注冊會計師-稅法-強化練習(xí)題-第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法[單選題]1.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是()。A.掛車B.插電式混合動力汽車C.武裝警察部隊專用的車輛D.國際組織（江南博哥）駐華代表機構(gòu)使用的車輛正確答案：A參考解析：選項A，掛車按照貨車稅額的50％計算繳納車船稅；選項BCD，免征車船稅。掌握“車船稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍”知識點。[單選題]2.下列各項中屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛的是()。A.有軌電車B.輕軌C.挖掘機D.電動摩托車正確答案：A參考解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。掌握“車輛購置稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識點。[單選題]3.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為()元。A.195B.390C.399D.408正確答案：C參考解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。應(yīng)繳納的印花稅=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。掌握“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。[單選題]4.下列合同中，不應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的是()。A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)出讓合同C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.企業(yè)無償贈與不動產(chǎn)合同正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”貼花。掌握“印花稅稅目”知識點。[單選題]5.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是()。A.對跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)的營業(yè)賬簿，其中上級單位記載資金的賬簿按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的剩余部分計稅貼花B.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，以合同所載租金總額為計稅依據(jù)C.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據(jù)D.企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已繳納印花稅的，就增加的部分申報繳納印花稅正確答案：C參考解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)。掌握“印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點。[單選題]6.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)說法錯誤的是()。A.建筑安裝工程承包合同，為承包金額B.貨物運輸合同為運輸、保險、裝卸等各項費用合計C.融資租賃合同為租賃費D.以物易物的購銷合同所載的購銷金額合計正確答案：B參考解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。掌握“印花稅的計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點。[單選題]7.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是()。A.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)按照所持結(jié)算憑證繳納印花稅B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額D.對于分包的合同不繳納印花稅正確答案：C參考解析：選項A，由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結(jié)算憑證免納印花稅；選項B，貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費；選項D，分包合同要按照該分包合同所載金額計算繳納印花稅。掌握“印花稅的計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點。[單選題]8.購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，單位納稅人應(yīng)當向()主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A.機構(gòu)所在地B.車輛購買地C.車輛使用地D.經(jīng)銷商所在地正確答案：A參考解析：不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。掌握“車輛購置稅的征收管理”知識點。[單選題]9.關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法不正確的是()。A.納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅B.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當日C.車輛購置稅實行一次性征收D.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅正確答案：D參考解析：納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。掌握“車輛購置稅的征收管理”知識點。[單選題]10.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，不正確的是()。A.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款B.進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅以及消費稅C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款D.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日的即期匯率折合成人民幣計算繳納稅款正確答案：D參考解析：選項D，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算繳納稅款。掌握“車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)”知識點。[單選題]11.根據(jù)車船稅現(xiàn)行政策，下列表述正確的是()。A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下者免征車船稅B.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的70％計算車船稅C.車船稅法及其實施條例所涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項目所載數(shù)據(jù)為準D.拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.5噸計算征收車船稅正確答案：C參考解析：選項A，車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額；選項B，拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50％計算車船稅；選項D，拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。掌握“車船稅的稅目與稅率”知識點。[單選題]12.以下關(guān)于印花稅的表述不正確的是()。A.匯貼或匯繳辦法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人B.對于記載資金的賬簿統(tǒng)一實行按件貼花，每件5元C.印花稅票為有價證券，其票面金額以人民幣為單位D.在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花正確答案：B參考解析：對于記載資金的賬簿按照金額比例征收。自2018年5月1日起，對于記載資金的賬簿按萬分之五稅率減半征收。掌握“印花稅的征收管理”知識點。[單選題]13.根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列車輛中要征收車輛購置稅的是()。A.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛B.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛C.設(shè)有固定裝置的運輸車輛D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛正確答案：C參考解析：設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅。掌握“車輛購置稅的稅收優(yōu)惠”知識點。[單選題]14.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。A.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的出口者C.應(yīng)稅車輛的銷售者D.應(yīng)稅車輛的獲獎自用者正確答案：D參考解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人。購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。掌握“車輛購置稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識點。[單選題]15.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是()。A.養(yǎng)殖漁船B.拖船C.軍隊專用的車船D.警用車輛正確答案：B參考解析：選項B，按照機動船舶稅額的50%計算車船稅；選項ACD享受免稅。掌握“車船稅的稅收優(yōu)惠”知識點。[多選題]1.營業(yè)賬簿稅目中記載資金賬簿繳納印花稅的計稅依據(jù)為()兩項合計金額。A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.實收資本正確答案：AD參考解析：記載資金的賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額作為計稅依據(jù)。掌握“印花稅的計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點。[多選題]2.下列各項中，不屬于印花稅納稅人的有()。A.合同代理人B.合同擔(dān)保人C.合同鑒定人D.合同證人正確答案：BCD參考解析：應(yīng)稅合同的印花稅納稅人為合同當事人，即對合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但是合同的擔(dān)保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。掌握“印花稅的納稅義務(wù)人”知識點。[多選題]3.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有()。A.納稅人以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照最低計稅價格核定B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，按最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格計稅C.已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人可以申請退還車輛購置稅D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的，有發(fā)票電子信息的，計稅依據(jù)是發(fā)票電子信息中的不含增值稅價正確答案：CD參考解析：選項A，納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款；選項B，免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減百分之十，使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)。掌握“車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)”知識點。[多選題]4.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列以“凈噸位每噸”作為車船稅計稅單位的有()。A.機動船舶B.非機動駁船C.掛車D.游艇正確答案：AB參考解析：掛車以整備質(zhì)量每噸為車船稅計稅單位，游艇以艇身長度每米為車船稅計稅單位。掌握“車船稅的稅目與稅率”知識點。[多選題]5.下列合同中，免征印花稅的有()。A.貼息貸款合同B.記載資金的賬簿C.農(nóng)牧業(yè)保險合同D.按件貼花五元的其他賬簿正確答案：ACD參考解析：選項B，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。掌握“印花稅稅收優(yōu)惠”知識點。[多選題]6.下列各項中，不屬于車船稅免稅項目的有()。A.遠洋運輸船B.外商投資企業(yè)汽車C.武警專用車D.政府機關(guān)辦公用車輛正確答案：ABD參考解析：遠洋運輸船只要在我國注冊，就要在我國繳納車船稅；外商投資企業(yè)是車船稅納稅人；武警專用的車船，按現(xiàn)行規(guī)定免征車船稅；政府機關(guān)辦公用車輛，現(xiàn)在不屬于免稅車船。掌握“車船稅的稅收優(yōu)惠”知識點。[多選題]7.根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項中屬于法定免稅的有()。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛C.外國駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車輛D.節(jié)能汽車正確答案：ABC參考解析：對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。掌握“車船稅的稅收優(yōu)惠”知識點。[問答題]1.某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（5）公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。（6）公司啟用其他賬簿10本。（說明：買賣合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）公司2021年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。（2）公司2021年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）公司2021年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。（4）公司2021年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）公司2021年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。（6）公司2021年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：（1）公司2021年簽訂的買賣合同應(yīng)繳納的印花稅=（8000+3000×2+15000）×0.3‰×10000+200×0.3‰×10000=87600（元）（2）