財務知識2012年5月會計學原理會計核算第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章報表編制財務分析納稅管理內部審計知識培訓財務預算

會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主要目標，運用專門方法對企業，機關，事業單位和其他組織的經濟活動進行全面，綜合，連續，系統地核算和監督，提供會計信息，并隨著社會經濟的日益發展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動，是經濟管理活動的重要組成部分。會計的定義第一章會計學原理會計按其報告的對象

財務會計（對內報告）管理會計（對外報告）按行業劃分按工作內容劃分工業企業會計

商品流通會計

金融證券會計

保險企業會計

總帳會計

往來會計

成本會計

材料會計

實施會計監督進行會計核算施工企業會計

房地產業會計

應收應付會計

第一章會計學原理以貨幣為主要計量尺度，具有綜合性會計核算具有完整性連續性和系統性以憑證為依據嚴格遵循會計規范特點收入費用資產所有者權益會計要素利潤負債關系資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤（或虧損）賬戶分類資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類第一章會計學原理會計核算會計學原理第二章第一章第三章第四章第五章第六章第七章報表編制財務分析納稅管理內部審計知識培訓財務預算第二章會計核算T賬務基本格式（一）簡單格式

（二）書面格式簡單格式由于于大寫的字母“T”或漢字“丁”形似，因此，也稱為T型賬戶或丁字賬，這種格式的內容中只包括賬戶的名稱、增加和減少的金額、期初余額、期末余額，不包括記錄經濟業務的日期、所依據記賬憑證的編號以及經濟業務摘要。使用這種格式可以很方便地將會計要素所發生的增減變動情況記錄下來，并對其進行匯總。在日常會計要素核算中，如果單位采用科目匯總表的賬務處理程序，則在登記總帳之前，先登記丁字賬，然后，根據丁字賬進行匯總，最后按其結果登記總分類賬。書面格式是會計賬戶的正規格式，包括賬戶基本結構中的全部內容，在實際工作中，為了詳細記錄經濟業務，并保證會計信息的真實、完整，各單位必須按照《會計法》的有關規定，依法設置并使用會計賬簿，因此，會計賬戶必須使用正規格式。（1）公司成立，資本金到位借：銀行存款貸：實收資本（2）銀行提現借：現金貸：銀行存款（3）發生費用時借：管理費用—行政部營業費用—招商部財務費用—財務部貸：現金或銀行存款（4）進行工程建設時借：在建工程貸：應付賬款—供應商

（5）工程驗收合格借：固定資產貸：在建工程（6）支付供應商工程款借：應付賬款—供應商貸：銀行存款（7）固定資產計提折舊借：經營成本或管理費用—折舊費貸：累計折舊（8）簽訂廠房出租合同借：應收賬款—客戶貸：主營業務收入（9）實際收到租金時借：現金或銀行存款貸：應收賬款賬務實例

第二章會計核算報表編制會計學原理第三章第一章第二章第四章第五章第六章第七章會計核算財務分析納稅管理內部審計知識培訓財務預算

資產負債表(theBalanceSheet)亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表。損益表資產負債表現金流量表資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業經營狀況。第三章報表編制第三章報表編制資產負債表的編制1、根據總賬科目余額直接填列。如“應收票據”和“短期借款”項目2、根據總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目3、根據明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目4、根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目5、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“存貨”和“無形資產”項目在我國，資產負債表的“年初數”欄內各項數字，根據上年末資產負債表“期末數”欄內各項數字填列，“期末數”欄內各項數字根據會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。如果當年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，則按編報當年的口徑對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字進行調整，填入本表“年初數”欄內。第三章報表編制

資產負債表損益表現金流量表損益表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態報表，也稱為利潤表、收益表。將損益表的內容作多項分類，從銷售總額開始，多步式損益表分以下幾步展示企業的經營成果及其影響因素：第三章報表編制銷售凈額凈利潤利潤總額營業利潤銷售利潤銷售毛利減加/減加減減減銷售總額銷售退回銷售折讓銷售稅金

其他業務利潤期間費用銷售成本

投資收益/損失營業外收支等

所得稅費用損益表的編制第三章報表編制現金流量是某一段時期內企業現金流入和流出的數量。如企業銷售商品、提供勞務、出售固定資產、向銀行借款等取得現金，形成企業的現金流入；購買原材料、接受勞務、購建固定資產、對外投資、償還債務等而支付現金等，形成企業的現金流出。損益表現金流量表資產負債表現金流量信息能夠表明企業經營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業償付能力大小，從而為投資者、債權人、企業管理者提供非常有用的信息。應該注意的是，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出，如企業從銀行提取現金，是企業現金存放形式的轉換，并未流出企業，不構成現金流量；同樣，現金與現金等價物之間的轉換也不屬于現金流量，比如企業用現金購買將于3個月內到期的國庫券。第三章報表編制融資活動籌資活動經營活動現金流量表的編制經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。第三章報表編制財務分析會計學原理第四章第一章第二章第三章第五章第六章第七章會計核算報表編制納稅管理內部審計知識培訓財務預算主要內容一、資本結構優化二、投資決策三、財務指標分析（二）投資決策（一）資本結構優化（一）投資回收期（二）內部收益率第四章財務分析（一）獲利能力指標分析（一）運營能力指標分析（一）償債能力指標分析（一）發展能力指標分析一、資本結構優化第四章財務分析

資本結構優化是指企業各種資金的構成及其比例關系，是企業籌資決策的核心問題。影響資本結構的因素主要有：企業財務狀況、企業資產結構、企業產品銷售情況、投資者管理人態度、貸款人信用評級、行業因素、利率水平變動趨勢等。每股收益無差別點比較法：通過每股收益大小的比較，來比較采用債務性融資或是權益性融資。資本結構優化第四章財務分析資本成本資本成本是指企業為籌資和使用資本而付出的代價，包含籌資費用和占用費用。籌資費用是指企業在資本籌借過程中為獲取資本而付出的代價，如借款手續費和證券發行費等，它通常是在籌措資金時一次性支付。占用費用是指企業在資本使用過程中因占用資本而付出的代價，如股利和利息等。資本成本率=年資金占用費/（籌資總額-籌資費用）=年資金占用費/籌資總額*（1-籌資費用率）每股收益無差別點比較法當預期息稅前利潤或業務量水平大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案；反之，當預期息稅前利潤或業務量水平小于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較小的籌資方案。EBIT即EARNINGBEFOREINTERESTANDTAXDFL即DEGREEOFFINANCIALLEVERLDFL=EBIT/(EBIT-INTEREST)案例分析公司總資本400萬元（年利息40萬元）；普通股比600萬元（600萬股，面值1元，市價5元）。企業由于擴大經營規模，需要追加籌資800萬元，所得稅率20%，不考慮籌資費用因素，預計未來的年稅前收益300萬元。籌資方案甲：增發普通股200萬股，每股發行價3元；同時向銀行借款200萬元，利率保持原來的10%；籌資方案乙：增發普通股100萬股，每股發行價3元；同時溢價發行500萬元面值為300萬元的公司債券，票面利率15%；計算公式為：(EBIT-40-20)*(1-20%)/(600+200)=(EBIT-40-45)*(1-20%)/(600+100)計算結果息稅前利潤為260萬元，小于預計收益，則表明公司可以采用財務杠桿效應較小的甲籌資方案。

二、投資決策第四章財務分析（一）投資回收期投資回收期（paybacktime，PBT）就是使項目累計的經濟效益等于最初的投資費用所需的時間，以項目的凈收益回收其全部投資所需要的時間。（二）內部收益率內部收益率（internalrateofreturn，IRR），就是資金流入現值總額與資金流出現值總額相等、凈現值等于零時的折現率。如果不使用電子計算機，內部收益率要用若干個折現率進行試算，直至找到凈現值等于零或接近于零的那個折現率。內部收益率，是一項投資可望達到的報酬率，是能使投資項目凈現值等于零時的折現率。

第四章財務分析三、財務指標分析第四章財務分析凈資產收益率總資產報酬率營業利潤率資本收益率成本費用利用率4.5.1.2.

3.

獲利能力指標分析第四章財務分析凈資產收益率1.凈資產收益率又稱股東權益收益率，是凈利潤與平均股東權益的百分比，是公司稅后利潤除以凈資產得到的百分比率，該指標反映股東權益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指標值越高，說明投資帶來的收益越高。

總資產報酬率2.總資產報酬率(英文:ReturnOnTotalAssets,ROA)，又稱資產所得率。是指企業一定時期內獲得的報酬總額與資產平均總額的比率。它表示企業包括凈資產和負債在內的全部資產的總體獲利能力，用以評價企業運用全部資產的總體獲利能力，是評價企業資產運營效益的重要指標。

第四章財務分析營業利潤率3.營業利潤率(OperatingProfitRatio)是指企業的營業利潤與營業收入的比率。它是衡量企業經營效率的指標，反映了在不考慮非營業成本的情況下，企業管理者通過經營獲取利潤的能力。其計算公式為：營業利潤率=營業利潤/全部業務收入×100%

成本費用利用率4.成本費用利潤率是企業一定期間的利潤總額與成本、費用總額的比率。成本費用利潤率直播啊表明每付出一元成本費用可獲得多少利潤，體現了經營耗費所帶來的經營成果。該項指標越高，利潤就越大，反映企業的經濟效益越好。第四章財務分析資本收益率5.資本收益率returnoncapitalemployed（ROE）又稱資本利潤率，是指企業凈利潤（即稅后利潤）與平均資本（即資本性投入及其資本溢價）的比率。用以反映企業運用資本獲得收益的能力。也是財政部對企業經濟效益的一項評價指標。

資本收益率越高，說明企業自有投資的經濟效益越好，投資者的風險越少，值得投資和繼續投資，對股份有限公司來說，就意味著股票升值。因此，它是投資者和潛在投資者進行投資決策的重要依據。對企業經營者來說，如果資本收益率高于債務資金成本率，則適度負債經營對投資者來說是有利的；反之，如果資本收益率低于債務資金成本率，則過高的負債經營就將損害投資者的利益。

第四章財務分析總資產周轉率總資產周轉率（TotalAssetsTurnover）是指企業在一定時期業務收入凈額同平均資產總額的比率。總資產周轉率是考察企業資產運營效率的一項重要指標，體現了企業經營期間全部資產從投入到產出的流轉速度，反映了企業全部資產的管理質量和利用效率。通過該指標的對比分析，可以反映企業本年度以及以前年度總資產的運營效率和變化，發現企業與同類企業在資產利用上的差距，促進企業挖掘潛力、積極創收、提高產品市場占有率、提高資產利用效率、一般情況下，該數值越高，表明營業總資產周轉速度越快。銷售能力越強，資產利用效率越高。總資產周轉率（次）=營業收入凈額/平均資產總額總資產周轉天數=360÷總資產周轉率（次）營運能力指標分析第四章財務分析應收賬款周轉率

應收帳款周轉率是反映公司應收帳款周轉速度的比率。它說明一定期間內公司應收帳款轉為現金的平均次數。用時間表示的應收帳款周轉速度為應收賬款周轉天數，也稱平均應收帳款回收期或平均收現期。它表示公司從獲得應收帳款的權利到收回款項、變成現金所需要的時間。流動資產比率

流動資產比例是指企業流動資產占總資產的比例，它反映企業短期資產運用到靈活性。流動資產周轉率流動資產周轉率指企業一定時期內主營業務收入凈額同平均流動資產總額的比率，流動資產周轉率是評價企業資產利用率的另一重要指標流動資產周轉率（次）=主營業務收入/平均流動資產總額X100%營運能力指標分析第四章財務分析1、資產負債率2、流動比率4、帶息負責比率3、速動比率5、或有負責比率債償債能力指標分析第四章財務分析1、資產負債率資產負債率(DebtAssetratio)是指公司年末的負債總額同資產總額的比率。它表示公司總資產中有多少是通過負債籌集的，該指標是評價公司負債水平的綜合指標。同時也是一項衡量公司利用債權人資金進行經營活動能力的指標，也反映債權人發放貸款的安全程度。如果資產負債比率達到100%或超過100%說明公司已經沒有凈資產或資不抵債！資產負債率=負債總額/資產總額×100%第四章財務分析2、流動比率流動比率(currentratio，CR)是流動資產對流動負債的比率，用來衡量企業流動資產在短期債務到期以前，可以變為現金用于償還負債的能力。流動比率=流動資產合計/流動負債合計*100%3、速動比率速動比率(QuickRatio，簡稱QR)是企業速動資產與流動負債的比率。速動資產包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款項等，可以在較短時間內變現。而流動資產中存貨、1年內到期的非流動資產及其他流動資產等則不應計入。它是衡量企業流動資產中可以立即變現用于償還流動負債的能力。速動比率=速動資產/流動負債=（流動資產-存貨）/流動負債第四章財務分析4、帶息負責比率帶息負債比率，是指企業某一時點的帶息負債總額與負債總額的比率，反映企業負債中帶息負債的比重，在一定程度上體現了企業未來的償債（尤其是償還利息）壓力。帶息負債比率=帶息負債總額/負債總額*100%帶息負債總額＝短期借款＋一年內到期的長期負債＋長期借款＋應付債券＋應付利息5、或有負責比率或有負債是指有可能發生的債務。或有負債比率是指企業或有負債總額與股東權益總額的比率，反映企業股東權益應對可能發生的或有負債的保障程度。或有負債比率=或有負債余額/股東權益總額*100%第四章財務分析營業利潤增長率總資產增長率111營業收入增長率

資本保值增值率

111發展能力指標分析第四章財務分析營業收入增長率

營業利潤增長率

營業收入增長率（Increaserateofmainbusinessrevenue）是指企業本年營業收入總額同上年主營業務收入總額差值的比率。營業收入增長率表示與上年相比，主營業務收入的增減變動情況，是評價企業成長狀況和發展能力的重要指標。

營業利潤增長率又稱銷售利潤增長率，是企業本年營業利潤增長額與上年營業利潤總額的比率，反映企業營業利潤的增減變動情況。營業利潤增長率（銷售利潤增長率）=本年營業利潤增長額/上年營業利潤總額×100%本年營業利潤增長額=本年營業利潤總額-上年營業利潤總額營業利潤率越高，說明企業百元商品銷售額提供的營業利潤越多，企業的盈利能力越強；反之，此比率越低，說明企業盈利能力越弱。第四章財務分析總資產增長率資本保值增值率

總資產增長率（TotalAssetsGrowthRate），又名總資產擴張率，是企業本年總資產增長額同年初資產總額的比率，反映企業本期資產規模的增長情況。資產是企業用于取得收入的資源，也是企業償還債務的保障。資產增長是企業發展的一個重要方面，發展性高的企業一般能保持資產的穩定增長。總資產增長率=本年總資產增長額/年初資產總額×100%

資本保值增值率是指企業本年末所有者權益扣除客觀增減因素后同年初所有者權益的比率。該指標表示企業當年資本在企業自身的努力下的實際增減變動情況，是評價企業財務效益狀況的輔助指標。反映了投資者投入企業資本的保全性和增長性，該指標越高，表明企業的資本保全狀況越好，所有者權益增長越快，債權人的債務越有保障，企業發展后勁越強。資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益÷年初所有者權益x100%第四章財務分析納稅管理會計學原理第五章第一章第二章第三章第四章第六章第七章會計核算報表編制財務分析內部審計知識培訓財務預算一、稅務制度要素二、我國現行稅率分類三、我國主要稅種簡介

【內容】

一、稅務制度要素納稅人課稅對象稅目稅率納稅環節納稅期限一、稅務制度要素納稅人

納稅人是納稅義務人的簡稱，是稅法規定的直接負有納稅義務的法人和自然人，法律術語稱為課稅主體。課稅對象又稱征稅對象，是稅法規定的征稅的目的物，法律術語稱為課稅客體。是一個稅種區別于另一種稅種的主要標志。稅目是課稅對象的具體項目。一是為了體現公平原則根據不同項目的利潤水平和國家經濟政策，通過設置不同的稅率進行稅收調控；二是為了體現“簡便”原則，對性質相同、利潤水平相同且國家經濟政策調控方向也相同的項目分類，以便按照項目類別設置稅率。一、稅務制度要素稅率稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，體現征稅的深度。關系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的高低，是稅收制度的中心環節。納稅環節商品在過程中繳納稅款的環節。任何稅種都要確定納稅環節，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉環節中選擇確定。納稅期限負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現。

【內容】二、我國現行稅率分類一、稅務制度要素三、我國主要稅種簡介

二、我國現行稅率分類比例稅率定額稅率累進稅率二、我國現行稅率分類比例稅率

對同一征稅對象不論數額大小，都按同一比例征稅。定額稅率

不是按照課稅對象規定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規定固定稅額，又稱為固定稅額。累進稅率按征稅對象數額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率。因計算方法和依據的不同，又分以下幾種：全額累進稅率全率累進稅率超額累進稅率超率累進稅率

【內容】三、我國主要稅種簡介一、稅務制度要素二、我國現行稅率分類

三、我國主要稅種簡介增值稅營業稅企業所得稅（兩稅合并后）個人所得稅印花稅目前我國現行稅種共有22個，主要稅種有：二、我國現行稅率分類增值稅二、我國現行稅率分類營業稅二、我國現行稅率分類營業稅稅目及稅率稅目征收范圍稅率一、交通運輸業陸路運輸、水路運輸航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業3%三、金融保險業

5%四、郵電通信業

3%五、文化體育業

3%六、娛樂業歌廳、舞廳、OK歌舞廳、音樂茶座、臺球高爾夫球、保齡球、游藝5%-20%七、服務業代理業、旅店業、飲食業旅游業、倉儲業、租賃業廣告業及其他服務業5%八、轉讓無形資產轉讓土地使用權、專利權非專利技術、商標權、著作權、商譽5%九、銷售不動產銷售建筑物及其他土地附著物5%二、我國現行稅率分類企業所得稅(兩稅合并后新的稅法)二、我國現行稅率分類個人所得稅二、我國現行稅率分類個人所得稅稅率分別不同個人所得項目，規定超額累進稅率和比例稅率兩種形式。個人所得稅稅率表一（工資薪金適用）全月應納稅所得額稅率全月應納稅額不超過1500元3%全月應納稅額超過1500元至4500元10%全月應納稅額超過4500元至9000元20%全月應納稅額超過9000元至35000元25%全月應納稅額超過35000元至55000元30%全月應納稅額超過55000元至80000元35%全月應納稅額超過80000元45%二、我國現行稅率分類個人所得稅速算扣除數工資薪金所得適宜和超額累進稅率，為簡便計算，運用速算扣除數計算方法。全月應納稅所得額稅率速算扣除數（元）全月應納稅額不超過1500元3%0全月應納稅額超過1500元至4500元10%105全月應納稅額超過4500元至9000元20%555全月應納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應納稅額超過80000元45%13505二、我國現行稅率分類印花稅內部審計知識培訓會計學原理第六章第一章第二章第三章第四章第五章第七章會計核算報表編制財務分析納稅管理財務預算主要內容一、內部審計相關知識介紹二、內部審計方法及流程三、內部審計案例（二）基本職責（一）定義及比較（三）組織結構及人員（一）內部審計方法（二）內部審計流程第六章內部審計知識培訓一、內部審計相關知識介紹第六章內部審計知識培訓（一）、內部審計定義及比較

1.內部審計定義（1）1999年6月，內部審計師學會董事會通過了內部審計的如下定義：“內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。”（2）在我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。我國內部審計側重監督和評價，國際內部審計強調風險管理和公司治理。

第六章內部審計知識培訓

2.內部審計與外部審計比較（1）聯系：與外部審計相比共同點是他們都以財務審計為起點，但關注的重點不同，由財務審計為基礎的拓展的業務領域也不同。（2）區別：

①在審計性質上，內部審計屬于內部審計機構或專職審計人員履行的內部審計監督，只對本單位負責；外部審計則是由獨立的外部機構以第三者身份提供的簽證活動，對國家權力部門或社會公眾負責。

②在審計獨立性上，內部審計在組織、工作、經濟方面都受本單位的制約，獨立性受到局限；外部審計在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。

③在審計方式上，內部審計是根據本單位的安排進行審計工作的，具有一定的任意性；外部審計大多則是受委托施行的。

第六章內部審計知識培訓

④在工作范圍上，內部審計的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風險管理、控制和治理過程等；外部審計則集中在企業的財務流程及與財務信息有關的內部控制方面。

⑤在審計方法上，內部審計的方法是多樣的，應結合組織的具體情況，采取各種不同的方法，其中也可以包括外審的一些程序；外部審計的方法則側重報表審計程序。

⑥在服務對象上，內部審計的服務對象是單位負責人；外部審計的服務對象是國家權力機關或各相關利益方。

⑦在審計報告的作用上，內部審計報告只能作為本單位進行經營管理的參考，對外不起鑒證作用，不能向外界公開；國家審計除涉及商業秘密或其他不宜公開的內容外，審計結果要對外公示；社會審計報告則要向外界公開，對投資者、債權人及社會公眾負責，具有社會鑒證的作用。

第六章內部審計知識培訓

⑧在審計對象上，國家審計以各級政府、事業單位及大型骨干企業的財政財務收支及資金運作情況為主；社會審計對象則包括一切盈利及非盈利單位；內部審計的對象是本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動。

⑨在審計權限上，國家審計代表國家利益，對被審計單位的違法違紀問題既有審查權，也有處理權；社會審計只能對委托人指定的被審單位的有關經濟活動進行審查、鑒證；內部審計有審查處理權，但其內向服務性決定了其強制性和獨立性較國家審計弱，其審查結論也沒有社會審計的社會權威性高。

⑩在審計監督的性質上，國家審計屬于行政監督，具有強制性；社會審計屬于社會監督，國家法律只能規定哪些企業必須由社會審計組織查賬驗證，而被審計企業與社會審計組織之間則是雙向自愿選擇的關系；內部審計是單位自我監督。

第六章內部審計知識培訓（二）、內部審計職責及演變

1.內部審計基本職責

（1）監督職責①確保既定的操作及流程得以有效執行；②獨立評價管理層執行內部控制流程的有效性；③促進建立預防舞弊的有效機制；④參與到風險管理中。

（2）咨詢職能①幫助管理層進行自我評價；②為管理層和員工提供有關風險管理和內部控制的培訓；③為董事會、管理層及審計委員會提供建議。

第六章內部審計知識培訓2.內部審計職責的演變（1）目標及作用：從以保障企業價值到實現企業價值增值；（2）內審工作重心：從單一稽核到幫助企業進行風險管理；（3）內部審計的技術關注點：從法律、法規遵循審計到風險管理咨詢。現在的內部審計部門不僅僅起到監督作用，同時能夠為評估運營風險提供幫助和有價值的建議。

第六章內部審計知識培訓（三）、內部審計組織結構及人員構成

1.內部審計組織結構（1）沒有常規意義上的組織結構；（2）在不同企業中其組織形式不盡相同，應業務需求而變化；（3）內部審計可外包。

2.內部審計人員構成（1）內部審計師不一定是注冊會計師，但應有一些職業資格，例如注冊內部審計師（CIA）等；（2）基于業務需求設定組建專業內審團隊，例如IT，專屬業務范圍等。第六章內部審計知識培訓二、內部審計方法及流程第六章內部審計知識培訓（一）、內部審計方法

第六章內部審計知識培訓（二）、內部審計流程第六章內部審計知識培訓三、內部審計案例（一）、美國通用電氣公司（GE）的內部審計

1.GE內部審計目標

目標：超越賬本、深入業務。這一措施的運用使得他們在檢查和改善下屬單位的經營狀況、保證投資效果符合公司的總體戰略目標和培養企業管理人才方面開創了極為成功的范例。

2.GE內部審計的特色

GE認為，要做好審計工作，有兩個關鍵性的因素必須解決，一個是共同接受的會計標準和原則，另一個是雙重報告系統。3.GE內部審計的人員結構

GE內部審計人員絕大多數是工作過幾年的年輕人，其中大約80%的人是有財會方面的學歷；15%的人有相關產業知識背景和管理等方面的經驗；5%的人是搞信息處理的。

第六章內部審計知識培訓

4.GE內部審計工作過程在審計工作開始之前，審計小組要做的工作是了解和研究情況，聽其他有經驗成員的各種想法和建議，在此之后才確定本次審計的目標。在審計中，審計小組對整個審計工作負有全權，召開調查會、進行個別談話、收集情況和資料等活動都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒，衡量各種問題間的相互影響。為了實現審計目標，他們可以做他們認為需要做的任何工作，目的只有一個：找出問題的解決方案。即便找到了解決辦法，事情也遠未結束。實施方案的具體建議一般由審計小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實后才肯罷手，以便在他們離開后能夠堅持下去。總起來說，GE公司內部審計已遠遠不是我們一般人所認為的審計概念了，它成了GE對下屬企業進行強有力控制的最有效工具，也是GE對其下屬企業所有權的具體體現和保證。第六章內部審計知識培訓(二）、GE內部審計特點分析

1.具有獨立性和權威性。2.內部審計人員的選用嚴格、組成結構合理。

3.在審計工作安排上獨具匠心。平均每三個月，審計人員便接受一項新使命，每次都是不同的審計對象，不同的組成人員，不同類型的業務問題。

第六章內部審計知識培訓

（三）、借鑒意義

借鑒GE內部審計的經驗，應當從以下幾個方面來加強內部審計的職能，促進內部審計價值實現：

1.加強獨立性。