業務2021年1月9日向華興公司購入甲材料10噸，每噸單價200元，增值稅率17％，貨款以轉賬支票支付。原始憑證如下:原始憑證

江西省增值稅專用發票

開票日期：

年月日

No:0412360500

購貨單位名稱納稅人登記號地址電話開戶銀行賬號商品或勞務名稱計量單位

數量單價金額稅率(%)稅額

價稅合計（大寫佰拾

萬仟

佰拾元

角

分￥__________銷貨單位名稱納稅人登記號

地址電話開戶銀行賬號

收款人:開票單位(未蓋章無效)202119南昌市風林公司南昌市筷子巷108號2305486900234市工行城南支行2305486900234甲材料噸10200.002000.0017340.00合計10200.002000.0017340.00×××貳叁肆零零零2,340.00興華公司南昌市勝利路152號工行勝利路支行24031668180000段玲南昌華興公司財務專用章

填制轉賬支票根底會計實訓單項實訓用途發工資科目(借)上列款項請從對方科目(貸)我帳戶內支付付訖日期年月日出票人簽章出納復核記帳貼對號單處VIⅢ01254498中國工商銀行轉賬支票南VIIII042034992中國工商銀行轉賬支票存根昌支票號碼VIIII042034992出票日期〔大寫〕年月日付款行名稱：科目_________收款人：出票人賬號：對方科目_________出票日期：年月日用途_________科目(借)__________________上列款項請從對方科目(貸)________________我帳戶內支付轉賬日期年月日出票人簽章出納復核記帳單位主管：會計：

收款人：金額：用途：工人民幣（大寫）萬千百拾萬千百拾元角分本支票付款期限十天貳零零玖零壹零玖銀行存款原材料華興公司￥2,340.00支付貨款202119貳仟叁佰肆拾元整市工行城南支行2305486900234支付貨款華興公司￥234000張能李瓊開出轉賬支票說明銀行存款減少南昌風林公司之劉印軍財務專用章左半局部存根用于記賬，右半局部裁下給銀行鐵路局運費雜費收據〔換〕付款單位或姓名:南昌市風林公司2021年1月9日NO!062435原運輸票據年月日第號辦理種別發站蘇東站到站泰山站車種車號標準貨物名稱件數重量計費重量甲10噸10噸類別費率數量金額附記運費390.00裝卸費130.00合計金額(大寫):伍佰貳拾元整￥520.00收款單位:蘇東鐵路局經辦人:安寧支付運費，93%計入材料本錢，記入原材料，7%計入應交稅金作為進項稅額。根底會計實訓單項實訓用途發工資科目(借)上列款項請從對方科目(貸)我帳戶內支付付訖日期年月日出票人簽章出納復核記帳貼對號單處VIⅢ01254498中國工商銀行轉賬支票南VIIII042034993中國工商銀行轉賬支票存根昌支票號碼VIIII042034992出票日期〔大寫〕年月日付款行名稱：科目_________收款人：出票人賬號：對方科目_________出票日期：年月日用途_________科目(借)__________________上列款項請從對方科目(貸)________________我帳戶內支付轉賬日期年月日出票人簽章出納復核記帳單位主管：會計：

收款人：金額：用途：工人民幣（大寫）萬千百拾萬千百拾元角分本支票付款期限十天貳零零玖零壹零玖銀行存款原材料華興公司￥520.00支付貨款202119伍佰貳拾元整市工行城南支行2305486900234支付貨款華興公司￥52000張能李瓊南昌風林公司之劉印軍財務專用章發票號碼:收料單

供貨單位:收料單編號:01201

材料類別:年月日

倉庫:根底會計實訓單項實訓材料編號名稱規格計量單位數量實際成本應收實收買價運雜費其他合計單位成本單價金額合計

采購員:檢驗員:記賬員:保管員:0412360500華興公司20211號庫原料及主要材料911001甲材料噸10102002,000492.72,492.7249.272002,000492.72,492.7249.27王強李勇任余王林編制記賬憑證收料單證明原材料已入庫，增加原材料記賬憑證總號:№______分類號:字№_______記賬憑證

年月日摘要借方貸方一級科目二級科目√金額一級科目二級科目√金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分22021129

附件張1會計主管：記賬：出納：制單：購進材料原材料銀行存款合計張能李瓊李明張能李瓊甲材料應交稅金應交增值稅24927036730286000￥286000￥286000第七章會計賬簿

學習目標第一節會計賬簿的意義與種類第二節會計賬簿的設置與登記第三節會計賬簿的啟用與登記規那么第四節記賬程序、對賬和結賬主要術語案例及思考題第一節會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的概念二、會計賬簿的意義三、會計賬簿的種類一、會計賬簿的概念會計賬簿是以會計憑證為依據，對全部經濟業務進行全面、系統、連續、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯結在一起的賬頁所組成。

二、會計賬簿的意義1．會計賬簿是對憑證資料的系統總結。2．會計賬簿是考核企業經營情況的重要依據。3．會計賬簿是會計報表資料的主要來源。三、會計賬簿的種類(一)賬簿按其用途分類1.序時賬簿。普通日記賬特種日記賬2.分類賬簿。總分類賬簿明細分類賬簿3.備查賬簿賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬現金

日記賬

第1頁年記賬憑證編號

摘要對方科目借方貸方借或貸余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分11期初余額借10000167收退回借款其他應收款5000借150001811提現發工資銀行存款5100000借51150001812發放工資應付工資5100000借150001918付王強款其他應收款10000借500011019提備用金銀行存款150000林平借款其他應收款30000借12500012634付職教費用其他應付款30000借9500012735付職工藥費應付福利費6000借8900012939付退休工員藥費管理費用10000借7900012941付電話費管理費用30000借49000131本月合計52550005216000490002001銀行存款日記賬

第1頁年記賬憑證編號

摘要對方科目借方貸方借或貸余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分11期初余額借6000000122借入貸款10000000借16000000123支付貨款3510000借12490000145預付材料款8572500借39175001710收銷售款21060000借249775001811提現發工資5100000借198775001813支付設備款5000001816收回貨款1200000借2057750011019提現金備用150000借2042750011121付工程款2000000借1842750011222收歸還欠款5000000借23427500過次頁3726000019832500借234275002001普通日記賬：2004年摘要賬戶名稱借方貸方過賬月日58向銀行借款銀行存款150000√短期借款150000√11購入機器設備固定資產620000√銀行存款620000√15報銷差旅費管理費用900現金100其他應收款1000明細分類賬〔三欄式〕

總頁

分頁________應收賬款科目：××公司

記賬憑證編號

摘要借方貸方借或貸余額√月日百十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分

200111上年結轉1年6000000借

(二)賬簿按外表形式分類1.訂本賬簿。2.活頁式賬簿。3.卡片式賬簿。卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱第二節會計賬簿的設置與登記一、會計賬簿設置的原那么二、賬簿的根本構成與內容三、日記賬的設置與登記四、分類賬的設置與登記五、備查賬的設置與登記一、會計賬簿設置的原那么1．結合本單位的業務特點及管理要求2．在特定的賬務處理程序的約束下3．便于為編制會計報表提供資料。4．便于會計人員的內局部工，格式設計要簡明實用。二、賬簿的根本構成與內容封面〔含封底〕起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表〞和“賬戶目錄〞，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內容。“賬頁：賬頁的格式，用來連續系統的進行會計核算。三、日記賬的設置與登記〔一〕普通日記賬這種日記賬是用來記錄全部經濟業務的日記賬簿。材料采購應交稅費

〔二〕特種日記賬特種日記賬是用來序時地記錄和反映某一類經濟業務發生和完成情況的賬簿。現金日記賬銀行存款日記賬現金

日記賬

第1頁年記賬憑證編號

摘要對方科目借方貸方借或貸余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分11期初余額借10000167收退回借款其他應收款5000借150001811提現發工資銀行存款5100000借51150001812發放工資應付工資5100000借150001918付王強款其他應收款10000借500011019提備用金銀行存款150000林平借款其他應收款30000借12500012634付職教費用其他應付款30000借9500012735付職工藥費應付福利費6000借8900012939付退休工員藥費管理費用10000借7900012941付電話費管理費用30000借49000131本月合計52550005216000490002001多欄式現金日記賬

年憑證字號摘要貸方科目收入合計借方科目支出合計結余月日其他業務收入其他應收款61期初余額50001現收1收取租金2000200070001現付1預付差旅費100010006000

多欄式現金收入日記賬

年收款憑證號數摘要貸方科目收入合計支出合計結余月日其他應收款61期初余額50001收取租金2000

多欄式現金支出日記賬

年付款憑證號數摘要借方科目支出合計月日其他應收款611預付差旅費1000

銀行存款日記賬

第1頁年記賬憑證編號

摘要對方科目借方貸方借或貸余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分11期初余額借6000000122借入貸款10000000借16000000123支付貨款3510000借12490000145預付材料款8572500借39175001710收銷售款21060000借249775001811提現發工資5100000借198775001813支付設備款5000001816收回貨款1200000借2057750011019提現金備用150000借2042750011121付工程款2000000借1842750011222收歸還欠款5000000借23427500過次頁3726000019832500借234275002001多欄式特種日記賬2004年憑證對應賬戶貸方存款增加合計對應賬戶借方存款減少合計月日種類編號主營業務收入應收賬款其他物資采購應付賬款其他賬戶名稱金額過賬賬戶名稱金額過賬銀行存款日記賬〔多欄式〕第頁現金收入日記賬〔多欄式〕第頁應付賬款借方科目…管理費用編號種類編號種類日月支出合計結算憑證摘要憑證2004年銀行存款支出日記賬（多欄式）第頁2004年憑證摘要貸方科目支出合計結余月日種類編號銀行存款其他應收款…收入合計四、分類賬的設置與登記總分類賬明細分類賬

2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000153生產領用材料20000258車間一般領用1000030本月合計1000030000借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號數簡要表達業務內容根據賬戶性質填列余額方向計算余額三欄式總分類賬的登記舉例：原材料(二)明細分類賬的設置及其登記方法1．三欄式明細分類賬2．數量金額式明細分類賬。3．多欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000020000借50000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質。登記：逐日逐筆的進行登記適用：只指供價值指標的核算內容，如債權債務類明細賬。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000三欄式明細賬按賬頁格式分類數量金額式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據記賬憑證及明細憑證進行登記，適用：不僅提供價值指標，而且提供數量指標的核算內容，如原材料明細賬。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設數量、單價、金額三欄單位：千克~數量金額式明細賬按賬頁格式分類多欄式明細賬按賬頁格式分類多欄式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。登記：逐日逐筆的進行登記。適用：只提供價值指標，適用于收入、費用、本錢等核算內容。2004

年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算應交稅費明細賬五、備查賬的設置與登記

租入固定資產登記簿

固定資產名稱及規格租約合同號數租出單位租入日期租金使用部門歸還日期備注日期單位第三節會計賬簿的啟用與登記規那么一、會計賬簿的啟用規那么二、會計賬簿的登記規那么三、錯賬的更正規那么賬簿啟用的條件新創立的企業及其他經濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。持續經營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產明細賬等少數明細分類賬簿和備查賬簿可以連續使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規那么在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表〞、總賬還應填列“科目索引〞一、會計賬簿的啟用規那么

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數本賬簿共計頁啟用日期年月日至年月日經管人員接管移交會計負責人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數、賬簿編號、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應辦理交接手續，在“啟用表〞交接記錄欄內，填寫清楚交接日期、接辦人員和監交人員姓名等內容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤〔磁帶等〕及有關資料、實物等內容。賬戶目錄〔科目索引〕順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1現金113實收資本402銀行存款414資本公積453應收賬款715盈余公積504待攤費用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產成本657固定資產2219制造費用708累計折舊2520主營業務收入759應付賬款2821主營業務成本8010應付工資3122主營業務稅金及附加8511應付福利費3423管理費用9012應交稅金3724營業費用95

在總賬和明細賬的扉頁上一般設有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁〞欄內注明所記賬簿的頁數，或劃“√〞符號，表示已經登記入賬。應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，登記完畢后，二、會計賬簿的登記規那么根據審核無誤的會計憑證登記賬簿。√王平文字數字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數，小數點以下的兩個“0〞不得省略不寫。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬賬簿的登記規那么13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在以下情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；按照國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線。登記賬簿的規那么總賬會計科目：本年利潤20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數228轉19轉入主營收入120000120000轉21轉入主營業務成本10000020000轉22轉入營業費用250005000表示企業的虧損。登記賬簿的規那么記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫2000002000005轉35入庫100000借300000

7轉30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數月日種類號數王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規那么會計主管記賬人員

凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應在標明余額方向的“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內用“0”表示。現金和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。~登記賬簿的規那么2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質計算余額登記賬簿的規那么每一張賬頁登記完畢需要結轉下頁繼續登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內填寫“過次頁〞字樣，在借、貸方欄內登記本賬頁的發生額合計數，余額欄內結出余額；在下頁第一行的摘要欄內填寫“承前頁〞字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發生額合計數和余額過入，然后再登記新的經濟業務。對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁〞的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁〞的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結記本月發生額也不需要結記本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁2000001000010000015轉35入庫100000借30000017轉36出庫50000

過次頁30000060000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁30000060000借15000018轉39入庫100000

月日種類號數月日種類號數登記賬簿的規那么下一頁的第一行應登記“承前頁〞的內容保證賬簿登記連續性每一頁登記完畢，應“過次頁〞三、錯賬的更正規那么〔一〕劃線更正法〔二〕紅字更正法〔三〕補充登記法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯登賬時發生錯誤導致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出錯〔金額被多記〕記賬憑證中金額出錯〔金額被少記〕導致賬簿記錄錯誤導致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法補充登記法錯賬更正記賬憑證經濟業務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬記賬憑證經濟業務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少〔一〕劃線更正法在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的局部。注意問題：▲對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的局部數字。▲劃掉的數字必須保持清晰可見。751673415893266張能張能記賬員張能在根據一張正確的記賬憑證登記“材料〞總分類賬戶時，誤將應記入“貸方〞欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：例題〔二〕紅字更正法

記賬后在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬；記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。應付賬款庫存商品主營業務收入應收賬款6800068000680006800068000680005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68000元但貨款暫未收到〞的經濟交易，已被編制成“借記‘應付賬款’賬戶68000元、貸記‘庫存商品’賬戶68000元〞的轉賬憑證，并已入賬。現更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：例題生產本錢原材料20000200006800018000180005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領用原材料2000元用于生產A產品〞的經濟交易，已被編制成“借記‘生產本錢’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元〞的轉賬憑證，并已入賬。現更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：例題〔三〕補充登記法記賬后發現記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據以記賬。原材料400040006000036000生產本錢360005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領用原材料40000元用于生產A產品〞的經濟交易，已被編制成“借記‘生產本錢’賬戶4000元、貸記‘原材料’賬戶4000元〞的轉賬憑證，并已入賬。現更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：例題第四節記賬程序、對賬和結賬一、記賬程序二、對賬三、結賬四、會計賬簿的更換與保管1、會計賬簿的更換2、會計賬簿的保管一、記賬程序也稱賬務處理程序，是指企業在一個會計期間內，必須根據原始憑證填制記賬憑證，根據記賬憑證登記賬簿并進行試算平衡，經過調整結清各賬戶的記錄，最后編制出會計報表的程序。

二、對賬賬證相符賬賬相符賬實相符。

總賬與相關的記賬憑證相互核對明細賬與相關的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現金、銀行存款日記賬與相關的收款憑證、付款憑證相互核對賬證核對：賬簿與記賬憑證、原始憑證的核對總賬自身的核對總賬與明細賬核對總賬與〔現金、銀行存款〕日記賬的核對所有總賬的借方發生額合計與所有總賬的貸方發生額合計核對所有總賬的借方余額合計與所有總賬的貸方余額合計核對有關總賬余額與其所屬明細分類賬余額合計核對現金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對會計部門有關財產物資明細賬余額與財產物資保管、使用部門有關明細賬余額核對賬賬核對現金日記賬余額與庫存現金實有數的核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的余額的核對各項財產物資明細賬余額與財產物資的實有數的核對賬實核對現金日記賬余額與庫存現金實有數核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對實體型財產明細賬余額與實有財產數相核對三、結賬〔一〕結賬的含義結賬就是把一定時期內所發生的經濟業務，在全部登記入賬的根底上，結算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，并期末余額轉入下期或下年新賬。〔二〕結賬