第11章稅收的微觀經濟效應2023/9/6第11章稅收的微觀經濟效應2023/8/3本章主要內容11.1稅收對生產者和消費者行為的影響11.2稅收對勞動力供給和需求的影響11.3稅收與家庭儲蓄11.4稅收與私人投資2023/9/62本章主要內容11.1稅收對生產者和消費者行為的影響202311.1稅收對生產者和消費者行為的影響2023/9/632023/8/33稅收學第11章-稅收的微觀經濟效應課件稅收學第11章-稅收的微觀經濟效應課件11.1.2稅收對消費者行為的影響稅收對消費者行為的收入效應

政府課稅之后消費者實際可支配收入下降，從而降低了商品的購買量，而居于較低的消費水平。2023/9/6611.1.2稅收對消費者行為的影響稅收對消費者行為的收入效稅收對消費者行為的影響稅收對消費者行為的替代效應

政府征稅影響到不同商品間的相對價格，從而促使納稅人減少課稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。2023/9/67稅收對消費者行為的影響稅收對消費者行為的替代效應11.2稅收對勞動力供給和需求的影響2023/9/682023/8/3811.2.1稅收對勞動力供給的影響收入效應大于替代效應替代效應大于收入效應2023/9/6911.2.1稅收對勞動力供給的影響收入效應大于替代效應稅收對勞動力供給的影響替代效應大于收入效應

收入效應大于替代效應2023/9/610稅收對勞動力供給的影響替代效應大于收入效應不同征稅方式對勞動力供給的影響2023/9/611不同征稅方式對勞動力供給的影響2023/8/31111.2.2稅收對勞動力需求的影響稅收對勞動力需求的影響，主要體現在社會保障稅上。2023/9/61211.2.2稅收對勞動力需求的影響稅收對勞動力需求的影響，11.3稅收與家庭儲蓄2023/9/6132023/8/31311.3.1家庭儲蓄行為的決定因素S代表儲蓄，Y代表可支配收入，包括現期和預期的收入，R代表儲蓄利率，W代表凈財富，X代表其它因素。2023/9/61411.3.1家庭儲蓄行為的決定因素S代表儲蓄，Y代表可支配11.3.2個人所得稅對家庭儲蓄的收入效應和替代效應2023/9/61511.3.2個人所得稅對家庭儲蓄的收入效應和替代效應202個人所得稅對家庭儲蓄的收入效應和替代效應2023/9/616個人所得稅對家庭儲蓄的收入效應和替代效應2023/8/31611.3.3其它稅種對家庭儲蓄的影響商品稅比個人所得稅更有利于提高家庭儲蓄率。

商品稅的稅基是商品的交易額，這是對消費征稅，而將儲蓄排除在之外，這在某種程度上是對儲蓄行為的一種激勵。商品稅一般采用價內稅的形式，稅款內含在商品價格之中，它常常隨著買賣雙方交易的實現轉嫁給消費者。

商品稅并不降低家庭儲蓄的回報率，因而不存在課征所得稅時產生的對家庭儲蓄的替代效應，而這種替代效應是不利于家庭儲蓄的。

政府課征商品稅也會減少個人的實際可支配收入，但所涉及的僅僅是用于消費的部分，而且往往又是特定的消費行為，所以它更多地是減少主要是用于消費的收入。

商品稅的稅收負擔具有一定的累退性，而個人所得稅的稅收負擔則具有累進性。2023/9/61711.3.3其它稅種對家庭儲蓄的影響商品稅比個人所得稅更有11.4稅收與私人投資2023/9/6182023/8/31811.4.1對私人投資收益課稅的收入效應和替代效應替代效應大于收入效應

收入效應大于替代效應2023/9/61911.4.1對私人投資收益課稅的收入效應和替代效應替代效應11.4.2稅收對私人資本使用成本的影響融資成本

各國公司所得稅制往往允許企業在稅前扣除一定的利息成本，從而降低了實際借貸利率。折舊的扣除

在現實中，私人資本的實際折舊額和稅收折舊額往往并不一致。通過稅收制度規定納稅人可以從應稅所得中扣除的折舊額度，是政府影響私人投資的一個重要途徑。稅收投資抵免

稅收投資抵免可以使企業減少應繳納的所得稅稅額，也就降低了企業購置資產的實際價格，從而降低了企業資本的使用成本。2023/9/62011.4.2稅收對私人資本使用成本的影響融資成本2023/11.4.3稅收對資產組合和風險承擔的影響資產組合的多樣化，能夠在一定程度上降低投資的總體風險。在有風險的資產中，稅收有利于風險較小的投資，而不利于風險較大的投資。這樣往往會導致企業只愿意進行安全投資，而不