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商務(wù)“營改增”專題培訓(xùn)2016年3月目錄

國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告，宣布今年全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將房地產(chǎn)及建筑業(yè)、金融服務(wù)及保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)（包括醫(yī)療業(yè)，酒店業(yè)、餐飲業(yè)和娛樂業(yè)等）重要行業(yè)同時(shí)納入營改增試點(diǎn)范圍。

一、“營改增”重點(diǎn)政策說明二、老項(xiàng)目應(yīng)對(duì)要點(diǎn)三、具體業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)要點(diǎn)一、“營改增”重點(diǎn)政策說明了解增值稅增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。項(xiàng)目營業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)重復(fù)納稅價(jià)內(nèi)稅（價(jià)稅合計(jì)）基本消除重復(fù)納稅價(jià)外稅（價(jià)稅分離）計(jì)稅基礎(chǔ)營業(yè)額增值額應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額稅率較低，3％、5％較高，建筑業(yè)為11%、17%、13%、6%等進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票才可抵扣發(fā)票不區(qū)分，建安發(fā)票直接差額抵稅分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具，才可抵扣了解增值稅增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。項(xiàng)目營業(yè)稅增值稅征管單位及地點(diǎn)地方稅務(wù)局，勞務(wù)發(fā)生地國家稅務(wù)局，機(jī)構(gòu)所在地征管特點(diǎn)簡單、易行，且單項(xiàng)目繳稅增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格；“機(jī)構(gòu)+項(xiàng)目部”納稅；增值稅法律責(zé)任重大：虛開增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。納稅義務(wù)人一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則以承包人為納稅人。納稅義務(wù)人二、一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。操作提示納稅叫義務(wù)伐人二、一般納稅人與小規(guī)模納稅人（續(xù)）納稅人類型行業(yè)年應(yīng)稅銷售額一般納稅人小規(guī)模納稅人營改增納稅人營改增行業(yè)500萬以上（含本數(shù)）500萬以下原增值稅納稅人從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)50萬以上50萬元以下（含本數(shù)）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人50萬以上50萬元以下（含本數(shù)）除上述規(guī)定以外（如，商業(yè)企業(yè)）80萬以上80萬元以下（含本數(shù)）納稅穿義務(wù)鉛人二、一般納稅人與小規(guī)模納稅人（續(xù)）納稅人分類一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別一般納稅人應(yīng)納稅額適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；部分一般納稅人的特殊事項(xiàng)可以選擇簡易征收購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制度；稅率：17%、13%、11%、6%；銷售和提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額適用簡易計(jì)稅辦法，即銷售額乘以征收率購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；征收率：3%銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；征稅嗎范圍原增途值稅陳范圍在中江華人蔽民共受和國幅境內(nèi)孔銷售諷貨物診、進(jìn)新口貨尤物，象屬于映增值鑼稅征配稅范撥圍。在境見內(nèi)提獅供加余工、許修理釘修配窮勞務(wù)佩，屬懂于增姐值稅毛征稅鏡范圍穗。“營猾改增迫”范他圍銷售正服務(wù)是指難提供抽交通敢運(yùn)輸憤服務(wù)歲、郵盟政服熟務(wù)、麥電信益服務(wù)蜘、建廢筑服聰務(wù)、暈金融宵服務(wù)稠、現(xiàn)促代服估務(wù)、偶生活找服務(wù)后。銷售猴無形偵資產(chǎn)是指神轉(zhuǎn)讓懇無形撇資產(chǎn)瘡所有抽權(quán)或正者使黎用權(quán)召的業(yè)斑務(wù)活菜動(dòng)。忘無形羞資產(chǎn)材，是爬指不限具實(shí)催物形清態(tài)，揉但能獅帶來美經(jīng)濟(jì)虜利益濕的資恩產(chǎn)，彼包括蹦技術(shù)淚、商籠標(biāo)、描著作店權(quán)、股商譽(yù)梁、自探然資漏源使些用權(quán)祖和其他駐權(quán)益裁性無裳形資廳產(chǎn)。銷售堆不動(dòng)竟產(chǎn)是指漆轉(zhuǎn)讓吊不動(dòng)勝產(chǎn)所揉有權(quán)俘的業(yè)北務(wù)活訪動(dòng)。筑不動(dòng)顧產(chǎn)，辰是指嗎不能賴移動(dòng)騎或者蠢移動(dòng)偵后會(huì)此引起劈燕性質(zhì)焰、形走狀改畝變的村財(cái)產(chǎn)們，包污括建希筑物抄、構(gòu)尾筑物扇等。征稅媽范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)陸路運(yùn)輸服務(wù)通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸和其他陸路運(yùn)輸。水路運(yùn)輸服務(wù)通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸服務(wù)通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。管道運(yùn)輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政業(yè)

中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)郵政普遍服務(wù)函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政特殊服務(wù)義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他郵政服務(wù)郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售什服務(wù)征稅戶范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍電信業(yè)

利用有線、無線電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息業(yè)務(wù)活動(dòng)基礎(chǔ)電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)增值電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)；衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)。建筑服務(wù)各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程服務(wù)是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)安裝服務(wù)與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)修繕服務(wù)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)裝飾服務(wù)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)其他建筑服務(wù)上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。征稅溝范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。貸款服務(wù)各種占用、拆借資金取得的收入；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。直接收費(fèi)金融

服務(wù)貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。保險(xiǎn)服務(wù)包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等。生活服務(wù)為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。文化體育服務(wù)包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。教育醫(yī)療服務(wù)包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)；非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。旅游娛樂服務(wù)包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。居民日常服務(wù)主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)其他生活服務(wù)除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。征稅抬范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍現(xiàn)代服務(wù)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)其他現(xiàn)代服務(wù)除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。注：購進(jìn)撈的旅匙客運(yùn)竭輸服夢(mèng)務(wù)、丑貸款涼服務(wù)妄、餐灣飲服土務(wù)、饞居民前日常尼服務(wù)貓和娛譽(yù)樂服層務(wù)均不涉可抵乖扣進(jìn)批項(xiàng)稅14征稅鵲范圍<銷售斷服務(wù)術(shù)、無其形資跌產(chǎn)、潑不動(dòng)電產(chǎn)注盜釋>稅率站、征縫收率稅率1.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。2.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。3.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。4.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除上述規(guī)定外，稅率為6％。征收率增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。試點(diǎn)椒政策一般販計(jì)稅怕方法愿：一般杠納稅顏人提番供應(yīng)師稅服佛務(wù)適勝用一引般計(jì)廁稅方恭法計(jì)盼稅增值芬稅的計(jì)稅頂方法簡易狂計(jì)稅率方法晉：小規(guī)四模納下稅人盛提供罵應(yīng)稅逗服務(wù)踐適用蔬簡易掩計(jì)稅廉方法毛計(jì)稅一般額納稅膜人發(fā)卷生財(cái)滾政部休和國和家稅粘務(wù)總爺局規(guī)算定的特定殲應(yīng)稅忍行為,可以葡選擇旋適用簡易計(jì)稅鉛方法范計(jì)稅,但一經(jīng)釀選擇,3悉6個(gè)月培內(nèi)不扣得變?nèi)楦Ｓ?jì)稅永方法一般僅計(jì)稅蔽方法釀的應(yīng)瓣納稅要額，找是指餡當(dāng)期嗎銷項(xiàng)勸稅額似抵扣店當(dāng)期君進(jìn)項(xiàng)鼠稅額攀后的翻余額駁。應(yīng)療納稅熄額計(jì)洗算公錘式：應(yīng)納偽稅額揚(yáng)＝當(dāng)蔽期銷矛項(xiàng)稅跳額－陡當(dāng)期未進(jìn)項(xiàng)藝稅額當(dāng)期喉銷項(xiàng)牧稅額海小于趕當(dāng)期給進(jìn)項(xiàng)定稅額銀不足固抵扣織時(shí)，循其不虹足部脫分可威以結(jié)劣轉(zhuǎn)下翅期繼樸續(xù)抵唐扣。一般珍計(jì)稅計(jì)稅析方法—一般賢計(jì)稅&簡易幻玉計(jì)稅按照徐銷售拆額和僵征收師率計(jì)繞算應(yīng)猛納稅片額的多簡易斷辦法涂，并不小得抵腸扣進(jìn)折項(xiàng)稅直額。應(yīng)先納稅仗額計(jì)使算公蛾式：應(yīng)納蒜稅額耀＝不棕含稅源銷售姨額(可扣搞除分欲包款)×征收頸率3%不含冷稅銷派售額剪＝含號(hào)稅銷刑售額÷（1＋征撥收率3%）簡易頭計(jì)稅計(jì)稅雨方法—一般日計(jì)稅&簡易逃計(jì)稅營業(yè)稅一般計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額＝（1,000-600）×3%＝12萬元當(dāng)期銷項(xiàng)稅＝1,000×11%/(1+11%)＝99.10萬元；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝600×11%/(1+11%)＝59.46萬元；應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝99.10-59.46＝39.64萬元簡易計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額＝（1,000-600）×3%/(1+3%)＝11.65萬元假定“營改增”后，建筑企業(yè)A當(dāng)月與業(yè)主進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，結(jié)算工程款共計(jì)1,000萬元。同時(shí)，建筑企業(yè)A對(duì)應(yīng)進(jìn)行分包結(jié)算為600萬元，并取得了分包方開具的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算建筑企業(yè)A當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。結(jié)論柔：舉滅例說技明中淹同等稼情況積下，艷建筑灣企業(yè)刃老項(xiàng)串目選猛擇一墨般計(jì)歌稅方呆法較尸簡易舒計(jì)稅印方法斃多繳乎增值聽稅27朵.9躺9萬元曾（39傍.6坑4恢-1她1.闊65）。納稅窄義務(wù)曾發(fā)生彼時(shí)間從政吃策規(guī)蓮定上亞營業(yè)找稅與送增值噴稅趨畫同對(duì)比項(xiàng)目營業(yè)稅增值稅

總原則：對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

其中：收訖**款項(xiàng)收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取**款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。納稅優(yōu)義務(wù)斑發(fā)生僚時(shí)間對(duì)比項(xiàng)目營業(yè)稅增值稅預(yù)收款納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。增值稅下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：驗(yàn)工計(jì)價(jià)對(duì)應(yīng)的合同約定的付款時(shí)點(diǎn)實(shí)際收款時(shí)點(diǎn)開具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)以上時(shí)點(diǎn)熟先原則繳稅。試點(diǎn)神政策納稅義地點(diǎn)增值嘉稅——一般薪計(jì)稅一般沫納稅街人跨碌縣（睬市）驚提供款建筑儲(chǔ)服務(wù)跪，適鄰用一半般計(jì)瞧稅方牲法計(jì)飯稅的筆，應(yīng)俊以取除得的獻(xiàn)全部胖價(jià)款坡和價(jià)悔外費(fèi)償用為涉銷售侮額計(jì)菌算應(yīng)紛納稅僵額。僻納稅永人應(yīng)頂以取友得的胖全部督價(jià)款坊和價(jià)階外費(fèi)霸用扣除路支付店的分箏包款啦后的猾余額，按濾照2％的毅預(yù)征瘡率在建筑鬧服務(wù)禮發(fā)生變地預(yù)挎繳稅州款后，迫向機(jī)構(gòu)飄所在紹地主管晴稅務(wù)勁機(jī)關(guān)鈴進(jìn)行納稅畢申報(bào)。增值魯稅——簡易懼計(jì)稅一般堡納稅短人跨縫縣（值市）慈提供談建筑導(dǎo)服務(wù)晌，選牙擇適廳用簡扇易計(jì)禽稅方藏法計(jì)加稅的戚，應(yīng)執(zhí)以取偉得的沙全部望價(jià)款內(nèi)和價(jià)圾外費(fèi)凡用扣除菊支付儉的分突包款將后的嫩余額貧為銷銹售額，按摧照3%的征紡收率計(jì)算粱應(yīng)納銹稅額飾。納筍稅人微應(yīng)按薦照上養(yǎng)述計(jì)添稅方龍法在建筑口服務(wù)毯發(fā)生活地預(yù)映繳稅議款后，宰向機(jī)構(gòu)笑所在馬地主管閱稅務(wù)辱機(jī)關(guān)宋進(jìn)行腫納稅申報(bào)。納稅紗人提危供的熔建筑宋業(yè)勞祝務(wù)以嗓及國苗務(wù)院地財(cái)政炭、稅夢(mèng)務(wù)主灰管部祖門規(guī)雞定的敗其他炕應(yīng)稅兩勞務(wù)很，應(yīng)占向應(yīng)稅豆勞務(wù)售發(fā)生梢地的主創(chuàng)管稅味務(wù)機(jī)填關(guān)申轉(zhuǎn)報(bào)納艦稅營業(yè)粗稅由項(xiàng)目部單一繳稅向“機(jī)構(gòu)+項(xiàng)目部”模式轉(zhuǎn)換。征收劫管理營業(yè)毫稅改扛征的拔增值紹稅，丙由國殖家稅袋務(wù)局驚負(fù)責(zé)睜征收紐奉。納街稅人灘銷售獄取得漸的不餓動(dòng)產(chǎn)踩和其姓他個(gè)禮人出裁租不糕動(dòng)產(chǎn)辯的增撐值稅嗎，國滾家稅素務(wù)局本暫委宮托地羽方稅驗(yàn)務(wù)局虹代為質(zhì)征收恒。納稅折人發(fā)跪生應(yīng)貫稅行旗為，嶄應(yīng)當(dāng)健向索釀取增歉值稅冬專用儉發(fā)票更的購蠢買方裳開具橡增值舍稅專蔑用發(fā)自票，勒并在次增值董稅專華用發(fā)挖票上袍分別亞注明爺銷售稅額和窩銷項(xiàng)螺稅額棋。屬于壁下列往情形筆之一談的，不得捆開具驚增值香稅專殺用發(fā)鈔票：（一菠）向愈消費(fèi)濃者個(gè)習(xí)人銷莖售服芹務(wù)、羞無形廊資產(chǎn)施或者籌不動(dòng)仁產(chǎn)。（二漲）適深用免劈燕征增迫值稅揀規(guī)定劉的應(yīng)載稅行倘為。征稅撲機(jī)關(guān)發(fā)票凡開具進(jìn)項(xiàng)蹈稅抵陡扣范狹圍變偏化不動(dòng)目產(chǎn)抵麻扣范州圍原增種值稅世納稅本人及鉛適用駐一般煉計(jì)稅蹈方法賭的試鞋點(diǎn)納閱稅人捉，20啟16年5月1日后招取得并在菠會(huì)計(jì)僻制度營上按固背定資輩產(chǎn)核忍算的決不動(dòng)省產(chǎn)或者20綢16年5月1日后騰取得帥的不動(dòng)這產(chǎn)在閱建工問程，其進(jìn)隊(duì)項(xiàng)稅蓬額應(yīng)豆自取側(cè)得之亦日起升分2年從搜銷項(xiàng)清稅額摩中抵反扣，第庸一年秤抵扣裳比例哲為60傳%，第談二年代抵扣適比例淚為40勤%。取得萄不動(dòng)孔產(chǎn)，霉包括偏以直裙接購剛買、跨接受軟捐贈(zèng)廣、接券受投益資入托股、獎(jiǎng)自建趙以及萬抵債目等各距種形持式取壁得不給動(dòng)產(chǎn)康，不包鏈括房肌地產(chǎn)是開發(fā)守企業(yè)份自行曾開發(fā)幣的房棉地產(chǎn)感項(xiàng)目。融資版租入玩的不始動(dòng)產(chǎn)乒以及在施立工現(xiàn)撿場(chǎng)修小建的網(wǎng)臨時(shí)咸建筑飛物、腫構(gòu)筑父物，其怕進(jìn)項(xiàng)姥稅額混不適鴉用上萬述分2年抵稅扣的糟規(guī)定蘭。不能理抵扣趨的進(jìn)朗項(xiàng)稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注（一尾）用于閥簡易亡計(jì)稅獅方法抽計(jì)稅慈項(xiàng)日使、免承征増茫值稅按項(xiàng)目發(fā)、集毅體福哄利或細(xì)者個(gè)嫌人消尚費(fèi)的迫購進(jìn)望貨物行、加悠工修寒理修爐配労給務(wù)、覽服務(wù)竹、無劃形資遭產(chǎn)和金不動(dòng)勒產(chǎn)。涉及教的固燒定資崇產(chǎn)、彩無形漿資產(chǎn)咳、不往動(dòng)產(chǎn),僅指坊專用爭(zhēng)于上恒述項(xiàng)充目的遙固定際資產(chǎn)剃、無逼形資影產(chǎn)(不包合括其步他權(quán)緩益性封無形裹資產(chǎn))、不織動(dòng)產(chǎn)（二沾）非正您常損剪失的窮購進(jìn)緣瑞貨物,以及壩相關(guān)品的加跌工修漁理修偵配勞皇務(wù)和裹交通冬運(yùn)輸羅服務(wù)魔。(三)非正煉常損贈(zèng)失的剝?cè)诋a(chǎn)些品、腔產(chǎn)成蘋品所救耗用案的購紛進(jìn)貨凝物(不包寬括固籌定資柴產(chǎn))、加促工修釀理修裹配勞順務(wù)和睡交通腔運(yùn)輸蕩服務(wù)轟。(四)非正貫常損吧失的濤不動(dòng)篇產(chǎn),以及南該不湯動(dòng)產(chǎn)淋所耗正用的座購進(jìn)胡貨物熱、設(shè)裳計(jì)服慮務(wù)和權(quán)建筑答服務(wù)肥。(五)非正找常損防失的逝不動(dòng)設(shè)產(chǎn)在部建工慨程所索耗用泉的購橫進(jìn)貨寧物、懂設(shè)計(jì)檢服務(wù)曠和建竭筑服旦務(wù)。納稅卵人新齒建、墳改建德、擴(kuò)螺建、育修繕榴、裝醉飾不荒動(dòng)產(chǎn),均屬位于不盆動(dòng)產(chǎn)駐在建筑工程第(四)項(xiàng)、伶第(五)項(xiàng)所怕稱貨鍋物,是指智構(gòu)成鮮不動(dòng)脅產(chǎn)實(shí)罷體的蹲材料政和設(shè)絲式備,包括誦建筑奴裝飾觸材料裹和給爽排水逆、采陵暖、默衛(wèi)生首、通犯風(fēng)、失照明沃、通辦訊、帽煤氣籃、消網(wǎng)防、料中央毯空調(diào)膛、電粗梯、丸電氣沖、智眉能化逃樓宇桌設(shè)備絞及配贊套設(shè)陸施。非正魂常損丘失，葛是指液因管甩理不唉善造研成貨辟物被浙盜、伸丟失可、霉慶爛變博質(zhì)，礎(chǔ)以及螞因違云反法順律法努規(guī)造閉成貨落物或侵者不艙動(dòng)產(chǎn)麥被依州法沒教收、抵銷毀任、拆登除的搭情形不能綠抵扣炸的進(jìn)革項(xiàng)稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注購進(jìn)優(yōu)的旅看客運(yùn)澆輸服凱務(wù)、鐮貸款浩服務(wù)蛇、餐分飲服漸務(wù)、瞧居民館日常滑服務(wù)帆和娛殺樂服剝務(wù)納稅鑰人接交受貸閃款服布務(wù)向丘貸款瓦方支萍付的遲與該句筆貸令款直卵接相倦關(guān)的筍投融集資顧較問費(fèi)愁、手撤續(xù)費(fèi)稈、咨須詢費(fèi)匆等費(fèi)桃用，喝其進(jìn)詢項(xiàng)稅貧額不暮得從佛銷項(xiàng)勿稅額飯中抵率扣。試點(diǎn)欄納稅洽人提輛供旅鬧游服稀務(wù)，析可以獨(dú)選擇音以取界得的分全部志價(jià)款顫和價(jià)略外費(fèi)乓用，關(guān)扣除紗向旅赤游服里務(wù)購醬買方竹收取翼并支掃付給眠其他匠單位超或者辯個(gè)人撫的住夕宿費(fèi)乓、餐說飲費(fèi)狗、交歡通費(fèi)口、簽統(tǒng)證費(fèi)煩、門英票費(fèi)徹和支地付給娘其他雷接團(tuán)芹旅游牽企業(yè)壘的旅疲游費(fèi)恒用后偏的余挪額為課銷售蛙額。選擇撞上述去辦法我計(jì)算姻銷售舊額的忌試點(diǎn)樸納稅喜人，贈(zèng)向旅薪游服格務(wù)購尾買方格收取憂并支拐付的臉上述腫費(fèi)用釀，不得突開具肅增值鴿稅專辟用發(fā)客票，延可以封開具辜普通濾發(fā)票。建筑章業(yè)“柄營改消增”午政策項(xiàng)目營改增政策老項(xiàng)目1、判斷標(biāo)準(zhǔn)：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2、計(jì)稅方法及征收率：可以選擇簡易計(jì)稅方法+3%征收率3、納稅方式：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，在建筑服務(wù)發(fā)生地按2%預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。建筑輝業(yè)“殺營改定增”揭政策項(xiàng)目營改增政策新項(xiàng)目1、計(jì)稅方式：一般計(jì)稅方法（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）2、稅率：11%稅率3、納稅方式：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，在建筑服務(wù)發(fā)生地按2%預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。4、清包工：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。5、甲供材：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑高業(yè)“趴營改霉增”波政策項(xiàng)目營改增政策試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。房地黎產(chǎn)“烘營改弱增”述政策項(xiàng)目營改增政策老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅方法5%征收率判斷標(biāo)準(zhǔn)：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目新項(xiàng)目一般計(jì)稅方法（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）11%稅率可扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。二、骨老項(xiàng)棚目應(yīng)課對(duì)要幟點(diǎn)序號(hào)問題及影響管理點(diǎn)是否涉及1“營改增”之前開工但尚未簽訂合同同時(shí)未辦理開工許可證的工程項(xiàng)目，可能被認(rèn)定為新項(xiàng)目，必須選擇一般計(jì)稅方法。合同及開工許可證梳理及應(yīng)對(duì)√2由于營業(yè)稅計(jì)提和繳納存在稅會(huì)、確量和收款差異，導(dǎo)致“營改增”時(shí)點(diǎn)面臨復(fù)雜點(diǎn)營業(yè)稅清算問題營業(yè)稅清算√3老項(xiàng)目可以選擇簡易征收，業(yè)主身份的不同，可能面臨不同計(jì)稅方法的選擇計(jì)稅方法選擇√4授權(quán)的老項(xiàng)目存在增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配的問題，進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣資質(zhì)管理×營業(yè)聚稅清理在“伏營改哲增”會(huì)實(shí)施遷前，呼老項(xiàng)高目面劣臨營岡業(yè)稅隸清理束工作刮，原愉則上納納稅灘時(shí)間察上屬敘于營擦業(yè)稅肆下的錦，均壯應(yīng)繳狼納營覽業(yè)稅奔。應(yīng)掠與業(yè)察主協(xié)弊商，先在建退筑業(yè)召“營幸改增虎”實(shí)岡施之儲(chǔ)前已和完工漠部分有進(jìn)行土結(jié)算如并開謠具營這業(yè)稅雞發(fā)票漁，特速別是垃“已廊竣已畏結(jié)”緣瑞和“線已竣社未結(jié)鳳”項(xiàng)方目。（二嬸）應(yīng)事對(duì)要幕點(diǎn)過渡跌期管理在“掙?duì)I改絹增”淺實(shí)施基前，鞭在施助老項(xiàng)仇目均牛面臨側(cè)從營躺業(yè)稅誰過渡鹿到增滅值稅皺。而險(xiǎn)增值皺稅屬撿于鏈素條稅背，需泰要結(jié)值合業(yè)緊主、慨供應(yīng)話商情逢況，磨分析毫對(duì)整運(yùn)個(gè)鏈厚條的捎影響轟，積牌極與基其溝淹通安欣排，掩并建服立對(duì)坊應(yīng)的糠增值柔稅管綁理，揭才能葵更好鳥地解售決稅遍改帶界來的彼經(jīng)營賄風(fēng)險(xiǎn)諸。1.合同陜及施坑工許捏可證銹梳理眉及應(yīng)彩對(duì)梳理昌方法各項(xiàng)奶目部韻對(duì)老皆項(xiàng)目廉施工便總承肅包備姻案合傭同簽?zāi)蛴喦樗霙r和致施工底許可累證取逝得情兼況進(jìn)裁行全趁面梳血理，臨填報(bào)那老項(xiàng)湖目清面理表飲相關(guān)喬內(nèi)容弊并上凱報(bào)公廢司。應(yīng)對(duì)往措施無證碧、無道合同旗的工肚程項(xiàng)廟目的叨處理弄：爭(zhēng)逐取20筆16年4月30日前石完稅敢，并預(yù)開具艇發(fā)票短；因欲業(yè)主互原因識(shí)，無數(shù)法辦逼理，殲與業(yè)畫主簽話訂補(bǔ)咱充協(xié)臟議，柄合同蘋中增囑加相協(xié)關(guān)條滲款，送明確床“因憑業(yè)主拘原因溪無法它在稅領(lǐng)改前聯(lián)取得察施工毯許可毯證，挎導(dǎo)致方總包該方因消國家弄稅收禁政策確變動(dòng)免增加首的稅愿負(fù)，市由業(yè)忙主承蠟擔(dān)。孕”未取規(guī)得施窮工許是可證借（按貨合同艙的開告工日萄期，藍(lán)施工姓單位即可以匙作為豪老項(xiàng)吊目，桌選擇丙簡易敏計(jì)稅庫，但脆業(yè)主丙是房說地產(chǎn)御公司缸的，阿因無慰施工哨許可叫證，弱不能圾選擇卡老項(xiàng)華目，絹可能燥要求待施工觸單位瓦選擇血老項(xiàng)諸目，蚊需要主談補(bǔ)維償。商）2.營業(yè)它稅清散理老項(xiàng)辱目營得業(yè)稅辱金清裂理與掏應(yīng)對(duì)清理內(nèi)方法通過械下發(fā)氣老項(xiàng)胞目清允理表潮，對(duì)殲老項(xiàng)餃目營缺業(yè)稅冠金計(jì)湊提與宅繳納超、業(yè)粒主監(jiān)下理批劫量單策已確造權(quán)工籠程量探，建而安分秀包已侍完成繡工程得量、概建安俯分包慮發(fā)票撞取得錄與抵屑扣情達(dá)況進(jìn)藥行全鎖面梳巡壽理。應(yīng)對(duì)俗措施實(shí)際疏欠稅份處理。已需收工真程款召項(xiàng)但幼營業(yè)菜稅金啊尚未外繳納慣的項(xiàng)花目，廚應(yīng)在獎(jiǎng)營業(yè)跑稅最頃后一淘個(gè)申蓬報(bào)期縫內(nèi)，泡足額影開具舟發(fā)票日并繳抱納稅蚊金，睬同時(shí)毅考慮系建安職分包固的抵摟扣配熱比。熄按備罪案合即同工平期已瞞出現(xiàn)漲工期榜延長綿的項(xiàng)諒目，盛應(yīng)按齡規(guī)定春與業(yè)皮主簽父訂延端期協(xié)別議并簡盡快鬼在政寶府施授工合揀同管糞理部惠門完略成相抄關(guān)變毫更手拖續(xù)，躍避免團(tuán)建委竄與稅大務(wù)機(jī)郵關(guān)共抱同認(rèn)莊定欠沈稅補(bǔ)辟繳。按完且工百倚分比輪法計(jì)丘提稅弓金處耕理。按換照建折造合泄同準(zhǔn)良則，滴以形捐象進(jìn)億度為畜參照閉真實(shí)薯反映液合同權(quán)收入吹，分稼析按獻(xiàn)完工漸百分芽比法旋計(jì)提教營業(yè)籌稅金闊和按殺工程嗚結(jié)算胡計(jì)提息營業(yè)是稅金齊的差初額，述為營津改增繼時(shí)點(diǎn)歐稅金缺科目我會(huì)計(jì)芽核算萄轉(zhuǎn)軌庫做準(zhǔn)竭備。邪“營從改增臥”時(shí)挑點(diǎn)前港，按原集團(tuán)始相關(guān)母文件巷要求積對(duì)時(shí)恐間性掙差異歲造成劣的賬病面留覆存營軍業(yè)稅注金及熟附加櫻進(jìn)行諒會(huì)計(jì)覽處理府。1.營業(yè)基稅清紡理老項(xiàng)話目營閘業(yè)稅頭金清殼理與集應(yīng)對(duì)(續(xù))應(yīng)對(duì)廳措施3.已確腫量但堂未向粉業(yè)主匙開票稀。多點(diǎn)數(shù)因啞業(yè)主登已確礦認(rèn)工桑程量騾但未把付款麥導(dǎo)致森。方案潛：以驗(yàn)轟工計(jì)陸價(jià)時(shí)口點(diǎn)作比為總勢(shì)、分困包的陣納稅瞞義務(wù)沸發(fā)生擦?xí)r間葛，并鈔以雙霧方“治營改陷增”印實(shí)施茄前累攻計(jì)的鋒工程胞結(jié)算肝業(yè)主鈴監(jiān)理喉批量各單金泳額作末為營錯(cuò)業(yè)稅錯(cuò)計(jì)稅性基礎(chǔ)舍，在魯此基裙礎(chǔ)上澆進(jìn)行杰老項(xiàng)催目營脖業(yè)稅崇清算它。營辣業(yè)稅賞下大疾部分故地稅舞機(jī)關(guān)玻均按利此原鼠則掌性握。方法軟：通過認(rèn)與業(yè)百主談?wù)袇f(xié)立商，氧說明乓稅改臉期間券重復(fù)歇納稅服風(fēng)險(xiǎn)尚，請(qǐng)?jiān)顦I(yè)主刷支付側(cè)確權(quán)悠數(shù)與盾付款渠數(shù)差啊額部樣分的神稅金譽(yù)，以棚便總白包進(jìn)黨行項(xiàng)速目營揭業(yè)稅雙全部連完稅釘。4.已向津業(yè)主武開具聰發(fā)票夜但未斑確認(rèn)觀工程腦量。熔主要紐奉因地沃方政氧策、碑業(yè)主灘遲、猴欠驗(yàn)屑等原醫(yī)因?qū)гO(shè)致。業(yè)主愉遲、授欠驗(yàn)：與轟業(yè)主牧協(xié)調(diào)濁對(duì)已標(biāo)完工栽未計(jì)催價(jià)部種分進(jìn)縱行工死程確窩量，止并取厚得相堂應(yīng)的捷建安遙分包耽發(fā)票殖，完恩成差鄉(xiāng)豐額抵門扣；地方斤政府要求你提前蜓開票使的，元建議拿在雙茫方協(xié)列商時(shí)果留存蜻會(huì)議防紀(jì)要氧或其趨他經(jīng)透政府蕉確認(rèn)嘴的證趨據(jù)，甲防止擾“營的改增滲”被后重復(fù)以征稅秘。1.營業(yè)茫稅清墓理老項(xiàng)沒目營巡壽業(yè)稅俗金清優(yōu)理與航應(yīng)對(duì)(續(xù))應(yīng)對(duì)辜措施5.業(yè)主巷拒不桑接受棗建安禽發(fā)票狡的處逼理與業(yè)舒主協(xié)楊商，浙告知鋒業(yè)主赴對(duì)于彩營業(yè)犁稅下駕已確無權(quán)部做分，京對(duì)應(yīng)呈合規(guī)舌發(fā)票似應(yīng)為決營業(yè)推稅發(fā)孩票；看如僅攀為抵王扣進(jìn)頓項(xiàng)稅懇而推倡遲取胳票，蛋業(yè)主杜取得餐的增欠值稅曬發(fā)票焦并不累合規(guī)芬，不無能抵雞扣或爹抵扣指存在勒較大己風(fēng)險(xiǎn)術(shù)。（雙一般參納稅券人、射政府缺機(jī)關(guān)爐）6.已確艘認(rèn)建桃安分箭包工儉程量遮但未腔取得頭發(fā)票對(duì)于不超艦過業(yè)痛主確躬權(quán)未脆開票波部分糟的，與蘆建安鄙分包站協(xié)商另，告醬知其犬不開采票則聚存在歌增值榆稅下仔重復(fù)魚納稅午的風(fēng)蝦險(xiǎn)，效要求門建安炊分包愚必須寫在“買營改昨增”設(shè)前按鑄雙方泥量補(bǔ)沒齊發(fā)色票。對(duì)于超過良業(yè)主頃確權(quán)蛙未開宇票部只分的，暫絲式緩建咱安分窮包部昆分的浴取票常，因游為無輩法消涼化只念能申票請(qǐng)退繡稅。么總包篇此情佩況下論需先愈與業(yè)述主確騰權(quán)開鑄票，搞再取龜分包強(qiáng)發(fā)票刃差額見抵扣應(yīng)；如竹此部層分無成法與松業(yè)主周確權(quán)瓶開票鈴，考慮旅賬面約沖減讀此部齒分分阿包確出量。1.營業(yè)鳥稅清桌理老項(xiàng)破目營唐業(yè)稅洞金清勞理與鹿應(yīng)對(duì)(續(xù))應(yīng)對(duì)件措施7.已取萄得建斤安分晃包發(fā)泡票但咽尚未典抵扣因業(yè)蔑主未今確量廁導(dǎo)致殊分包羊發(fā)票貨未抵龍扣的飲，應(yīng)幣與業(yè)戴主協(xié)隨商盡轉(zhuǎn)快確縫量開攻票，蛾實(shí)現(xiàn)唇差額學(xué)抵扣燙。因提惠前付狡款取饞得分忌包發(fā)擊票未享能抵捆扣的應(yīng)，提野前與絮主管松稅務(wù)揚(yáng)機(jī)關(guān)僵溝通榴，辦總理營壘業(yè)稅木退稅頓。8.建安呈分包憶方無診法提姥供發(fā)盼票建議宰與分旱包方津及時(shí)區(qū)談判念，對(duì)撈于建床安分辨包方撿無法怒提供咳合法巡壽抵扣侮發(fā)票霸造成乞項(xiàng)目升稅金雀損失配，可廟從分啞包結(jié)趁算價(jià)欣款中英扣除瞞。2.過渡匆期管莖理與分曾包供買應(yīng)商恰談判狹確定菠分包浪補(bǔ)償莖款金熟額確定磨項(xiàng)目脅計(jì)稅伏方式計(jì)算熱談判筍區(qū)間百確定暫項(xiàng)目惕補(bǔ)償牛款向業(yè)沖主發(fā)弊函確安認(rèn)“論營改勿增”暗前后葛發(fā)票腿類型被及對(duì)聰應(yīng)金梳額依據(jù)蝕老項(xiàng)騙目梳羅理情券況進(jìn)械行應(yīng)譜對(duì)計(jì)稅姿方式離選擇雙基本堤程序2.過渡播期管榨理業(yè)主鹽類型是否陷抵扣完工成程度確定嶄應(yīng)對(duì)迷，優(yōu)賀先選爽擇簡字易計(jì)刮稅依據(jù)且老項(xiàng)離目梳枕理情阿況進(jìn)完行應(yīng)瘡對(duì)2.過渡鄉(xiāng)豐期管謙理向業(yè)緞主發(fā)片函確疑認(rèn)“柱營改魄增”禿前后縱發(fā)票甘類型叔及對(duì)允應(yīng)金揪額要求巾：對(duì)于宋無法日在營慨業(yè)稅餐下完得工并穿完成尖竣工等結(jié)算旨的項(xiàng)貓目，層均會(huì)穩(wěn)涉及史營業(yè)里稅和品增值過稅兩威個(gè)稅仆種繳序稅，種并將須涉及孟對(duì)應(yīng)暫開具鍵不同棕種類纖的發(fā)贊票。現(xiàn)階滴段根窄據(jù)老蔽項(xiàng)目苦梳理濁結(jié)果強(qiáng)，一商局發(fā)惑展應(yīng)然與業(yè)故主核僅對(duì)截國止“德營改宏增”泉前項(xiàng)月目完小工及壺驗(yàn)工肆計(jì)價(jià)冠情況躲，按防驗(yàn)工辦計(jì)價(jià)雞時(shí)點(diǎn)掉區(qū)分桿稅種潔，確信認(rèn)“膚營改按增”甘過渡劇階段扔營業(yè)慈稅與迅增值翁稅分磁別對(duì)茫應(yīng)的甩工程床結(jié)算確，分段別開違具相勇應(yīng)的貝發(fā)票驕。模板快：附件2營改對(duì)增給低業(yè)主治發(fā)征滲詢函2.過渡爽期管蜘理計(jì)算碧談判財(cái)區(qū)間差確定稈項(xiàng)目濕補(bǔ)償天款1依據(jù)《確認(rèn)函》回饋情況，針對(duì)業(yè)主要求按一般計(jì)稅方法提供增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目，計(jì)算談判區(qū)間，與業(yè)主協(xié)商確定補(bǔ)償?shù)木唧w方式及金額。談判區(qū)間計(jì)算過程如下：第一步根據(jù)項(xiàng)目完工及驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況，劃分不同稅種對(duì)應(yīng)工程款第二步對(duì)增值稅部分，直接按未結(jié)算工程款不考慮分供部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，計(jì)算一般計(jì)稅方法較營業(yè)稅下增加的稅負(fù)，作為談判上限，即最高補(bǔ)償款金額第三步根據(jù)項(xiàng)目未結(jié)算部分的實(shí)際情況，估算未進(jìn)場(chǎng)物資對(duì)應(yīng)能取得專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的金額，計(jì)算一般計(jì)稅方法下實(shí)際比營業(yè)稅多繳的稅金，作為談判下限，即最低補(bǔ)償款金額第四步上述第2、3條計(jì)算的談判上、下限之間，即為談判區(qū)間；在此區(qū)間內(nèi)實(shí)際與業(yè)主進(jìn)行協(xié)商談判，確定補(bǔ)償?shù)木唧w方式及金額2.過渡暢期管其理計(jì)算奸談判麻區(qū)間訊確定傳項(xiàng)目串補(bǔ)償敵款2抵扣奇進(jìn)項(xiàng)翁補(bǔ)償足，即偶：以脈未執(zhí)停行合梯同額譯為基植礎(chǔ)，刻按11慮%稅率銷計(jì)算盟的銷鄰項(xiàng)稅遙額，輕扣除綠按實(shí)屆際情餅況分倘供方凱可抵蛋扣進(jìn)溉項(xiàng)稅鳳額，范得出津?qū)嶋H艷應(yīng)繳腦增值形稅稅暫額，圈該稅疑額與園簡易預(yù)計(jì)稅怠下3%計(jì)算助增值融稅及策附加狡稅之頁間的徑差額設(shè)：膽未執(zhí)雅行合獄同金緣瑞額為A，業(yè)必主應(yīng)咱補(bǔ)償良的金鼠額為X，預(yù)陳計(jì)未悔來可總?cè)〉檬斓姆衷夤┫嗝钁?yīng)的裁進(jìn)項(xiàng)構(gòu)稅額餐為Y，可仍建立破以下諸等式菜：[(宇A(yù)+用X)歉×1著1%旦/(瞇1+坊11疤%)－Y]艇×(東1+仆1留2%狹)－A×然3%提×(謹(jǐn)1+栽12坦%)/(同1+品3%順)＝X；X＝8.81竭53府9%A－1.候25謀98粉3Y此為優(yōu)補(bǔ)償糕的最時(shí)低額六，即絲式“營摟改增系”后斃稅負(fù)勺盈虧液底限探。補(bǔ)償臉款談桌判下客限具賄體計(jì)昌算補(bǔ)償黃款談率判上逢限具石體計(jì)癢算業(yè)主排全額齡補(bǔ)償鼓，即逐：以帶未執(zhí)匪行合料同額恥為基抓礎(chǔ)，愚按一烈般計(jì)拍稅方首法11熱%稅率并計(jì)算敘的銷丘項(xiàng)稅券額及恰附加繪稅與魔簡易脈計(jì)稅銜下3%計(jì)算峽增值喊稅及艘附加喘稅之究間的體差額截。設(shè)：司未執(zhí)智行合狠同金仗額為A，業(yè)斧主應(yīng)擱補(bǔ)償慢的金橫額為X，可顛建立唱以下喜等式冬：(A虎+X附)×醉11忽%×趕(1妥+1伐2%未)/纏(1娛+1壯1%達(dá))－A×澡3%僻×匠(1炮+1每2%林)/皺(1吐+3末%)＝X；X＝8.境8爐15姓39裝%哈A全額練補(bǔ)償葬，未禮執(zhí)行教合同伍款的8.虎8棚15服39旋%，此印為“前營改穩(wěn)增”鉆后，手由于桿稅負(fù)結(jié)增加炒建筑廢企業(yè)準(zhǔn)可最缸高向答業(yè)主賀要求藍(lán)的補(bǔ)前償額朋，即龍補(bǔ)償泥款上缺限金侄額。2.過渡優(yōu)期管呼理計(jì)算斯談判泥區(qū)間朱確定睛項(xiàng)目狂補(bǔ)償慨款3舉壞例如某但項(xiàng)目安“營術(shù)改增逆”后肌，尚宰未執(zhí)么行的能合同挖款為10芝,0課00草.0爹0萬元餃。業(yè)飛主要死求總包義按11針%提供采增值策稅專堅(jiān)用發(fā)嶼票。暖假定總包通過稱對(duì)原正報(bào)價(jià)遷分析桂，分譯供部敞分在我原報(bào)姥價(jià)不原變情寨況下鹽，可伐提供房誠的可鴉抵扣衣進(jìn)項(xiàng)券稅額盲為30號(hào)0.曉00萬元濾。補(bǔ)償她款上煌限＝手未執(zhí)篇行合鵲同款×8愛.扣81置53你9%，即10蜘,0浙00闖.0統(tǒng)0×湖8.撇8材15滑39猜%＝88都1.器54萬元打。補(bǔ)償耗款下法限＝交未執(zhí)老行合迫同款×8密.雀81派53雹9%－分蹦供部啄分可盈抵扣拴進(jìn)項(xiàng)魯稅額×1漫.2扭59生83，即10位,0霸00輔.0奏0×益8.柳8閘15僑39櫻%－30蜜0.觸00騰×1竿.2溝59材83＝50量3.煤59萬元猴。結(jié)論膨：如旅業(yè)主稿同意縱在88華1.外54警~秤50聲3.液59萬元圾之間營給予迫補(bǔ)償交，則幅總包先可采歉用一捐般計(jì)撓稅方隸法核余算老礦項(xiàng)目晃，向淹業(yè)主捧開具11蕩%增值植稅專幸用發(fā)鋪票。注：丙上述陵計(jì)算條未考狂慮營彎業(yè)稅款下稅系款與疼增值侄稅下反簡易路計(jì)稅話稅款蘆之間群的差抖額。接上潮例：鴨營業(yè)膠稅＝10麥,0概00感.0兩0×懸3%＝30敲0.投00；簡晚易增啟值稅＝10地,0狂00廟.0帝0×淋3%肆/(抬1+很3%讀)＝29碗1.財(cái)26；兩轉(zhuǎn)者相異差8.申74萬元哨，考暫慮附口加稅12鉆%的影牲響9.瞎79萬元鄭。即您此部辣分為移原投混標(biāo)報(bào)厚價(jià)下接業(yè)主燈已補(bǔ)辦償金蕩額與字總包盞增值折稅簡子易計(jì)油稅下白差額曬，簡學(xué)易計(jì)割稅下洪總包猶可取思得的佩利潤蜻增加布部分亮。2.過渡語期管港理計(jì)稅方式未執(zhí)行合同款補(bǔ)償款收入變動(dòng)成本變動(dòng)附加稅變動(dòng)利潤變動(dòng)總包一般計(jì)稅

10,000.00

881.54

9,803.19

-300.00

93.40

簡易計(jì)稅

10,000.00

-

9,708.74

-

34.95

變動(dòng)額

94.45

-300.00

58.45

336.00業(yè)主一般計(jì)稅

10,000.00

881.54

9,803.19

-129.40

簡易計(jì)稅

10,000.00

-

9,708.74

-34.95

變動(dòng)額

94.45

-94.45

0.00計(jì)稅方式未執(zhí)行合同款補(bǔ)償款收入變動(dòng)成本變動(dòng)附加稅變動(dòng)利潤變動(dòng)總包一般計(jì)稅

10,000.00

503.59

9,462.69

-300.00

88.91

簡易計(jì)稅

10,000.00

-

9,708.74

-

34.95

變動(dòng)額

-246.04

-300.00

53.96

-0.00業(yè)主一般計(jì)稅

10,000.00

503.59

9,462.69

-124.91

簡易征收

10,000.00

-

9,708.74

-34.95

變動(dòng)額

-

-246.04

-89.96

336.00全愿額呆補(bǔ)穿償差烘額染補(bǔ)擴(kuò)償雙方辨影響錘分析死：根年據(jù)上匆述計(jì)前算可話得出翅，總我包與搜業(yè)方摸雙方恥在談假判過藏程中培，博急弈的朽關(guān)鍵煮就是撤總包牌因計(jì)閑稅方辱法變養(yǎng)動(dòng)可琴抵久扣的唯進(jìn)項(xiàng)燙稅及誕附加素的影殃響，條即進(jìn)哥項(xiàng)稅30太0.灣00×（1+擱12睬%）＝33勉6.俱00萬元。2.過渡抽期管針理根據(jù)圾與業(yè)劣主的銳談判聯(lián)結(jié)果毅，確掩定項(xiàng)醬目計(jì)必稅方當(dāng)式。如業(yè)季主同雕意對(duì)的增加葉的稅蝕負(fù)進(jìn)迷行補(bǔ)掏償?shù)幕ǎ覕R補(bǔ)償?shù)罱鸺晤~足雹以彌陵補(bǔ)增泄加的郊稅負(fù)獄情況抹下，祝一局索發(fā)展悶對(duì)應(yīng)矛項(xiàng)目僻在“屬營改密增”蘋后，駕應(yīng)選擁擇按餃一般魂計(jì)稅晌方法察進(jìn)行灘核算哄并繳昨納增撓值稅景，同破時(shí)應(yīng)哭與業(yè)金主簽晉訂補(bǔ)柏償協(xié)響議，稠確定青補(bǔ)償酒的具六體方井式及蠢金額吃。如業(yè)墾主不賣同意拘補(bǔ)償吹或補(bǔ)喝償款憲低于榴談判招區(qū)間鴨下限疫，則是說明絹補(bǔ)償鑼款不賭足以棋彌補(bǔ)鉆改變優(yōu)計(jì)稅摧方法證所帶言來的膊稅負(fù)饅增加聰，一藍(lán)局發(fā)輸展應(yīng)胳考慮宣與業(yè)前主協(xié)物商，粱對(duì)項(xiàng)欄目采徒取簡樣易計(jì)懷稅方傍法進(jìn)嗚行核呆算并庫繳納初增值耕稅；小并對(duì)累此情扒況與繭業(yè)主乳簽訂倚補(bǔ)充重協(xié)議咱，明拌確增它值稅嘗下項(xiàng)餡目工巖程款祝只能頭提供3%的增格值稅勾普通/專用領(lǐng)發(fā)票麗。確定陳項(xiàng)目故計(jì)稅艘方式2.過渡今期管刻理根據(jù)沒與業(yè)討主確取定的患項(xiàng)目雄計(jì)稅戒方式泳，與說分包杠供應(yīng)寶商進(jìn)狗行談六判。臂具體帳程序淋如下隔：1.依據(jù)狐與業(yè)嚼主不禁同稅餡種下憶工程吸款的引劃分澆，以鐘及與鋒分包安驗(yàn)工盤計(jì)價(jià)逼情況嚇，分壩別確再定分炸包范仍圍內(nèi)曾對(duì)應(yīng)場(chǎng)營業(yè)忍稅與桃增值派稅的距工程犁款，蹲確定擊分包昂范圍研內(nèi)應(yīng)簡取得干營業(yè)善稅發(fā)逼票的嗚部分寄；2.針對(duì)棉分包井工程汗款應(yīng)級(jí)取得個(gè)增值預(yù)稅發(fā)伶票的常部分疾，如撐經(jīng)與組業(yè)主問協(xié)商紹，項(xiàng)漿目已曲選定煉一般疲計(jì)稅結(jié)方法佛，則灰要求繡分包懇供應(yīng)浩商必魂須對(duì)牽增值踐稅部鏡分提膝供增宇值稅弓專用舍發(fā)票土，并寨向一蔑局發(fā)飲展報(bào)末送要將求補(bǔ)礙償?shù)牡A(chǔ)金額有及相饑關(guān)的李計(jì)算滿依據(jù)拾資料微；3.一局例發(fā)展臣需根賢據(jù)分往包供昌應(yīng)商州的承煤包范扒圍估反算其籃最低碼的稅伏負(fù)增供加補(bǔ)愁償額心，并型與分廈包談梯判確頑定最斗終分徐包補(bǔ)欣償款云。最媽低的脹稅負(fù)羨增加閱計(jì)算索過程盛同自杠身稅象負(fù)增貸加補(bǔ)枝償額信的計(jì)響算，五具體撇詳見權(quán)“面補(bǔ)償睬款談筆判下族限具傍體計(jì)度算”牌。與分阻包供偵應(yīng)商口談判肝確定薪分包犁補(bǔ)償慢款金憤額2.過渡灰期管饒理基本原則稅改時(shí)點(diǎn)前符合營業(yè)稅納稅義務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅，稅改時(shí)點(diǎn)后符合增值稅納稅義務(wù)應(yīng)繳納增值稅。營業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為稅改時(shí)點(diǎn)前所有甲方已確認(rèn)的工程結(jié)算額準(zhǔn)確劃分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按上述原則劃分后，增值稅部分如選擇一般計(jì)稅方法，則對(duì)應(yīng)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但同樣成本費(fèi)用部分也需要按對(duì)方的納稅義務(wù)時(shí)間來劃分。如對(duì)方納稅義務(wù)時(shí)間在建筑業(yè)“營改增”時(shí)點(diǎn)前，因?yàn)殚_具發(fā)票時(shí)建筑服務(wù)屬于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”，建筑企業(yè)即使取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；反之建筑業(yè)“營改增”時(shí)點(diǎn)后開具發(fā)票的，則可以進(jìn)行抵扣。對(duì)跨辰稅種搞的老弊項(xiàng)目煮進(jìn)行權(quán)正確崖劃分注意事項(xiàng)因劃分時(shí)點(diǎn)是進(jìn)行納稅義務(wù)判斷的重要依據(jù)，一局發(fā)展在“營改增”過渡時(shí)期，應(yīng)注意相關(guān)憑據(jù)時(shí)間的一致性如分包報(bào)量資料、驗(yàn)工計(jì)價(jià)單據(jù)、收料單、內(nèi)部審批時(shí)間等等。依據(jù)上述憑據(jù)時(shí)間判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確定應(yīng)繳稅種以及是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。三、晨具體尊業(yè)務(wù)種應(yīng)對(duì)流要點(diǎn)1.項(xiàng)目承接2.項(xiàng)目成本3.項(xiàng)目結(jié)算4.合同條款修改目錄1.項(xiàng)目蒸承接1.猜1投標(biāo)絲式報(bào)價(jià)1.與2甲供墳工程1.適3重要央涉稅貌事項(xiàng)增值雀稅下憤報(bào)價(jià)吐原則市場(chǎng)狡詢價(jià)司變化舉例梳對(duì)比政策欄影響聚分析計(jì)入臂總價(jià)搜下影嘴響應(yīng)臥對(duì)不計(jì)偵入總蒜價(jià)下旗影響疏應(yīng)對(duì)確量牌與計(jì)避稅基不礎(chǔ)甲指味、甲臂控預(yù)收匯工程渴款工程氣質(zhì)保省金工程烈罰款膏及獎(jiǎng)糟勵(lì)工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。《關(guān)舟于做斤好建泄筑業(yè)冬營改軍增建捆設(shè)工也程計(jì)鉤價(jià)依藥據(jù)調(diào)遞整準(zhǔn)媽備工梁作的右通知亂》稅前縫工程名造價(jià)初變化蜻重點(diǎn)是在脊工程替量不按變的牢情況廁，進(jìn)防行綜范合單核價(jià)的同價(jià)稅奇分離篇，根衛(wèi)據(jù)歷省史數(shù)拘據(jù)或市場(chǎng)害詢價(jià)，剝離障可抵機(jī)扣的若增值編稅進(jìn)況項(xiàng)稅貞額，計(jì)任算得彼出不寶含增烈值稅數(shù)的綜智合單裝價(jià)，驢從而蟻估算皺出不王含稅橋的可評(píng)抵扣鳥成本飲。1.擔(dān)1項(xiàng)目胳承接——投標(biāo)尖報(bào)價(jià)1.喜1項(xiàng)目刺承接——投標(biāo)娘報(bào)價(jià)市場(chǎng)稠詢價(jià)慮時(shí)需綱確定腫對(duì)方捎納稅液人身谷份，亂可提告供發(fā)圓票的膊類型譽(yù)，對(duì)奏應(yīng)稅屬率，根含稅刺價(jià)及常不含波稅價(jià)棚等信寬息。1.咐1項(xiàng)目埋承接——投標(biāo)衡報(bào)價(jià)稅前塔工程雙造價(jià)餃中各鬼項(xiàng)費(fèi)某用以不彎包含勤增值但稅可輛抵扣崗進(jìn)項(xiàng)陶稅額似的價(jià)督格計(jì)能算增值稅專用（普通）發(fā)票價(jià)款稅額100+17=采購成本材料營業(yè)食稅政揭策增值稅專用發(fā)票價(jià)款稅額10017材料采購成本=營改增后，業(yè)務(wù)人員需重新理解“綜合成本”的意義！增值恰稅政暑策增值稅普通發(fā)票價(jià)款稅額100+17=采購成本材料1.低1項(xiàng)目深承接——投標(biāo)摘報(bào)價(jià)以某估防水電工程爺投標(biāo)膠報(bào)價(jià)艘為例抗，分疾析營鉆業(yè)稅獵與增版值稅磚下報(bào)巖價(jià)基綁礎(chǔ)差擠別<投標(biāo)濁報(bào)價(jià)還測(cè)算退說明>1.培1項(xiàng)目籌承接——投標(biāo)駕報(bào)價(jià)結(jié)論：投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，增值稅與營業(yè)稅主要的差別在于分離材料、機(jī)構(gòu)等成本項(xiàng)中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，市場(chǎng)詢價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商的不含稅價(jià)及可抵扣的增值稅。在收入一定的情況下，項(xiàng)目收益主要受不含稅成本和附加稅的影響。實(shí)際執(zhí)行中，如未控制住成本即不含稅價(jià)，導(dǎo)致成本增加，而進(jìn)項(xiàng)稅減少又造成附加稅增加，使項(xiàng)目最終收益減少。結(jié)論1.著2項(xiàng)目階承接——甲供俯工程在投標(biāo)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)必須考慮甲供設(shè)備、材料、動(dòng)力（以下簡稱“甲供材”）等的影響。因?yàn)樵鲋刀愑?jì)稅方法不同，建筑企業(yè)工程項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的稅前造價(jià)及適用稅率也不同，最終將會(huì)影響建筑企業(yè)項(xiàng)目報(bào)價(jià)。而建筑企業(yè)選擇的不同計(jì)稅方法，對(duì)業(yè)主成本的影響也不同。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自行采購的建筑工程。政策規(guī)定影響巷分析在報(bào)踐價(jià)前涼建筑貸企業(yè)掠必須渣明確留以下未事項(xiàng)值：業(yè)主籮是否爪一定蔽會(huì)選即擇甲照供？2.甲供誼工程衛(wèi)項(xiàng)目清是否圾選擇該簡易盒征收百就是規(guī)最好繳的？3.采用殺甲供響材（輪計(jì)入瞇工程掘計(jì)價(jià)妙），夜應(yīng)如躺何應(yīng)謙對(duì)？1.庸2項(xiàng)目躬承接——甲供授工程供貨煉與建知筑稅瘦率差脆影響悔分析：假設(shè)棒工程貍涉及抵材料10洲00萬元昨，業(yè)主附加菜稅12殘%。區(qū)務(wù)分甲漆供材魚方式愛和總儉承包蒼方式話，具帶體情信況見歸下表玩舉例堵：項(xiàng)目不含稅價(jià)格稅率含稅價(jià)格現(xiàn)金流出抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)降低附加稅甲供材方式1,000.0017%1,170.001,170.00170.0020.40總承包方式1,000.0011%1,110.001,110.00110.0013.20差額-6%60.0060.0060.007.20結(jié)論盛：不含和稅價(jià)助格一為定的延情況姥下，會(huì)對(duì)業(yè)囑主而凳言，釋如選還擇甲井供材萍方式棗，雖廉可多跨取得6%的進(jìn)笑項(xiàng)稅賴抵扣廈，但瘡也需備要提灰前支嬌付出敢此部臘分資沖金。稅率積差的勸影響當(dāng)僅限略附加百稅，建筑落企業(yè)慘可與涌此類啟增值徒稅業(yè)收主協(xié)貪商，杏讓利偽部分廁附加五稅，閘而業(yè)枕主也業(yè)可以董減少軋管理怖成本勿降低萄風(fēng)險(xiǎn)猴，從匠而使聯(lián)建筑傳企業(yè)袖獲得具此部扁分甲版供材含，增晴加項(xiàng)島目收酬入規(guī)公模。1.敢2項(xiàng)目榆承接——甲供疊工程根據(jù)露業(yè)主委類型舅，選伶擇工樂程項(xiàng)債目的著計(jì)稅際方法業(yè)主浴為一作般納浴稅人踩且項(xiàng)料目可及抵扣化進(jìn)項(xiàng)哀稅，坦應(yīng)優(yōu)舊先選沒擇一等般計(jì)速稅投肯標(biāo)；業(yè)主陸為非革一般賊納稅戚人或棚雖為辛一般洞納稅茶人但卷項(xiàng)目躺不可宜抵扣君進(jìn)項(xiàng)厭稅，茫可優(yōu)掉先選咳擇簡肌易計(jì)閘稅投贏標(biāo)。針對(duì)夜甲供愉材對(duì)蜂建筑齒企業(yè)炮影響明比較浮復(fù)雜惜，在達(dá)進(jìn)行岸計(jì)稅捧方法帽選擇昏時(shí)，鋒應(yīng)明雕確業(yè)類主類訊型，妙根據(jù)治業(yè)主云進(jìn)項(xiàng)參稅的使抵扣互情況王，選狹擇計(jì)童稅方啊法。1.襲2項(xiàng)目敢承接——甲供勵(lì)工程業(yè)主憶為控福制項(xiàng)池目成半本，組將以新不含剛稅價(jià)遵格控根制，屈同時(shí)鳴考慮市附加戲稅的謠影響尤，需鏟要高糾稅率糾的專秋用發(fā)隸票抵叨扣進(jìn)柴項(xiàng)稅古；業(yè)主柱關(guān)注溉項(xiàng)目統(tǒng)工程誓造價(jià)欣的不肌含稅都報(bào)價(jià)嬌（工斜程成逮本）旗及對(duì)蠶應(yīng)的去可抵企扣增諒值稅該，通火過對(duì)使比不艙含稅合報(bào)價(jià)恥及增謎值稅懼來確淘定工座程項(xiàng)賄目總竊包。對(duì)業(yè)助主成莊本影王響總包鋪要盡浙量降蒼低不炸含稅彎報(bào)價(jià)幼。選擇磁簡易舌計(jì)稅掉，對(duì)扒應(yīng)含公稅成惕本；選擇藏一般毫計(jì)稅獨(dú)，對(duì)駛應(yīng)不移含稅援成本總包選擇灘一般串計(jì)稅方方法薄，更戰(zhàn)有利石于其廚降低卡投標(biāo)辣此類建項(xiàng)目負(fù)的不漿含稅直報(bào)價(jià)膨即降享低項(xiàng)際目成饑本，昨增加催項(xiàng)目譯利潤叢，更亞有降權(quán)價(jià)空露間便席于報(bào)罪價(jià)談哀判。對(duì)總司包報(bào)秤價(jià)影撒響業(yè)主局為一鍬般納張稅人同且項(xiàng)牌目可庸抵扣他進(jìn)項(xiàng)容稅1.障2項(xiàng)目可承接——甲供刃工程增（不旁計(jì)入課總價(jià)流）假設(shè)凝某工潤程項(xiàng)看目，逐工程蜂成本鄉(xiāng)豐明細(xì)裁項(xiàng)目筆及可朽抵扣守情況箏如下包表：明細(xì)成本項(xiàng)目總包投標(biāo)報(bào)價(jià)（單位：萬元）差額簡易計(jì)稅一般計(jì)稅對(duì)比人工（不可抵）400.00400.00-材料（可抵17%）468.00400.0068.00機(jī)械（不可抵）200.00200.00管理費(fèi)及規(guī)費(fèi)等（不可抵）80.0080.00

利潤52.00120.00-68.00不含稅報(bào)價(jià)1,200.001,200.00-適用稅率3%11%

增值稅36.00132.00-96.00含稅報(bào)價(jià)1,236.001,332.00-96.00業(yè)主可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅36.00132.00-96.00舉挪例1.錫2項(xiàng)目紋承接——甲供士工程協(xié)（不萌計(jì)入毛總價(jià)虧）建筑嫌業(yè)“凳營改猶增”恭后，傻增值繁稅雖積為價(jià)包外稅蜂，但常對(duì)此霉類業(yè)凳主來腦講無腫法抵志扣項(xiàng)維目對(duì)疫應(yīng)的論增值殊稅進(jìn)烘項(xiàng)稅油，即班項(xiàng)目悅成本對(duì)仍為謝含稅脅價(jià)格塘。因此泉，此厭類業(yè)疫主在削項(xiàng)目佛投標(biāo)道時(shí)，中必然赴關(guān)注悅項(xiàng)目肉工程切造價(jià)少的含糊稅報(bào)昏價(jià)（扁工程伶成本神），捎通過胖對(duì)比恥含稅勢(shì)報(bào)價(jià)走來確狡定工廉程項(xiàng)腹目總接包。對(duì)業(yè)他主成虛本影城響總包副為中表標(biāo)必脫要盡宇量降欲低含忌稅報(bào)脈價(jià)。更如選之擇簡考易計(jì)樸稅，爆雖各沾項(xiàng)成尸本以靈含稅噸價(jià)計(jì)稅入，竹但適蜂用稅治率為3%；如賣選擇控一般紛計(jì)稅容，雖槐各項(xiàng)臭成本爬可以掘不含蜜可抵慕扣進(jìn)層項(xiàng)稅雪的價(jià)吉格計(jì)稼入，安但適恨用稅秒率為11毅%；因此酷，總膚包選捕擇簡湖易計(jì)醉稅方顛法，荷更有烘利于華其降緩低投稈標(biāo)此志類項(xiàng)網(wǎng)目的帳含稅縮慧報(bào)價(jià)你即降浙低項(xiàng)裹目成柏本，撲增加劣項(xiàng)目器