中大網中大網校引領成功職業人中大網中大網網址“十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》考前沖刺試卷總分：100分及格：60 考試時間：120一、單項選擇題(10題。每1分。每題的備選項中，只1個最符合題意某外貿公司2012年8月從生產企業(一般納稅人)購入一批化妝品取得增值稅專用發票，支付價款50萬元、增值稅8．5萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入80萬元。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅（ 退稅率為13%)某進出口企業2012年采用假報出口的手段，騙取國家出口退稅款，數額較大，企業將面 5年以上10年以下有期徒51倍以上5倍以下罰5101倍以上5倍以下罰5年以下有期徒刑或拘役，或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰以下納稅人發生的情形中，需要注銷稅務登記的是 甲企業股東變動，法定代表人由王芳換為李乙商貿企業的經營范圍增加家電、電子產由于經濟效益良好，丙企業的股東決定追加投資，從500700萬丁企業由于經營范圍擴大，總機構從河北遷至北稅務機關對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是 代扣代查賬征下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是 企業發生的職工教育經費、職工福利費扣除比例分別是2%、投資者及職工工資不得在稅前扣投資者及其家庭的資產，不得稅前扣除折舊企業計提的各種準備金不得在稅前扣假定中國公民李某2012年在我國境內112月每月的基本工資為3000元，1231日又一次性領取年終獎金(兌現的績效工資)18500元。請計算李某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅為（）元。下列執業文書，屬于注冊稅務師向稅務機關出具的涉稅文書是 納稅審核報延期納稅的申請報下列不應使用同類消費品的最高售價計算繳納消費稅的是 將自產應稅消費品用于換取生產資將自產應稅消費品分配給股將自產應稅消費品用于抵償債算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的稅率為17%，退稅率為13%。2012年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，增值稅專用發票已經通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣240萬元，當月企業的《進料加工登記手冊》未核銷。 按照增值稅的有關規定，下列行為應當征收增值稅的是 郵政部門發行報銀行銷售金二、多項選擇題(10題。每2分。每題的備選項中2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)在“管理費用”科目中核算的稅種包括 房產資源城鎮土地使用車輛購置印花注冊稅務師的服務范圍包括以下 ）方面辦理退稅申建賬記企業財產損失的鑒下列項目中，可免征個人所得稅的有 外籍個人按照合理標準取得的境外出差補個人舉報犯罪行為獲得的獎個人購買體育彩票獲得中獎收入8000注冊稅務師審核時，對于企業的以下業務應當進行調整的有 企業銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成企業發生的所有研發費用，均計入當期管理費100萬元，企業計入主營業務收因質量問題退回的銷貨，在開具紅字發票時做沖減收入的處轉出某工業企業為上市公司，2012年發生如下經濟業務，已作出了相應的會計處理，注冊稅務師審核時認為正確的有（。(假設相關業務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已應交稅費——應交增值稅(銷項稅額貸：庫存商借：應付股利貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅(銷項稅額貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅(銷項稅額貸：主營業務收應交稅費——應交增值稅(銷項稅額下列涉及發票的事項，納稅人處理正確的有 甲企業從A商貿公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱要求A商貿公司在甲商貿企業從農民手中收購農產品，甲企業應向收款人開具發甲企業向C公司銷售貨物一批，開具發票后未加蓋發票專用甲企業為我國境內的外商獨資企業，開具發票時全部使用英納稅人向一商家購買電腦，商家在開具的發票上加蓋公下列可按生產領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有 首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產白首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產卷企業以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產的潤滑1221日，某企業經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料用于企業的職工食堂，企業以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至“應付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務機關要求該企業在本月調賬，并于12月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業涉及的會計處理包括（借：應付職工薪酬貸：應交稅費——增值稅檢查調整借：營業外收入貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)其他業務收入借：營業外收入貸：應交稅費——增值稅檢查調整其他業務收入借：應交稅費——增值稅檢查調 貸：應交稅費——未交增值 借：應交稅費——增值稅檢查調 貸：銀行存款下列有關各項稅金會計核算的說法，正確的有 非房地產開發企業銷售不動產，計算應繳納的營業稅，記入“固定資產清理”科稅資產”科目進行核算直接通過“利潤分配一未分配利潤”科目進行核算企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記”以前年度損益調整”科根據《征管法》的規定，下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的有 依照規定可以不設置賬簿依照規定應當設置但是沒有設置賬簿雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬已按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款費用的規模較小，按查賬征收征稅成本較大的企三、筒答題(8題，第3、85分，第1、2、56分6、77分48分(1)某稅務師事務所在2012年省注稅協會組織的行業檢查中，被查出以下問題，請分別指出下面行為應面臨的處罰：(1)注冊稅務師張某因工作繁忙讓正在考注冊稅務師的弟弟代其執業。(2)事務所以低于成本價收費方式承接業務。(3)事務所出具虛假的企業所得稅匯算清2012年2月25日超市通知南2月26問題：)南方公司同(2)如果超市拖延至3月0日提出退貨申請，并且發?某化工廠在郊區有一家工廠，工廠占地面積比較大，工廠土地為出讓方式獲得，共計支付地價款7005006000萬元。該地塊上房屋的評估價格為800萬元。請問：化工廠出售該房地產與以房地產進行投資，雙方各應該繳?20128月達成投資協議，共同組建丁公司：甲公司以其閑置的設備進行投資，該設備2004年購入，原值和計稅基礎均為150萬元，已經計提折舊98萬元，評估價值為60萬元；乙公司以其閑置的廠房投資，閑囂廠房為企業于2006年購入，原值和計稅基礎均為80萬元20萬元150萬元；丙公司40萬元現金作為投資三方約定乙公司每年分取15萬元的固定利潤不承擔投資風險。城建稅稅率為7%。問題：(1)甲公司這筆投資業務需要繳納多少增值稅、城建稅、教育費2012年9月25日采用預收款方式銷售一批材料給外地的小規模納稅人B10000元，并簽訂合同約定，銷售材料價值0元(，貨物于9月30B公司要求在支付預付款時開具全額增值稅專用發A企業表示不同意，只開具了收款收據；雙方按協議于9月30B公司于當天支付了剩余款項，當日AB公司在使用過程中發現上月購入的一批材料因234000元)AA30%A?簡要說明理由。A?簡要說明理由。(3)發生的銷售折讓，A企業應對發票作何處理?簡要說明理由萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。(2)410日購進有價證券800萬元(20萬按貸款利息收入的10%收取手續費。并于季度末收到房地產企業支付的借款利息。(4)對外提供理財服務，取得收入200萬元。(5)金融機構往來利息收入300萬元。(6)4月末盤點庫存現金，發現出納長款6.5萬元。要求：根據上述資料，分別闡述各項業務的相關營業張某剛取得注冊稅務師執業證書，現就職于某稅務師事務所，遇到如下咨詢業務，請幫助回答：2012年912發票注明稅額72001005010050(1)該增值稅專用發票認證、抵扣的期限是(2)根據上述資料計算各月應納的增值稅稅額。(391月取得的專用發票分別在10月和122012A公司向職工個人支付12月份工資和全年一次性獎金，對某職工有兩個分配方當月獎金500元，全年一次性獎金18000元。計算兩種方式下該職工應繳納的個人所得稅?四、綜合分析題(本題20分2012年4(各步驟計算結果保留小數點后兩位資料：興興酒業是一家綜2012年5月份稅務師事務所對該企業4(120000元，增值稅3400元，運輸發票注明的運費為300元，裝卸費為100元，貨物20379應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3421貸：銀行存款23800審核人員發現，上述貨物在運輸途中，有1/3貨物被盜，經查為管理人員粗心造成，企業未作相關會計處理。(2)從農業生產者手中收購糧食，開具稅務機關監制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業會計處理為：借：原材料 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)5752．21貸：應付賬款50000(3)將新開發出的高級糧為：借：銷售費用17550貸：主營業務收入15000應交稅費——應交增 2550。借；營業稅金及附加 4000(4)單獨出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統一結算。企業會計處理為：借：銀行存款 貸：其他應付款 將生產中出現的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計11700元，企業會計處理為： 11700(6)當月向本公司本市設立的一非獨立核算的門市部發出糧食白酒15噸，內部績效核算價格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸取得含稅銷售收入46800元企業對糧食白酒銷售業務的會計處理為：借： 額) 9690加 26400 稅 26400(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金0元，企業賬務處理為：借：其他應付款10000 貸款 0 應交稅費——應交增值銷項稅) －1700他情況說明：(1本月應納的各稅均已申報和繳納完畢，增值稅無留抵稅額。(2)本題中適用稅率增值稅稅率17糧食白酒消費稅稅率20從量征收每斤5元城建稅稅率7，教育費附加征收率3%，國家稅務總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10。(3)該企業已納入增值稅防偽稅控系統管理取得的增值稅專用發票均已認證通過假設不考慮抵扣期限的問題。(4題中未涉及事項，視為無納稅問題。答案和解一、單項選擇題(10題。每1分。每題的備選項中，只1個最符合題意5013＋5×30%以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。選項A屬于法定代表人發生變化，選項B屬于經營范圍發生變化，選C屬于注冊資金發生改變，都應變更稅務登記；選項D屬于經營場所、地點發生變化，涉及變更主管稅務機稅務機關對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是定期定額征收選項，企業發生的職工教育經費、職工福利費扣除比例分別是2.5、14；選項BC規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為進稅率的規定，適用的稅率為3%。應繳納個人所得稅＝(全年－次性獎金收入－當月工資與3500元的差額)×適用的稅率－速選項A、B、C屬于向委托人出具的涉稅文書。(8):選項A、B、D均按同類消費品的最高售價計算繳納消費稅，但分配給股東并非按最高售價免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率＝24×(100/300×(17%-13%＝3.2萬元)應退稅額＝16.6(萬元選項A，郵政部門發行報刊繳納營業稅；選項B，酒吧銷售啤酒繳納營業稅；選項C，文化二、多項選擇題(10題。每2分。每題的備選項中2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)稅務行政訴訟是由律師代理的1萬元以下的，選項選項E，非因管理不善造成的損失，不作進項稅額轉出處理。選項B屬于非正常損失，其對應的進項稅額作轉出處理借：待處理財產損溢貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出選項C屬于視同銷售業務中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：貸：主營業務收應交稅費——應交增值稅(銷項稅額選項A錯誤，應當將全部聯次一次性如實填開，填寫項目要齊全；選項D，納稅人填寫發票應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字；選項E錯誤，公選項B中，用酒精連續生產白酒不得抵扣已納消費稅；選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售正確的會計分錄為借：應付職工薪 貸：應交稅費——增值稅檢查調 借：營業外收 貸：應交稅費——增值稅檢查調 其他業務收 借：應交稅費——增值稅檢查調 貸：應交稅費——未交增值 際繳納時再作繳稅的會計處理。選項B()選項C選項不必核定其應納稅額；選項，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。三、筒答題(8題，第3、85分，第1、2、56分6、77分48分由省稅務局予以警告或者處l000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改由省稅務局予以警告或者處l000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正稅務代理違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款503倍以并向社會公告。:南方公司在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回，可要求司機將發票聯和抵扣聯帶()各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。超市于310日提出退貨申請，不符合作廢的三個條件((以下簡稱《通知單》)。專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。南方公司憑超市提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具:以房地產投資入股方土地增值稅增值率應納土地增值稅稅額＝4167×60%-1833×35%＝l858.65(萬元應納企業所得稅＝(6000-500-300-21-9-3-1858.65)×25%＝827.09(萬元:以固定資產投資而處置的設備，應按增值稅的規定計算繳納增值稅，應納增值稅＝應納城建稅＝ll538.46×7%＝807.69(元＝[(600000-11538.46)-(1500000-980000807.69346.15)]25%l6826.93(元算繳納營業稅。應納營業稅15000×5＝7500):A企業可以開具普通發票，根據《發票管理辦法》的規定，一般納稅人向小規模納AA增值稅專用發票的時限。發生銷售折讓時，由于雙方均已入賬，不符合發票直接退回作廢的條件，應依據購貨方或折讓金額沖減原銷售額，同時沖減銷項稅額。:(59＋13×530.4().金融經紀業務和其他金融業務(中間業務)營業額為手續費(傭金)類的全部收入金融經紀業務和其他金融業務(中間業務)營業額為手續費(傭金)類的全部收入對金融機構的出納長款，不征收營業稅:2010年1月1起180進項稅額。9月應納增值稅＝200×17%-(17-5.67)＝22.67(7/元10月應納增值稅＝200×17%-(17-3.4)＝20.4(萬元11月應納增值稅＝200×17%-(17-5.67)＝22.67(