會(huì)計(jì)案例作業(yè)--資本化還是費(fèi)用化會(huì)計(jì)案例作業(yè)--資本化還是費(fèi)用化會(huì)計(jì)案例分析七：資本化還是費(fèi)用化后來，因?yàn)檠a(bǔ)償金額和由誰補(bǔ)償還是一個(gè)不確定的事件，而且，了解到當(dāng)某一會(huì)計(jì)處理面臨不確定向企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專家委員會(huì)求助而沒有得到答復(fù)期間，企業(yè)股票需要停牌，這份咨詢函最終沒有發(fā)出。預(yù)付的1285.2萬元暫做預(yù)付款處理，并作為或有事項(xiàng)在附注中進(jìn)行說明。2019年的年度報(bào)告披露如下：其他或有事項(xiàng)：在報(bào)告期內(nèi)，本公司收到廣州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國資辦以函告方式（穗開國資辦函［2019］68號(hào)和穗開國資辦函［2019］106號(hào)）要求本公司下屬恒運(yùn)D廠暫按每千瓦150元的標(biāo)準(zhǔn)，代墊支付專項(xiàng)資金，用于明珠集團(tuán)和廣保電力兩家關(guān)停機(jī)組小電廠的職工安置費(fèi)用，待上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金文件到位后據(jù)實(shí)結(jié)算，多退少補(bǔ)。恒運(yùn)D廠于2019年10月30日分別代支付明珠集團(tuán)和廣保電力職工安置專項(xiàng)資金合計(jì)1,285.20萬元。截至報(bào)告日，有關(guān)部門未就補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)償資金來源下發(fā)文件。上述職工安置補(bǔ)償款的資金來源與補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)存在不確定性，有待相關(guān)部門下發(fā)文件確定，本公司將嚴(yán)格按照文件的有關(guān)精神，作出相應(yīng)處理。該會(huì)計(jì)處理結(jié)果3、期末其他應(yīng)收款余額中，欠款金額前五名的累計(jì)總欠款金額為13,691,700.00元，占其他應(yīng)收款總金額的比例為90.05％。性質(zhì)或內(nèi)債務(wù)人排名容金額賬齡占其他應(yīng)收款總額的比例46.86%18.94%廣州保稅區(qū)廣保代墊款項(xiàng)7,125,000.001年以內(nèi)電力發(fā)展公司廣州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)明珠電力有限公代墊款項(xiàng)2,880,000.001年以內(nèi)司廣州明珠電力（集團(tuán))股份有代墊款項(xiàng)2,847,000.001年以內(nèi)限公司廣州城市電力工保證金611,700.001年以內(nèi)程有限公司開發(fā)區(qū)土地開發(fā)保證金228,000.001年以內(nèi)建設(shè)中心18.73%4.02%1.50%4、其他應(yīng)收款期末數(shù)比年初數(shù)增加13,942,974.69元，增加比例為1,573.66%，增加主要原因?yàn)椋罕竟鞠聦僮庸緩V州恒運(yùn)熱電（D）廠有限責(zé)任公司墊付明珠集團(tuán)和廣保電力公司職工安置補(bǔ)償費(fèi)用，注：本公司投資參股的廣州恒運(yùn)熱電有限公司1臺(tái)5萬千瓦機(jī)組列入廣東省2019年關(guān)停計(jì)劃，廣州恒運(yùn)熱電有限公司本期對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，本公司依據(jù)對(duì)該公司長期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備2,909,585.45元。本公司的2臺(tái)5萬千瓦機(jī)組列入廣東省2019年關(guān)停計(jì)劃，本期公司依據(jù)相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備104,014,104.99元。注：本公司的2臺(tái)5萬千瓦機(jī)組及本公司投資參股的廣州恒運(yùn)熱電有限公司1臺(tái)5萬千瓦機(jī)組列入廣東省2019年關(guān)停計(jì)劃，本期公司依據(jù)相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備104,014,104.99元，在建工程減值準(zhǔn)備601,800.00元，長期投資減值準(zhǔn)備2,909,585.45元。由于上述機(jī)組在2019年關(guān)停后，公司預(yù)計(jì)在以后年度將很可能無法取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，基于謹(jǐn)慎性原則，公司對(duì)上述資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，對(duì)該部分資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相應(yīng)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不予確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)減值損失本年發(fā)生數(shù)比上年發(fā)生數(shù)增加107,692,952.52元，增加比例為804,876.45%，增加主要原因?yàn)椋罕竟?臺(tái)5萬千瓦機(jī)組及本公司投資參股的廣州恒運(yùn)熱電有限公司1臺(tái)5萬千瓦機(jī)組列入廣東省2019年關(guān)停計(jì)劃，本公司對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（1）該會(huì)計(jì)處理影響：（公司公告）2019年度（公告日期2019年5月至2019年4月）是穗恒運(yùn)的多事之秋，首先是三臺(tái)5萬千瓦機(jī)組被列入關(guān)停計(jì)劃（公司公告2019—006,2019—010），公司上市以來，首次出現(xiàn)虧損（公司公告2019—013），并最終導(dǎo)致年末業(yè)績虧損（公司公告2019—006）。另外，由于一臺(tái)30萬千瓦機(jī)組本年度實(shí)現(xiàn)商業(yè)運(yùn)行（公司公告2019—009），恒運(yùn)D廠需要攤銷巨額開辦費(fèi)，加上前面提到的三臺(tái)5萬千瓦機(jī)組被列入關(guān)停計(jì)提1億元左右減值損失（公司公告2019—013），進(jìn)一步加劇了本年度的虧損程度。此外，從2019年開始，公司執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其解釋第1號(hào)的相關(guān)規(guī)定，公司對(duì)以前年度損益等項(xiàng)目進(jìn)行了追溯調(diào)整，調(diào)整后母公司2019年年末分配利潤為—6569430.45元，減去在2019年度實(shí)施的2019年度利潤分配63965102.40元，加上2019年當(dāng)年凈利潤—309694.48元，年末可供分配利潤為—70844227.33。因此，年末董事會(huì)決定不進(jìn)行現(xiàn)金紅利分配（公司公告2019—004），使得該公司自1993年上市以來不間斷的股利分配首次出現(xiàn)中斷。2019年4月21日公司簽訂收購廣州富力地產(chǎn)股份有限公司、廣州粵泰集團(tuán)有限公司和廣州城啟集團(tuán)有限公司所持廣州證券有限責(zé)任公司共20.02%的股權(quán)（公司公告2019—003，2019—010，2019—011，2019—012，2019—013，2019—015，2019—015，2019—017，2019—018）。最后，加上需要對(duì)外公告的其他事項(xiàng)，公司對(duì)外發(fā)布39份公告，再加上4份定期報(bào)告和其他無編號(hào)的報(bào)告4份（如年度股東大會(huì)法律意見書、公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告、資金占用情況的專項(xiàng)說明等），本年度共發(fā)布48份公司公告。（2）該會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)：我認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)楫?dāng)年對(duì)5千瓦機(jī)組的補(bǔ)償款理解為相當(dāng)于當(dāng)年這三個(gè)機(jī)組辭退福利，且當(dāng)年的補(bǔ)償款可以理解為符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)。A:重組的定義：指企業(yè)制定或者控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營計(jì)劃的計(jì)劃實(shí)施行為。B:重組義務(wù)預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)包括：1：出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)。2：關(guān)閉企業(yè)部分營業(yè)場(chǎng)所，或?qū)I業(yè)活動(dòng)有一個(gè)國家遷移到另一個(gè)國家或地區(qū)。因?yàn)楫?dāng)年關(guān)閉這三個(gè)機(jī)組，使公司當(dāng)年的利潤