第16課

中國賦稅制度的演變【課程標準】了解中國古代賦稅制度的演變；了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行。秦漢魏晉南北朝隋唐-宋元明清民國-新中國時期田賦人頭稅徭役租調制租庸調制兩稅法“科差”一條鞭法攤丁入畝關稅自主權的失與得個人所得稅制度

中國賦稅制度的演變一、中國古代的賦役制度學習聚焦古代的賦役。除田賦外，還有人頭稅、徭役等。從唐朝租庸調到清朝的攤丁入畝，賦役征發逐漸轉到土地和財產征稅，人頭稅逐漸廢除。本部分內容龐雜，分階段學習整理賦稅種類秦朝漢朝田賦人頭稅財產稅徭役稅率極高“收泰半之賦”，繳納田地產量的三分之二1.秦漢時期：【學生活動】閱讀教材P93，完成秦漢時期賦役制度表格。漢初:“與民休息”，田賦稅率大大降低漢高祖“十五稅一”漢景帝“三十稅一”征收極重的口賦/戶賦口賦（7-14歲），20錢/年算賦（15-56歲），120錢/年，商人和奴婢的算賦錢加倍（主要用于軍費）更卒：一個月，本郡/本縣，修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢、運輸糧食等繁重勞動車船稅、算緡錢、對財產總額的“稅民資”、農民飼養六畜要繳稅戍卒：一年，邊塞，屯戍正卒：兩年，郡國/京城，服兵役重農抑商2.魏晉時期：

公元485年，北魏孝文帝頒布均田令，基本解決了土地兼并所造成的土地和勞動者之間的分離，保證了每個勞動者都擁有了運用其勞動力所必需的土地。在此基礎上，北魏變舊的以戶計征的租調制為新的以丁計征的租調制，具體規定是：一夫一婦每年繳納帛一匹，粟二石。15歲以上未結婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20頭，也分別出一夫一婦的租調。……以丁夫計征的租調制具有一定的均賦意義。雖然奴婢和耕牛的租調大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛畢竟必須承擔納稅義務，那些百室合戶、千丁共籍的大地主家族圈占的大批勞動力也必須承擔賦稅，從而比較有效地解決了戶調制的弊端。——摘編自張守軍《魏晉南北朝的租調制》【學生活動】結合材料，指出原來的戶調制有何弊端？孝文帝改革中賦役制度的變化是什么？有何作用?①緩和社會矛盾；②增加政府的財政收入；③鞏固北魏政權；④打擊門閥士族地主；⑤促進社會經濟的恢復和發展。莊園經濟隱匿戶口，減少政府財政收入。由以戶計征轉變為以丁計征。參考答案作用：弊端：變化：時期：（1）隋朝：廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調役。（2）唐朝：前期：租庸調制：基礎：均田制（國家向成年男子授田）對象：成年男子（21-59歲）內容：田賦（按丁）徭役（按丁）戶稅（按戶）租租庸調田租，成年男子每年向官府納粟服徭役期間，不去服役的可以納絹或布代役戶調，是人頭稅，納帛或布【學生活動】唐初租庸調制有何積極作用？又有何局限？①保證了農民生產時間，

促進了農業發展②增加政府賦稅收入積極：局限①田賦依賴于均田制，國家要能控制土地②租庸調依賴于人丁，國家要控制人丁和戶籍（2）唐朝：兩稅法(780年廢租庸調,改行兩稅法)

玄宗之末，版籍浸壞，多非其實。及至德兵起，所在賦斂，迫趣取辦，無復常準……炎建議作兩稅法。先計州縣每歲所應費用及上供之數而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調、雜徭悉省。——《資治通鑒》兩稅法實施后的一千多年中，按資產收稅，收取貨幣，成為賦稅變化的主流。——李劍農《中國經濟史稿》【學生活動】根據材料和課本，分析唐朝改行兩稅法的原因？兩稅法具有哪些內容。（2）唐朝：兩稅法(780年廢租庸調,改行兩稅法)唐中期土地兼并破壞均田制；安史之亂加劇社會矛盾。戶籍制度混亂；③按田畝征收地稅（米粟），按人丁、資產征收戶稅（錢），取消租庸調和一切雜稅、雜役；一年分夏、秋兩次征收。課稅原則課稅標準①以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地,全國無統一稅率。②不區分主戶和客戶，一律以當時居住地登入戶籍，繳納賦稅。課稅主體課稅形式④租稅以貨幣繳納原因（背景）內容：【學生活動】結合所學，分析兩稅法的積極影響和局限性。影響：①簡化稅收名目，明確稅收時間，有利于減輕人民的負擔，緩和社會矛盾②擴大收稅對象，有利于保證國家的財政收入；③“唯以資產為宗，不以丁身為本”，減輕政府對農民的人身控制，人頭稅開始被拋棄。④貨幣征稅在一定程度上推動商品經濟發展，改變了長期以來“稅繳實物”的傳統觀念。兩稅法未能遏制土地兼并，政府加征雜稅，加重農民負擔，社會矛盾加劇。局限性：賦稅種類宋朝元朝賦稅徭役時期：【學生自主】閱讀教材P94，完成宋元時期賦役制度的相關信息。宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數倍。征收代役金外，還經常再派發各種徭役。北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。沿襲唐朝的租庸調與兩稅法：北方（租庸調）：征丁稅、地稅；南方（兩稅法）：征夏稅、秋糧。科差：按戶等征收絲和銀兩。賦稅種類明朝賦稅朝【學生自主】閱讀教材P94-95，完成明朝賦役制度的相關信息。明初：分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。正統年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。明后期：張居正在全國推行“一條鞭法”一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度明后期：張居正在全國推行一條鞭法。A.賦役合并，一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改為丁田共同承擔，折成銀兩，統一征收。B.政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統一雇人。①內容：取消力役；賦役合并；計畝征收；賦役征銀②特點：一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度

【合作探究】閱讀材料并結合所學，簡要評價一條鞭法。材料1：一條鞭法把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續，同時使地方官員難于作弊。實行這種辦法，解除了無地農民勞役負擔，提高了有田農民農耕積極性，穩定了農業生產。同時，把徭役改為征收銀兩，農民獲得了較大的人身自由，給手工業提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業者可以不納丁銀，促進了工商業的發展。明政府財政經濟狀況也有不少改善。——《張居正改革的內容和意義》材料2：一條鞭法…但在另一方面，當時中國民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時候才會將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時候集中向商人兌換，而商人借此將銀價抬高。

——《中國賦稅史?張居正改革》積極：①簡化了征收手續，減輕了農民負擔，有利于農業發展。②賦役征銀，農民的人身依附關系松弛，解放了生產力，促進商品經濟和資本主義萌芽的發展。③是古代賦役制度的重大變革，由實物稅向貨幣稅轉變，增加了國家的財政收入。消極：用銀繳納，遭受商人盤剝一、賦役與王朝更迭：中國古代的賦役制度5.清朝①1712年，康熙帝規定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”。

②雍正帝即位后（1726），將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。按地畝之多少，定納稅之數目。地多者多納，地少者少納，無地者不納。【學生活動】閱讀材料并結合所學，簡要評價攤丁入畝。

材料：所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國封建社會后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續幾千年的“人頭稅”，失地和無地農民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負擔。由于加重了有土地者的賦稅負擔，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當時愈發嚴重的土地兼并現象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農民和手工業者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔心的消失，……，中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據統計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間。——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》①中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除;②國家對百姓的人身束縛進一步減弱，有利于工商業的發展；③減輕了農民的負擔，緩和階級矛盾，增加政府財政收入；④隱瞞人口的現象逐漸減少，促進了人口增長。評價（意義）朝代制度發展趨勢秦田賦、人頭稅、徭役漢田賦、人頭稅、徭役、財產稅、編戶齊民魏晉租調制唐朝初期租庸調制晚期兩稅法宋方田均稅法、募役法元租庸調（北）、兩稅法（南）、“科差”明一條鞭法清滋生人丁，永不加賦；攤丁入畝【合作探究】根據所學，概括中國古代賦役制度的演變趨勢。1.征收標準：人丁為主

土地為主（以兩稅法為標志）2.賦役形式：勞役地租為主

實物為主

貨幣為主（以租庸調制、兩稅法和一條鞭法為標志）3.征收種類：繁雜

簡單（以一條鞭法為標志）4.征收時間：不定時

定時（以兩稅法為標志）材料：我國早期關卡屬于“國家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設關目的只是稽查過往貨物有無違禁品，過境而不征稅。其后，隨著社會經濟的發展，關卡開始延伸出財政功能。因此，我國早期的關稅實際上是一種通關稅。關卡是公共權力的施政部門，同時也是國家課征關稅的權力機關。

——《試論中國關稅制度的起源》含義：海關依據國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變學習聚焦關稅制度古已有之，中國一直享有完全的關稅自主權，但在近代經歷了喪失和收回的曲折歷程。新中國實行了有利于國家發展的關稅制度和個人所得稅制度。2、發展歷程二、關稅自主權與國運興衰：中國關稅制度的起源與演變西周出現1840開始喪失關稅自主權1927國民政府宣告關稅自主《進口稅暫行條例》1928國民政府“改訂新約”中美簽訂《中美關稅條約》1930年，中日簽訂《中日關稅協定》取得進展，但仍不能完全自主地制定稅率1937廢除國內稅統一國境邊稅1949真正收回關稅自主權頒布了一系列關稅條例關稅自主權的收回國內關稅與國境關稅并立協定關稅；片面最惠國待遇；海關大權被外國人把持材料：1927年，國民政府外交部向各國發出照會，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關進口稅則“完全以我國所定者以為準則”。國民政府多次修訂關稅稅則，實施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學產品、機器等貨物的進口稅率。關稅從極低的水平提高到相對較高的水平。關稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右。

——摘編自易繼蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關稅改革》等【學生活動】南京國民政府發起“改定新約”運動的原因及影響原因：①民族意識覺醒，主權意識增強；

②民族工業的發展；③南京國民政府增加財政收入的需要;④南京國民政府提升形象鞏固統治的需要。影響：①增加了國家關稅的收入；②有利于民族工商業的發展；③增強了民族自尊心、自信心；④通過改定新約，使南京國民政府獲得了國際社會的普遍承認。二、關稅自主權與國運興衰：中國關稅制度的起源與演變新中國成立后：真正收回關稅自主權政務院頒布《中華人民共和國海關進出口稅則》1951國務院頒布《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則19851987全國人大常委會通過《中華人民共和國海關法》【學生活動】結合教材，概述中華人民共和國政府的關稅制度是如何建立的？地位：中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法作用：統一全國關稅制度作用：強化關稅制度的法制化建設。重新修訂發布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度，促進國民經濟發展和對外貿易。3.個人所得稅的演變【學生活動】結合教材，請概述個人所得稅制度的演進過程1980全國人民代表大會通過《中華人民共和國個人所得稅法》起步1914北洋政府公布所得稅暫行條例，開始征收個人所得稅。1936國民政府1949————改革開放前在計劃經濟體制下，沒有征收個人所得稅。制定所得稅條例，包括征收個人所得稅的內容，但并未實施。開始征收不征收個人所得稅制度正式確立————中華人民共和國政府————對調節個人收入和實現社會穩定發揮積極作用全面取消農業稅三、個人所得稅與經濟體制改革：中國個人所得稅制度的起源與演變【思考點】P95為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》