第11周

國際稅收協定一、國際稅收協定及其范本的產生二、國際稅收協定的基本內容三、雙重征稅協定與締約國國內稅法的關系四、經合組織范本和聯合國范本五、我國對外締結稅收協定概況一、國際稅收協定及其范本的產生國際稅收協定的概念有關國家簽定的指在協調彼此間稅收分配關系和實現國際稅務行政協助的書面協議狹義的國際稅收協定：一般特指關于避免所得和財產雙重征稅的國際協定（簡稱雙重征稅協定）。廣義的國際稅收協定：既包括狹義的國際稅收協定，也包括有關特定稅種或特定項目的國際條約或協定，例如中古《政府貿易協定》，1961年《維也納外交關系公約》。。。。國際稅收協定的類型按參加締約國的數量：雙邊稅收協定、多邊稅收協定按其內容涉及的范圍：綜合稅收協定（即雙重征稅協定）、專項稅收協定（如關于稅收情報交換的協定）國際稅收協定歷史沿革及兩個協定范本的產生20世紀，20年代—40年代國際聯盟的會議50年代---70年代OECD會議—OECD范本70年代---聯合國會議---聯合國范本中國：1981年與日本簽訂了第一個避免雙重征稅的協定已與92個國家簽訂了稅收協定2023/10/145中國簽訂稅收協定的原則：1.來源地稅收管轄權優先原則；2.堅持國際稅收權益分配的公平互利原則；3.堅持稅收饒讓抵免原則；2023/10/146二、國際稅收協定的目的協調各國財政利益，合理劃分征稅權，達到國家間公平消除稅收障礙，促進跨國貿易和投資，促進市場公平消除雙重征稅防止偷逃稅消除稅收歧視建立爭議解決機制三、雙重征稅協定的基本內容一、協定的適用范圍（一）協定對納稅人的適用范圍都明確規定僅適用于具有締約國一方或雙方居民身份，從而對締約國負擔居民納稅義務的納稅人。“締約國一方居民”-----指按照該國法律，由于住所、居所、管理場所或其他類似性質的標準，負有納稅義務的人。(二）協定適用的稅種范圍雙重征稅協定一般只適用于以所得或財產價值為征稅對象的稅種。2023/10/149（三）協定在空間上的效力范圍適用的地域范圍----一般與締約國各方稅法的有效適用地域范圍一致。（四)協定在時間上的效力范圍協定文本生效時間---以締約各方完成各自憲法規定法律程序后，通過外交途徑通知對方后的一定期限后生效；協定開始適用時間---有關實體條款從何時開始約束締約國的征稅行為，通常在協定本身生效后的下一個納稅年度起適用。2023/10/1410二、對各類跨國所得和財產價值的征稅權劃分雙重征稅協定的核心內容雙方就各類跨國所得協調彼此間居民稅收管轄權和來源地稅收管轄權的沖突對跨國所得征稅權益的分配明確哪些所得項目應由來源地國或居住國一方獨占征稅，哪些所得項目應由雙方分享征稅權，哪些項目來源國在一定條件下可以優先行使征稅權。2023/10/1411三、消除國際重復征稅的方法核心內容四、禁止對締約國國民的稅收歧視待遇締約國各方保證締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收和有關條件，不應比締約國另一方國民在相同情況下，負擔或所負擔的稅收和有關條件不同或比其更重。2023/10/1412（一）國籍無差別待遇（二）常設機構無差別待遇（三）費用扣除無差別待遇（四）資本無差別待遇2023/10/1413五、建立國際稅務行政協助關系(一）相互協商程序1就單方面不能解決問題進行協商；2.就條款用語的釋義分歧進行溝通；3.填補空缺的協商程序（二）國際稅務情報交換制度2023/10/1414三、雙重征稅協定與締約國國內稅法的關系

一、協定和國內稅法是統一的國際稅法規范體系中功能、作用各有側重的兩個組成部分，協定不能為締約國創設或擴大征稅權。二、協定與國內稅法既有各自獨立的法律概念體系，又存在著彼此配合、互相補充和共同作用的密切關系。如“常設機構”“固定基地”三、在協定與國內稅法沖突時，協定條款原則上應有優先適用的效力。2023/10/1415四、經合組織范本和聯合國范本的主要