賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法主要內(nèi)容：賬戶和會計科目的含義以及兩者的關(guān)系；

賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶中多個工程的作用以及各個工程之間的關(guān)系；會計科目的內(nèi)容、級次和編號；復(fù)式記賬的原理和特點；借貸記賬法的原理及其方法體系——記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)那么和試算平衡方法第三章賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法學(xué)習(xí)要求：懂得賬戶和復(fù)式記賬的原理和方法；掌握借貸記賬法的原理、記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)那么和試算平衡。第一節(jié)

賬

戶一、賬戶的含義賬戶就是在會計內(nèi)容劃分為會計要素根底上，按會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄和聚集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。第一節(jié)

賬

戶會計賬戶設(shè)置中分類的主要依據(jù)：1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要是設(shè)置賬戶的根本要求。2、管理要求也是分類和設(shè)置賬戶時的一個依據(jù)。3、為企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及金融、稅務(wù)、政府機(jī)關(guān)等部門提供有用的數(shù)據(jù)和信息的需要，也是分類和設(shè)置賬戶的依據(jù)。第一節(jié)

賬

戶二、會計科目〔一〕會計科目的含義及其與賬戶的關(guān)系會計科目就是會計要素進(jìn)一步分類的工程。會計科目是賬戶的名稱；第一節(jié)

賬

戶會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶那么是會計科目的具體運(yùn)用。會計實務(wù)中，通常是先設(shè)置會計科目再依據(jù)會計科目設(shè)置賬戶。第一節(jié)

賬

戶〔二〕會計科目的內(nèi)容和范圍國家財政部公布了?企業(yè)會計制度??事業(yè)單位會計制度??行政單位會計制度?

統(tǒng)一制定了會計科目。第一節(jié)

賬

戶國家財政部統(tǒng)一制定的會計科目包括兩方面內(nèi)容：〔1〕科目的核算內(nèi)容〔2〕科目的使用方法第一節(jié)

賬

戶〔三〕會計科目的級次1、一級科目，即總分類科目，是會計要素的總括分類，提供總括的會計數(shù)據(jù)。

2、二級科目，即明細(xì)類科目，是對總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會計數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理使用。第一節(jié)

賬

戶會計賬戶的級次：1、總分類賬，即總賬：是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面總括和分類登記的賬簿。2、明細(xì)分類賬，即明細(xì)賬：是對某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記的賬簿。順序號

編

號

名

稱一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票100903銀行匯票100904信用卡100905信用證保證金100906存出投資款41101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價準(zhǔn)備61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收股利81122應(yīng)收利息91131應(yīng)收賬款101133其他應(yīng)收款111141壞賬準(zhǔn)備121151預(yù)付賬款131161應(yīng)收補(bǔ)貼款141201物資采購151211原材料161221包裝物171231低值易耗品181232材料本錢差異191241自制半成品201243庫存商品212223242526272829301244125112611271128112911301140114010114010214021402011402021421商品進(jìn)銷差價委托加工物資委托代銷商品受托代銷商品存貨跌價準(zhǔn)備分期收款發(fā)出商品待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資股票投資其他股權(quán)投資長期債權(quán)投資債券投資其他債權(quán)投資長期投資減值準(zhǔn)備311431委托貸款143101本金143102利息143103減值準(zhǔn)備321501固定資產(chǎn)331502累計折舊341505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備351601工程物資160101專用材料160102專用設(shè)備160103預(yù)付大型設(shè)備款160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具361603在建工程371605在建工程減值準(zhǔn)備381701固定資產(chǎn)清理391801無形資產(chǎn)401805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備411815未確認(rèn)融資費(fèi)用421901長期待攤費(fèi)用431911待處理財產(chǎn)損溢191101待處理流動資產(chǎn)損溢191102待處理固定資產(chǎn)損溢二、負(fù)債類442101短期借款452111應(yīng)付票據(jù)462121應(yīng)付賬款472131預(yù)收賬款482141代銷商品款492151應(yīng)付工資502153應(yīng)付福利費(fèi)512161應(yīng)付股利2171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅217102應(yīng)交營業(yè)稅217103應(yīng)交消費(fèi)稅217104應(yīng)交資源稅217105應(yīng)交所得稅217106應(yīng)交土地增值稅217107應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217108應(yīng)交房產(chǎn)稅217109應(yīng)交土地使用稅217110應(yīng)交車船使用稅217111應(yīng)交個人所得稅535455565758596061622176218121912201221123012311231101231102231103231104232123312341其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值預(yù)計負(fù)債長期借款應(yīng)付債券債券面值債券溢價債券折價應(yīng)計利息長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款遞延稅款三、所有者權(quán)益類633101實收資本(或股本)643103已歸還投資653111資本公積311101資本(或股本)溢價311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311103接受現(xiàn)金捐贈311104股權(quán)投資準(zhǔn)備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311107其他資本公積663121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲藏基金312105企業(yè)開展基金312106利潤歸還投資673131本年利潤683141314101314102314103314104314105314106314107314108314109314110利潤分配其他轉(zhuǎn)入提取法定盈余公積提取法定公益金

提取儲藏基金提取企業(yè)開展基金提取職工獎勵及福利基金利潤歸還投資應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利314111轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利314115

未分配利潤四、本錢類694101生產(chǎn)本錢410101根本生產(chǎn)本錢410102輔助生產(chǎn)本錢704105制造費(fèi)用714107勞務(wù)本錢五、損益類725101主營業(yè)務(wù)收入735102其他業(yè)務(wù)收入745201投資收益755203補(bǔ)貼收入765301營業(yè)外收入775401主營業(yè)務(wù)本錢785402主營業(yè)務(wù)稅金及附加795405其他業(yè)務(wù)支出805501營業(yè)費(fèi)用815502管理費(fèi)用825503財務(wù)費(fèi)用835601營業(yè)外支出845701所得稅855801以前年度損益調(diào)整1001

現(xiàn)

金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款〞科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金〞科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的局部應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。(二)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費(fèi)用〞等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款〞科目。(三)企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金〞科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目，貸記本科目。1009其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。1101短期投資一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資〞、“長期債權(quán)投資〞科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時，按照取得時的投資本錢入賬。投資本錢是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資本錢。1111應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。1131應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款〞科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入〞等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)〞科目；收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；收回代墊費(fèi)用時，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)〞科目，貸記本科目。1133其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金〞科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括：(一)應(yīng)收的各種賠款、罰款；(二)應(yīng)收出租包裝物租金；(三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；(四)備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金)；(五)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；(六)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；(七)其他各種應(yīng)收、暫付款項。1211原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的方案本錢或?qū)嶋H本錢。企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品〞、“包裝物〞科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料〞備查科

目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。1231低值易耗品一、本科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實際本錢或方案本錢。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品。企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料〞科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法。1301待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后備期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的

各項費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、

固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購置印花稅票和

一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。超

過1年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固

定資產(chǎn)改進(jìn)支出，以及攤銷期限在五年以上的

其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長期待攤費(fèi)用〞科目核算，不在本科目核算。1501固定資產(chǎn)本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指使用期限超過五年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。1502累計折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。1603在建工程本科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生

的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。企業(yè)根據(jù)工程概算購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等，不在本科目核算。1901長期待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含四年)的各項費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。2101短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款〞科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用〞、“銀行存款〞等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的短期借款的本金。2111應(yīng)付票據(jù)本科目核算企業(yè)購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2121應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位的款項。二、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“物資采購〞等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——

應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)〞等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。企業(yè)接受供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供給單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)本錢〞、“管

理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)〞科目。2151應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不管是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)

藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)按照勞開工資制度的規(guī)定，根據(jù)

考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、

工資等級等，編制“工資單〞(亦稱工資結(jié)算單、工資表、工資計算表等)，計算各種工資。“工

資單〞的格式和內(nèi)容，由企業(yè)根據(jù)實際情況自

行規(guī)定。2153應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金、用于支付職工的非經(jīng)常性獎金(如特別奉獻(xiàn)獎、年終獎等)和職工集體福利的，也在本科目核算。二、提取福利費(fèi)時，借記“生產(chǎn)本錢〞、

“營業(yè)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、

“應(yīng)付工資〞等科目。2171應(yīng)交稅金本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。2181其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：(一)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；

(二)職工未按期領(lǐng)取的工資；(三)存入保證金(如收入包裝物押金等)；

(四)應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；

(五)其他應(yīng)付、暫收款項。2301長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。二、借入的長期借款，借記“銀行存款〞、“在建工程〞、“固定資產(chǎn)〞等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。3101實收資本(或股本)本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。股份的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“3101股本〞科目。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的局部，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積〞科目核算，不計入本科目。3131本年利潤一、本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“補(bǔ)貼收入〞、“營業(yè)外收入〞等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“補(bǔ)貼收入〞、“營業(yè)外收入〞等科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務(wù)本錢〞、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“營業(yè)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財務(wù)費(fèi)用〞、“營

業(yè)外支出〞、“所得稅〞等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢〞、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“營業(yè)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財務(wù)費(fèi)用〞、“營業(yè)外支出〞、“所得稅〞等科目。將“投資收益〞科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益〞科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配〞科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤〞科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3141利潤分配本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。4101生產(chǎn)本錢一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)根本生產(chǎn)本錢；(二)輔助生產(chǎn)本錢。三、企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按本錢核算對象和本錢工程分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直

接費(fèi)用，直接計入根本生產(chǎn)本錢和輔助生產(chǎn)本錢，屬

于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費(fèi)

用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)本錢〞明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“根本生產(chǎn)本錢〞明細(xì)科目；其他間接

費(fèi)用先在“制造費(fèi)用〞科目聚集，月度終了，再按一

定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品本錢。4105制造費(fèi)用本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用〞科目，不在本科目核算。5101主營業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。5102其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。其他業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)原那么，與主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)原那么相同。二、企業(yè)銷售原材料，按售價和應(yīng)收的增值稅，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目，按實現(xiàn)的營

業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)〞科目；月度終了按出售原材料的實際本錢，借記“其他業(yè)務(wù)支

出〞科目，貸記“原材料〞科目。5301營業(yè)外收入本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。5401主營業(yè)務(wù)本錢一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際本錢。二、月度終了，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實際本錢，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)本錢，借記本科

目，貸記“庫存商品〞、“勞務(wù)本錢〞等科目。5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。二、企業(yè)按照規(guī)定計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅〞、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅〞、“其他應(yīng)交款〞等科目。5405其他業(yè)務(wù)支出本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)本錢以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。5501營業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后效勞網(wǎng)點等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購置商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。二、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，借記本科目，貸

記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目。5502管理費(fèi)用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)

的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司

經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含參謀費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污

費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)。計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。5503財務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的局部，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。二、發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用〞、“銀行存款〞、“長期借款〞等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款〞、“長期借款〞等科目，貸記本科目5601營業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損

失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計

提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐

贈支出、非常損失等。第一節(jié)

賬

戶三、賬戶的根本結(jié)構(gòu)目前，最簡單、最普遍使用的是：

T字型賬戶賬戶名稱借方 貸方第一節(jié)

賬

戶賬戶通常包括以下工程

：1、賬戶的名稱〔即會計科目〕——規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；2、日期——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；3、憑證號數(shù)——說明賬戶記錄所依據(jù)的會計憑證；4、摘要——簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5、增加和減少金額和余額。第一節(jié)

賬

戶賬戶中所要記錄的金額包括：

1、期初余額 即上期期末余額2、本期增加額〔本期增加發(fā)生額〕即一定時期內(nèi)在賬戶中記錄的增加金額3、本期減少額〔本期減少發(fā)生額〕即一定時期內(nèi)在賬戶中記錄的減少金額4、期末余額即期初余額和本期增加發(fā)生額之和與本期減少發(fā)生額相抵后的差額第一節(jié)

賬

戶上述四種金額的關(guān)系可以表示為：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額第二節(jié) 復(fù)式記賬一、記賬方法〔一〕記賬記賬在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，即把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入賬戶。單式記賬記賬復(fù)式記賬第二節(jié) 復(fù)式記賬〔二〕單式記賬即對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方法。特點：通常只將現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬項業(yè)務(wù)在賬戶中登記，而對實物的收付業(yè)務(wù)一般不作登記。第二節(jié) 復(fù)式記賬缺陷：在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴(yán)密的記賬方法。第二節(jié) 復(fù)式記賬〔三〕復(fù)式記賬復(fù)式記賬就是對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素及其工程的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。第二節(jié) 復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬的原理：會計恒等式即 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬的科學(xué)性表現(xiàn)為：〔1〕由于復(fù)式記賬法對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄，不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程和結(jié)果。〔2〕由于對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，因而可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確與否。第三節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號1、借方〔Dr〕即賬戶的左邊登記科目2、貸方〔Cr〕即賬戶的右邊登記科目會計科目借方 貸方第三節(jié) 借貸記賬法二、借貸記賬法的記錄方法1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，那么視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)而定：第三節(jié) 借貸記賬法〔1〕、屬于資產(chǎn)要素的增加額計入借方，減少額計入貸方〔2〕、屬于負(fù)債要素的增加額計入貸方，減少額計入借方〔3〕、屬于所有者權(quán)益要素的增加額計入貸方，減少額計入借方〔4〕、屬于收入要素的增加額計入貸方，減少額計入借方〔5〕、屬于費(fèi)用要素的增加額計入借方，減少額計入貸方第三節(jié) 借貸記賬法借方 賬戶名稱〔會計科目〕 貸方資產(chǎn)增加額費(fèi)用增加額負(fù)債減少額所有者權(quán)益減少額收入減少額資產(chǎn)減少額費(fèi)用減少額負(fù)債增加額所有者權(quán)益增加額收入增加額第三節(jié) 借貸記賬法三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)〔一〕資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額本期增加額……本期減少額……本期增加額合計本期減少額合計期末余額第三節(jié) 借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶：1、期初有余額，余額在借方。2、資產(chǎn)增參加借方，資產(chǎn)減少入貸方。3、資產(chǎn)類賬戶期末有余額，余額在借方：期額期末 期初 本期

本= 借方

+ 增加額

- 減少余額

余額 合計

合第三節(jié) 借貸記賬法2、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 負(fù)債類和所有者權(quán)益類 貸方本期減少額……期初余額本期增加額……本期減少額合計本期增加額合計期末余額第三節(jié) 借貸記賬法負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶：1、期初有余額，余額在貸方。2、負(fù)債和所有者權(quán)益增參加貸方，減少入借方。3、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末有余額，余額在借方：期期末 期初 本期

本=

+ 增加額

- 減少額第三節(jié) 借貸記賬法〔二〕收入類和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)

1、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 收入類賬戶貸方本期增本期減少額或轉(zhuǎn)銷額加額…………本期減少額合計本期增加額合計第三節(jié) 借貸記賬法收入類賬戶：1、期初無余額。2、收入增參加貸方，收入減少入借方。3、期末無余額。第三節(jié) 借貸記賬法2、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 費(fèi)用類賬戶 貸方本期增加額……本期減少額或轉(zhuǎn)銷額……本期增加額合計本期減少額合計第三節(jié) 借貸記賬法費(fèi)用類賬戶：1、期初一般無余額。2、費(fèi)用增參加借方，費(fèi)用減少入貸方。3、期末一般無余額，假設(shè)有余額，必定在借方。第三節(jié) 借貸記賬法〔三〕利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)

1、本年利潤賬戶借方 本年利潤賬戶 貸方期初余額〔年度內(nèi)期初余額〔年度內(nèi)虧損〕利潤〕本期本錢費(fèi)用轉(zhuǎn)入額……本期收入轉(zhuǎn)入額……本期轉(zhuǎn)入額合計本期轉(zhuǎn)入額合計期末余額〔年度內(nèi)虧損〕期末余額〔年度內(nèi)第三節(jié) 借貸記賬法本年利潤賬戶1、期初一般有余額，可能在借方〔上年虧損〕，也可能在貸方〔上年利潤〕。

2、本期本錢費(fèi)用轉(zhuǎn)入額記入借方，本年收入轉(zhuǎn)入額記入貸方。3、期末余額=期初余額〔“Cr〞為

“+〞，“Dr〞為“-〞〕+本期收入轉(zhuǎn)入額〔Cr〕-本期本錢費(fèi)用轉(zhuǎn)入額〔Dr〕期末余額﹥0——Cr本年利潤期末余額﹤0——Dr本年虧損第三節(jié) 借貸記賬法2、利潤分配賬戶借方利潤分配賬戶 貸方期初余額〔上年的未已經(jīng)分配的本年利潤額度結(jié)轉(zhuǎn)下來……分配利潤〕本年分配額合計〔本期發(fā)生額〕本年利潤轉(zhuǎn)入額本期轉(zhuǎn)入額合計〔本期發(fā)生額〕第三節(jié) 借貸記賬法利潤分配賬戶1、期初一般有余額，一般在貸方〔上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來的未分配利潤〕。2、本期已經(jīng)分配的本年利潤額記入借方，本期本年利潤轉(zhuǎn)入額記入貸方。3、期末余額=期初余額〔“Cr〞為“+〞，

“Dr〞為“-〞〕+本期本年利潤轉(zhuǎn)入額〔Cr〕-本期已經(jīng)分配的本年利潤額〔Dr〕期末余額﹥0

—— Cr

本年未分配利潤的累計數(shù)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法方法總結(jié)：1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，那么視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)而定：第三節(jié) 借貸記賬法2、在賬戶中登記本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)之前，假設(shè)該賬戶有期初余額，應(yīng)先計入期初余額，然后再將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別計入借方和貸方。會計期末要分別加總本期借方的金額合計數(shù)〔本期借方發(fā)生額〕和本期貸方的金額合計數(shù)〔本期貸方發(fā)生額〕。然后根據(jù)每個賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，計算得出賬戶的期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即下期的期初余額。第三節(jié) 借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等。〞第三節(jié) 借貸記賬法具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規(guī)那么：1、借貸記賬法是復(fù)式記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，都必須同時計入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶；2、所計入的兩個或兩個以上賬戶可以是屬于同一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但計入賬戶時，一個計入借方，另一個那么必計入貸方，必須是有借有貸；3、計入兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸方金額必須相等。第三節(jié) 借貸記賬法賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶運(yùn)用借貸記賬法記賬，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少涉及兩個賬戶，在兩個或兩個以上賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，賬戶之間就具有了相互對照的關(guān)系。這種相互對照關(guān)系即“賬戶對應(yīng)關(guān)系〞。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為“對應(yīng)賬戶〞。第三節(jié) 借貸記賬法會計分錄：會計分錄即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶、金額和記賬方向〔即借方或貸方〕的記錄。會計分錄包含三項要素：〔1〕、賬戶名稱〔2〕、應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶方位〔3〕、記賬金額編制方法：〔1〕、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定會計科目；〔2〕、判斷記賬方向；〔3〕、確定金額。第三節(jié) 借貸記賬法簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄簡單會計分錄：只涉及兩個賬戶的會計分錄。即