20 -20學年第學期稅費計算與智能申報教師姓名授課班級 成都工業職業技術學院說明1、教學日歷、教學進程表、教學任務書、學期授課計劃、課程表、調課通知單、平時成績考核辦法和登記表應分別貼在對應頁的粘貼處。2、教案書寫要求：⑴助教：以備“教學內容”為主，“教學組織與教學方法”為輔；⑵講師、副教授、教授：“教學內容”可簡，要求備出“教學組織與教學方法”。⑶“電子教案”應打印出項目完整的紙質教案，但補充的教學資料（如圖片、影像資料）可不打印。3、開學前應提前準備好至少兩周的教案，學期中應有1?2周的教案儲備。成都工業職業技術學院教師課時授課教案編號：19授課日期授課班級授課學時2課 型理論課項目六企業所得稅的計算與智能申報任務3企業所得稅應納稅額的計算一-課題：企業所得稅的各項扣除、資產的稅務處理教學目標：掌握企業所得稅的各項扣除（成本、費用、成本、稅金、損失、其他支出）、允許彌補的以前年度虧損、資產的稅務處理含義、類別。重點與難點：重點：企業所得稅的各項扣除（成本、費用、成本、稅金、損失、其他支出）、允許彌補的以前年度虧損、資產的稅務處理含義、類別。難點：企業所得稅的各項扣除解決措施：課程中以案例進行講解，讓學生加深印象并提升實際問題解決能力。教學方法設計：討論法、案例教學法教學資源：PPT、多媒體、在線視頻資源第19講教學環節教學內容引入新課講解秒懂百科：企業所得稅常見調整事項一一扣除類調整項目一、各項扣除的概念企業所得稅應納稅額準予的各項扣除是指企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。1.成本指企業在生產經營活動中發生的主營業務成本、其他業務成本等以及其他耗費。（1）工資薪金支出，指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。（2）社會保險支出，指企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費。（3）住房公積金支出（4）商業保險支出，指企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費。（5）職工福利費支出，指不超過企業工資薪金總額14%的部分，準予扣除。【案例講解】甲企業為2022年全年支付職工工資100萬元，支付職工福利費20萬元。準予扣除限額=100義14%=14萬元甲企業在進行企業所得稅匯算時，應調減支出6萬元。（6）工會經費（7）職工教育經費支出（8）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除2.費用指點業在生產經營活動中發生的俏售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。（1）企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5%。。【案例講解】甲公司2022年全年銷售收入總額5000萬元，發生與經營活動相關的業務招待費300萬元。業務招待費的60%=300X60%=180萬元在線視頻：提問：基礎會計中產品成本核算都包括哪些？提問：你知道五險一金嗎?具體包括哪些？教師舉例：如企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，為從事井下、高空、高溫等特殊工種支付的人身安全保險費支出。在線視頻：經營租入固定資產：企業采用租賃形式按期支付租金的固定資產https://haokan.baidu.com/v?vid=7630683724824277148第19講教學環節教學內容課堂練習銷售收入的5%o=5000X5%o=250萬元。80萬元〈250萬元，故稅前按180萬元進行扣除。甲企業在進行企業所得稅匯算時，應調減支出120萬元。【案例講解】甲公司2022年全年銷售收入總額5000萬元，發生與經營活動相關的業務招待費500萬元。業務招待費的60%=300X60%=300萬元銷售收入的5%。=5000X5%°=250萬元。300萬元〉250萬元，故稅前按250萬元進行扣除。甲企業在進行企業所得稅匯算時，應調減支出250萬元。（2）企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。【課堂練習】甲公司2022年全年銷售收入總額5000萬元，發生與經營活動相關的廣告宣傳費1000萬元。2022年度準予扣除限額=5000義15%=750萬元甲公司2018年度準予扣除的金額為750萬元，在進行企業所得稅匯算時應調減支出250萬元。2019年度企業進行企業所稅匯算時可調增支出250萬元（如果甲企業2019年廣告宣傳支出未超過銷售額的15%,且差額大于250萬元）（3）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。企業向個人的借款利息支出一般不可以扣除。【案例講解】丙公司2022年度1月1日向銀行貸款100萬元，2年期，年利率為10%；同時還向甲公司借款200萬元，2年期，年利率為13虬2022年準予扣除利息金額=（100+200）X10%=30萬元甲公司在進行企業所得稅匯算時，應將計3%的利息費用6萬元調減。（200X3%=6萬）企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照規定扣除。（4）企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。,稅金.損失.其他支出指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。【案例講解】甲公司2022年全年利潤總額1000萬教師舉例：殘疾員工節稅案例教師講解：職工福利費扣除限額為700X14%=98（萬元），實際支出為95萬元<98萬元職工教育經費扣除限額為700X8%=56（萬元），實際支出為30萬元（56萬元應納企業所得稅=900X15%=135（萬元）第19講教學環節 教學內容 教學組織與教學方法元，發生公益性損贈支出1公萬元。準予扣除限額=1000X12%=120萬元甲公司在進行企業所得稅匯算時，應調減支出30萬元。北京甲科技有限公司是一家高新技術企業，適用15%的企業所得稅稅率，主營VR眼鏡。年初公司編制財務預算時預計本年將支出125萬元作為職工福利費或職工培訓費，預計全年調整后利潤總額為900萬元（未扣除上述125萬元的費用），預計全年發放給全體員工的工資課堂練習 為700萬元。現有兩種籌劃方案可供選擇：方案一：將125萬元全部作為職工福利費。方案二：為了企業的長遠發展，提高人才素質，為全體職工提供培訓機會并承擔全體職工的培訓費30萬元，95萬元作為職工福利發放給職工，并單獨核算。（六）允許彌補的以前年度虧損 教師進行案例講解二、資產的稅務處理（一）資產的稅務處理含義（二）資產的稅務處理類別.固定資產的處理.無形資產的處理.存貨的處理.長期待攤費用的處理.生產性生物資產的處理,投資資產的處理課后作業:.允許彌補的以前年度虧損最長不得超過（）年。A.3B.4C.5D.6.一般情況下，無形資產的攤銷年限不得低于（）年。15201053.甲公司2022年全年銷售收入總額1000萬元，發生與經營活動相關的業務招待50萬元。可以稅前扣除的業務招待費()萬元。50萬30萬5萬25萬4.甲公司2022年全年銷售收入總額8000萬元，發生與經營活動相關的業務招待費300萬元。可以稅前扣除的業務招待費()萬元。A.300萬B.400萬C.100萬D.180萬.甲公司2022年全年利潤總額2000萬元，發生公益性捐贈支出200萬元。可以稅前扣除的捐贈費用為()萬元。A.240萬B.200萬C.250萬D.180萬.自行建造的固定資產，以()為計稅基礎。A.以竣工結算前發生的支出。B.以交付使用前發生的支出。C.預計支付總額。D.建造材料總額。乙企業2022年度有關經營情況如下:(1)全年實現產品銷售收入6000000元,取得國債利息收入100000元。(2)全