#/6借記〃應交稅費一一應交增值稅（轉出未交增值稅）〃，貸記〃應交稅費一一未交增值稅〃。免抵稅額=免抵退稅額，賬務處理為：借記〃應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）〃，貸記〃應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）〃。2,應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不作會計分錄;當留抵稅額大于〃免抵退〃稅額時，可全部退稅，免抵稅額為零，賬務處理為：借記〃其他應收款一一應收出口退稅款〃，貸記〃應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）〃。3,應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不作會計分錄;當留抵稅額小于〃免抵退〃稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=〃免抵退〃稅額?留抵稅額，賬務處理為：借記〃其他應收款一一應收出口退稅款〃、〃應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）—貸記〃應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）〃。通過以上三種情況的分析，可以看出如果不計算出〃免抵稅額〃，財務處理將無法平衡。案例甲企業為增值稅一般納稅人，出口貨物增值稅實行〃免、抵、退〃稅管理方法，銷售貨物適用增值稅稅率17%,退稅率15%。執行新會計準則。該企業2010年9月發生以下業務，計算免抵退額并進行賬務處理。1.15S,外購一批原材料，增值稅專用發票注明的價款580萬元，增值稅款98.6萬元，貨款已通過銀行支付，增值稅專用發票已于當月辦理了認證手續。2.18H,進料加工免稅進口料件，作價人民幣100萬元，貨款已通過銀行支付。3.20H,自營進料加工復出口貨物一批，該批貨物離岸價折合人民幣600萬元。.23H,內銷貨物一批，不含稅銷售額為500萬元，貨款尚未收到。.xx期末留抵稅額1萬元。解析：?賬務處理(1)借：原材料58000應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)986000貸：銀行存款。⑵借：原材料1000貸：銀行存款1000。⑶借：應收外匯賬款6000貸：主營業務收入6000o⑷借：應收賬款58500貸：主營業務收入5000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）8500。2,計算該公司當月增值稅免、抵、退稅額（1）計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=600x（17%-15%HL00x（17%-15%）=10（萬元）。借：主營業務成本1000貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）1000⑵計算應納稅額或當期期末留抵稅額應納稅額=500xl7%-（98.6?10卜1=46（萬元）。⑶計算免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=100xl5%=15（萬元）；免抵退稅額=600xl5%-15=75（萬元）。⑷按規定，當期期末留抵稅額;當期免抵退稅額時“免、抵、退〃稅額=4.6（萬元）;當期免抵稅額二7546二70.4（萬元）。借：其他應收款一一應收出口退稅款46000應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）704000貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）7500借：銀行存款46000貸：其他應收款一一應收出口退稅款46000。例如：甲企業為增值稅一般納稅人，出口貨物增值稅實行〃免、抵、退〃稅管理方法，銷售貨物適用增值稅稅率17%,退稅率15%。執行新會計準則。該企業2010年9月發生以下業務，計算免抵退額并進行賬務處理。1.15H,外購一批原材料，增值稅專用發票注明的價款580萬元，增值稅款98.6萬元，貨款已通過銀行支付，增值稅專用發票已于當月辦理了認證手續。3.20H,自營進料加工復出口貨物一批，該批貨物離岸價折合人民幣600萬元。4.23H,內銷貨物一批，不含稅銷售額為500萬元，貨款尚未收到。5?上期末留抵稅額1萬元。當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一（當期進項稅額一出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價X（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）一免稅購進原材料價格x（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一（當期進項稅額一（出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格