2023年注冊會計師《稅法》典型題匯編學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.納稅人負有納稅申報義務，但連續（）所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

2.下列各項中，不屬于涉稅專業服務機構的是（）。

A.會計師事務所B.代理記賬機構C.財稅類咨詢公司D.稅務機關

3.獲準占用耕地的單位或者個人應當在（）申報繳納耕地占用稅。

A.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知之日起15日內

B.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知之日起30日內

C.實際占用耕地之日起15日內

D.實際占用耕地之日起30日內

4.個人轉讓下列財產取得的差價收入中,免征個人所得稅的是（）

A.自行研發的機器設備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機動車輛D.從二級市場購買的企業債券

5.下列排放的應稅污染物中，暫免征收環境保護稅的是（）。

A.規模化養殖場排放的應稅污染物B.醫院排放的應稅污染物C.船舶排放的應稅污染物D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

6.我國現行稅務行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權D.罰金

7.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

8.下列企業不屬于特別納稅調查重點關注的企業的是（）。

A.關聯交易類型較多的企業B.未按照相關規定準備同期資料的企業C.長期跳躍性盈利的企業D.長期大額盈利的企業

9.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產租賃到期。自2020年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的不含稅月租金為10萬元，當地政府規定房產稅扣除比例為25%。該企業2020年應繳納房產稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

10.稅務機關實施的下列具體行政行為中,屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金B.收繳發票C.加收滯納金D.停止出口退稅權

11.下列進口貨物中，免征進口關稅的是（）。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進口貨物

D.關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

12.下列各項中，征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務

13.李某2020年末獲得境內上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

14.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農村集體土地承包經營權B.企業受讓土地使用權C.企業將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

15.下列稅法中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環節C.稅目D.納稅對象

16.企業研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

17.位于市區某企業占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內部綠化區占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當地城鎮土地使用稅稅額為16元/平方米，則當年該企業應繳納的城鎮土地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

18.進出口貨物應當按照適用的稅率征稅，下列關于稅率運用的表述，錯誤的是（）。

A.進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

B.出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

C.因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用海關發現該行為之日實施的稅率

19.下列關于稅務行政復議取證的表述中，正確的是（）。

A.有正當理由超出舉證期限提供的證據材料不得作為定案依據

B.調查取證時行政復議工作人員不得少于2人

C.行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人收集證據

D.需要現場勘查的，勘查時間應計入行政復議審理期限

20.根據營業稅改征增值稅的相關規定，下列各項中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運輸工具承運業務，按照“物流輔助服務”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅

二、多選題(15題)21.有下列（）情形的，稅務機關可在預約定價安排時優先受理企業提交的正式申請。

A.企業納稅信用級別為A級

B.企業納稅信用級別為B級

C.稅務機關曾經對企業實施特別納稅調查調整，并已經結案

D.企業關聯申報和同期資料完備合理，披露充分

22.稅務機關采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

23.計算企業所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國不分項B.不分國不分項C.分國分項D.不分國分項

24.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業所得稅

25.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業所得稅B.資源稅C.契稅D.關稅

26.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產的改擴建B.提足折舊的固定資產的改建支出C.固定資產大修理支出D.超過12個月設備維護費

27.企業收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

28.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應納稅額為人民幣100元的船舶

29.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。

A.排氣量為160毫升的摩托車B.無軌電車C.有軌電車D.起重機

30.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

31.下列關于納稅人享受符合規定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月

B.專業技術人員職業資格繼續教育，為取得相關證書的當月

C.贍養老人，為被贍養人年滿60周歲的次月至贍養義務終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月

32.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的境外包裝勞務費用

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的購貨傭金

D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用

33.根據房產稅的相關規定，下列房產中，免征或不征房產稅的有（）。

A.保險公司的房產

B.實行差額預算管理的事業單位自用的房產

C.房地產開發企業建造的尚未出售的商品房

D.事業單位出租的房產

34.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

35.某房地產開發企業被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業擁有的下列資產中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權

參考答案

1.B納稅人負有納稅申報義務，但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶，并停止其發票領用簿和發票的使用。

2.D涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

3.B獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知之日起30日內申報繳納耕地占用稅。

4.B選項B:個人轉讓境內.上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD:按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優惠

5.C選項A:農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的,暫予免征環境保護稅。選項B:沒有免稅的規定，照章繳納環境保護稅。選項D:依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的暫免征收環境保護稅;超過規定標準的，照章繳納環境保護稅。

6.D現行稅務行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權；（4）法律、法規和規章規定的其他行政處罰。

7.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

8.D稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業：（1）關聯交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。（5）與低稅國家（地區）關聯方發生關聯交易。（6）未按照規定進行關聯申報或者準備同期資料。（7）從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準。（8）由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業目的的稅收籌劃或者安排。

9.A納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；所以該企業A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產后8個月按房產余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業2020年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

10.D現行稅務行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財物和違法所得:（3停止出口退稅權.

11.A選項B，無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

12.D納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

13.A個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

14.B選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移；選項CD：土地、房屋權屬的典當、出租、抵押等行為，其權屬均未發生轉移，不屬于契稅的征稅范圍。

15.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

16.C研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

17.C企業辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮土地使用稅。該企業當年應繳納的城鎮土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬元）

18.D因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。

19.B選項A，無正當事由超出舉證期限提供的證據材料不得作為定案依據；選項C，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人搜集證據；選項D，需要現場勘驗的，現場勘驗所用時間不計入行政復議審理期限。

20.C選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

21.ACD只有企業納稅信用級別為A級，才可獲得稅務機關在預約定價安排時的優先受理。

22.BD對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分；對于因直接判級評為Ｄ級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級。

23.AB自2017年1月1日起，企業可以選擇按國（地區）別分別計算[即“分國（地區）不分項”]，或者不按國（地區）別匯總計算[即“不分國（地區）不分項”]其來源于境外的應納稅所得額，并按照有關規定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。

24.ABD選項C，適用超率累進稅率。

25.AB選項C：為地方政府固定收入；選項D：為中央政府固定收入

26.ABCD上述支出均作為長期待攤費用。

27.ABCD本題考查消費稅計稅依據。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息（選項D）、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費（選項A）、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費;選項B，白酒生產企業向商業銷售單位收取的”品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅;選項C,對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

28.AC選項B，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅；選項D，應納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

29.ABC

30.ADB：保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的,計征稅款適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率；選項C，進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

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