納稅籌劃試題一及答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）避稅是指（ ）。納稅人利用稅法的漏洞或者缺陷鉆孔取巧通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。納稅人有意違反稅法的規(guī)定，使用欺騙隱瞞的手段，不繳或減少稅款的違法行為是指繳納人故意偽造、變更、隱瞞，擅自銷毀帳薄和憑證，從而不繳或少繳稅款的行為按稅收籌劃采用的技術(shù)方法，稅收行為分類（ ）。內(nèi)部稅收籌劃與外部稅收籌劃技術(shù)型稅收籌劃與實(shí)用型稅收籌劃政策性稅收籌劃與漏洞型稅收籌劃國(guó)內(nèi)稅收籌劃與國(guó)際稅收籌劃稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施后（ ）。稅收籌劃人需要經(jīng)常定期地通過一定的信息反饋渠道來了解納稅方案執(zhí)行的情況稅收籌劃人可以偶爾通過一定的信息反饋渠道來了解納稅方案執(zhí)行情況稅收籌劃人不需要再到納稅人企業(yè)實(shí)地查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告任務(wù)已結(jié)束下列行為屬于視同銷售行為的是（ ）。冬將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于對(duì)外贊助將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于職工福利^將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于在建工程?將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目若某個(gè)人為增值稅的小規(guī)模納稅人，則其為生產(chǎn)貨物而外購(gòu)的原材料所含增值稅（）。按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 B.按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 D.不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物免稅按（ ）免稅，而對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅是按（ ）免稅。征稅率、退稅率 B.退稅率、征稅率C.17%、13% D.0、0委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指（ ）。有外貿(mào)企業(yè)向委托方定制的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方先將原材料賣給委托方，然后在加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方已委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅屬于（ ）。價(jià)內(nèi)稅 B.價(jià)外稅轉(zhuǎn)價(jià)內(nèi)稅C.價(jià)外稅 D.價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)價(jià)外稅關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是（ ）。個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)因買方違約而取得賠償金，不征收營(yíng)業(yè)稅個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)款與折扣雖然在同一張發(fā)票注明仍按金額收取營(yíng)業(yè)稅聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)以實(shí)際取得營(yíng)業(yè)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅下列項(xiàng)目中，不計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格的是（ ）。貨物價(jià)款由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅保險(xiǎn)費(fèi)二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）從稅收籌劃角度來看，采取（）方式銷售貨物，貨物經(jīng)發(fā)出并辦妥手續(xù)即被確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，就應(yīng)該繳納增值稅，而實(shí)際上企業(yè)并沒有真正收回貨款，結(jié)果掉進(jìn)了提前墊付稅款的陷阱。托收承付 B.委托加工C.分期付款 D.賒銷下了行為中屬于增值稅的征收范圍的是（ ）。納稅人將外購(gòu)的貨物作為股利發(fā)放給股東納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利納稅人將委托加工收回的貨物直接銷售納稅人將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有（ ）。A.比例稅率 B.平均稅率C.固定稅率 D.累進(jìn)稅率集團(tuán)公司可以通過（ ）方法，達(dá)到降低集團(tuán)公司整體稅負(fù)的目的。A.企業(yè)分立 B.聯(lián)合銷售C.聯(lián)合采購(gòu) D.企業(yè)合并下列項(xiàng)目按20%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅（ ）。A.保齡球館的收入B.游藝收入C.跑馬場(chǎng)收入 D.射擊場(chǎng)收入代購(gòu)貨物行為，同時(shí)具備（ ）條件的征收營(yíng)業(yè)稅。受托方不墊付受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅稅額（如果代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅稅額）與委托方結(jié)算貨款，并收取手續(xù)費(fèi)銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)給委托方受托方墊付資金出口貨物離岸價(jià)格扣除（ ），作為出口關(guān)稅的完稅價(jià)格。出口關(guān)稅包含在成交價(jià)格中的支付給境外的傭金售價(jià)中包含的離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)用出口貨物國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸裝卸費(fèi)用下列各項(xiàng)利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，不予扣除的有（ ）。A.對(duì)外投資而接入的資金發(fā)生的利息支出建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中的利息支出因生產(chǎn)需要向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的利息支出TOC\o"1-5"\h\z下列各項(xiàng)中，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（ ）。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用B.按規(guī)定支付的保險(xiǎn)費(fèi)C.購(gòu)置建造固定資產(chǎn)的費(fèi)用D.經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的境外損失利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃的納稅人（ ）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B.合伙企業(yè)C.承包承租企業(yè) D.個(gè)體工商戶三、判斷（每小題1分，共10分）將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)化成合伙企業(yè)，就可以達(dá)到減少個(gè)人所得稅的目的（ ）。個(gè)人取得年終獎(jiǎng)金進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，經(jīng)常將年終獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金（）。企業(yè)的銷售行為既涉及銷售貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，該企業(yè)的銷售行為均視為銷售貨物，統(tǒng)一征收增值稅（ ）。將自備車隊(duì)設(shè)立為獨(dú)立運(yùn)輸公司，采用購(gòu)買自己獨(dú)立運(yùn)輸公司運(yùn)輸勞務(wù)的運(yùn)輸方式，必然能節(jié)稅（ ）。資源稅的納稅人利用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃，可以減少資源稅的繳納（ ）。企業(yè)在網(wǎng)上與一家供應(yīng)商簽訂了供貨合同，這樣可以使該企業(yè)免繳印花稅（ ）。關(guān)稅完稅價(jià)格是包含關(guān)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)其他稅收的價(jià)格（ ）。原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行暫定稅（ ）。對(duì)單位和個(gè)人開辦的“網(wǎng)吧”取得收入，按照“文化體育業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅（ ）。轉(zhuǎn)讓企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)收益不交增值稅，交營(yíng)業(yè)稅（ ）。四、名詞解釋（每題4分，共20分）商業(yè)折扣營(yíng)業(yè)稅保稅制度混合銷售無差別平衡點(diǎn)抵扣率五、簡(jiǎn)答（每題10分，共20分）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些特殊規(guī)定？簡(jiǎn)述增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別六、稅收籌劃運(yùn)用1.李某為某公司銷售部門經(jīng)理，月工資5000元，由于營(yíng)銷業(yè)績(jī)顯著，2008年8月被公司以工作考察為由派往歐洲旅游，免旅游費(fèi)20000元作為獎(jiǎng)勵(lì)，當(dāng)月李某還取得保險(xiǎn)賠款2000元。要求：(1)哪些可以免稅？(2)不能免稅的項(xiàng)目如何籌劃？2.某歌舞廳某年5月收取門票80000元，臺(tái)位費(fèi)120000元，點(diǎn)歌費(fèi)40000元，煙酒飲料費(fèi)160000元，歌舞廳適用的營(yíng)業(yè)稅率為20%，某某歌舞廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為80000元。要求：如果對(duì)該歌舞廳進(jìn)行稅收籌劃，該怎樣籌劃？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建造一棟4000平方米的商品房，現(xiàn)有兩種銷牛一^心售方^案：方案一：按照2000元/平方米的價(jià)格出售，假設(shè)扣除項(xiàng)目金額為672萬元，企業(yè)所得稅允許稅前扣除金額同為672萬元方案二：按照2100元/平方米的價(jià)格出售，則扣除項(xiàng)目金額為674.2萬元，要求：請(qǐng)對(duì)兩種方案進(jìn)行土地增值稅的計(jì)算并分析一、1—5ABAAD二、1.AB2.ABC試題一答案Li一、1—5ABAAD二、1.AB2.ABC試題一答案Li6—10ADACCACD4.AD5.BCD6.ACD7.ABC8.AB9.ABD10.ABD三、1—5VVXVX三、1—5VVXVX6—10XVXXX四、商業(yè)折扣是指銷貨方為鼓勵(lì)購(gòu)買者多買而給予的價(jià)格折讓。營(yíng)業(yè)稅：對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。保稅制度：是指進(jìn)口貨物在海關(guān)監(jiān)管下儲(chǔ)存或用于指定場(chǎng)所（保稅倉(cāng)庫(kù)或保稅工廠）并可免交、部分免交或緩交緘口環(huán)節(jié)的一種海關(guān)制度。一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為。無差別平衡點(diǎn)抵扣率：當(dāng)增值稅抵扣額占銷售餓的比重（抵扣率）達(dá)到某一個(gè)數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的增值稅稅負(fù)也會(huì)相等，這個(gè)點(diǎn)稱為無差別平衡點(diǎn)抵扣率。五、答：（1） 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。（2） 納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，應(yīng)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3） 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（4） 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，應(yīng)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。答：（1）征稅范圍上的區(qū)別。我國(guó)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，另行征收的一種特殊調(diào)節(jié)的消費(fèi)稅，其征稅范圍要比增值稅的征稅范圍小得多。也就是說，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和進(jìn)口的貨物，其增值稅的征稅范圍覆蓋消費(fèi)稅的征收范圍。（2） 征稅環(huán)節(jié)上的區(qū)別。增值稅屬于多環(huán)節(jié)征收，應(yīng)稅貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等多個(gè)環(huán)節(jié)征稅。消費(fèi)稅則不同，除了金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅和卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品統(tǒng)一在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，納稅人僅限于生產(chǎn)或進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。對(duì)于委托加工的應(yīng)納稅消費(fèi)品，除受托人為個(gè)人之外，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅。（3） 稅金和價(jià)格的關(guān)系的區(qū)別。增值稅屬于價(jià)外稅，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅額,是由銷售方收取價(jià)款之外而向購(gòu)買方收取的增值稅，銷項(xiàng)稅額是由購(gòu)買方承擔(dān)。增值稅一般納稅人的增值稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不準(zhǔn)予稅前扣除。而消費(fèi)稅的稅金是價(jià)格的組成部分，納稅人繳納的消費(fèi)稅是對(duì)銷售收入額的抵減，在