第六章：會計憑證外來原始憑證（增值稅專用發票、火車票、收據、接受現金收據）按來源自制原始憑證（收料/領料單、銷貨發票、產品入庫單、差旅費報銷單、出具現金收據）通知憑證（罰款通知書、付款通知單、銀行進賬單）原始憑證按用途執行憑證（銷貨發票、收料/領料單、現金收據） 計算憑證（產品成本計算單、制造費用分配表、工資計算表） 按填制手續 一次憑證（現金收據、發貨票、外原）會計憑證按編制程序和用途累計憑證（限額領料單、自原） 按格式通用憑證（統一的銀行承兌匯票、統一的收款收據）專用憑證（產品入庫單、差旅費報銷單、現金收據）收款憑證按反映的經濟內容付款憑證記賬憑證 轉賬憑證分錄憑證 按用途 匯總憑證 聯合憑證按編制方式單式記賬憑證 復式記賬憑證第七章：會計賬簿總賬（總分類賬）（三欄式）三欄式明細分類賬（應收應付）分類賬數量金額式明細分類賬（原材料、庫存商品）明細賬（明細分類賬）多欄式明細分類賬（費用、成本、收入、成果）平行式明細分類賬（在途物資、材料采購）普通日記賬（分錄簿）按用途日記賬（序時賬）現金日記賬（多欄式）特種日記賬銀行存款日記賬（三/多欄式）會計賬簿轉賬日記賬備查賬（輔助賬）代銷商品登記簿、租入固定資產登記簿訂本賬現金日記賬、銀行日記賬、總賬優：防止賬頁散失和非法抽換缺：不便分工記賬、不能按需增減賬頁按外表形式活頁賬明細分類賬優：按需增減賬頁、可同時分工記賬缺：賬頁易丟失抽換卡片賬固定資產明細賬、低值易耗品明細賬優：按需增減賬頁、可同時分工記賬、可跨年使用缺：賬頁易丟失抽換第十章：賬務處理程序會計核算程序優點缺點適用單位特點記賬憑證核算程序=1\*GB3①簡單明了=2\*GB3②可詳細反映經濟業務情況=1\*GB3①登記總分類賬工作量較大=2\*GB3②不便于會計分工規模較小經濟業務量較少根據記賬憑證逐筆登記總分類賬匯總記賬憑證核算程序=1\*GB3①簡化總分類賬登記工作=2\*GB3②明確反映賬戶間的對應關系=3\*GB3③及時掌握資金運動情況=4\*GB3④簡便記賬憑證的整理歸類=1\*GB3①不利于會計核算分工規模較大經濟業務較多根據記賬憑證，編匯總記賬憑證，據以登記總分類賬每隔5天或10天科目匯總表核算程序=1\*GB3①匯總手續簡單=2\*GB3②簡化總分類賬登記=3\*GB3③可試算平衡，及時發現問題采取措施=1\*GB3①無法反映賬戶對應關系經濟業務頻繁定期編制科目匯總表，并據以登記總分類賬不超過10天多欄式日記賬核算程序=1\*GB3①手續簡便=2\*GB3②簡化總分類賬核算，效率高=3\*GB3③反映賬戶對應關系=1\*GB3①限制會計科目數量會計科目不多業務量較大設置多欄式現金和銀行存款日記賬，并據以登記總分類賬總賬日記賬核算程序=1\*GB3①處理會計憑證比較簡單=2\*GB3②可了解賬戶的對應關系=1\*GB3①所有科目集中一張賬頁上，不便于記賬分工經濟業務簡單會計科目不多設置日記總賬科目匯總表的性質和作用，與匯總記賬憑證相似，但兩者的結構和編制的方法不同。原則堅持標準實事求是全面控制與重點控制相結合專業控制與群眾控制相結合堅持例外管理原則實行內部牽制制度以黨和國家的方針政策、法規為評價企業工作的依據堅持實事求是的原則堅持唯物辯證的觀點特點是一個信息處理和信息反饋的過程是企業價值管理的一種形式直接目的是為企業經營決策服務，最終目的是提高企業的經濟效益全面性及時性準確性群眾性作用幫助人們事先掌握會計管理的客觀規律，使會計管理從經驗管理發展到科學管理是決策的基礎，是決策科學化的前提條件為企業制定財務計劃提供科學依據，使財務計劃的先進性與科學性有機地結合起來是企業經營決策成功的保證有助于提高企業經濟效益有助于提高會計人員素質有助于經營決策目標的實現有助于挖掘企業內部潛力有助于協調各部門的關系有助于查錯防弊，糾正違法行為督促企業遵紀守法促進企業提高經濟效益查錯防弊（首要目的）防護財產強化監督標準法律行政法規會計及經濟管理的基本原則會計的技術規則賬戶名稱核算內容借方登記貸方登記借方余額貸方余額明細科目籌集資金核算需要設置的主要賬戶銀行存款企業存入銀行或其他金融機構的各種存款增加數減少數企業存放在銀行或金融機構的各種存款不同銀行和金融機構實收資本企業接受投資者投入的實收資本（注冊資金）投資者收回的資本實際收到投資者作為資本投入的現金、銀行存款以及房屋、建筑物、機器設備、材料物資等實物或無形資產投資者投入企業的資本或股本總額投資者短期借款企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款償還的各種短期借款借入的各種短期借款企業尚未償還的各種短期借款貸款人和貸款幣種長期借款企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款償還的各種長期借款借入的各種長期借款尚未償還的各種長期借款貸款單位和貸款種類（本金、利息調整）固定資產企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產的原價，如設備、器具、工具等固定資產增加的原始價值固定資產減少的原始價值結存的固定資產原始價值固定資產類別和項目工程物資企業為在建工程準備的各種物資的實際成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等購入為工程準備的物資的實際成本工程領用的工程物資的實際成本企業為在建工程準備的各種物資的實際成本物資品種（專用材料、專用設備、工器具）采購過程核算需要設置的主要賬戶材料采購企業采用計劃成本進行日常核算而購入的材料采購成本實際支付材料和運雜費的金額轉入“原材料”賬戶的計劃成本，其實際成本大于計劃成本的差額計入“材料成本差異”的借方，其實際成本小于計劃成本的差額計入“材料成本差異”的貸方企業在途物資的采購成本供應單位和材料品種材料成本差異企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額入庫材料實際成本大于計劃成本的差異入庫材料實際成本小于計劃成本的差異企業庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異企業庫存材料的實際成本小于計劃成本的差異（原材料、周轉材料）在途物資企業采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本購入材料、商品的實際成本驗收入庫的材料、商品的實際成本企業在途材料、商品的等物資的采購成本供應單位和物資品種原材料（同“周轉材料”、“包裝物”、“低值易耗品”）企業庫存各種材料的收入、發出和結存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、外購材料、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本等企業購入應驗收入庫的各種材料材料發出、減少的數額庫存材料的實際成本材料的保管地點、類別、品種、規格應付賬款企業因購置材料、商品和接受勞務供應等經營活動而應付的款項實際償還的款項應支付而未支付的款項尚欠供應單位的款項債權人預付賬款企業按照合同規定預付的款項因購貨、進行在建工程而預付的款項收到所購物資、結算工程價款而轉銷的款項企業預付款項企業尚未補付的款項供貨單位、承包工程單位應付票據企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出并承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票支付到期商業匯票、銀行承兌匯票數額開出并承兌的商業匯票數額企業尚未到期的商業匯票的票面金額債權人應交稅費企業應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、教育費附加實際交納的各種稅費按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加尚未交納的各項稅費應交的稅費項目庫存現金企業的庫存現金庫存現金的增加庫存現金的減少企業持有的庫存現金生產過程核算需要設置的主要賬戶生產成本企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等企業為生產產品而發生的各項直接生產成本，包括原材料、車間工人薪酬等應結轉的企業已經生產完成并已驗收入庫的產成品及自制半成品企業尚未完工的在產品成本基本生產成本、輔助生產成本制造費用企業生產車間為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用生產車間發生的機物料消耗、管理人員薪酬、固定資產折舊、辦公費、水電費、季節性停工損失等期末分配計入有關成本核算的產品對象的數額無余額不同車間、部門和費用庫存商品企業庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產成品、外購商品已經生產完工驗收入庫的各種產品的實際生產成本結轉已經出售的各種商品的銷售成本企業庫存商品的實際成本庫存商品的種類、品種和規格應付職工薪酬企業根據有關規定，應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼、福利費等支付給職工的各種薪酬及支付的工會經費、職工教育經費、交納的社會保險費、住房公積金等應付給職工的各種薪酬企業應付未付的職工薪酬工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付累計折舊固定資產因磨損而減少的價值處置固定資產，結轉累計折舊減少按期計提固定資產現有固定資產已提累計折舊額銷售過程的核算主營業務收入核算企業銷售產品、提供勞務等日常活動中所產生的主營業務收入，包括產成品、自制半成品、工業性勞務等期末余額轉入“本年利潤”賬戶數已銷售商品、提供勞務等的收入無余額主營業務商品類別主營業務成本核算企業確認銷售產品、提供勞務等日常活動應結轉的成本本期銷售各種商品、提供勞務計算應結轉的主營業務成本期末余額轉入“本年利潤”賬戶數無余額主要業務商品類別銷售費用核算企業在銷售商品和材料、提供勞務的過程中所發生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費和為銷售本企業產品而專設的銷售機構的職工工資及福利費、業務費等經營費用月內發生的各種銷售費用期末余額轉入“本年利潤”賬戶數無余額費用項目營業稅金及附加核算企業日常經營活動所發生的稅金及附加費，包括除增值稅以外的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費按規定稅率計算確認的與經營活動有關的各種稅費期末余額轉入“本年利潤”賬戶數無余額應收賬款企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項應向購貨單位或接受勞務單位應收取的賬款收回的應收款企業尚未收回的應收賬款債務人預收賬款企業按照合同規定預收的款項實現的銷售收入企業向購貨單位預收的款項企業預收的款項購貨單位利潤的核算其他業務收入企業確認除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，如銷售材料、代購代銷，固定資產、無形資產、包裝物、商品等實現的出租和提供勞務等收入期末余額轉入“本年利潤”賬戶數本期各項其他業務收入的發生數無余額其他業務成本企業確認除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料成本、提供勞務、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等本期各項其他業務成本的發生數期末余額轉入“本年利潤”賬戶數無余額管理費用企業為組織和管理企業生產經營活動而發生的管理費用，包括企業在籌建期內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資和福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費等）。董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、工會經費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、業務招待費、訴訟費、礦產資源補償費、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、研究費用、排污費等本期發生的各項管理費用期末余額轉入“本年利潤”賬戶數無余額費用項目財務費用企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等本期發生的各項財務費用期末余額轉入“本年利潤“賬戶數無余額費用項目營業外收入企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等期末余額轉入“本年利潤“賬戶數企業發生的各項營業外收入無余額營業外項目營業外支出企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等企業發生的各項營業外支出期末余額轉入“本年利潤”賬戶數無余額營業外支出的項目投資收益企業確認的投資收益或投資損失被投資單位虧損中屬于本企業的部分被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分無余額投資項目本年利潤企業在當期實現的凈利潤或發生的凈虧損由“主營業務成本”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“其他業務成本”“營業稅金及附加”“營業外支出”等賬戶及“所得稅費用”賬戶轉入的金額由“主營業務收入”“其他業務收入”“營業外收入”等賬戶轉入的余額（期末）當期的凈虧損（年終）無余額（期末）當期的凈利潤利潤分配企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額提取的盈余公積、應付現金股利和利潤，以及由“本年利潤”賬戶轉入的本年累計虧損數盈余公積彌補的虧損數以及年末由“本年利潤”賬戶轉來的本年累計的凈利潤數未彌補虧損企業的未分配