精品文檔-下載后可編輯年注冊會計師全國統一考試審計臨考押密試卷2022年注冊會計師全國統一考試審計臨考押密試卷

一、單項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(一)A注冊會計師負責對Q股份有限公司(上市公司)2022年度財務報表進行審計。在對于職業道德基本原則的下列事項中請代為做出正確的專業判斷。

1.注冊會計師在執業過程應特別注意無意泄密，以下不屬于無意泄密的對象的是（）。[1分]

A注冊會計師的岳父

B注冊會計師的表姐

C注冊會計師關系密切的伙伴

D注冊會計師正在審計其年報客戶所在行業的競爭對手

2.保密原則要求會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構成了威脅的是（）。[1分]

A職業規范允許的情況下向第三方披露由于職業關系和商業關系獲知的涉密信息

B法律法規允許的情況下向第三方披露由于職業關系和商業關系獲知的涉密信息

C利用因商業關系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

D對其預期的雇傭單位的信息予以保密

3.注冊會計師應當評價已識別對客觀性的威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威脅的是（）。[1分]

A與會計師事務所內部高級管理層討論該事項

B與客戶管理層討論可能威脅的事項

C終止產生威脅的經濟利益

D退出項目組

4.Q股份有限公司2022年度財務報表審計的項目質量控制復核人Y注冊會計師對由E注冊會計師負責負責的該項目進行獨立性復核時發現以下情形，除（）外的三種情形均兀任何防范措施可以將獨立性的威脅降至可接受水平。[1分]

AE注冊會計師的岳父長期持有Q公司的對外發行的基金8000元

BE注冊會計師的兒子購買了Q公司債券l000元

CE注冊會計師的表哥準備大量買進Q公司的股票作為長期投資

DE注冊會計師和Q公司的財務總監王某同時是K公司的股東，其中財務總監王某在K公司持股比例為41％

(二)ABC會計師事務所的注冊會計師B負責對乙公司2022年度財務報表進行審計并且于2022年3月15日簽發了已經審計后財務報表的審計報告。但最近的情況是ABC會計師事務所被告上法庭。請代為做出正確的專業判斷。

5.關于ABC會計師事務所的利害關系人和不實報告的下列理解恰當的是（）。[1分]

A只要注冊會計師B簽發的財務報表存在重大未識別的錯報則該審計報告就是不實報告

B只要注冊會計師B簽發的財務報表存在重大未識別的錯報則所有的社會公眾都是利害關系人

C只要閱讀了注冊會計師B簽發的財務報表存在重大未識別錯報的審計報告的第三人就是利害關系人

D只有合理信賴或者使用ABC會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

6.ABC會計師事務所已經被告，下列對于訴訟當事人的列置的陳述不恰當的是（）。[1分]

A被審計單位是第一被告

BABC會計師事務所是第二被告

C利害關系人拒不起訴被審計單位的而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟

D利害關系人堅持不對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院只有受理此案

7.會計師事務所在審計業務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據其過失大小確定其賠償責任。下列屬于因為過失而被追究賠償責任的是（）。[1分]

A明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論

B明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明

C明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明

D明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

8.如果ABC會計師事務所能夠提供證據證明其無過失則可以不承擔民事責任。下列情形中不能免責的是（）。[1分]

A已經遵照驗資程序進行審驗并出具驗資報告但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金

B為登記時未足額出資的出資人出具不實報告但出資人在登記后已補足出資

C已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中了；以指明

D審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假證明文件會計師事務所未能發現虛假

(三)C注冊會計師負責對丙公司2022年度財務報表進行審計。在復核審計工作底稿時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

9.當被審計單位同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。[1分]

A無保留意見

B保留意見

C無法表示意見

D無保留意見加強調事項段

10.在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是（）。[1分]

A確定更加合理的重要性水平

B確定審計調整后的財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

C確定可接受的檢查風險水平

D確定是否將重大錯報風險降低到可接受的低水平

11.以下對項目質量控制復核的表述中，不恰當的是（）。[1分]

A消除審計風險

B確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準

C消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見

D避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹

12.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具（）的審計報告。[1分]

A無保留意見加強調事項段

B非標準審計報告

C保留意見或無法表示意見

D保留意見或否定意見

(四)D注冊會計師負責對丁公司2022年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

13.在控制測試中，注冊會計師D為了確定樣本規模應當考慮可容忍偏差率、信賴過度風險以及（）。[1分]

A精確度上限

B預計總體偏差率

C總體變異性

D誤受風險

14.在影響控制測試的因素構成的下列組合中，會導致注冊會計師減少樣本規模的情形的是（）。[1分]

A增加可接受的信賴過度風險，減少可容忍偏差率，增加預計總體偏差率

B減少可接受的信賴過度風險，增加可容忍偏差率，減少預計總體偏差率

C增加可接受的信賴過度風險，增加可容忍偏差率，增加預計總體偏差率

D增加可接受的信賴過度風險，增加可容忍偏差率，減少預計總體偏差率

15.注冊會計師D對樣本進行控制測試后對抽樣結果進行了評價，在下列情形下將使注冊會計師D提高原來評估的信賴過度風險是（）。[1分]

A樣本的實際偏差率小于計劃抽樣時設定的預計總體偏差率

B可容忍偏差率減去允許的抽樣風險大于樣本的實際偏差率

C樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風險大于可容忍偏差率

D樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風險小于可容忍偏差率

16.在可容忍偏差率為5％，預計總體偏差率為3％，允許的抽樣風險為2％的情況下，如果注冊會計師D對100個文檔進行檢查時發現4個文檔有錯誤，此時可以得出的結論是（）。[1分]

A接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍偏差率減去允許的抽樣風險等于預計總體偏差率

B提高對控制風險的評估，因為樣本的實際偏差率(4％)加上允許的抽樣風險(2％)大于可容忍偏差率(5％)

C不降低對控制風險的評估，因為可容忍偏差率加上允許的抽樣風險大于預計總體偏差率

D接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風險大于可容忍偏差率

(五)E注冊會計師負責對x公司2022年度財務報表進行審計。在審計銀行存款時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

17.E注冊會計師實施的下列程序中，屬于實質性程序的是（）。[1分]

A檢查出納與會計的職責是否嚴格分離

B比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當

C抽取一定期間銀行存款余額調節表，查驗其是否按月正確編制并經復核

D抽取一定期間的銀行存款日記賬檢查其有無計算錯誤，并與銀行存款總分類賬核對

18.函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序，下列函證銀行存款余額的理解不正確的是（）。[1分]

A注冊會計師通常編制銀行函證結果匯總表記錄檢查銀行回函情況

B銀行函證需要向所有銀行發函檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表Et前后的收付情況

C如果注冊會計師已經直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票則無需向該銀行進行函證

D注冊會計師通過向被審計單位往來銀行函證不僅可了解企業資產的存在，還可了解企業賬面反映所欠銀行債務的情況，并有助于發現企業未人賬的銀行借款和未披露的或有負債

19.x公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節表時，E注冊會計師注意到以下事項：在途存款l00000元；未提現支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入3500元；未入賬的銀行代扣水電費2500元。假定不考慮其他因素，E注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（）元。[1分]

A535000

B575000

C595000

D635000

20.在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近2022年12月31日簽發的支票未予入賬，E注冊會計師實施的最有效審計程序是（）。[1分]

A審查12月31日的銀行存款余額調節表

B函證l2月31日的銀行存款余額

C審查12月31日的銀行對賬單

D審查12月份的支票存根

二、多項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的各選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(一)A注冊會計師是甲公司2022年度財務報表審計業務的項目負責人。在審計完成階段，A注冊會計師需要考慮下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

1.確定審計差異后，A注冊會計師可能針對甲公司的某些會計核算雖然正確但報表反映不正確的錯報編制重分類調整分錄。如果不考慮因重分類調整分錄引起的其他審計調整分錄，重分類調整分錄的借貸兩方項目可能是（）。[1分]

A借貸兩方都是資產項目或都是負債項目

B借貸兩方都是利潤表項目

C一方是資產負債表項目，一方是利潤表項目

D一方是資產類項目，一方是負債類項目

2.甲公司2022年末根據法院對專利侵權訴訟的一審判決，計提了200萬元的預計負債，并已計入2022年度營業外支出。因不服一審判決，甲公司于規定時間內向當地中級人民法院提出再審要求。2022年l2月，中級人民法院終審裁定甲公司勝訴，撤銷了原一審判決結果。在下列情況下，如果甲公司將原計人預計負債的200萬元貸記2022年度的營業外支出，A注冊會計師應當認可的有（）。[1分]

A甲公司2022年度營業外支出為200萬元

B甲公司2022年度營業外支出為0

C甲公司2022年度營業外支出為l00萬元

D甲公司2022年度營業外支出為l000萬元

3.A注冊會計師對不同時段期后事項承擔的責任是有所不同的。以下關于期后事項的各種論斷中，你認為正確的是（）。[1分]

AA注冊會計師應主動識別截止到審計報告日發生的期后事項

BA注冊會計師應承擔被動識別截至財務報表報出前發現的期后事項的責任

CA注冊會計師沒有義務識別財務報表報出后的期后事項

D財務報表報出后A注冊會計師應對財務報表報出前存在的影響審計意見的期后事項采取行動，建議被審計單位管理層修改財務報表

4.如果A注冊會計師基于甲公司持續經營能力決定出具無法表示意見的審計報告，應當提請甲公司管理層在財務報表中適當披露（）。[1分]

A導致對甲公司持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層擬采取的改善措施

B有關法律、法規或政策的變化可能造成重大不利影響

C甲公司持續經營能力存在的重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務

D投資者未履行協議、合同、章程規定的義務，并有可能造成重大不利影響

(二)A注冊會計師在編制甲公司2022年度財務報表的審計計劃時，需要針對評估的重大錯報風險制定總體應對方案或設計進一步審計程序。以下是A注冊會計師正在考慮的相關問題，請代為做出正確的專業判斷。

5.根據審計準則規定，A注冊會計師針對甲公司財務報表層重大錯報風險制定的總體應對措施應當包括（）。[1分]

A向審計項目組強調在取證過程中保持職業懷疑態度的必要性

B設計和實施控制測試程序和實質性程序

C向審計項目組提供更多的督導

D分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家工作

6.A注冊會計師在應對財務報表層次的重大錯報風險時，應當注意使某些程序不被甲公司管理層預見或事先了解。在以下與此有關的說法中，你認為不正確的有（）。[1分]

A對某些金額低于設定重要性水平的賬戶余額和認定實施實質性程序，但對會額超過重要性的賬戶余額不實施實質性程序

B改變以往各年按照月份抽取營業收入樣本的做法，改按客戶抽取與營業收人相關的業務加以測試

C對某些風險較小的認定實施控制測試，但對風險較高的認定實施實質性程序

D改變以往在資產負債表日以后函證應收賬款的做法，提前到資產負債表日之前一個月向甲公司的債務人寄發詢證函

7.為了增加審計程序的不町預見性，A注冊會計師正在考慮以下做法。其中，你認為正確的有（）。[1分]

A改變測試的方向：在獲取營業收入發生認定的證據時，不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關賬簿記錄的方向進行追查

B改變審計的慣例：放棄對控制風險一貫較低的內部控制的信賴，主要或完全依賴實質性程序獲取證據

C針對接近年底確認的營業收入，向相關的賒購和現購客戶實施100%函證，不僅需要客戶證實夠貨的金額，而且要求證實銷售發票和提貨單的號碼

D將營業收入的截止測試的時間范圍由資產負債表日前后一個月延長至資產負債表日前后各三個月

8.在確定進一步審計程序的時間時，A注冊會計師應當考慮在期中實施進一步審計程序的局限性，這些局限性包括（）。[1分]

A注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步程序獲取那些在期中以前已發生但到期中審計時尚未結束的重大事項的充分、適當的審計證據

B從期中到期末這段剩余時間往往還會發生對所審計期間財務報表產生重大影響的重大交易或事項，這些事項的證據不可能在期中獲得

C甲公司管理層完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對其中以前的會計記錄作出調整甚至篡改

D隨著時間的推移和環境的變化，期中已經證實過事項在期中以后可能會發生變化

(三)A注冊會計師負責對甲公司2022年度財務報表的存貨項目實施審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷

9.A注冊會計師認為通過實施監盤程序可以實現針對存貨項目的多種審計目標。但對于下列（）目標來說，僅實施監盤程序通常可能是不夠的，A注冊會計師可能需要將監盤程序與其他程序相結合才能實現這些目標。[1分]

A存在

B所有權

C計價

D完整性

10.在制定監盤計劃時，A注冊會計師應當根據甲公司存貨的具體情況來確定采用（）方式對存貨實施監盤。[1分]

A觀察

B控制測試

C檢查

D實質性程序

11.A注冊會計師在制定甲公司2022年末存貨盤點計劃前，應實施包括下列（）在內的工作。[1分]

A了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所

B已銷售但未發貨的存貨足否單獨擺放并附有明顯標識

C評估與存貨柑關的固有風險、控制風險和檢查風險及重要性

D了解與存貨相關的會計系統及其相關的內部擰制

12.對A注冊會計師在臨盤過程中的下列做法，你認可的有（）。[1分]

A為維護審計的獨立性，A注冊會計師僅觀察而不參與甲公司對存貨的盤點工作，但盤點結束后親自進行復盤抽點

B甲公司盤點工作結束后，A注冊會計師應從存貨匯總表中抽取項目追查到實物或從實物中選取項目追查到存貨匯總表

C為保證工作效率，A注冊會計師在甲公司盤點人員勞累生病后接替其末完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行

DY產品為劇毒物質。因為沒有專門的防護服裝，為避免身體傷害，A注冊會計師決定不進入倉庫，而是通過監控探頭進行觀察

（四）D注冊會計師負責對武當公司2022年度財務報表進行審計。在了解武當公司內部控制時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

13.在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息（）。[1分]

A關鍵業績指標

B管理層和員工業績考核與激勵性報酬政策

C國家出臺的個人所得稅納稅調整

D與競爭對手的業績比較

14.注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素町能包括（）。[1分]

A是否建立了適當的保護措施，以防止未經授權接觸文件、記錄和資產

B會計系統中的數據是否與實物資產定期核對

C管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議

D被審計單位的主要經營活動是否都有必要的控制政策和程序

15.注冊會計師在對被審計單位整體層面的監督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括（）。[1分]

A被審計單位是否定期評價內部控制

B被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據

C與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題

D是否由適當層次的管理層對差異進行調查，并及時采取適當的糾正措施

(五)E注冊會計師負責對丹江公司2022年度財務報表進行審計。在測試丹江公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

16.注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰略，并考慮相應的經營風險有（）。[1分]

A行業發展及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業變化的人力資源和業務專長等風險

B開發新產品或提供新服務及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險

C新頒布的會計法規及其可能導致的被審計單位執行法規不當或不完整或會計處理成本增加等風險

D本期及未來的融資條件及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險

17.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素（）。[1分]

A控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越小

B擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

C審計證據的相關性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小

D注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大

18.注冊會計師應當考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預見或事先了解（）。[1分]

A對通常由于風險程度較低而不會作出測試的賬戶余額實施實質性程序

B調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

C對小同地理位置的多個組成部分實施審計程序

D運用不同的抽樣方法

19.注冊會計帥應當考慮通過下列（）方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險。[1分]

A改變擬實施審計程序的性質

B改變實質性程序的時間

C改變審計程序的范圍

D運用不同的抽樣方法

20.為保證所有的產品銷售均已入賬，下列控制活動中與這一控制目標直接相關的（）。[1分]

A對所有銷售發票連續編號并復核當月開具的銷售發票已登記入賬

B對所有發運憑證連續編號并復核當月已發運的銷售已登記人賬

C檢查銷售發票是否經適當的授權批準

D定期與客戶核對應收賬款余額

三、簡答題(本題型共3小題，每小題6分。本題型得分為18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.簡述財務報表審閱的保證程度。[6分]

2.財務報表審閱的目標是什么?[6分]

3.ABC會計師事務所注冊會計師A和B負責對x股份有限公司2022年的財務報表進行審閱，A和B注冊會計師于2022年3月10日完成審閱工作，編制了以下審閱報告，請依據審閱報告的要素指出x公司審閱報告的錯誤并糾正。無保留結論的審閱報告x股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的x股份有限公司(以下簡稱x公司)財務報表，包括2022年l2月31日的資產負債表，2022年度的利潤表和現金流量表。這些財務報表的真實、合法和完整是x公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審閱業務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作．以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據的重新計算程序。根據我們的審閱，我們相信財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。ABC會計師事務所中國注冊會計師：A(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)中國××市二0—O年十二月三十一日[6分]

四、綜合題

1.ABC會計師事務所完成了甲股份有限公司(已經上市)2022年和2022年的財務報表審計業務，現在正在協商承接2022年的財務報表審計委托事宜。注冊會計師A和注冊會計師B是該項目組成員。ABC會計師事務所主任會計師已經了解到下列情形，請代主任會計師根據職業道德基本原則依次分別分析下列各種情形是否對職業道德基本原則產生不利影響，并簡要說明理由。(1)甲公司剛剛上任的董事長是注冊會計師A的兄弟；(2)注冊會計師B的表哥在甲公司擔任保安工作；(3)甲公司的財務報表審計收入占到ABC會計師事務所全年收入的31．5％；(4)注冊會計師B由于是計算機學業背景，平時幫助甲公司完善其會計數據系統；(5)甲公司財務總監已經承諾將2022年的甲公司的內部控制系統由ABC會計師事務所來設計；(6)注冊會計師B初步接受2022年年初加盟甲公司財務部門任財務副經理一職。[16分]

2.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)主要經營中小型機電類產品的生產和銷售，產品銷售以乙公司倉庫為交貨地點。乙公司目前主要采用手工會計系統。ABC會計師事務所有權接受委托審計乙公司2022年度財務報表，A和B注冊會計師負責于2022年9月25日至ll月25日對乙公司的采購與付款循環、生產與存貨循環、銷售與收款循環的內部控制進行了解、測試與評價。資料一：通過對乙公司內部控制的了解，A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的和購貨與付款循環、生產與存貨循環、銷售與收款循環相關的內部控制程序，部分內容摘錄如下：(1)對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預算負責的主管人員簽字批準。(2)采購部收到經批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。(3)驗收部門根據訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯，其中兩聯分送應付憑單部門和倉庫，一聯留存驗收部門。(4)應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發票的付款憑單后應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。(5)應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據授權審批權限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人復核，然后交財務出納人員J。出納人員J據此辦理支付手續，登記現金和銀行存款日記賬，并在每月月末編制銀行存款余額調節表，交會計主管審核。(6)生產部門收到生產計劃部門簽發的預先連續編號的生產通知單后，向倉庫提交經批準的預先連續編號的一式三聯領料單。倉庫發出原材料后，將其中兩聯領料單分送領料部門和會計部門，一聯留存倉庫。生產部門完工的產成品經過檢驗員驗收后交倉庫查點入庫。倉庫人員編制預先連續編號的一式三聯產成品入庫單，其中兩聯及時分送生產部門和會計部門，一聯留存倉庫。(7)會計部門的成本會計K根據收到的生產通知單、領料單、工時記錄和產成品入庫單等資料，在月末編制材料費用、人工費用和制造費用分配表，以及完工產品與在產品成本分配表，經本部門的復核人員復核后，據以核算成本和登記相關賬簿。(8)根據批準的客戶訂購單，銷售部編制預先連續編號的一式三聯現銷或賒銷銷售單。經銷售部被授權人員批準后，所有銷售單的第一聯直接送倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據，第二聯交開具賬單部門，第三聯由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯預先連續編號的發運單，其中三聯及時分送開具賬單部門、倉庫和客戶，一聯留存裝運部門。(9)開具賬單部門在收到發運單并與銷售單核對無誤后，依據授權批準的商品價目表編制預先連續編號的銷售發票，并將其連同發運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向客戶寄送對賬單，并對客戶提出的異議進行專門追查。(10)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統”完成，該系統由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。(11)公司每半年對全部存貨盤點一次，編制盤點表。會計部門與倉庫在核對結存數量后，向管理層報告差異情況及形成原因，并在經批準后進行相應處理。(12)內部審計部門直接向公司專職負責紀檢、監察的副總經理報告工作。內部審計人員定期和不定期地對公司日常業務的處理和記錄進行審計。資料二：A和B注冊會計師在對相關內部控制實施測試過程中，注意到以下事項：(1)2022年下半年銷售增長迅速，因庫房容量有限．部分原材料只能堆放在生產車間外臨時搭建、未設圍欄的大棚里，但仍由在庫房內辦公的人員負責管理。倉庫人員解釋，因大棚位于生產車間的入口旁，若加裝圍欄，將影響車間人員和運輸工具的出入，但已在大棚四周懸掛了“倉庫重地，閑人莫入”警示牌。(2)A注冊會計師檢查驗收部門在2022年lo月28日至lo月31日期間所開具的驗收單，注意到其起迄號為10023至10034，但A注冊會計師在驗收部門留存的驗收單里未能發現10026號驗收單。驗收部門解釋，該驗收單因填寫錯誤而作廢，未予留存。A注冊會計師在倉庫、采購部門和會計部門也未找到該驗收單。會計部門解釋，因經常有廢票導致缺號，因此，在進行會計處理時并不檢查驗收單的順序。(3)根據乙公司成本核算辦法，人工費用和制造費用按產品實用工時比例分配計人產品成本。2022年8月的人工費用和制造費用分配表中，用以計算當月產品實用工時的主要產品產量使用的是預算數，會計部門的復核人員未對此提出異議。(4)2022年9月人工費用和制造費用分配表的復核人員由原來的職員L變成了職員N