行政事業單位專項附加扣除培訓20220122行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第1頁。目錄/Contents01行政機關事業單位補貼獎金扣繳六項專項附加扣除02行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第2頁。01行政機關事業單位補貼獎金扣繳行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第3頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳政策依據：《財政部

稅務總局關于行政事業單位嚴格依法扣繳有關補貼獎金個人所得稅的通知》（財稅[2021]63號）行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第4頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-重點各行政事業單位在職員工個人2021年1月1日以后取整改范圍得的與任職或者受雇相關，且對本單位職工普遍發放的補貼獎金等收入，如績效考核獎、目標考核獎、綜合治理獎、平安建設獎、未休假補貼，等等。1.

發放補貼獎金時，未把補貼獎金作為應稅收入，未納入征稅范圍；（未申報）需整改情形2.申報時，將補貼獎金作為“免稅收入”、“其他扣除”進行扣除，實際沒有繳稅的行政事業單位。（申報不規范）行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第5頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-重點整改時間各行政事業單位，需在2021年12月10日前對本單位2021年度發放的補貼獎金扣繳申報情況整改、規范到位。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第6頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-具體扣繳操作情形1-1：已經發放補貼獎金且11月為上發薪條件：（1）已經發放補貼獎金（2）11月上半月發放工資薪金，工資已發（3）12月申報期進行工資薪金申報策略：將補貼獎金與11月份工資合并，重新計算稅款，調整扣繳端申報數據。調整收入產生的稅款可以從12月工資中扣除。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第7頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-具體扣繳操作情形1-2：已經發放補貼獎金且11月為下發薪條件：（1）已經發放補貼獎金（2）11月下半月發放工資薪金，即將發工資（3）12月申報期進行工資薪金申報策略：將補貼獎金與11月份工資合并計算稅款，12月份按照加總后數據申報納稅。合并產生的稅款，可直接在本月工資中扣除。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第8頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-具體扣繳操作情形1-3：已經發放補貼獎金且當月工資當月申報條件：（1）已經發放補貼獎金（2）12月初發放工資薪金（3）習慣性在12月份當月進行工資薪金申報策略：將補貼獎金與12月份工資合并計算稅款，12月份按照加總后數據申報納稅。合并產生的稅款，直接在12月工資中扣除。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第9頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-具體扣繳操作情形2：補貼獎金尚未發放，打算在12月份發放條件：（1）1-11月未發放補貼獎金（2）可能在12月發放補貼獎金策略：補貼獎金發放時與12月工資合并計稅并辦理扣繳申報。在12月發放并當月申報的，12月申報期內申報完畢；在12月發放并次月申報的，2022年1月申報辦理完畢。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第10頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-具體扣繳操作情形2：補貼獎金尚未發放，打算在12月份發放條件：（1）1-11月未發放補貼獎金（2）可能在12月發放補貼獎金策略：補貼獎金發放時與12月工資合并計稅并辦理扣繳申報。在12月發放并當月申報的，12月申報期內申報完畢；在12月發放并次月申報的，2022年1月申報辦理完畢。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第11頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-具體扣繳操作實際情況策略：12月申報時，將補貼獎金收入與本月應申報工資合并計稅并辦理扣繳申報。合并產生的稅款，直接在下月工資中扣除。如在此之前12月份已經申報的，更正申報。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第12頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-扣繳義務人責任扣繳義務人責任根據《中華人民共和國個人所得稅法》及相關規定，個人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務人，應依法辦理全員全額扣繳申報。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第13頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-可能出現的問題一.豁免政策已結束《財政部關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部

稅務總局公告2019年第94號

）第一條：2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第14頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-可能出現的問題二.全年一次性獎金政策《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅2018

164號）第一條第一項：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第15頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-可能出現的問題二.全年一次性獎金政策計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第16頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-可能出現的問題二.全年一次性獎金政策計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第17頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-可能出現的問題二.全年一次性獎金政策行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第18頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-可能出現的問題二.全年一次性獎金政策在不計算專項附加扣除等扣除的情況下，加上補貼獎金年收入在96000元以上的，適合用全年一次性獎金政策。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第19頁。行政機關事業單位補貼獎金扣繳-可能出現的問題三.其他獎金補貼類精神文明獎-免征（省級及以上部門發放的精神文明獎，屬于個人所得稅法第四條第一款規定的免稅項目范圍）取暖補貼-當地政府標準內或3500元以內免征個稅（冀地稅函〔2008〕236號）移動通訊補貼-當地政府標準或500元以內免征個稅（冀地稅發〔2009〕46號）交通補貼-全額的30%作為個人收入并入當月工資征收個稅（冀地稅發〔2009〕46號）獨生子女費，衛生費-免征（國稅發（1994）89號）鄉鎮補貼-并入當月工資薪金征收個稅（無免稅依據）行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第20頁。02六項專項附加扣除行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第21頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準子女教育享受

標準條件

方式（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。高中階段教育（普通高中、中等職業教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育。扣除方式確定后，一個納稅年度內不能變更。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第22頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準子女教育起止

備查時間

資料學前教育：子女年滿3周歲的當月境內接受教育：不需要特別留存資料；至小學入學前一月；全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月境外接受教育：境外學校錄取通知書留學簽證等相關教育資料特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期，可連續扣除。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第23頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準子女教育1.我不是孩子親生父母，但是承擔了他的撫養和教育義務，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎？3.本科畢業之后，準備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育？答：不可以，該生已經本科畢業，未實際參與全日制學歷教育，尚未取得研究生學籍，不符合《暫行辦法》相關規定。研究生考試通過入學后，可以享受高等教育階段子女教育。答：一般情況下，父母負有撫養和教育未成年子女的義務，可依法享受子女教育扣除；對情況特殊、未由父母撫養和教育的未成年子女，相應的義務會轉移到其法定監護人身上。因此，假如您是孩子的法定監護人，對其負有撫養和教育的義務，您就可以依法申報享受子女教育扣除。4.一個納稅年度內，納稅人同一子女存在升學等情形，怎么填寫子女教育相關信息？升學時要作信息變更嗎？答：納稅人填寫專項附加扣除信息表時，按照填表時子女受教育情況填寫。2.有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？如果納稅人的子女在一個納稅年度內發生了升學、轉學等情形的，納稅人應當進行信息變更。答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第24頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準繼續教育享受

標準條件

方式（1）學歷（學位）繼續教育（2）技能人員職業資格繼續教育專業技術人員職業資格繼續學歷（學位）繼續教育：每月400元；職業資格繼續教育：3600元/年。例外：如果子女已就業，且正在接受本科以下學歷繼續教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除。教育職業資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第25頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準繼續教育起止時間備查資料學歷（學位）繼續教育：入學的當月至教育結束的當月職業資格繼續教育：同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業資格繼續教育：取得相關職業資格繼續教育證書上載明的發證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。技能人員、專業技術人員職業資格證書等需要提醒的是，專扣政策從2019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第26頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準繼續教育1.我現在處于本碩博連讀的博士階段，父母已經申報享受了子女教育。我博士讀書時取得律師資格證書，可以申報扣除繼續教育嗎？答：如您有綜合所得（比如稿酬或勞務報酬等），一個納稅年度內，在取得證書的當年，3.參加自學考試，納稅人應當如何享受扣除？答：按照《高等教育自學考試暫行條例》的有關規定，高等教育自學考試應考者取得一門課程的單科合格證書后，省考委即應為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照《暫行辦法》的規定，享受繼續可以享受職業資格繼續教育扣除（3600元/年）。

教育專項附加扣除。2.我參加了學歷（學位）教育，最后沒有取得學歷（學位）證書，是否可以享受繼續教育扣除？4.如果可以，48個月后，換一個專業就讀（屬于第二次48個月？答：納稅人48個月后，換一個新的專業學習，可以重新按第二次參加學歷（學位）繼續教育扣除，還可以繼續扣48個月。繼續教育），還可以繼續扣答：參加學歷（學位）繼續教育，按照實際受教育時間，享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書，最多扣除48個月。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第27頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準住房貸款利息享受條件標準方式本人或者配偶，單獨或者共同使用1000元，扣除期限最長不超過商業銀行或住房公積金個人住房貸

每月240個月款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發生的首套住房貸款利息支出。扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，

確定后，一個納稅年度內不變可查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第28頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準住房貸款利息起止

備查時間

資料貸款合同約定開始還款的當月——住房貸款合同貸款全部歸還或貸款合同終止的當

貸款還款支出憑證等月但扣除期限最長不得超過240個月。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第29頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準住房貸款利息3.父母為子女買房，房屋產權證明登記為子女，貸款合同的貸款人為父母，住房貸款利息支出的扣除如何享受？1.首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時，銀行仍舊按照首套房貸款利率發放貸款，首套房沒有享受過扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？答：從實際看，房屋產權證明登記主體與貸款合同主體完全沒有交叉的情況很少發生。如確有此類情況，按照《暫行辦法》規定，只有納稅人本人或者配偶使用住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中，父母所購房屋是為子女購買的，不符合上述規定，父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。答：根據《暫行辦法》相關規定，如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。4.享受住房貸款利息專項附加扣除，房屋證書號碼是房屋所有權證/不動產權證上哪一個號碼？答：為房屋所有權證或不動產權證上載明的號碼。如，京（2018）朝陽不動產權第0000000號，或者蘇房地（寧）字（2017）第000000號。如果還沒取得房屋所有權證或者不動產權證，但有房屋買賣合同、房屋預售合同的，填寫合同上的編號。2.我有一套住房，是公積金和商貸的組合貸款，公積金中心按首套貸款利率發放，商業銀行貸款按普通商業銀行貸款利率發放，是否可以享受住房貸款利率扣除？答：一套采用組合貸款方式購買的住房，如公積金中心或者商業銀行其中之一，是按照首套房屋貸款利率發放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第30頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準住房租金享受

標準條件

方式（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經實際發生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規定標準分別進行扣除。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第31頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準住房租金起止

備查時間

資料租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；住房租賃合同或協議等提前終止合同（協議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第32頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準住房租金1.個人的工作城市與實際租賃房產地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？3.與房東簽訂的租房協議未在房管所備案，是否滿足住房租房專項附加扣除條件？答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而實際租房發生的住房租金支出，可以按照實際工作地城市的標準定額扣除住房租金。答：目前未有相關政策規定房租合同或協議需要備案。納稅人留存住房租賃合同、協議等有關資料備查即可。2.主要工作地在北京，在燕郊租房居住，應當按北京還是燕郊的標準享受住房租金扣除？答：如北京是納稅人當前的主要工作地，應當按北京的標準享受住房租金扣除。25.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區工作的租房支出能否享受扣除？答：“主要工作地”的填寫，納稅人可通過電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報住房租金扣除。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第33頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準贍養老人享受

標準條件

方式納稅人為獨生子女：每月2000元被贍養人年滿60周歲（含）納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。被贍養人——父母（生父母、繼父母、養父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協議具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第34頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準贍養老人起止

備查時間

資料被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。采取約定或指定分攤的，需留存分攤協議行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第35頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準贍養老人1.納稅人父母年齡均超過60周歲，在進行贍養老人扣除時，是否可以按照兩倍標準扣除？答：不能。扣除標準是按照每個納稅人有兩位贍養老人測算的。只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數計算。3.非獨生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女贍養老人扣除2000元/月？答：如納稅人的其他兄弟姐妹當年均已去世，在第二年其可以按照獨生子女贍養老人標準扣除2000元/月。2.由于納稅人的叔叔伯伯無子女，納稅人實際承擔對叔叔伯伯的贍養義務，是否可以扣除贍養老人支出？答：不可以。被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。4.兩個子女中的一個無贍養父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標準？答：不可以。按照《暫行辦法》規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤2000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元，不能由其中一人單獨享受全部扣除。行政事業單位專項附加扣除培訓全文共41頁，當前為第36頁。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準大病醫療享受

標準條件

方式新稅法實施首年發生的大病醫療支出，要在2020年才能辦理。在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。醫保目錄范圍內的醫藥費用支出，醫保報銷后的個人自付部分。納