第七章會計賬簿會計賬簿概述PPT課件會計賬簿概述PPT課件第七章會計賬簿會計賬簿概述PPT課件會計賬簿概述PPT課【基本要求】1.了解會計賬簿的概念與分類2.了解會計賬簿的更換與保管3.熟悉會計賬簿的登記要求4.熟悉總分類賬與明細分類賬平行登記的要點5.掌握日記賬、總分類賬及有關明細分類賬的登記方法6.掌握對賬與結賬的方法7.掌握錯賬查找與更正的方法【基本要求】1.了解會計賬簿的概念與分類經濟業務經濟業務賬簿會計實務操作的三大基本循環經濟業務經濟業務賬簿會計實務操作的三大基本循環第一節會計賬簿概述一、會計賬簿的概念與作用（一）會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。設置和登記賬簿，即是填制和審核會計憑證的延伸，也是編制財務報表的基礎，是連接會計憑證和財務報表的中間環節。第一節會計賬簿概述一、會計賬簿的概念與作用（二）設置和登記賬簿的作用設置和登記賬簿的作用主要有：（1）記載和儲存會計信息；（2）分類和匯總會計信息；（3）檢查和校正會計信息；（4）編報和輸出會計信息。（二）設置和登記賬簿的作用二、會計賬簿的基本內容在實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經濟業務不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應具備以下基本內容：（1）封面；（2）扉頁；（3）賬頁。二、會計賬簿的基本內容三、會計賬簿與賬戶的關系賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記錄經濟業務，是在各個具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的實質內容。三、會計賬簿與賬戶的關系四、會計賬簿的種類（一）按用途分類四、會計賬簿的種類備查賬簿日記賬總賬明細賬序時賬簿分類賬簿賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬序時賬簿分類賬簿賬簿1．序時賬簿序時賬簿，又稱日記賬，是按照經濟業務發生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內容，可分為普通日記賬和特種日記賬。2．分類賬簿分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。賬簿按其反映經濟業務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。1．序時賬簿3．備查賬簿備查賬簿，又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。備查賬簿根據企業的實際需要設置，沒有固定的格式要求。如“租入固定資產登記簿”、“代銷商品登記簿”等。3．備查賬簿（二）按賬頁格式分類1．兩欄式賬簿兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉賬日記賬一般采用兩欄式賬簿，這種格式的賬簿實務中使用較少。（二）按賬頁格式分類2．三欄式賬簿三欄式賬簿是指設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。這種格式的賬簿適用于只需反映金額的記錄，如各種日記賬、總分類賬和債權、債務明細賬等都可采用三欄式賬簿。2．三欄式賬簿3．多欄式賬簿多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設若干專欄的賬簿。具體格式有借方多欄式，貸方多欄式和借貸多欄式三種。收入、成本、費用和利潤等明細賬一般可采用多欄式賬簿。3．多欄式賬簿會計賬簿概述課件4．數量金額式賬簿數量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內，每個欄目再分設數量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數量和價值量的賬簿。這種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實物數量核算的各種財產物資賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。4．數量金額式賬簿會計賬簿概述課件5．橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關的經濟業務登記在同一行上，以便檢查每筆業務的發生和完成情況的賬簿。5．橫線登記式賬簿（三）按外形特征分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿日記賬總賬明細賬（三）按外形特征分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活1．訂本式賬簿訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數量賬頁裝訂成冊的賬簿。一般適用于比較重要的賬簿如總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)1．訂本式賬簿會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)2．活頁式賬簿活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數量的賬頁置于活頁夾內，可根據記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。這種賬簿適用于明細分類賬。3．卡片式賬簿

卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，可以根據需要隨時增添賬頁的賬簿。這種賬簿適用于固定資產明細賬。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)2．活頁式賬簿會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(pp會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)第二節會計賬簿的啟用與登記要求一、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。二、會計賬簿的登記要求（1）準確完整。（2）注明記賬符號。（3）書寫留空。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)第二節會計賬簿的啟用與登記要求一、會計賬簿的啟用會計賬簿概（4）正常記賬使用藍黑墨水。（5）特殊記賬可以使用紅墨水。（6）順序連續登記。（7）結出余額。（8）過次承前。（9）不得涂改、刮擦、挖補。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（4）正常記賬使用藍黑墨水。會計賬簿概述(ppt69頁)會計會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)第三節會計賬簿的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法日記賬是按照經濟業務發生或完成的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。（一）銀行存款日記賬的格式與登記方法1．三欄式銀行存款日記賬的登記方法2．多欄式銀行存款日記賬會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)第三節會計賬簿的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法會（二）庫存現金日記賬的格式與登記方法庫存現金日記賬是用來核算和監督庫存現金日常收、付和結存情況的序時賬簿。庫存現金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現金日記賬必須使用訂本賬。1．三欄式庫存現金日記賬2．多欄式庫存現金日記賬會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（二）庫存現金日記賬的格式與登記方法會計賬簿概述(ppt692014

年憑證摘要對應科目借貸余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應收賬款6000160002收2收到職工還款其他應收款2000180002付1支付費用管理費用2000160002本日合計8000200016000庫存現金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號數簡要敘述業務內容根據憑證填制金額逐筆計算余額每日結出當日的余額會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)2014年憑證月日字號61期初余額100002收1二、總分類賬的格式與登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設有借方、貸方和余額三個金額欄目。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)二、總分類賬的格式與登記方法會計賬簿概述(ppt69頁)會計（二）總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法因登記的依據不同而有所不同。經濟業務少的小型單位的總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記；經濟業務多的大中型單位的總分類賬可以根據記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記。本書在第八章中詳細介紹總分類賬的登記方法。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（二）總分類賬的登記方法會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿三、明細分類賬的格式與登記方法明細分類賬一般根據記賬憑證和相應的原始憑證逐筆登記。（一）三欄式三欄式賬頁是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。它適用于只需要反映金額的經濟業務。如“應收賬款”、“應付賬款”、“短期借款”等債權、債務結算的賬戶。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)三、明細分類賬的格式與登記方法會計賬簿概述(ppt69頁)會（二）多欄式多欄式賬頁適用于收入、成本、費用類科目的明細核算。多欄式明細分類賬是由會計人員根據記賬憑證和有關原始憑證按經濟業務發生的時間先后順序逐筆進行登記。適用于“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“主營業務收入”和“本年利潤”等科目的明細分類核算。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（二）多欄式會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt（三）數量金額式

數量金額式賬頁適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方（收入）、貸方（發出）和余額（結存）都分別設有數量、單價和金額三個專欄。數量金額式賬頁提供了企業有關財產物資數量和金額收、發、存的詳細資料，從而能加強財產物資的實物管理和使用監督，保證這些財產物資的安全完整。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（三）數量金額式會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(p（四）橫線登記式橫線登記式賬頁是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。這種格式適用于登記“材料采購”、“在途物資”、“應收票據”和“其他應收款”等。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（四）橫線登記式會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(p四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統馭賬戶，對所轄明細分類賬戶起著控制作用，它提供有關經濟業務的總括資料，通常以貨幣為計量單位；明細分類賬戶則是總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用，提供有關經濟業務的詳細資料，可以以貨幣、實物量和勞動量為計量單位。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記會計賬簿概述(ppt6（二）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點平行登記是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入所屬明細分類賬戶的方法。總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點是：會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（二）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點會計賬簿概述(p（1）方向相同。將經濟業務記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細賬戶也記借方；相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細分類賬戶也記貸方。（2）期間一致。對每一項經濟業務，應根據同一會計憑證，在同一會計期間內，一方面登記入總分類賬，另一方面登記入該總分類賬所屬明細分類賬中。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（1）方向相同。將經濟業務記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分（3）金額相等。對于發生的每一項經濟業務，記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的金額之和必須相等。用公式表示如下：總分類賬戶本期發生額=所屬各明細分類賬戶本期發生額合計數總分類賬戶期末余額=所屬各明細分類賬戶期末余額合計數會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（3）金額相等。對于發生的每一項經濟業務，記入總分類賬戶的金需要注意的是，當根據會計憑證在總分類賬戶與明細分類賬戶中記錄經濟業務時，必須獨立地、互不依賴地進行，即不能根據明細分類賬登記總分類賬，也不能根據總分類賬登記明細分類賬。如此才能使雙方的金額保持著統馭與被統馭的關系，有效地發揮上述總分類賬與明細分類賬之間的相互核對作用。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)需要注意的是，當根據會計憑證在總分類賬戶與明細分類賬戶中記錄第四節對賬與結賬一、對賬（一）對賬的概念對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。（二）對賬的內容對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)第四節對賬與結賬一、對賬會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬

第四節對賬與結賬

會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)

第四節對賬與結賬

會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概1．賬證核對2．賬賬核對全部總分類賬戶本期借方發生額合計=全部總分類賬戶本期貸方發生額合計全部總分類賬戶的借方期初余額合計=全部總分類賬戶的貸方期初余額合計全部總分類賬戶的借方期末余額合計=全部總分類賬戶的貸方期末余額合計會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)1．賬證核對會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對。①總分類賬戶的期初余額=所屬的明細分類賬戶的期初余額之和②總分類賬戶的本期借方發生額=所屬的明細分類賬戶的本期借方發生額之和③總分類賬戶的本期貸方發生額=所屬的明細分類賬戶的本期貸方發生額之和④總分類賬戶的期末余額=所屬的明細分類賬戶的期末余額之和會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對。會計賬簿概述(（3）總分類賬簿與序時賬簿之間的核對。（4）明細分類賬簿之間的核對。3．賬實核對賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。賬實核對的內容主要包括：（1）庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實際庫存數逐日核對是否相符；

會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（3）總分類賬簿與序時賬簿之間的核對。會計賬簿概述(ppt6（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；（3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額定期核對是否相符；（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相二、結賬（一）結賬的概念結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)二、結賬會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（二）結賬的程序1．結賬前，將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發現的錯誤，應采用適當的方法進行更正。2．在本期經濟業務全面入賬的基礎上，根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。3．將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。4．結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額，并轉入下期。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)（二）結賬的程序會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(p結賬前應保證本期發生的經濟業務都已入賬按權責發生制原則編制調整收入、費用分錄并登賬。將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶計算本期的發生額合計及期末余額，辦理結賬。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)結賬前應保證本期發生的經濟業務都已入賬按權責發生制原則編制調上述工作完成后，就可以根據總分類賬和明細分類賬的本期發生額和期末余額，分別進行試算平衡。（三）結賬的方法會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)上述工作完成后，就可以根據總分類賬和明細分類賬的本期發生額和結賬的方法按結賬時間的不同日記賬總賬明細賬月結季結年結會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)結賬的方法按結賬時間的不同日記賬總賬明細賬月結季結年結會會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)第五節錯賬查找與更正的方法一、錯賬查找方法

1．差數法差數法是指按照錯賬的差數查找錯賬的方法。適用于在登記賬簿時漏記了借方或貸方的情況2．尾數法尾數法是指對于發生的差錯只查找末位數，以提高查錯效率的方法。適用于借貸方金額其他位數都一致，而只有末位數出現差錯的情況會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)第五節錯賬查找與更正的方法一、錯賬查找方法會計賬簿概述(p3．除2法除2法是指以差數除以2來查找錯賬的方法。當某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現錯賬的差數表現為錯誤的2倍，將此差數用2去除，得出的商即是反向的金額。適用于把應計入借方的金額錯計入到貸方，反之亦然4．除9法除9法是指以差數除以9來查找錯賬的方法，適用于以下三種情況：（1）將數字寫小；（2）將數字寫大；（3）鄰數顛倒。會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)3．除2法會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt二、錯賬更正方法登記賬簿出現錯誤時，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照更正錯賬的方法進行更正。（一）劃線更正法在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，即純屬筆誤造成登賬時文字或數字上的錯誤，采用劃線更正法。3467寫成3476，將錯誤的數字全部劃銷34673476會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(ppt69頁)二、錯賬更正方法會計賬簿概述(ppt69頁)會計賬簿概述(p（二）紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數，以更正或調整賬簿記錄的一種方法。紅字更正法適用于以下兩種情形：1.記賬后發現記賬