會計基礎資料PAGEPAGE1第九章銀行存款的核算會計基礎資料全文共8頁，當前為第1頁。二、銀行存款結算方式

銀行結算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。

注意：

1.商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。

2.支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。現金支票只能提取現金，轉賬支票不能提取現金，只能用于轉賬。

3.托收承付結算每筆的金額起點為10000元,新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元。

三、銀行存款核算

企業應設置“銀行存款”賬戶，借方登記企業銀行存款的增加數，貸方登記企業銀行存款的減少數，期末余額在借方，反映期末企業銀行存款的實際結存數。

1、銀行存款收入的核算

例1：將庫存現金1800元存入銀行，會計分錄

借：銀行存款1800

貸：庫存現金1800

例2：從銀行取得短期借款200000，會計分錄

借：銀行存款200000

貸：短期借款200000

2、銀行存款支出的核算

例5：提取庫存現金42000元用于發放工資。會計分錄

借：庫存現金42000

貸：銀行存款42000

例6：企業交納增值稅76000元。編制會計分錄如下：

借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）76000

貸：銀行存款76000

四、其他貨幣資金的核算

1、其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和存出投資款、信用卡存款、信用證存款等。設賬：

其他貨幣資金——外埠存款

其他貨幣資金——銀行匯票

其他貨幣資金——銀行本票

其他貨幣資金——信用證

其他貨幣資金——信用卡

其他貨幣資金——存出投資款等

2.外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。采購專戶只收不付，付完結束賬戶。

3.銀行匯票存款

①企業取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯作分錄如下：

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

②企業用銀行匯票與銷貨單位結算購貨款：

會計基礎資料全文共8頁，當前為第2頁。借：材料采購（或原材料；在途物資）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

③若有多余款項退回時，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

銀行本票的核算同上。只是要通過“其他貨幣資金—銀行本票”賬戶核算。

4.存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產的現金

（1）存出投資款時：

借：其他貨幣資金－存出投資款

貸：銀行存款

（2）用存出投資款購入金融資產

借：交易性金融資產

貸：其他貨幣資金－存出投資款會計基礎資料全文共8頁，當前為第1頁。會計基礎資料全文共8頁，當前為第2頁。第九章典型考題會計基礎資料全文共8頁，當前為第3頁。一、單選題

1.根據《銀行賬戶管理辦法》的規定，一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個（）

A.專用存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.基本存款賬戶

答案：D

2.主要用于辦理日常轉賬結算和現金收付業務的銀行存款賬戶是（）。

A.專用存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.基本存款賬戶

答案：D

二、多選題

3.根據《銀行賬戶管理辦法》，企事業單位的存款賬戶分類為（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶

答案：ABCD

4.下列符合支票管理規定的是（）。

A.庫存現金支票既可以提取庫存現金也可以辦理轉賬

B.支票金額必須在付款單位的存款余額內

C.不得出租、出借支票

D.特殊情況可簽發空頭支票

答案：BC

5.企業下列作法中，屬于錯誤作法的是（

）

A.在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶

B.在多家銀行機構開立基本存款賬戶

C.用一般存款賬戶辦理現金繳存

D.為還貸、還債需要，多頭開立基本存款賬戶

答案：BD

三、判斷題

6.企業開立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉賬結算和庫存現金收付。（）

答案：錯

7.為便于結算，轉賬支票也可用于支取庫存現金。（）

答案：錯

8.企業必須在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，不得在異地開立銀行結算賬戶。（

）

答案：錯

多智網校試題解析：企業一般應在注冊地或住所地開立銀行存款結算賬戶，符合規定也可以在異地開立銀行結算賬戶。

四、分錄題

9.企業以銀行存款支付銀行匯票存款18000元

答案：

借：其他貨幣資金－銀行匯票18000

貸：銀行存款18000

10.北京兆合公司匯往石家莊120000元開立采購物資專戶。

答案：

借：其他貨幣資金－外埠存款120000

貸：銀行存款120000

11.公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券（2分）

答案：

借：其他貨幣資金－存出投資款1000000

貸：銀行存款1000000

12.企業將270000元匯往山西太原開立采購物資專戶。在太原的采購中，通過該賬戶支付了材料價款230000元，增值稅39100元。結算結束后，將多余的外埠存款轉回北京的開戶銀行。編制開立采購專戶、支付貨款和將余款轉回的會計分錄。（7分）

答案：

會計基礎資料全文共8頁，當前為第4頁。（1）企業將款項匯往外地開立采購物資專戶：

借：其他貨幣資金——外埠存款270000

貸：銀行存款270000

（2）采購支付材料價款和增值稅：

借：材料采購（或在途物資、原材料等）230000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39100

貸：其他貨幣資金——外埠存款269100

（3）將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行。

借：銀行存款900

貸：其他貨幣資金——外埠存款900會計基礎資料全文共8頁，當前為第3頁。會計基礎資料全文共8頁，當前為第4頁。第十章存貨本章考情分析：

本章屬于非常重要的一章，分值較高，重點是存貨發出計價方法；材料的實際成本的核算，本章題型包括單選、多選、判斷、簡答、分錄和綜合題。近四年平均分值為12分。

本章結構：

第一節存貨概述

第二節存貨數量的盤存方法

第三節存貨的計價方法

第四節原材料的核算

第五節存貨的清查

本章重要考點串講：第一節

存貨概述會計基礎資料全文共8頁，當前為第5頁。1、存貨的概念：

存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在

生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料。存貨屬于企業的流動資產

2、存貨的種類：

（1）原材料

（2）在產品：企業正在制造尚未完工的生產物。

（3）半成品：注意不包括從一個生產車間轉給另一個生產車間繼續加工的自制半成品以及不能單獨計算成本的自制半成品

（4）庫存商品：企業已經完成全部生產過程并驗收入庫，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。

注意：企業接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，應視同企業的庫存商品。

（5）商品：可供銷售的物品。

（6）周轉材料：企業能夠多次使用，逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料。包括包裝物和低值易耗品。會計基礎資料全文共8頁，當前為第5頁。1、現金長款借：現金貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：營業外收入(注：無法查明原因)2、現金短款借：待處理財產損溢貸：現金借：其他應收款——應收現金短缺款(個人)——應收保險賠償款管理費用——現金短缺(注：無法查明原因)貸：待處理財產損溢會計基礎資料全文共8頁，當前為第6頁。3、提取福利費會計基礎資料全文共8頁，當前為第6頁。借：生產成本營業費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經費借：管理費用——工會經費貸：其他應付款——工會經費會計證5、計提職工教育經費借：管理費用——職工教育費貸：其他應付款——職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現金應交稅金——應交個人所得稅其他應付款其他應收款(代扣