地方稅收發票判定知識.03.1/561講述內容第一部分：廣州地方稅收發票介紹第二部分：發票判定基本知識第三部分：實際操作關鍵點2/56第一部分：地稅發票介紹第一部分：廣州地方稅收發票介紹3/56第一部分：地稅發票介紹一、地稅發票適用范圍依據《發票管理方法》：第三條本方法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接收服務以及從事其它經營活動中，開具、收取收付款憑證。第十九條銷售商品、提供服務以及從事其它經營活動單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應該向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。4/56【解讀】1.明確發票定義能夠使我們更清楚地界定發票使用范圍；2.銷售商品、提供服務應該開具發票；第一部分：地稅發票介紹5/56

3.提供地方稅收應稅勞務行業應開具地方稅收發票，包含交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務、轉讓無形資產、銷售不動產九大行業。詳見附件《電子發票和通用機打發票適用范圍一覽表》4.單位和個人其它非經營活動不需開具發票。第一部分：地稅發票介紹6/56第一部分：地稅發票介紹對于開具發票界定普通要求（穗地稅發〔〕331號）：1.應征、免征及暫不征收營業稅項目標經營收入應使用地稅發票；2.財政“收支兩條線”非稅收入，應使用行政事業性收費票據；3.不屬于生產經營收入業務往來結算，不使用發票；7/56第一部分：地稅發票介紹特殊要求（穗地稅發〔〕72號）：經法院判決取得執行款，憑法律文書到主管地方稅務機關申請代開發票。8/56第一部分：地稅發票介紹二、地稅發票使用區域依據《發票管理方法》：第十七條暫時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動單位或個人，應該憑所在地稅務機關證實，向經營地稅務機關領購經營地發票。暫時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票方法，由省、自治區、直轄市稅務機關要求。第二十五條除國務院稅務主管部門要求特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。9/56第一部分：地稅發票介紹依據《廣東省地方稅務局發票管理要求》：第十五條單位和個人暫時到外縣（市）提供勞務，應憑《外出經營活動稅收管理證實單》向經營地地方稅務局申請領購發票使用?！窘庾x】地方稅收發票應按屬地管理標準，在本縣（市）區域內領購和開具。廣州市內能夠跨區和縣級市使用地方稅收發票。10/56第二部分：發票判定基本知識第二部分發票判定基本知識11/56第二部分：發票判定基本知識一、什么是真發票依據《發票管理方法》：第二條在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票單位和個人，必須恪守本方法。12/56第二部分：發票判定基本知識【解讀】發票在印制、領購、開具、取得、保管、繳銷等步驟，其載體或統計內容都必須是真實。13/56第二部分：發票判定基本知識1、發票印制：必須在由國務院稅務主管部門確定企業，或者由省、自治區、直轄市稅務機關確定企業印制，禁止私自印制、偽造、變造發票。2、發票領購：必須向主管地方稅務機關領購，暫時外出經營，應憑所在地稅務機關證實向經營地稅務機關領購經營地發票。14/56第二部分：發票判定基本知識3、發票開具：必須按要求時限、次序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得虛開發票，包含不得為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符發票，不得讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符發票，介紹他人開具與實際經營業務情況不符發票。15/56第二部分：發票判定基本知識4、發票取得：對知道或應該知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止發票不得受讓。非正常戶開具發票屬于開具無效，不應收取，更不應作為入賬憑證。16/56第二部分：發票判定基本知識可經過廣州地稅網站查詢非正常戶情況：17/56第二部分：發票判定基本知識依據廣東省地方稅務局第2號公告：《廣東省地方稅務局關于地方稅收發票網絡開具管理方法》第十三條單位和個人取得網絡開具發票，應及時查驗發票數據真實性，經查驗數據真實發票，才能作為財務付款和會計記賬原始憑證。對不真實發票應不予接收，同時不得用以稅前扣除、抵扣稅款和財務核實。18/56第二部分：發票判定基本知識5、發票保管：不得跨要求使用區域或者出入境時攜帶、郵寄、運輸空白發票。應按要求存放和保管發票，不得私自損毀；已開具發票存根聯應保留5年，期滿經稅務機關查驗后銷毀。發生發票丟失情形時，應該于發覺丟失當日書面匯報稅務機關辦理掛失手續，并登報申明作廢。注意：取得他人已掛失發票也屬于無效發票。19/56第二部分：發票判定基本知識6、發票繳銷：按稅務機關要求在停業、注銷、發票換版同時，辦剪發票繳銷手續。超出使用期發票屬于無效發票，既不能繼續開具，也不能入賬報銷。20/56二、廣州地稅發票版式依據《發票管理方法》第十條：發票實施不定時換版制度。

稅務機關依據加強和規范發票管理需要，從提升防偽性能，便于真偽識別，保護正當經營，打擊發票違法犯罪活動等角度出發，實施發票換版。

第二部分：發票判定基本知識21/56第二部分：發票判定基本知識1、295版：1996年國地稅機構分設后，地稅發票統稱295版，使用SW字樣菱形水印紙印制；2、：地稅發票按照省局要求式樣，由各市監制，新版發票突出分行業設置特點，發票種類較多。22/56第二部分：發票判定基本知識3、：為準備推廣應用稅控收款機，便于全國發票統一識別和查詢，國家稅務總局決定統一全國發票分類代碼號碼編碼規則。發票分類代碼統一印制在發票右上角，發票代碼12位，發票號碼8位。23/56第二部分：發票判定基本知識4、：廣東試行以網絡開票為主發票綜合改革，改用廣東地稅專用發票防偽用具印制發票。統一由省局制作發票監制章、使用黑白水印紙、增加專用溫變油墨以及特殊數碼噴印等防偽辦法。24/56第二部分：發票判定基本知識5、版：國家稅務總局以強化機打票，壓縮手工票為標準進行票種簡并，從發票管理伎倆改革開始，變“以票控稅”為“數據管稅”。廣東省地稅局結合已推行網絡開票實際進行簡化合并，其中電子發票從原來11種降低到5種。廣州市也從1月1日起取消了手寫發票。25/56第二部分：發票判定基本知識三、地稅發票種類1.按監制單位分類：省級監制、市級監制2.按印制式樣分類：統一印制發票、冠名發票3.按發票形式分類：定額發票、手寫發票、機打發票、電子發票26/56第二部分：發票判定基本知識四、發票判定要素（一）物理載體：1.紙國地稅分設后，統一全國普通發票發票聯采取專用SW字樣菱形圖案水印紙印制。，廣東地稅在全國首創使用黑白水印紙，圖案為稅徽加GDLT字樣，大大提升發票防偽性能。27/56第二部分：發票判定基本知識分辨方法：（1）觸摸法：手指輕夾發票聯滑動觸摸，可感覺對黑水印有浮凸感，對白水印有凹陷感；（2）小水珠滴觸法：將細小水珠滴觸在發票聯水印線條上，若為發票原紙，則紙張逐步吸水變濕，若是以油墨印刷方式仿造水印偽造紙，則水珠被油墨阻隔留存在紙面上（必要時可正反兩面試驗）

。28/56第二部分：發票判定基本知識2.章包含發票監制章、特鑄字、發票專用章。（1）發票監制章：1997年起采取專用有色熒光油墨套印發票監制章。廣東地稅制作了新發票監制章，依然用專用防偽油墨套印.年7月1日起，印制發票不再使用全國統一熒光防偽油墨。

29/56第二部分：發票判定基本知識（2）特鑄字:由廣州地稅監制發票，在發票右上角套印“地稅監”特鑄字，該字體為手寫體隸書。票種簡并后，該套印取消。（3）發票專用章：1997年起要求統一發票專用章尺寸：長軸4.5厘米，短軸3厘米，邊寬0.1厘米。年，新發票管理方法要求更詳細，尺寸為40×30mm，對字高、字體、數字總寬度都有明確要求（詳見國家稅務總局年第7號公告）30/56第二部分：發票判定基本知識3.號碼（1）295版發票：沒有“發票代碼、號碼”字樣，比如《飲食業定額發票》，號碼格式為“（295556-040199）602-”。（2）發票：沒有“發票代碼、號碼”字樣，比如《服務業定額發票》，號碼格式為“4401070122，查詢號碼12位數字加英文字母”。（3）版發票；全國統一12位發票代碼，8位發票號碼，比如《廣東省地方稅收通用定額發票500元》，號碼格式為“代碼244000600481，號碼76543210”。31/56第二部分：發票判定基本知識（4）發票：定額票采取噴墨技術，號碼上虛下實32/56第二部分：發票判定基本知識（5）電子發票：發票代碼和號碼不是預先印刷，而是開票時隨機生成，并打印在發票右上角33/56第二部分：發票判定基本知識二維碼：依據電子發票號碼、開票時間等數據信息按照二維碼編碼程序生成圖像，用于快速檢索發票信息。34/56第二部分：發票判定基本知識4.油墨（1）專用防偽油墨：全國統一發票監制章后，監制章和發票號碼采取專用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線下呈橘紅色反應。35/56第二部分：發票判定基本知識（2）溫變油墨：《廣東省地方稅收通用定額發票》使用廣東地稅專用溫變油墨印刷“LT”圖案。常溫下列圖案呈翠綠色,用手指夾紙摩擦或對圖案加溫時變成黃色，回復常溫后圖案變回翠綠色。36/56第二部分：發票判定基本知識（3）噴墨：《廣東省地方稅收通用定額發票》發票代碼第8位、第12位以及發票號碼采取特殊數碼噴印技術印刷37/56第二部分：發票判定基本知識（4）票種簡并，從7月1日起可使用普通紅色油墨套印發票監制章和發票號碼。38/56第二部分：發票判定基本知識5.廠家防偽標識起，廣東省地方稅收全部統印發票和冠名發票均增加了印刷廠家自有防偽標識，普通在票面左下角，大約8*8mm，用于廠家判定產品真偽。39/56第二部分：發票判定基本知識（二）數據統計：1.時間：查對開票時間是否真實，開票方是否使用已過期發票。2.內容：查對付款方名稱、提供勞務、金額等欄目是否如實反應。3.字體：打印字體是否統一，大小是否一致。40/56第三部分：實際操作關鍵點第三部分：實際操作關鍵點41/56第三部分：實際操作關鍵點判斷要訣：對比分析，邏輯推理，綜合判斷，物理、數據兩不誤42/56第三部分：實際操作關鍵點1.對比分析：將真票與問題票對比，從紙、章、油墨、字體、印刷質量等多個要素進行對比，差異越小真實性越強。如定額發票，手寫發票主要側重經過對比來判定假票。43/56第三部分：實際操作關鍵點2.邏輯判斷：經過發票啟用、停用時間、編碼規則、開票人、開票內容等要素進行判斷。（附件《發票使用期限情況表》，網站可下載）44/56第三部分：實際操作關鍵點3.綜合判斷：在自我判斷基礎上，從其它方面求證。尤其是對金額較大機打發票、電子發票，可經過稅務機關網站、短信平臺、開票系統等渠道查驗發票以及發票所記載數據真實性。45/56第三部分：實際操作關鍵點一、新版定額發票1.紙質：黑白水印紙，稅徽圖案用手摩擦會有凹凸感；因為經過造紙步驟產生黑白水印，故GDLT字母邊緣不完全整齊，筆劃粗細有差異。假票多用油印，在票反面印上圖案，GDLT字母邊緣較平直順滑。46/56第三部分：實際操作關鍵點2.噴墨號碼：使用激光噴墨技術，號碼邊緣放大后可見毛細滲透痕跡，不平滑；假票多用油墨印制，號碼邊緣較平滑。47/56第三部分：實際操作關鍵點二、貨運發票按時間次序先后有四個主要特征：1.第一個：票面右上角無打印符號；2.第二個：票面右上角由系統打印不規則符號；3.第三個：票面左上角印有“廣東地稅”字樣；4.第四個：采取干式復寫紙。48/56第三部分：實際操作關鍵點三、機打發票1.稅控發票（1）版：有兩個規格，分別是24*14cm和21*21.8cm（2）版：只有一個規格21*21.8cm，因為全國統一編碼后，取消了原有查詢號碼，故文字說明欄第2點原文：“校對號碼”必須與“查詢號碼”前四位和后七位號碼相一致，必須打印“稅控防偽碼”；不然屬無效發票，改為：必須打印“稅控防偽碼”，不然屬無效發票）。廣州市稅控發票已于1月1日起停用。49/56第三部分：實際操作關鍵點2.機打發票主要包含《稅務機關代開統一發票》、《銷售不動產統一發票》、《建筑業統一發票》等。其中稅務機關門前代開發票能夠經過廣東省地方稅務局網站查詢開票情況。50/56第三部分：實際操作關鍵點四、電子發票廣州地稅從8月起