精品文檔-下載后可編輯注冊會計師考試《會計》考前模擬試題(二)2022注冊會計師考試《會計》考前模擬試題(二)

一、單項選擇題(本題型共20題，每小題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)

1.2022年11月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2022年1月10日，北方公司應按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品10臺。2022年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．7萬元，數量為15臺，其賬面價值(成本)為40．5萬元。2022年12月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．2萬元。在上述情況下，2022年12月31日結存的15臺A商品的賬面價值為（）萬元。[1分]

A40

B40．5

C39

D42

2.2022年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告但尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。[1分]

A810

B815

C830

D835

3.A公司于2022年1月2日從證券市場上購入B公司于2022年1月1日發行的債券，該債券三年期、票面年利率為5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2022年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關費用20萬元。A公司購人后將其劃分為持有至到期投資。購人債券的實際利率為6％。2022年12月31日，A公司應確認的投資收益為（）萬元。[1分]

A58．90

B50

C49．08

D60．70

4.下列投資中，不應作為長期股權投資核算的是（）。[1分]

A對子公司的投資

B對聯營企業和合營企業的投資

C在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的沒有達到重大影響的權益性投資

D在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有達到重大影響的權益性投資

5.某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產余值為50萬元，與承租人有關的A公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。租賃資產原賬面價值為720萬元，最低租賃付款額的現值為710萬元，該項租賃資產占企業資產總額的30％以上并且不需要安裝。在租賃開始日，承租人應確認的負債為（）萬元。[1分]

A710

B870

C720

D940

6.A公司于2022年4月5日從證券市場上購人B公司發行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款5元(含已宣告但尚未發放的現金股利1元)，另支付相關費用20萬元，A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為（）萬元。[1分]

A820

B810

C1000

D1020

7.關于無形資產的后續計量，下列說法中正確的是（）。[1分]

A使用壽命不確定的無形資產應該按系統合理的方法攤銷

B使用壽命不確定的無形資產，其應攤銷金額應按10年攤銷

C企業無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式

D無形資產的攤銷方法只有直線法

8.甲公司2022年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2022年2月20日以每件200元的價格向丙公司提供A產品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20％的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，原材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價。若生產A產品的單位成本為250元。則2022年12月31日甲公司應確認的預計負債為（）元。[1分]

A50000

B10000

C90000

D40000

9.下列項目中，屬于與收益相關的政府補助的是（）。[1分]

A政府撥付的用于企業購買無形資產的財政撥款

B政府向企業無償劃撥長期非貨幣性資產

C政府對企業用于建造固定資產的相關貸款給予的財政補貼

D企業收到的先征后返的增值稅

10.某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2022年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：該公司經營好的可能性是40％，產生的現金流量為100萬元；經營一般的可能性是50％，產生的現金流量是80萬元，經營差的可能性是10％，產生的現金流量是40萬元，則該公司A設備2022年預計的現金流量為（）萬元。[1分]

A84

B100

C80

D40

11.某項建造合同于2022年初開工，合同總收人為1000萬元，合同預計總成本為980萬元，至2022年12月31日，已發生合同成本936萬元，預計完成合同還將發生合同成本104萬元。該項建造合同2022年12月31日應確認的合同預計損失為（）萬元。[1分]

A40

B4

C36

D0

12.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2022年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2022年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2022年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元(人民幣)。[1分]

A3120

B1560

C0

D3160

13.某中外合資經營企業注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為l：8．0。中、外投資者分別于2022年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2022年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7．20、1：7．25、1：7．24和1：7．30。假定該企業采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生日的匯率折算。該企業2022年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（）萬元。[1分]

A3200

B2885

C3285

D2880

14.A公司于2022年7月1El以2000萬元取得B公司30％的股權，因能夠派人參與B公司的生產經營決策，對所取得的長期股權投資按照權益法核算，并于2022年確認對B公司的投資收益200萬元(該項投資的初始投資成本與投資時應享有被投資單位的可辨認凈資產公允價值的份額相等)。2022年7月1日，A公司又斥資2500萬元取得B公司另外30％的股權。假定A公司在取得B公司的長期股權投資后，B公司并未宣告現金股利或利潤。A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2022年7月1日A公司的合并成本為（）萬元。[1分]

A2500

B2000

C4500

D4700

15.企業對于具有商業實質、且換人資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（）。[1分]

A按庫存商品的公允價值確認營業外收入

B按庫存商品的公允價值確認主營業務收入

C按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業外收入

D按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認資產減值損失

16.2022年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年應確認的銷售收入為（）萬元。[1分]

A270

B300

C810

D900

17.2022年3月31日，甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％(相當于實際利率)，利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業務中確認的債務重組利得為（）萬元。[1分]

A10

B12

C16

D20

18.下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（）。[1分]

A采用成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失

B采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量

C采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計人資本公積

D采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量

19.下列各項中，屬于企業經營活動產生的現金流量是（）。[1分]

A收到的稅費返還款

B取得借款收到的現金

C分配股利支付的現金

D取得投資收益收到的現金

20.在下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。[1分]

A某一已使用機器設備的使用年限由6年改為4年

B壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5％改為10％

C某一固定資產改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D投資性房地產后續計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

二、多項選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

1.下列做法中，不違背會計信息質量可比性要求的有（）。[2分]

A因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30％降為15％

B因預計發生年度虧損，將以前年度計提的壞賬準備全部予以轉回

C因專利申請成功，將已計入前期損益的研究與開發費用轉為無形資產成本

D因追加投資，使原投資比例由50％增加到80％，而對被投資單位由具有重大影響變為具有控制，故將長期股權投資由權益法改為成本法核算

E因減持股份，使原投資比例由90％減少到30％，而對被投資單位由具有控制變為具有重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算

2.下列各項中，增值稅一般納稅企業應計入收回委托加工物資成本的有（）。[2分]

A支付的加工費

B隨同加工費支付的增值稅

C支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅

D支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

E支付的由委托方負擔的運雜費

3.下列于年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的事項中，屬于資產負債表日后事項的有（）。[2分]

A支付年度審計費

B固定資產和投資發生嚴重減值

C股票和債券的發行

D火災造成重大損失

E對外提供重大擔保

4.下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。[2分]

A職工福利費

B住房公積金

C職工津貼和補貼

D因解除與職工的勞動關系給予的補償

E業務招待費

5.下列項目中，屬于借款費用的有（）。[2分]

A借款手續費用

B發行公司債券發生的利息

C發行公司債券發生的溢價

D發行公司債券折價的攤銷

E發行權益性證券的融資費用

6.關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。[2分]

A企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命

C預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值

D與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法

E固定資產折舊方法的改變應當作為會計政策變更

7.企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。[2分]

A應收及預付款項

B交易性金融資產

C應付職工薪酬

D盈余公積

E資本公積

8.根據我國企業會計準則的規定，下列項目中不應確認遞延所得稅的有（）。[2分]

A非同一控制下的企業合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異

B與合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間并且在可預見的未來很可能不會轉回

C與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間并且在可預見的未來很可能不會轉回。

D與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回

E因非同一控制下的企業合并初始確認的商譽

9.下列關于或有事項的表述，正確的有（）。[2分]

A對于清償因或有事項而確認的負債所需支出，預期由第三方或者其他方補償的，只有在補償金額基本確定能夠收到時，該補償金額才能作為資產單獨確認

B當或有負債是企業的一項潛在義務時，不應確認為企業的一項負債；但當或有負債是企業的一項現時義務時，則應確認為一項負債

C對于應予披露的或有負債，應在會計報表附注中披露其形成的原因、預計產生的財務影響、獲得補償的可能性以及預計支付的時間

D因或有事項而確認的預計負債，應在資產負債表中單列項目反映，同時在會計報表附注中披露

E為其他單位提供債務擔保形成的或有負債，由于被擔保企業財務狀況良好，則可以不在會計報表附注中披露

10.下列哪些項目可認定為融資租賃（）。[2分]

A承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值

B租賃期為7．5年，租賃資產尚可使用年限為10年

C租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用

D租賃開始日最低租賃付款額的現值為905萬元，租賃開始日租賃資產公允價值為1000萬元

E租賃期滿，租賃資產的所有權轉移給承租人

11.同一控制下吸收合并在合并日的會計處理正確的是（）。[2分]

A合并方取得的資產和負債應當按照合并日被合并方的賬面價值計量

B合并方取得的資產和負債應當按照合并日被合并方的公允價值計量

C以支付現金、非現金資產作為合并對價的，發生的各項直接相關費用計入管理費用

D合并方取得凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額調整資本公積

E合并方取得凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額調整當其損益

12.關于股份支付的計量，下列說法中正確的有（）。[2分]

A以現金結算的股份支付，應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

B以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

C以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

D以權益結算的股份支付，應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

E無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

三、計算及會計處理題(本題型共3小題。每題8分，本題型共24分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答題中涉及“應交稅費”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業務采用當日市場匯率進行折算，按季核算匯兌差額。2022年3月31日有關外幣賬戶余額如下：項目外幣金額(萬美元)折算匯率折算人民幣金額(萬元)銀行存款(借方)10007.007000應收賬款(借方)3007．OO2100長期借款(貸方)20007.0014000應付利息(貸方)307.00210長期借款2000萬美元，系2022年10月借人的專門用于建造某生產線的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為6％，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產線于2022年11月開工，至2022年3月31日，該生產線正處于建造過程之中，已使用外幣借款1200萬美元，2022年第2季度該筆專門借款的利息收入為12萬美元。預計將于2022年12月完工。假定不考慮借款手續費。2022年4月至6月，甲公司發生如下外幣業務(假定不考慮增值稅等相關稅費)：(1)4月1日，為建造該生產線進口一套設備，并以外幣銀行存款100萬美元支付設備購置價款。設備于當月投入安裝。當日市場匯率為1美元=6．90人民幣元。(2)4月20日，將100萬美元兌換為人民幣，當日銀行美元買入價為1美元=6．80人民幣元，賣出價為1美元=6．90人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6．85人民幣元。(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產線安裝費用60萬美元。當日市場匯率為1美元=6．70人民幣元。(4)5月15日，收到第1季度發生的應收賬款200萬美元。當日市場匯率為1美元=6．70人民幣元。(5)6月20日，向美國某公司銷售A商品，售價為200萬美元，未收款，A商品的成本為1000萬元人民幣。當日市場匯率為1美元=6．60人民幣元。(6)6月30日，計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應計利息通過“應付利息”科目核算。當日市場匯率為1美元=6．60人民幣元。要求：(1)編制2022年第2季度外幣業務的會計分錄。(2)計算2022年第2季度計人在建工程和當期損益的匯兌差額。(3)編制2022年6月30日確定匯兌差額的會計分錄。[8分]

2.長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。長江公司2022年和2022年有關資料如下：(1)長江公司2022年1月2日以一組資產交換甲公司持有大海公司25％的股份作為長期股權投資，能夠對大海公司施加重大影響。該組資產包括銀行存款、庫存商品、一臺設備、一項無形資產和一項交易性金融資產。該組資產的公允價值和賬面價值有關資料如下：項目公允價值(萬元)賬面價值(萬元)銀行存款200200庫存商品20001500固定資產30002000(原價2500，累計折舊500)無形資產1100800(原價1000，累計攤銷200)交易性金融資產700600(取得時成本400，公允價值變動200)合計70005100(2)2022年1月2日，大海公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元，假定大海公司除一項固定資產外，其他資產的公允價值與賬面價值相等。該固定資產的賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。(3)2022年度大海公司實現凈利潤2000萬元。2022年9月5日，大海公司向長江公司銷售一件商品，售價為500萬元，成本為320萬元，長江公司購入后將其作為固定資產投入行政管理部門使用。該固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值。(4)2022年大海公司因自用房地產改為投資性房地產使資本公積增加400萬元。(5)2022；年分派現金股利500萬元。(6)2022年度大海公司實現凈利潤2800萬元。(7)2022年大海公司宣告分派現金股利1000萬元。假定：(1)權益法核算時應考慮所得稅的影響。(2)長江公司庫存商品的公允價值與計稅價格相等。(3)長江公司和甲公司不存在關聯方關系。要求：(1)編制長江公司2022年1月1日取得大海公司25％股權投資的會計分錄。(2)編制長江公司2022年與長期股權投資有關的會計分錄。(3)編制長江公司2022年與長期股權投資有關的會計分錄。(4)計算長江公司2022年12月31日長期股權投資的賬面價值。(金額單位用萬元表示)[8分]

3.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造業上市公司。2022年甲公司發生如下交易：(1)1月1日，與ABC公司達成協議，以市區200畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換人ABC公司擁有的S公司30％的股權和T公司40％的股權。甲公司200畝土地使用權的賬面價值為4000萬元，公允價值為7000萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為8000萬元，公允價值為2000萬元，未曾計提減值準備。ABC公司擁有S公司30％的股權的賬面價值及公允價值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權的賬面價值及公允價值均為4000萬元。甲公司向ABC公司支付補價1000萬元。假定該非貨幣性資產交換具有商業實質。(2)3月1日，甲公司就其欠H公司的8000萬元債務，與H公司達成債務重組協議。協議規定：H公司首先豁免甲公司債務2000萬元，然后甲公司以市區另外一塊100畝土地的土地使用權和銀行存款1000萬元償還剩余債務6000萬元。甲公司該土地使用權的賬面價值為3000萬元，公允價值為5000萬元，未曾計提減值準備。(3)3月15日，甲公司就應付乙公司賬款550萬元與乙公司進行債務重組，乙公司同意將應收甲公司債務550萬元免除50萬元，并將剩余債務延期1年償還，按年利率5％計息；同時約定，如果未來1年內甲公司有盈利，則按6％計息。假定甲公司的或有應付金額滿足預計負債確認條件。(4)4月1日，甲公司與M公司達成一項資產置換協議。甲公司為建立一個大型物流倉儲中心，以其產成品與M公司在郊區的一塊100畝土地的土地使用權進行置換，同時，M公司用銀行存款支付給甲公司補價800萬元。甲公司用于置換的產成品的賬面余額為4500萬元，已經計提500萬元跌價準備，其公允價值為4000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為1000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為3200萬元。假設該項資產交換具有商業實質。假定上述與資產轉移、債務重組、股權轉讓相關的法律手續均在2022年4月底前完成。不考慮交易過程中的增值稅等相關稅費。要求：(1)計算確定甲公司自ABC公司換人的s公司30％的股權和T公司40％的股權的入賬價值。(2)編制甲公司以土地使用權和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權的會計分錄。(3)對甲公司與H公司的債務重組，編制甲公司的會計分錄。(4)對甲公司與乙公司的債務重組，編制甲公司的會計分錄。(5)計算確定甲公司從M公司換入的土地使用權的入賬價值。(6)編制甲公司以產成品換入M公司土地使用權的會計分錄。[8分]

四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示；有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答題中涉及“應交稅費”和“長期股權投資”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)。

1.長江股份有限公司(本題下稱“長江公司”)系上市公司，主要從事電子設備的生產和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。長江公司所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。長江公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成，在此之前發生的2022年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。長江公司已于12月31日對公司賬目進行結賬，但尚未計算2022年度的應交所得稅和遞延所得稅。長江公司下述業務處理前的利潤總額為10000萬元。長江公司2022年已預交所得稅2000萬元，并計入所得稅費用。2022年3月31日，長江公司監事會對財務會計資料審查過程中發現的以下會計處理錯誤，提請財會部門進行處理：(1)2022年10月15日，長江公司與甲公司簽訂協議，采用支付手續費方式委托甲公司銷售200臺A設備，代銷協議規定的銷售價格為每臺10萬元，長江公司按甲公司銷售每臺A設備價格的10％支付手續費。至2022年12月31日，長江公司累計向甲公司發出200臺A設備。每臺A設備成本為6萬元。2022年12月31日，長江公司收到甲公司轉來的代銷清單，注明已銷售A設備100臺，同時開出增值稅專用發票，注明增值稅額為170萬元。至2022年3月31日，長江公司尚未收到銷售A設備的款項。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款2170貸：主營業務收入2000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)170借：銷售費用200貸：應收賬款200借：主營業務成本1200貸：庫存商品1200(2)長江公司2022年12月30日售出大型設備一套，協議約定采用分期收款方式，從銷售當年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計5000萬元，成本為3000萬元，第1筆款項于銷售當日已收到，同時收到增值稅850萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為3000萬元。長江公司會計處理如下：借：銀行存款1850長期應收款4000貸：主營業務收入5000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)850借：主營業務成本3000貸：庫存商品3000(3)2022年12月1日，長江公司與乙公司簽訂合同，以每臺40萬元的價格向乙公司銷售50臺B設備。每臺B設備成本為30萬元。同時，長江公司與乙公司簽訂補充合同，約定長江公司在2022年4月30日以每臺45萬元的價格購回B設備。2022年12月1日，長江公司發出商品，并開出增值稅專用發票，注明增值稅額為234萬元，款項已收存銀行。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款2340貸：主營業務收入2000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)340借：主營業務成本1500貸：庫存商品1500(4)2022年12月10日，長江公司與丙公司簽訂股權轉讓協議，以5000萬元的價格將持有的M公司股權轉讓給丙公司，股權轉讓協議經雙方股東大會通過后生效。長江公司對M公司股權投資采用成本法核算，賬面余額為4800萬元，至2022年12月31日，該股權轉讓協議尚未經雙方股東大會批準；長江公司也未收到丙公司支付的轉讓款。長江公司的會計處理如下：借：其他應收款5000貸：長期股權投資4800投資收益200(5)2022年11月20日，長江公司與戊公司簽訂合同，為戊公司培訓60名設備維護人員，分兩期培訓，每期培訓30人，每期時間為30天；培訓費用總額為60萬元，培訓開始日支付20萬元，余款在第二期培訓結束時支付。2022年12月1日，長江公司開始第一期培訓，同時收到戊公司支付的培訓費20萬元并存入銀行。至2022年12月31日，長江公司已培訓30人，發生培訓支出25萬元(以銀行存款支付)。2022年12月28日，戊公司由于遭受自然災害，生產經營發生嚴重困難，長江公司預計40萬元培訓費難以收回。但長江公司按完工程度50％確認了收入。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款20貸：預收賬款20借：勞務成本25貸：銀行存款25借：預收賬款20應收賬款10貸：主營業務收入30借：主營業務成本25貸：勞務成本25(6)2022年12月25日，長江公司向丙公司銷售2臺E設備并負責安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2022年12月28日，長江公司發出E設備并開出增值稅專用發票，注明的銷售價格為每臺500萬元，價款總額為1000萬元，增值稅額為170萬元。長江公司已收到丙公司通過銀行支付的上述款項。E設備每臺成本為300萬元。至2022年12月31日，E設備的安裝工作尚未開始。假定稅法規定發出商品時應確認收入的實現。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款1170貸：主營業務收人1000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)170借：主營業務成本600貸：庫存商品600(7)2022年2月8日，長江公司已獲知丁公司被法院宣告破產，應收丁公司款項500萬元應全額計提壞賬準備。對于該應收丁公司款項，由于2022年12月31日已獲知丁公司資金周轉困難，難以全額收回，已按應收丁公司款項500萬元的40％計提壞賬準備。2022年2月8日，長江公司的會計處理如下。；借：資產減值損失300貸：壞賬準備300(8)2022年3月22日，庚公司起訴長江公司違約案判決，法院一審判決長江公司賠償庚公司120萬元經濟損失。長江公司和庚公司均表示不再上訴。長江公司尚未向庚公司支付該賠償款。該訴訟案系長江公司未按照合同約定向庚公司發貨所引起的，庚公司通過法律程序要求長江公司賠償部分經濟損失。20_D8年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，長江公司已按估計賠償金額100萬元確認預計負債。假定稅法規定，上述預計負債產生的損失在實際發生時允許稅前扣除。2022年3月22日，長江公司的會計處理如下：借：營業外支出2u貸：預計負債2u(9)除上述事項外，長江公司2022年發生納稅調整增加1000萬元，納稅調整減少額800萬元，遞延所得稅資產年初余額為1200萬元，年末余額為1400萬元，遞延所得稅負債年初余額為800萬元，年末余額為900萬元。其他有關資料如下：(1)長江公司銷售商品、提供勞務均為正常的生產經營活動，交易價格均為公允價格。(2)商品銷售價格均不含增值稅。(3)商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。(4)所售商品均未計提存貨跌價準備。(5)采用賬齡分析法計提壞賬準備，賬齡6個月以內的應收賬款計提壞賬準備的比例為5％，6個月以上的應收賬款計提壞賬準備的比例為10％。根據稅法規定，應收賬款計提的壞賬準備不允許從應納稅所得額中扣除。假定對其他應收款和長期應收款不計提壞賬準備。(6)不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。(7)假定售后回購業務產生暫時性差異。(8)長江公司按當年實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)對監事會發現的上述會計差錯進行更正處理(涉及利潤分配、應交所得稅和遞延所得稅的調整應合并編制)。(2)計算2022年應交所得稅、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發生額并編制相關會計分錄。(3)編制將“以前年度損益調整”合并轉入“利潤分配一未分配利潤”科目及調整盈余公積的會計分錄。(4)填列上述會計差錯更正對長江公司2022年度會計報表相關項目的調整金額(請將調整金額填人下表中；調增數以“+”表示，調減數以“一”表示)。項目調整金額(萬元)營業收入營業成本銷售費用財務費用資產減值損失投資收益營業外支出所得稅費用應收賬款其他應收款存貨長期應收款長期股權投資遞延所得稅資產預收賬款應交稅費其他應付款預計負債遞延所得稅負債盈余公積未分配利潤[16分]

2.長江股份有限公司(本題下稱“長江公司”)為上市公司，20×7年至20×9年企業合并、長期股權投資有關資料如下：(1)20×7年1月20日，長江公司與大海公司簽訂購買大海公司持有的甲公司(非上市公司)60％股權的合同。合同規定：以甲公司20X7年5月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協商確定對甲公司60％股權的購買價格；合同經雙方股東大會批準后生效。購買甲公司60％股權時，大海公司系長江公司母公司的子公司。(2)購買甲公司60％股權的合同執行情況如下：④20×7年3月15日，長江公司和大海公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。②以甲公司20×7年5月3013凈資產評估值為基礎，經調整后甲公司20×7年6月30日的資產負債表各項目的數據如下：甲公司資產負債表單位：萬元項目賬面價值公允價值資產：貨幣資金14001400存貨20002000應收賬款38003800固定資產24004800無形資產16002400資產合計1120014400負債和股東權益：短期借款800800應付賬款16001600長期借款’20002000負債合計44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤1400股東權益合計680010000上表中固定資產為一棟辦公樓，預計該辦公樓自20×7年6月3013起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產為一項土地使用權，預計該土地使用權自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理使用。③經協商，雙方確定甲公司60％股權的價格為7000萬元，長江公司以一項伺定資產和一項土地使用權作為對價。長江公司作為對價的固定資產20×7年6月3013的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產減值準備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權20×7年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。20×7年6月30日，長江公司以銀行存款支付購買股