教育；(五)檢查工作人員遵守或執行保密法令制度和規定的情況。第五節審計現場保密工作近幾年的審計工作實踐表明，做好審計現場保密工作越來越重三是在審計實施現場，所查出的問題由于基本上屬于未最后確樣的方式和手段想方設法從審計人員的言談舉止中打探他們所需的用被審計單位內部網查詢資料時一定從制度和技術兩方面進行管理第六節財務審計保密承諾書一、審計服務保密承諾書第五章反腐措施、承諾及建議第一節反腐反賄賂行為準則一、總則本準則是保持公司內部活動客觀性、公正性和協同性的必要條(一)公司員工應依據舉報、受理的有關規定和程序，向公司行(二)公司提供適當的渠道，如通過在公司內部公示、商務活動(一)公司員工應該避免個人利益妨礙或可能妨礙公司的整體利利益與所承擔的崗位職責間發生或可能發生的沖突。遇到利益沖突(二)商業業務推薦禁止與本人或其親屬任職或持有投資權益或擁有其他形式利益(三)私人投資(四)商業機會禁止員工通過在本公司的就職機會或其利用掌握的公司信息為或指使他人從事或投資與公司有競爭業務關系或存在利益沖突的經(五)禁止競爭秘密與其他未公布技術秘訣與信息不得用于公司以外的活動以及可(六)任職所有公司各個崗位管理人員的任命必須經得公司領導層同意及(七)禮品、財務與饋贈本公司員工必須公平對待客戶和其他商務合作伙伴，不得從客(八)商業應酬(九)旅行與差旅費(十一)其他公司政策(一)員工違反本規范的，將根據公司有關規定嚴肅處理，包括(二)每位員工都有義務對違反本規范的行為，依據公司舉報、(三)公司鼓勵員工對任何違法、違紀、違規行為的舉報，廣泛人員的獨立性，嚴格規定舉報人員接待和舉報信息及檔案的接觸權(四)公司保護員工對任何違法、違紀、違規行為的舉報。舉報(一)本準則是規范公司員工職業行為的規定性文件，作為勞動(二)員工簽訂勞動合同的同時，應同時簽署《員工聲明一》,(三)行政部門通過培訓等形式大力宣傳貫徹本準則。通過郵件明二》,統計通過聲明發現的腐敗、賄賂或違反本第二節反商業賄賂措施(一)在公司范圍內從事物料采購、委外加工、管理過程中適用本規定。(二)所有與公司有業務來往的客戶、供應商、服務商、承包商也在本規定管制范圍內。(三)本規定未列明的其他有發生商業及經濟往來活動的其他公司及人員。(一)在重點環節、重點部位人員實行預防商業賄賂承諾制，重要崗位人員個人向公司簽訂《廉潔自律承諾書》,唯有簽署了此承諾書并取得相關授權后的公司職員才有權代表公司對外簽署合同、協(二)所有與公司有業務來往的客戶、供應商、服務商、承包商也必須向我司簽訂一份《反商業賄賂協議》。(三)公司審計監察中心作為預防商業賄賂承諾制的監督管理部1.遵照國家有關政策、法律、法規和規章制度開展公司治理商業3.加強對重要部位、重要環節人員廉潔從業的監督與管理；4.貫徹落實《反商業賄賂協議》與《廉潔自律承諾書》,加強從源頭上預防和治理腐敗，堅持標本兼治，完善制度建設，對重要部位、重要環節人員廉潔從業情況進行真實記錄；(四)承諾人/公司應遵循以下責任3.自覺接受預防商業賄賂監管部門(審計監察中心)的管理；7.所有與客戶、供應商、承包商、服務商簽訂合同(協議)的人員(必須是已與公司審計監察中心簽署了《廉潔自律承諾書》),在(五)開展反賄賂/反腐敗活動主要做好以下工作協議》第七條，本規定第10條的規定處理；6.對未遵守本規定第5條的相關責任讓人，通報批評，收繳收受第三節反商業賄賂承諾(一)與被審計單位負責人或者有關主管人員不存在夫妻關系、(二)與被審計單位或者審計事項不存在直接經濟利益關系；(三)不存在對曾經管理或者直接辦理過的相關業務進行審計；(四)不存在可能損害審計獨立性的其他情形。(一)嚴格遵守國家有關保密規定；(二)對已獲委托的審計項目，不對外泄露審計信息；(三)對在審計過程中獲取的相關技術資料、知悉的商業資料，(一)不接受被審計單位的宴請；(二)不住高檔、豪華賓館；(三)不在上班時間打牌娛樂和參加各種形式的賭博活動；(四)不私自借用被審計單位車輛；(五)不參加被審計單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費(六)不接受被審計單位贈送的禮品、禮金、有價證券等；(七)不接受被審計單位以任何名義給予的加班費、獎金、補貼(八)不借用被審計單位的資金，或在被審計單位報銷應由個人(九)不私下通過中介組織或其他形式收取勞務費、咨詢費、介(十)不單獨私下與被審計單位交換意見，嚴禁泄漏審計發現的第四節反商業賄賂建議的“罪名”,究竟應該如何科學界定商業賄賂這一概念呢?來自武漢個人為了謀取不正當商業利益，直接或間接向國內外擁有職務的單(一)犯罪領域不斷擴展，熱點領域、重點崗位或帶有壟斷性質(二)權力、職位主動“尋租”現象突出；(三)作案時間長、次數多，大要案比例高；(四)犯罪方式更加隱蔽；(五)行賄、受賄手段多樣化，除直接物質利益之外，間接物質(六)案中有案，窩案、串案情況十分普遍。從更具體、更微觀授孟慶華對目前引起廣泛關注的高校商業賄賂問題進行了深入細致(一)經濟原因(二)社會文化原因(三)制度原因(四)立法原因很少。以河南省為例，2006年共受理商業賄賂案件234件272人，沒有一起單位犯罪；2007年前5個月受理33件39人，其中只有3犯罪，成為此次年會上代表們關注的問題之一。2006年6月29日全國人大常委會審議通過的《刑法修正案六》,修改將公司、企業人員商業賄賂犯罪的主體從“公司、企業的工作人員”擴大到“其他單位的工作人員”,包括非國有公司、企業、事業單位(一)取消"為他人謀取利益"的受賄要件。根據規定，只要索為，就已經構成收買職務行為的事實，至于"為他人謀取利益"意圖(二)取消"為謀取不正當利益"的行賄要件。我國刑法對幾種受賄犯罪均以"為謀取不正當利益"為構成要件，在司法實踐中產生當”,行賄罪便不能成立。根據《公約》第15條規定，只要向公職賄人基于賄賂“作為或者不作為”取代"為他人謀取利益”的規定。(三)擴大賄賂方式的范圍。賄賂是行賄與受賄的中介物，賄賂處"的概念，把“獲取不正當好處”作為賄賂方式。(四)將賄賂外國公職人員或國際公共組織官員的行為納入刑(一)雙贏心理(二)僥幸心理(五)從眾心理(六)互補心理第六章后續服務及質量控制方案第一節后續服務承諾單位(蓋章):第二節審計服務響應一、審計服務內容的響應(一)確保整個咨詢服務工作應在獨立、公正、科學誠信的原則(二)認真履行項目招標文件中《服務協議》的全部條款：(三)嚴格遵守職業道德，真實地反映審計意見并(四)參與項目人員廉潔自律，嚴格遵守廉政約定：(1)全體員工均已保證嚴格《按中國注冊會計師執業準則》的(2)應妥善保管客戶資料、不得丟失，不得將文件、數據等與(3)不得利用項目單位非公開商業信息等為本單位、個人或他(一)電話響應——是指委托單位提出的服務要求和解決渠道都作時間設置24小時接聽手機。保證對電話響應時間做到及時響應。(二)現場響應——對于需要到達指定現場完成服務任務的事項，我們做到30分鐘響應，1個小時內到達指定現場。并根據委托(一)在服務期限后，對審計工作的遺留問題做到隨時解決。(二)保證審計工作底稿真實完整且XX天內及時歸檔，便于委第三節服務質量保障(一)審計質量控制措施(1)按照人員素質和業務能力，委派辦理相應的審計業務。項(2)根據項目特點制定全面質量控制策略，合理制訂和有效實(3)堅持將審核工作委派給具有相應專業能力的人員承辦，積極為專業人員提供適當后續教育和專業培訓，以提高其專業勝任能(4)實行三級復核制度保障審核結果和審核報告能反映委托單(5)技術負責人負責指導、監督有復核責任的各級人員的審核(6)采取有效措施防止審核人員違規、違紀和舞弊現象發生。(7)定期對全面執業質量控制制度執行情況進行監督檢查，發(1)高度重視項目準備工作供應和實施方案的選擇，及其空間布置和時間排列等諸方面統籌安(2)按照項目合同工期要求，編制項目進度計劃(1)全面審計法(2)分組計算審計法(3)重點抽查審計法(二)事務所質量控制措施控制在±2%內，我們做到：設單位(及監理公司)提供的有關審計資料在規定的工作日內完成審(一)實行審計公開(二)堅持審幫促結合(三)遵守服務制度(四)提高服務態度(五)做好售后服務(一)堅持原則，依法審計(二)實事求是，客觀公正(三)廉潔奉公，不謀私利(四)遵紀守法，嚴守機密(五)加強學習，謙虛謹慎(一)審計計劃階段質量標準人與委托人簽訂業務約定書。審計業務約定書應當包括以下基本內(1)簽約雙方的名稱；(2)委托目的；(3)審計范圍；(4)會計責任及審計責任；(5)簽約雙方的義務；(6)出具審計報告的時間要求；(7)審計報告的使用責任；(8)審計收費；(9)審計約定書的有效期限；(10)違約責任；(11)簽約時間；(12)應當約定的其他事項。(1)有關法規對財務會計的要求；(2)被審計單位的經營規模及業務性質；(3)內部控制與審計風險的評估結果；(4)會計報表各項目的性質及其相互關系；(5)會計報表各項目的金額及其波動幅度。(1)被審計單位的基本情況；(2)審計目的、審計范圍和審計策略；(3)重要會計問題及重點審計領域；(4)審計工作進度及時間、費用預算；(5)審計小組組成及人員分工；(6)審計重要性的確定及審計風險的評估；(7)對專家、內部審計人員及其他注冊會計師工作的利用；(8)其他有關內容。1)審計目標；2)審計程序；3)執行人及執行時間；4)審計工作底稿的索引號；5)其他有關內容。(二)審計實施階段質量標準符合性測試是為了確定內部控制的設計和執行是否有效而實施內部控制制度的測試一般應按照業務循環采用審計抽樣的方法審計實施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進行實質性審計的函證及抽查量重點領域不低于總金額的50%。3.復核審計工作底稿(一級)的一級復核(詳細復核),應在審計實施階段現場進行。復核的基本1)審計工作底稿各要素是否齊全；2)審計工作底稿使用的審計標識是否規范和前后一致；3)審計工作是否按審計計劃的要求進行；4)審計工作底稿互相引用時是否具有明確的勾稽關系；5)審計工作過程是否做出恰當的記錄；6)對助理人員編制的工作底稿是否經項目負責人復核、簽名；7)被審計單位提供的作為審計工作底稿的資料是否進行核查；8)審計結論是否有充分的審計證據支持。(3)股東大會及董事會(或其他高層領導會)的會議記錄已全(1)企業基本情況；(2)營業執照(復印件);(3)會計報表及報表附注；(4)納稅鑒定書(復印件);(5)進出口、外匯經營權批件(復印件);(6)長期投資協議及投資收益；(7)借、貸款協議；(8)應收、預付賬款，應付、預收賬款，其他應收、應付賬款的帳齡分析(按：1年，1-2年，2—3年，3年以上劃分);(9)壞賬準備提取比例，逾期三年以上未作壞賬損失的應收賬(10)外匯折算方法，匯兌損益核算方法；(11)存貨計價方法；(12)固定資產分類及折舊方法；(13)以前年度會計師事務所審計報告和相關資料及各級政府對(14)銀行對賬單及余額調節表；(15)其他需要提供的資料。(三)審計完成階段質量標準包括調查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數額和相關信息的(1)針對已發現的異常差異或未預期差異所獲取審計證據是否(2)是否存在尚未發現的異常差異或未預期差異。1)與預期金額存在重大差異；2)與其他相關信息嚴重不一致：如果被審計單位不予解釋或解7.復核審計工作底稿(二級、三級)部門經理(或質量監管部的注冊會計師)復核為審計工作底稿的序的執行以及審計調整事項等進行復核，并將復核結果記錄于底稿(1)基本的審計程序是否執行；(2)取得的審計證據是否充分、恰當；(3)相關的項目是否銜接、佐證；(4)解決注冊會計師專業判斷尚未確認的問題。(1)重要審計問題的處理；(2)重要審計程序的執行；(3)解決二級復核人員尚未解決的專業判斷分歧；(4)關注對審計報告產生較大影響的問題；(5)審計結論是否恰當。建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制重大缺管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內部控管理建議書應當指明內部控制重大缺陷對會計報表可能產生的(1)簡要介紹被審計單位的基本情況及重要會計政策的變更情(2)審計概況要說明在審計過程中所采用的審計方法、獲取的(3)審計結論要說明擬出具的審計報告類型。(4)對今后工作的建議和意見，執行會計報表審計以外的其他(一)人員保障包括長期從事企業審計業務的資深審計人員、注冊會計師等專業人3.根據本項目的實際情況配置技術過硬的各級專業負責人作為(二)時間控制(三)質量控制復核審計中發現的重大問題等；項目總負責人負責復核全面審計工(四)審計溝通與配合2.定期召開審計研討會，對審計過程中遇到的會計政策理解差4.審計組對管理發現的問題要形成書面管理建議書及時與內審(五)進度控制和保密措施(1)工作時間計劃組織到位(2)保證人力資源配備到位根據項目特點選取多次參與同類型項目、熟悉項目地區相關規(3)分工協調溝通到位(4)審核重點把握到位(5)充分利用信息技術(1)樹立保密觀念，遵守保密守則，提高保密意識，確保國家(2)事務所法定代表人負責全所的保密工作，項目負責人對整(3)事務所在承接涉密業務時，應與參與項目的人員簽訂保密(4)新入所人員須接受不低于12課時的保密教育。(5)審計組在現場執行審計工作時，應嚴格遵守被審單位的保(6)攜帶、傳遞涉密文件、資料、電子文檔時，應小心謹慎，(7)絕不允許將涉密的計算機、磁盤接入互聯網。(8)將涉密計算機與非涉密計算機嚴格區分，涉密的存儲介質(9)不在普通有線電話和移動電話中談論涉密事項。(10)不在普通傳真機上傳真涉密文件。(11)項目完成后，應及時歸檔，不得私自保留涉密文件。(12)事務所設專柜保管涉密的檔案、資料，并由專人保管。(13)任何人不得將涉密文件私自帶離工作崗位或交無關(15)嚴格借閱手續。因工作需要借閱涉密檔案時，須經主管領(17)任何人不準攜帶秘密文件外出游覽、參觀、探親、訪友和(18)不得利用秘密文件搞非法活動。(19)上級傳達的秘密文件和會議精神以及(20)違反上述規定的，事務所將視情況給予警告(1)簽署保密協議(樣本見附件)。事務所與被審計單位及參(2)對員工加強《中華人民共和國保密法》、保密制度的宣傳(3)明確保密事項。具體包括審計人員在被審計單位從事工作(4)嚴格按照《中華人民共和國保密法》、相關的保密制度及(6)建立保密承諾制。項目成員應承諾將嚴格保守自己在為委(7)項目成員應保證除根據工作需要同項目指定聯系人員交流(8)攜帶、傳遞涉密文件、資料、電子文檔時，應小心謹慎，(9)任何時候，項目成員只要收到項目負責人及委托方、建設單位專職人員的書面及口頭委托要求，項目成員應盡快接受工作任(10)在項目完成時，事務所應按照委托方要求及時提交審計報第四節質量控制方案1.合同履約率100%。2.客戶滿意率達到100%。驗的基礎上，構建了“一標五環"的執業質量重研究一建立制度—加強教育—嚴格考核一及時整改"五個控制環(一)質量控制制度保證措施2.項目團隊制度(1)項目組長和各專業負責人全程指導助理人員工作，對如何(2)項目組長和各專業負責人現場審核助理人員工作底稿，以(3)業務負責人復核簽字后報部門經理進行審核，部門經理根(1)項目組人員之間隨時進行內部溝通，項目組定期召開現場(2)項目組長與建設單位隨時進行溝通。(3)項目組與委托單位、施工單位有關人員相互溝通，對雙方6.技術措施(1)本公司《員工執業手冊》對全面質量控制、造價咨詢質量(2)采用分層、分環節質量控制法，關鍵點質量控制法，三級(3)項目組各級別成員根據各自職責對本層次業務質量進行控(4)對項目的不同環節采用“節節”審核法。根據每個業務環(5)每一個項目實施過程中都會有一些對結果和質量產生重大(6)造價咨詢執業人員對工作底稿進行自查的基礎上，各專業(1)我公司在長期各類造價咨詢業務實踐中，收集整理了大量(2)在長期的業務實踐中，本公司與眾多關聯協作單位建立了職業道德是工程造價咨詢執業人員在執業過程中應當遵守的行工程造價咨詢的目的是對建設項目竣工結算進行準確造價咨詢工程造價咨詢工作離不開工程結算資料，工程結算資料是否齊(二)質量控制及保證責任明確(1)模范遵守國家和行業的法令法規，全面主持質量控制部的(3)加強對國家法律、法規和政策，行業自律性規定，造價咨(4)組織編制公司造價咨詢業務工作指南和各種咨詢業務操作(5)組織完成公司造價咨詢報告的三級復核工作，審核部門提(6)協調處理部門經理與預算人員的分歧，及時與部門經理和(7)組織對員工職業道德的控制工作，檢查公司是否與員工簽(8)負責公司業務信息建設，做好業務信息資源的收集和共享(9)組織公司咨詢成果質量問題的研討與交流活動，針對造價(11)完成公司領導和委托方交辦的其他工作。(三)質量控制及保證制度完善(四)審前準備間等)。(五)實施計算(六)進行核對(七)上機錄入(八)調整審核結果、出具報告(九)復核人員職責我們將嚴格執行我公司制定的"工程造價咨詢成果三級復核制2.二級復核人員職責(1)檢查一級復核是否按規定的內容進行了復核。(2)審查是否存在重要問題和未決事項。(3)復核審核意見匯簽表(定案表、確認表、封面等)的數據(4)審查審核報告的格式是否規范、結構是否嚴謹、內容是否(5)審查審減率在5%以下審核項目的原因是否恰當，提出書面(6)其他復核人員認為應該復核的內容。(1)檢查二級復核人員是否按規定內容進行了復核。(2)審核報告的結論是否恰當，是否有充分的審核證據支持。(3)檢查存在的重要問題或未決事項是否得到妥善處理。(4)其他三級復核認為應該復核的內容。(十)復核責任實施獎罰(一)總則(2)二級責任制是指項目負責人，同分管業務的組長相互責任構成的協同制度。項目負責人是造價咨詢項目全部工作質量的直接責任人，分管業務的組長是確認各造價咨詢項目工作質量的完全責任(3)三級審核制即咨詢成果質量首先自查，然后交組長校核，最后由項目負責人審核。技術總負責和公司經理對重大項目親自審(二)基本體系制度項目組自校、互校、核查，部門經理復核，總工程師審核三個環節進行質量控制，最大限度的減少人為疏漏和偏差。使咨詢工作規范化，業務責任明確化、成果文件精準化。1.一級控制：項目組詳細復核(1)以項目組長為核心，全面核對各種依據資料的正確性、合理性、完整性復核。(2)核對各項經濟指標是否一致，咨詢成果文件的內容與深度(3)核對各分項內容是否完整，是否漏項。(4)抽出重要項目重新計算，不少于總量的30%。圖形算量部分，要指定專人校核圖形。(5)核對數據引用、計量單位、數據調整、數據匯總是否準確。(6)校核人員在校審記錄單上列述校核問題，交咨詢成果原編制人員修改，修改后提交二級審核。(1)全面復核造價咨詢內容的準確性，對造價咨詢內容的質量(2)審核造價咨詢所遵循的原則、依據、方法是否符合有關規(3)檢驗關鍵性的計算結果。(4)重點審核咨詢成果的內容是否齊全、有無漏項，采用的技(5)計算與編制的原則、方法是否正確合理，各專業的技術經(3)拒收或報廢。(一)質量控制措施在"客觀、公正、公平、守信"的原則上，為了高質量地完成好(1)為了保障項目的質量并兼顧效率，項目組將嚴格按照公司(3)項目專業負責人負責初步成果的一級審核，并提出一級審(4)專家組及項目總負責人對一級審核成果進行二級復查，通(5)項目稽核組及公司技術負責人對二級復查進行最后第三級(1)為保證公司項目造價咨詢質量，同時督促項目造價咨詢人(2)對工程造價咨詢成果文件質量出現以下問題時，將受到一誤或定額含量調整有誤，上機時出現材料單價調整有誤(主要指已商定部分的單價),結算審核未按合同相關規定執行。(3)投標預算編制時，未按招標文件要求編制等，投標價未按相關文件規定編制(如稅金、取費、風險金等)。(4)工程量清單項目特征描寫內容與定額套用或圖紙內容不一(5)由于計價依據資料收集造成成果文件被第三方質疑乃至被(6)若出現違反造價工程師職業道德、玩忽職守的行為，所有(7)對造價咨詢成果檢查出重大錯誤的人員進行獎勵。對完成造價咨詢工作完成無誤(質量好)的人員進行獎勵。(二)造價咨詢準備階段質量保證措施(1)公司根據造價咨詢項目的性質和復雜程度、規模的大小、造價咨詢執業人員業務能力等因素配備與項目相適宜的造價咨詢執(2)作為造價咨詢項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，(3)委派造價咨詢執業人員應符合獨立性和客觀性的要求。內價咨詢部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的造價咨詢(1)審前調查是保證造價咨詢質量的重要環節。對于一些重點(2)初次造價咨詢時，造價咨詢組應了解被造價咨詢單位的基(3)再次造價咨詢時，造價咨詢執業人員在查閱前期造價咨詢重要性和造價咨詢風險做出合理評估，初步確定造價咨詢的重點領(1)造價咨詢方案是造價咨詢實施的基礎，是保證造價咨詢工(2)因此，要求每個造價咨詢項目都要在明確造價咨詢目標、(三)實施過程中質量保證措施造價咨詢實施過程的質量控制是整個造價咨詢過程質量保證的(1)在實施現場造價咨詢時，造價咨詢執業人員根據造價咨詢(2)造價咨詢執業人員在造價咨詢內部控制制度時，如發現被造價咨詢工作底稿上要反映出造價咨詢執業人員的工作軌跡和造價咨詢部門負責人研究解決造價咨詢工作中出現的新情況、新問(1)造價咨詢工作是否按照造價咨詢方案和計劃進行。(2)造價咨詢過程及結果是否適當記錄。(3)實施的造價咨詢程序是否恰當。(4)重點造價咨詢領域和重要造價咨詢事項是否已獲得充分適(5)造價咨詢工作底稿能否充分支持造價咨詢發現、造價咨詢(6)預定的造價咨詢目標是否已實現。(1)造價咨詢報告由項目組長起草，造價咨詢負責人審核。造維，避免造價咨詢執業人員因主觀因素和造價咨詢取證過程不夠深(2)征求意見后，項目組長應對造價咨詢報告再行修改，經復(四)終結后質量保證措施(五)質量控制管理保證措施工程造價咨詢質量控制的好壞，根基在每個具體項目的質量管(1)造價咨詢計劃安排的質量高低，直接影響到造價咨詢的績(2)施工階段協助施工單位完善工序控制，選好質量預控點，(3)施工階段按規定的質量評定標準和辦法，對完成的分項、(4)質量控制的基本原則是以事前控制為主、做好事中控制及包商在投標文件中承諾的或在施工合同中規定的項目組織中的主要人員在實施中得到落實。(6)督促承建商建立完善的質量管理體系，檢查其管理架構是可以組織專項考核，考核合格者方可上崗。(7)加強施工圖及設備工藝圖的審核及會審，審核施工組織設目管理部組織審核，審核意見得到落實并經工程部經理批準的組織實施，復雜的施工組織設計邀請專家組參與審核。(8)承建商除需要編制施工組織總設計之外，對重要的分部分項工程還應編制單獨的施工組織設計，具體需要編制的內容需要根據設計情況確定，我公司IS09002體系中已做出較為具體的規定。(9)對承包商開工前的施工技術方法、工藝、程序等，項目總主要項目的施工工藝、施工方法的可行性、可靠性，技術組織措施的科學性、針對性，施工平面的布置的合理性，材料設備物資管理、施工主要機械配備及計量、測量器具配備情況等，項目總負責人督促承建商嚴格按經批準的施工組織設計組織施工，跟蹤技術方案的交底、落實情況。(10)檢查設備準備及性能，主要是檢查數量、質量方面是否足夠，是否滿足工藝要求，控制好原材料的選樣、定樣、送檢工作，這是重要的工作環節，對質量影響大的材料必須進行嚴格控制，需要送檢的進行見證送檢。(11)進行巡視檢查、平行檢查、旁站監理等工作，(12)嚴格進行工序質量控制，對未經項目總負責人驗收合格同(13)嚴格執行隱蔽工程驗收程序，加強分部分項工程驗收和中(14)做好事后控制，堅持分部分項工程的驗收移交(15)組建及監理人員進場，項目管理部由總、專業(16)項目管理部人員組成及職責、分工，于監理中標后十天內(17)熟悉及分析合同文件，總應組織項目(18)熟悉設計文件、參與設計交底、參加圖紙會審(19)施工單位的資質及質量保證體系審查，(20)審查施工單位現場組織機構，專職管(21)審定施工組織設計(施工方案),施工組織設計(施工方案)的審定應符合“規范”的要求，施工組織設計(施工方案)的審(22)重點審查施工單位質量保證體系，組織(23)編制工程項目規劃與監理實施細則，工程項目規劃是(24)審查進場機械及設備工器具，定期檢查(26)對發現的不合格原材料要求施工單位限(28)針對本工程施工現場的特點，要求施工單位必須合理安排(29)為了確保施工測量放線的質量，應檢驗承包單位的專職測(31)項目管理交底會由項目總主持，中心內容為貫徹執行項目(32)施工階段質量控制是一個動態的過程，對此過程的控制應(33)現場巡視檢查和旁站，項目管理部