項(xiàng)目四制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)核算

學(xué)習(xí)目標(biāo)1.熟悉籌集資金渠道，掌握籌集資金業(yè)務(wù)核算2.明確采購(gòu)成本的構(gòu)成，掌握供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算3.明確生產(chǎn)耗費(fèi)的內(nèi)容，掌握生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算4.熟練掌握銷售過程業(yè)務(wù)的核算5.熟練掌握財(cái)務(wù)成果匯總與分配的核算任務(wù)1籌資過程核算1任務(wù)2供應(yīng)過程核算2任務(wù)3生產(chǎn)過程核算3任務(wù)4銷售過程核算4目錄任務(wù)5財(cái)務(wù)成果核算5任務(wù)1籌資過程核算【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)的是了解企業(yè)籌集資金的來源，明確企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)所涉及賬戶的核算內(nèi)容。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金籌集業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。一、籌集資金核算的主要內(nèi)容資金的來源主要有兩個(gè)渠道：

投資者投入資金資金來源向債權(quán)人借入資金1.投資者投入資金:

國(guó)家投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本外商投入資本按投資主體不同貨幣資金投資按投資物質(zhì)形態(tài)固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資2.

向債權(quán)人借入資金:

短期借款按借款償還期限不同長(zhǎng)期貸款二、籌集資金核算的主要賬戶1.“實(shí)收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，核算投資者投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。二、籌集資金核算的主要賬戶2.“資本公積”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)收到投資者的超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。二、籌集資金核算的主要賬戶3.“短期借款”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。二、籌集資金核算的主要賬戶4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金等資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。二、籌集資金核算的主要賬戶5.“應(yīng)付利息”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，按照合同約定應(yīng)支付給債權(quán)人的利息。三、籌集資金核算舉例（一）、投入資金【例4-1】光華公司由甲、乙、丙三方投資者組建，注冊(cè)資本為300000元，三方出資比例分別為50%、30%和20%。三方投入資本分別為150000元、90000元和60000元。各投資者的款項(xiàng)及時(shí)到賬并存入銀行。

借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本——甲150000——乙90000——丙60000三、籌集資金核算舉例【例4-2】接受新股東以一項(xiàng)賬面原價(jià)為60000元的專有技術(shù)投資，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估,投資雙方按協(xié)議約定，確認(rèn)專用技術(shù)價(jià)值為45000元。

借：無形資產(chǎn)45000

貸：實(shí)收資本45000三、籌集資金核算舉例【例4-3】公司經(jīng)批準(zhǔn)，用資本公積80000元轉(zhuǎn)增資本金。

借：資本公積80000

貸：實(shí)收資本80000三、籌集資金核算舉例（二）、借入資金【例4-4】光華公司202

年7月1日從銀行借入期限為6個(gè)月、年利率為4.8%的借款150000元，款項(xiàng)已存入銀行。借款到期一次還本付息。

（1）取得短期借款：

借：銀行存款150000

貸：短期借款150000三、籌集資金核算舉例（2）預(yù)提7月短期借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：應(yīng)付利息600（3）到期歸還短期借款本息：借：應(yīng)付利息3000

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

短期借款150000

貸：銀行存款153600

項(xiàng)目四制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)核算

學(xué)習(xí)目標(biāo)1.熟悉籌集資金渠道，掌握籌集資金業(yè)務(wù)核算2.明確采購(gòu)成本的構(gòu)成，掌握供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算3.明確生產(chǎn)耗費(fèi)的內(nèi)容，掌握生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算4.熟練掌握銷售過程業(yè)務(wù)的核算5.熟練掌握財(cái)務(wù)成果匯總與分配的核算任務(wù)1籌資過程核算1任務(wù)2供應(yīng)過程核算2任務(wù)3生產(chǎn)過程核算3任務(wù)4銷售過程核算4目錄任務(wù)5財(cái)務(wù)成果核算5任務(wù)1籌資過程核算【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)的是了解企業(yè)籌集資金的來源，明確企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)所涉及賬戶的核算內(nèi)容。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金籌集業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。一、籌集資金核算的主要內(nèi)容資金的來源主要有兩個(gè)渠道：

投資者投入資金資金來源向債權(quán)人借入資金1.投資者投入資金:

國(guó)家投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本外商投入資本按投資主體不同貨幣資金投資按投資物質(zhì)形態(tài)固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資2.

向債權(quán)人借入資金:

短期借款按借款償還期限不同長(zhǎng)期貸款二、籌集資金核算的主要賬戶1.“實(shí)收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，核算投資者投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。二、籌集資金核算的主要賬戶2.“資本公積”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)收到投資者的超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。二、籌集資金核算的主要賬戶3.“短期借款”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。二、籌集資金核算的主要賬戶4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金等資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。二、籌集資金核算的主要賬戶5.“應(yīng)付利息”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，按照合同約定應(yīng)支付給債權(quán)人的利息。三、籌集資金核算舉例（一）、投入資金【例4-1】光華公司由甲、乙、丙三方投資者組建，注冊(cè)資本為300000元，三方出資比例分別為50%、30%和20%。三方投入資本分別為150000元、90000元和60000元。各投資者的款項(xiàng)及時(shí)到賬并存入銀行。

借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本——甲150000——乙90000——丙60000三、籌集資金核算舉例【例4-2】接受新股東以一項(xiàng)賬面原價(jià)為60000元的專有技術(shù)投資，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估,投資雙方按協(xié)議約定，確認(rèn)專用技術(shù)價(jià)值為45000元。

借：無形資產(chǎn)45000

貸：實(shí)收資本45000三、籌集資金核算舉例【例4-3】公司經(jīng)批準(zhǔn)，用資本公積80000元轉(zhuǎn)增資本金。

借：資本公積80000

貸：實(shí)收資本80000三、籌集資金核算舉例（二）、借入資金【例4-4】光華公司202

年7月1日從銀行借入期限為6個(gè)月、年利率為4.8%的借款150000元，款項(xiàng)已存入銀行。借款到期一次還本付息。

（1）取得短期借款：

借：銀行存款150000

貸：短期借款150000三、籌集資金核算舉例（2）預(yù)提7月短期借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：應(yīng)付利息600（3）到期歸還短期借款本息：借：應(yīng)付利息3000

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

短期借款150000

貸：銀行存款153600任務(wù)2供應(yīng)過程核算【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)明確企業(yè)材料采購(gòu)成本的構(gòu)成，掌握供應(yīng)業(yè)務(wù)所涉及賬戶的核算內(nèi)容。通過本任務(wù)學(xué)習(xí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)采購(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容核算內(nèi)容主要是計(jì)算材料的采購(gòu)成本和與供貨單位發(fā)生結(jié)算往來。

買價(jià)采購(gòu)成本采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)裝卸搬運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。二、供應(yīng)過程核算的主要賬戶1.“在途物資”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)采用實(shí)際采購(gòu)成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)成本。二、供應(yīng)過程核算的主要賬戶2.“原材料”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存材料的收入、發(fā)出與結(jié)存情況。二、供應(yīng)過程核算的主要賬戶3.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交與實(shí)交增值稅結(jié)算情況。二、供應(yīng)過程核算的主要賬戶4.“應(yīng)付賬款”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。三、供應(yīng)過程核算舉例202

年5月，光華公司發(fā)生下列采購(gòu)業(yè)務(wù)：【例4-5】5月4日，購(gòu)入甲材料2000千克，每千克10元，買價(jià)20000元，增值稅2600元。價(jià)款與稅金以銀行存款支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)。

借：在途物資——甲材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

貸：銀行存款22600三、供應(yīng)過程核算舉例【例4-6】5月5日，用銀行存款支付上述購(gòu)入甲材料的運(yùn)雜費(fèi)280元。借：在途物資——甲材料280

貸：銀行存款280三、供應(yīng)過程核算舉例【例4-7】5月6日，從北方公司購(gòu)入乙材料1000千克，每千克30元，買價(jià)30000元，增值稅3900元。價(jià)款與稅金尚未支付，乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料——乙材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：應(yīng)付賬款——北方公司33900三、供應(yīng)過程核算舉例【例4-8】5月20日，歸還北方購(gòu)料款33900元。

借：應(yīng)付賬款——北方公司33900

貸：銀行存款33900任務(wù)3生產(chǎn)過程核算【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)明確生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的概念，掌握生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)所涉及賬戶的核算內(nèi)容。通過本任務(wù)學(xué)習(xí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)過程材料耗費(fèi)、人工耗費(fèi)、制造費(fèi)用分配等業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過程的完成需要產(chǎn)生各項(xiàng)耗費(fèi)，包括物化勞動(dòng)的耗費(fèi)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)，稱為費(fèi)用。生產(chǎn)成本費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶是成本類賬戶，核算企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶是成本類賬戶，核算企業(yè)各生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶3.“管理費(fèi)用”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算應(yīng)付職工各種薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶5.“累計(jì)折舊”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值。它是“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶6.“其他應(yīng)收款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如預(yù)借職工差旅費(fèi)、預(yù)付的倉(cāng)庫(kù)租金等。二、生產(chǎn)過程核算的主要賬戶7.“庫(kù)存商品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本增減變動(dòng)及結(jié)存情況。三、生產(chǎn)過程核算舉例202

年12月，光華公司發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務(wù)：（一）材料耗用

生產(chǎn)過程所耗用的材料，由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料的詳細(xì)信息，編制“材料耗用匯總表”，作為編制材料耗用記賬憑證的依據(jù)?！纠?-9】假設(shè)光華公司202

年12月“材料耗用匯總表”

表4-1如下：表4-1材料耗用匯總表項(xiàng)目甲材料乙材料合計(jì)（元）數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）一、產(chǎn)品生產(chǎn)耗用

A產(chǎn)品18001800020006000078000B產(chǎn)品15001500010003000045000二、車間一般耗用1001000

1000三、行政管理部門耗用

5015001500合計(jì)

34000

91500125500【例4-1】借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品78000——B產(chǎn)品45000

制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用1500

貸：原材料——甲材料34000——乙材料91500三、生產(chǎn)過程核算舉例（二）酬薪核算【例4-10】根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付工資總額為287000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為120000元，B產(chǎn)品工人工資為100000元，車間管理人員工資24000元，行政管理人員工資為43000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品120000——B產(chǎn)品100000

制造費(fèi)用24000

管理費(fèi)用43000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資287000三、生產(chǎn)過程核算舉例【例4-11】委托銀行發(fā)放本月職工工資287000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

287000

貸：銀行存款287000三、生產(chǎn)過程核算舉例【例4-12】根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)20090元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為8400元，B產(chǎn)品工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為7000元，車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)1680元，行政管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為3010元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8400——B產(chǎn)品7000

制造費(fèi)用1680

管理費(fèi)用3010

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）20090三、生產(chǎn)過程核算舉例（三）固定資產(chǎn)折舊的核算【例4-13】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額共計(jì)4600元。其中，生產(chǎn)車間使用的廠房、機(jī)器設(shè)備應(yīng)提取折舊為3500元，行政管理部門使用的房屋、車輛等提取的折舊為1100元。借：制造費(fèi)用3500管理費(fèi)用1100貸：累計(jì)折舊4600三、生產(chǎn)過程核算舉例（四）差旅費(fèi)核算【例4-14】采購(gòu)員李彬因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)6800元。借：其他應(yīng)收款——李彬

6800

貸：銀行存款6800三、生產(chǎn)過程核算舉例【例4-15】采購(gòu)員李彬出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)6500元，退回現(xiàn)金300元。

借：管理費(fèi)用6500

庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)收款——李彬6800三、生產(chǎn)過程核算舉例（五）其他費(fèi)用核算【例4-16】用銀行存款支付生產(chǎn)車間的電話費(fèi)520元，水電費(fèi)230元，共計(jì)750元；支付行政管理部門的電話費(fèi)470元，水電費(fèi)120元，共計(jì)590元。

借：制造費(fèi)用750管理費(fèi)用590

貸：銀行存款1340三、生產(chǎn)過程核算舉例（五）其他費(fèi)用核算【例4-16】用銀行存款支付生產(chǎn)車間的電話費(fèi)520元，水電費(fèi)230元，共計(jì)750元；支付行政管理部門的電話費(fèi)470元，水電費(fèi)120元，共計(jì)590元。

借：制造費(fèi)用750管理費(fèi)用590

貸：銀行存款1340三、生產(chǎn)過程核算舉例（六）制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)核算【例4-17】經(jīng)歸集本月制造費(fèi)用總額為30930元，按A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。（A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)分別為3000工時(shí)和2000工時(shí)）

制造費(fèi)用分配率：30930

（3000+2000）=6.186（元/工時(shí)）A、B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為18558元、12372元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品18558——B產(chǎn)品12372

貸：制造費(fèi)用30930三、生產(chǎn)過程核算舉例（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本核算本月完工產(chǎn)品成本計(jì)算如下：

本月完工產(chǎn)品總成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品成本?！纠?-18】本月“生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品”明細(xì)分類賬戶歸集的生產(chǎn)成本表4-3，月末A產(chǎn)品全部完工，且沒有月末在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本。表4-3生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬戶

賬戶名稱：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品201*年憑證字號(hào)摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日略略

期初在產(chǎn)品成本9000.002300.0040011700.00

1耗用材料78000.00

78000.00

2生產(chǎn)工人工資

120000.00

120000.00

4計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

8400.00

8400.00

6分配制造費(fèi)用

18558.0018558.00

全部生產(chǎn)成本87000.00130700.0018958.00236658.00借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品236658

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品236658任務(wù)4銷售過程核算【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)掌握銷售過程業(yè)務(wù)所涉及賬戶的核算內(nèi)容，能夠熟練對(duì)確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、發(fā)生銷售費(fèi)用等業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。一、銷售過程核算的主要內(nèi)容銷售過程涉及的主要核算內(nèi)容：②結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品成本③支付銷售費(fèi)用①確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)④核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)二、銷售過程核算的主要賬戶1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶是損益類賬戶，核算銷售商品或提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。二、銷售過程核算的主要賬戶2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。二、銷售過程核算的主要賬戶3.“稅金及附加”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。二、銷售過程核算的主要賬戶4.“銷售費(fèi)用”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。二、銷售過程核算的主要賬戶5.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)部門繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。二、銷售過程核算的主要賬戶6.“應(yīng)收賬款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等，反映應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。三、銷售過程核算舉例202

年12月，光華公司發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：【例4-19】銷售給南方公司A產(chǎn)品300件，開具增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)340000元，增值稅44200元，貨款尚未收到。該產(chǎn)品應(yīng)交納消費(fèi)稅，稅率為10%。借：應(yīng)收賬款——南方公司

384200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品340000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

44200三、銷售過程核算舉例

【例4-20】核算【例4-19】A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅。借：稅金及附加34000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅34000三、銷售過程核算舉例

【例4-21】以銀行存款支付因A產(chǎn)品銷售而發(fā)生的展覽費(fèi)3500元。借：銷售費(fèi)用3500

貸：銀行存款3500三、銷售過程核算舉例

【例4-22】結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品300件實(shí)際生產(chǎn)成本128000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品128000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品128000任務(wù)5財(cái)務(wù)成果核算【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)是理解利潤(rùn)的形成過程，知曉利潤(rùn)分配的順序，掌握財(cái)務(wù)成果匯總和分配所涉及賬戶的核算內(nèi)容。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，能夠熟練利潤(rùn)形成和分配過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。一、財(cái)務(wù)成果核算的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)成果核算：財(cái)務(wù)成果的形成；財(cái)務(wù)成果的分配。

（一）財(cái)務(wù)成果的匯總財(cái)務(wù)成果的形成包含營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)三個(gè)部分，計(jì)算公式如下：1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益一、財(cái)務(wù)成果核算的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)成果核算：財(cái)務(wù)成果的形成；財(cái)務(wù)成果的分配。

（一）財(cái)務(wù)成果的匯總財(cái)務(wù)成果的形成包含三個(gè)部分：1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益一、財(cái)務(wù)成果核算的主要內(nèi)容

2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅（二）財(cái)務(wù)成果的分配

凈利潤(rùn)按照有關(guān)法規(guī)進(jìn)行合理的分配，分配順序是提取盈余公積金，再向投資者分配利潤(rùn)。二、財(cái)務(wù)成果核算的主要賬戶1.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的與日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。二、財(cái)務(wù)成果核算的主要賬戶2.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。二、財(cái)務(wù)成果核算的主要賬戶3.“本年利潤(rùn)”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)本年度的財(cái)務(wù)成果。二、財(cái)務(wù)成果核算的主要賬戶4.“所得稅費(fèi)用”是損益類賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。二、財(cái)務(wù)成果核算的主要賬戶5.“利潤(rùn)分配”賬戶是所有者權(quán)益賬戶，核算企業(yè)財(cái)務(wù)成果的分配，反映企業(yè)利潤(rùn)分配的具體數(shù)額和分配后結(jié)存數(shù)額。二、財(cái)務(wù)成果核算的主要賬戶6.“盈余公積”賬戶是所有者權(quán)益賬戶，核算公積金的提取與使用，反映盈余公積的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。二、財(cái)務(wù)成果核算的主要賬戶7.“應(yīng)付股利”賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)對(duì)投資者的利潤(rùn)分配情況和實(shí)際支付情況。三、財(cái)務(wù)成果核算舉例202

年12月，光華公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【例4-23】收到購(gòu)貨單位由于違約支付的罰款4000元。借：銀行存款4000

貸：營(yíng)業(yè)外收入4000三、財(cái)務(wù)成果核算舉例

【例4-24】以銀行存款向希望工程捐贈(zèng)10000元。借：營(yíng)業(yè)外支出10000

貸：銀行存款10000三、財(cái)務(wù)成果核算舉例【例4-25】光華公司12月末損益類賬戶余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340000（貸方）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本128000（借方）稅金及附加34000（借方）銷售費(fèi)用3500（借方）管理費(fèi)用55700（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用600（借方）營(yíng)業(yè)外收入4000（貸方）營(yíng)業(yè)外支出10000（借方）

12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶，并計(jì)算12月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。

三、財(cái)務(wù)成果核算舉例結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類賬戶：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340000

營(yíng)業(yè)外收入4000

貸：本年利潤(rùn)344000三、財(cái)務(wù)成果核算舉例結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類賬戶：

借：本年利潤(rùn)231800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本