稅務師-稅法一-突擊強化題-第9章煙葉稅[單選題]1.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發票。該煙廠應繳納煙葉稅()萬元。A.110.09B.121.10（江南博哥）C.120.00D.132.00正確答案：D參考解析：本題考查煙葉稅應納稅額的計算。（1）煙葉稅應納稅額=實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%），實際支付的價款總額=煙葉收購價款+價外補貼（煙葉稅計稅的價外補貼統一為收購價款的10%），該廠應繳納煙葉稅=600×（1+10%）×20%=132（萬元），選項D正確。（2）如果將銷售價款按照9%的稅率作價稅分離之后作為煙葉稅的計稅依據，該廠應繳納煙葉稅=600÷（1+9%）×20%=110.09（萬元），得出錯誤選項A。（3）如果將銷售價款按照9%的稅率作價稅分離之后作為收購價款，再加上10%的價外補貼作為煙葉稅的計稅依據，該廠應繳納煙葉稅=600÷（1+9%）×（1+10%）×20%=121.1（萬元），得出錯誤選項B。（4）如果直接以收購價款600萬元作為煙葉稅的計稅依據，該廠應繳納煙葉稅=600×20%=120（萬元），得出錯誤選項C。[單選題]2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年2月收購煙葉5000公斤，實際支付價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發票。關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正確的是()。A.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.3萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13萬元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.3萬元D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13萬元正確答案：B參考解析：本題考查煙葉稅的納稅義務人和應納稅額的計算。（1）煙葉稅收購方為煙葉稅的納稅人，卷煙廠自行繳納煙葉稅。煙葉稅應納稅額=實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%），該廠應繳納煙葉稅=65×20%=13（萬元），選項B正確。（2）如果按以上方式計算正確，納稅義務人判斷錯誤，會得出錯誤選項D。（3）如果將65萬作為收購價款，又另外加了10%的價外補貼，該廠應繳納煙葉稅=65×（1+10%）×20%=14.3（萬元），得出錯誤選項A。（4）如果將65萬作為收購價款，又另外加了10%的價外補貼，并且納稅義務人判斷錯誤，會得出錯誤選項C。提示：實際支付的價款總額=煙葉收購價款×（1+10%），已包括價外補貼，無須另行計算價外補貼。[單選題]3.根據現行煙葉稅法規定，下列說法正確的是()。A.煙葉稅實行定額稅率B.煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位C.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位D.煙葉稅的納稅地點為煙葉銷售地正確答案：B參考解析：本題考查煙葉稅的稅率和征收管理。選項A錯誤，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項B正確，選項C錯誤，煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內收購煙葉的單位；選項D錯誤，煙葉稅的納稅地點為煙葉的收購地。[單選題]4.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年3月收購煙葉5000千克，實際支付的收購價款為65萬元、價外補貼5萬元，已開具煙葉收購發票。煙葉稅稅率20%。關于煙葉稅的稅務處理,下列表述正確的是()。A.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.00萬元C.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.00萬元正確答案：A參考解析：在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。卷煙廠自行繳納煙葉稅=實際支付的價款總額*稅率=65*（1+10%）*20%=14.30（萬元）。[單選題]5.以下不屬于煙葉稅的計稅依據的是()。A.收購價款B.實際支付的價款總額C.收購價款*（1+10%）D.收購價款+規定的價外補貼正確答案：A參考解析：煙葉稅的計稅依據為實際支付的價款總額=收購價款+價外補貼（統一按照10%）=收購價款*（1+10%）。[單選題]6.以下符合煙葉稅規定的是()。A.在中華人民共和國境內銷售煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人B.在中華人民共和國境內收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人C.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%D.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的次日正確答案：C參考解析：選項AB：在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。選項D：煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當日。[單選題]7.某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2022年4月向煙農收購烤煙葉支付收購價款200萬元，同時按規定支付了價外補貼；當月將收購的一半烤煙葉加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入200萬元；將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入150萬元。已知煙絲的消費稅稅率為30%。下列對于甲煙草公司當月的稅務處理不正確的是()。A.本月應納煙葉稅為44萬元B.本月可抵扣的增值稅進項稅額為25.08萬元C.本月應納增值稅為14.42萬元D.本月應納城建稅為1.34萬元正確答案：D參考解析：（1）應納煙葉稅=200*（1+10%）*20%=44（萬元）；（2）可抵扣的增值稅進項稅額=[200*（1+10%）+44]*50%*10%+[200*（1+10%）+44]*50%*9%=25.08（萬元）；（3）應納增值稅=200*13%+150*9%-25.08=14.42（萬元）；（4）銷售煙絲應納消費稅=200*30%=60（萬元），應納城建稅=（14.42+60）*5%=3.72（萬元）[單選題]8.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年10月收購煙葉6000公斤，實際支付的含補貼價款總額為66萬元，已開具煙葉收購發票，關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正確的是()。A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.20萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.20萬元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅12.00萬元D.卷煙廠自行繳納煙葉稅12.00萬元正確答案：B參考解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應自行繳納的煙葉稅＝66*20%＝13.2（萬元）。[多選題]1.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2021年6月17日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼6萬元。下列事項正確的有()。A.煙草公司應在7月17日前申報繳納煙葉稅B.煙草公司6月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元C.煙草公司應向乙縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是6月18日E.煙草公司6月收購煙葉應繳納煙葉稅17.2萬元正確答案：BC參考解析：本題考查煙葉稅的征收管理和應納稅額的計算。選項A錯誤，煙葉稅按月計征，在納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款，所以應于7月15日前申報繳納煙葉稅；選項B正確，選項E錯誤，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼；其中，價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算，應該繳納的煙葉稅金額=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）；選項C正確，納稅人收購煙葉應當向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務機關申報納稅；選項D錯誤，收購煙葉的納稅義務發生時間為收購煙葉的當天（6月17日）。[多選題]2.2021年7月，甲市某煙草公司向A縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款90萬元、價外補貼9萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規定的有()。A.納稅人為煙葉種植戶B.應納稅額為19.8萬元C.應向甲市主管稅務機關申報納稅D.煙葉稅的計稅依據為99萬元E.納稅人為煙草公司正確答案：BDE參考解析：本題考查煙葉稅的征收管理和應納稅額的計算。選項A錯誤，選項E正確，煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位煙草公司；選項BD正確，煙葉稅的計稅依據為煙葉收購價款和價外補貼，其中，價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算，計稅依據=90×（1+10%）=99（萬元），應納稅額=99×20%=19.8（萬元）；選項C錯誤，納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地（A縣）的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。[多選題]3.下列關于煙葉稅的說法，正確的有()。A.查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照實際支付的價款總額計算繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅D.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天E.煙葉稅按季征收，每季度終了之日起15日內申報并繳納稅款正確答案：ABCD參考解析：煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。[多選題]4.以下符合煙葉稅法規定的有()。A.征收煙葉稅的煙葉是指烤煙葉、晾曬煙葉B.煙葉稅的稅率為20%C.納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅D.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當日E.煙葉稅按次計征，納稅人應當于納稅義務發生之日起15日內申報并繳納稅款正確答案：ABCD參考解析：選項E：煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。[多選題]5.2021年8月5日,甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款100萬元、價外補貼10萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中,符合稅法規定的有()。A.納稅人為煙草公司B.應向甲市主管稅務機關申報納稅C.應納稅額為22萬元D.煙葉稅的納稅義