2023CPA注冊會計師全國統一考試《稅法》考前沖刺卷及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.應稅車輛的捐贈者B.應稅車輛的出口者C.應稅車輛的銷售者D.應稅車輛的獲獎自用者

2.下列進口貨物中，免征進口關稅的是（）。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進口貨物

D.關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

3.海關采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（）。

A.海關接受貨物申報之日前的20日

B.海關接受貨物申報之日后的15日

C.海關接受貨物申報之日的前后45日

D.海關接受貨物申報之日的前后60日

4.已征出口關稅的貨物，因故未轉運出口。申報退關的，納稅義務人可以申請退還關稅的最長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年

5.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業法人B.事業單位C.政府機關D.社會團體

6.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農業抗旱臨時應急取水B.家庭生活少量取用水C.工業生產從水庫取用水D.特種行業直接從海洋取用水

7.甲企業由于經營不善，將本企業價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業資金周轉困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權轉移給銀行，雙方簽訂產權轉移書據，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業10萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產權轉移書據印花稅稅率為0.5‰。針對上述業務，甲企業應繳納印花稅（）元。

A.500B.550C.605D.545

8.下列排放的應稅污染物中，暫免征收環境保護稅的是（）。

A.規模化養殖場排放的應稅污染物B.醫院排放的應稅污染物C.船舶排放的應稅污染物D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

9.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產租賃到期。自2020年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的不含稅月租金為10萬元，當地政府規定房產稅扣除比例為25%。該企業2020年應繳納房產稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

10.稅務機關實施的下列具體行政行為中,屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金B.收繳發票C.加收滯納金D.停止出口退稅權

11.下列關于借款費用說法錯誤的是（）。

A.企業在生產經營活動中發生的合理的借款費用，準予扣除

B.企業在有關資產建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本

C.企業建造固定資產，在有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除

D.企業通過發行債券方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前據實扣除

12.下列關于一般企業增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

13.下列應稅服務中，應按照“現代服務”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務B.信息技術服務C.財產保險服務D.植物養護服務

14.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則

15.下列關于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優惠這一做法體現了稅收公平原則

D.國內法優于國際法體現了法律優位原則

16.下列關于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

B.在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業務中，發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

17.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉業費

18.下列關于稅務行政復議取證的表述中，正確的是（）。

A.有正當理由超出舉證期限提供的證據材料不得作為定案依據

B.調查取證時行政復議工作人員不得少于2人

C.行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人收集證據

D.需要現場勘查的，勘查時間應計入行政復議審理期限

19.對于城市維護建設稅的規定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款，應同時對其征收相應的城市維護建設稅

20.甲銀行將資金借給了乙企業，雙方訂立了借款合同，丙企業作為該合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業B.甲銀行和丙企業C.丙企業D.乙企業和丙企業

二、多選題(15題)21.消費稅應稅消費品生產企業收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

22.根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領取原提存的住房公積金B.鐵路債券利息C.按國家統一規定發放的津貼D.外籍個人以現金形式取得的住房補貼和伙食補貼

23.下列在海南自由貿易港設立的企業中，新增境外直接投資取得的所得免征企業所得稅的有（）。

A.現代服務業B.旅游業C.高新技術產業D.餐飲業

24.下列各項中，屬于稅務機關的權利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權C.稅務機關依法執行職務D.提起行政訴訟權

25.下列屬于城鎮土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業

B.擁有土地使用權的單位和個人

C.土地使用權未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區承租集體所有建設用地的，直接從集體經濟組織承租土地的單位

26.下列各項中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同B.土地使用權轉讓合同C.專利申請權轉讓合同D.個人無償贈與不動產登記表

27.根據印花稅的有關規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業拆借合同D.衛生許可證

28.某工業企業只有一個生產場所，晝間生產時產生噪聲為70分貝，《工業企業廠界環境噪聲排放標準》規定1類功能區晝間的噪聲排放限值為55分貝，當月超標天數為12天。下列關于該企業環境保護稅的說法正確的有（）。

A.計稅依據為產生的噪聲值70分貝數

B.計稅依據為噪聲排放限值55分貝數

C.計稅依據為噪聲的超標值15分貝數

D.當月累計晝間超標天數不足15天，可減半納稅

29.企業因下列行為發生的借款費用,應當作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產發生借款的，該固定資產購置期間發生的合理借款費用

B.為購置無形資產發生借款的，該無形資產購置期間發生的合理借款費用

C.為經過6個月的建造才達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，該存貨建造期間發生的合理借款費用

D.為建造固定資產發生借款的,該固定資產建造期間發生的合理借款費用

30.企業收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

31.納稅人對稅務機關的下列行政行為不服，應當向行政復議機關申請復議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權

32.計算企業所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國不分項B.不分國不分項C.分國分項D.不分國分項

33.下列房屋中，免征房產稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業孵化器出租給在孵對象使用的房產

C.高校學生公寓

D.實行全額預算管理的學校出租給企業使用的辦公用房

34.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

35.企業取得的下列所得中，可享受減半征收企業所得稅優惠的有（）。

A.海水養殖項目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養項目的所得D.種植香料作物的所得

參考答案

1.D購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

2.A選項B，無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

3.C相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

4.A已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅

5.A納稅保證人是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或其他經濟組織。國家機關，學校、幼兒園、醫院等事業單位、社會團體不得作為納稅保證人。

6.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；（6）為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

7.D對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權轉移書據，按產權轉移書據的有關規定計稅貼花。甲企業應繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

8.C選項A:農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的,暫予免征環境保護稅。選項B:沒有免稅的規定，照章繳納環境保護稅。選項D:依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的暫免征收環境保護稅;超過規定標準的，照章繳納環境保護稅。

9.A納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；所以該企業A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產后8個月按房產余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業2020年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

10.D現行稅務行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財物和違法所得:（3停止出口退稅權.

11.A選項A，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

12.B一般企業的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

13.B選項AD:應按照'生活服務”計征增值稅。選項C:應按照“金融服務”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

14.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

15.D選項D：法律優位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優于國內法。

16.D一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

17.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

18.B選項A，無正當事由超出舉證期限提供的證據材料不得作為定案依據；選項C，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人搜集證據；選項D，需要現場勘驗的，現場勘驗所用時間不計入行政復議審理期限。

19.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

20.A印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

21.ABCD選項A∶生產企業收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此,不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD︰延期付款利息、包裝費均屬于價外費用,應并入當期銷售額征收消費稅。選項C:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收消費稅。【知識點】消費稅的計稅依據

22.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅；選項D：外籍個人以非現金形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。

23.ABC對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。

24.AC選項B、D屬于納稅義務人的權利。

25.BCD城鎮土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業不需要繳納城鎮土地使用稅。

26.ABD選項C是技術合同的范圍。

27.AB選項A：家庭財產兩全保險合同應按“財產保險合同”計稅貼花。選項BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的合同應按“借款合同”計稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項D：房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證應按“權利、許可證照”計稅貼花，衛生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

28.CD應稅噪音的計稅依據為超標分貝數70﹣55=15（分貝）；對應《環境保護稅稅目稅率表》，可得出超標15分貝對應的稅額為每月5600元。聲源一個月內累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。該企業當月噪聲污染應繳納環境保護稅＝5600×50%＝2800（元）

29.ABD企業為購置、建造固定資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。【知識點】借款費用的稅務處理

30.ABCD本題考查消費稅計稅依據。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還