全國201年04月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題（本大題共小題，每小題分，共分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。TOC\o"1-5"\h\z注冊會計師審計經歷了四個發展階段，其中最早的階段為（）資產負債表審計階段詳細審計階段會計報表審計階段現代審計階段下列關于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是（）社會審計、政府審計、內部審計政府審計、民間審計、內部審計政府審計、獨立審計、內部審計內部審計、政府審計、注冊會計師審計按照審計所依據分類，可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。（）實施時間執行地點基礎和技術審計主體下列屬于審查書面資料的方法為（）監督盤點觀察法調節法分析法下列不屬于注冊會計師基本原則的是（）職業行為專業勝任能力保密廉潔下列不屬于鑒證業務的是（）執行商定程序驗資內部控制審核盈利預測審核財務報表審計一般是提供（）絕對保證合理保證有限保證有效保證下列僅屬于交易和事項認定的是（）發生政整性截止計價審計業務約定書具有（）經濟合同性質意向書性質風險評估程序的證據性質實施分析程序的前提性質應收賬款年末余額為萬元，注冊會計師抽查樣本發現余額中有萬元的高估高估部分為賬面余額的0,據此注冊會計師推斷總體的錯報金額為萬元，那么屬于推斷誤差的是（）萬元萬元萬元萬元何時調配審計資源是（）審計約定書中的工作總體審計策略中的工作具體審計計劃中的工作審計底稿中的工作在確定審計證據相關性時，注冊會計師不能認同的是（）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據下列只能獲得有關被審計單位內部控制執行方面證據的審計程序是（）檢查記錄或文件函證

重新執行重新計算審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的（）天天天天下列不屬于了解被審計單位及其環境的工作是（）了解被審計單位所在行業狀況、法律環境與監管以及其他外部因素被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險被審計單位業績的衡量與評價以往年度的審計策略僅通過實質性程序無法獲得的充分、適當的審計證據的風險等同于（）檢查風險固有風險僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險控制風險登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的顧客，主要針對是（）發生審計目標存在審計目標完整性審計目標準確性審計目標下列屬于核算錯誤的是（）將應收賬款登入預收賬款將預付賬款計入應付賬款將其他應收款借方余額編制報表時列入其他應付款貸方沒有計提壞賬準備對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（）檢查與銷售有關的書面文件抽查有無不屬于結算業務的債權對應收賬款進行賬齡分析檢查貼現、質押或出售無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是（）結合存貨監盤，檢查是否存在料到單未到的經濟業務檢查資產負債表日后收到購貨發票的日期檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的入賬時間檢查資產負債表列報二、多項選擇題（本大題共小題，每小題分，共分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。TOC\o"1-5"\h\z以下屬于審計經濟職能的有（）監督預算鑒證評價決策屬于鑒證業務關系人的有（）注冊會計師董事會預期使用者委托方責任方以下關于審計重要性的闡述錯誤的有（）重要性的金額包括財務報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面重要性與審計風險是反向關系重要性與審計證據是正向關系計劃階段的重要性要高于結果階段的重要性預慮重要性性質的時候可以忽略重要性的數量以下關丁審計證據充分性的闡述，正確的有（）與重大錯報風險是正向關系與審計項目的重要程度是正向關系

與審計重要性是反向關系與審計證據的質量是正向關系與總體規模是反向關系下列情況通常表明內部控制存在重大缺陷的有（）注冊會計師在審計工作中發現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發現這些重大錯報控制環境薄弱存在高層舞弊跡象現金出納與銀行出納為同一人編制應收賬款、應付賬款轉賬憑證的為同一人實施控制測試的情況有（）預期控制的運行是有效的僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據固有風險很大存在特別風險風險評估程序是有效的如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益，所產生的經濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（）在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益全部處置在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益全部處置，或將其中的足夠數量處置，使剩余利益不再重大讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經濟利益對獨立性不會產生影響將該人員調離鑒證小組提供交又核對被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（）霉爛變質的存貨企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格已過期不可退貨的存貨生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨周轉變得緩慢的存貨查證銀行存款是否存在的重要程序有（）檢查銀行存款余額調節表實施分析程序存證銀行存款余額抽查原始憑證檢查銀行存款發生額的大小下列屬于采購與付款循環的審計科目有（）固定資產應付賬款在建工程累計折舊固定資產清理三、名詞解釋（本大題共小題，每小題分，共分）鑒證業務風險評估程序四、簡答題（本大題共小題，每小題分，共分）3針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？4簡述審計程序的主要內容。五、論述題（本大題共小題，共分）5會計師事務所接受委托，對甲公司年度財務報表進行審計，并委派注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，注冊會計師發現甲公司業務流程采用軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。注冊會計師Y解到某軟件公司張先生曾參與甲公司系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復

核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐要求：指出會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題(本大題共小題，每小題分，共分)6資料：C)注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發現年開開化工廠明細賬有貸方余額萬元，經查證有關憑證，發現是甲公司年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。()注冊會計師在對乙公司的應付賬款項目進行審計時，根據需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表：金額單位：元供貨單位應付賬款年末余額本年度供貨總額公司公司公司公司要求：()針對資料()，分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查()針對資料()，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。.公司主要從事小型電子商品的生產和銷售。和注冊會計師負責審計公司年度財務報表，現摘錄了兩份審計資料如下：資料一：和注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的公司財務數據，部分內容摘錄如下：金額單位：萬元項目年年產品產品產品產品產成品存貨跌價準備主營業務收入主營業務成本銷售費用運輸費利息支出減：利息資本化凈利息支出資料二和注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：()在年度實現銷售收入增長％的基礎上，公司董事會確定的年銷售收入增長目標為O,公司管理層薪酬直接與業績掛鉤。公司所處行業年的銷售增長率是％。()公司財務部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務期少于年。()由于市場競爭激烈，公司于年月將主要產品(產品)的銷售額下調Y%至O。另外，公司在年月推出Y產品(產品的改良型號)，市場表現良好，計劃在年全面生產產品，并停止產品的生產，預計在年將庫存產品至少降價O以上才能銷售出去。()公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸由公司承擔，由于受能源價格上漲影響，年的運輸單價比上年平均上升了％,但運輸商同意將運費結算周期適當延長。

()年度公司主要原料的價格與上年基本持平，但由于技術要求發生變化，產品所耗高檔金屬材料比產品略有上升，使得產品的原材料成本比產品上升了％。()除了于年月借入的年期、年利率%的銀行借款萬元外，公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現有的一條生產線，以滿足產品的生產需要。該生產線總投資萬元，年月開工，年月完工投入使用。(假設不考慮利息收入)要求：針對資料二()至()項，結合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能表明公司存在重大錯報風險。如果認為存在，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。如果是屬于財務報表層次，簡述理由。如果認為屬于認定層次，請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入下列表格內。構成重大錯報風險事項不構成重大錯報風險財務報表層次(簡述理由)賬戶和認定層次(列明影響的帳戶和涉及的認定)()()()()()()注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：()初步了解度甲公司及其環境未發生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。()因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。()如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。()假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制的合理性并確定其是否已得到執行，直接實施細節測試。()因甲公司于年月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶()因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。()年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項()至()，逐項指出注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項計劃無不當之處：只寫“無不當”計劃有不當之處：請說明理由()()()()()()()審計學試題答案及評分參考（課程代碼00160）［重要提示：答案以全國自考指定的《審計學》教材為準,按現行準則制度回答也對?】一、單項選擇題（本大題共加小題，垣小題1分，共2。分）9、A10、C19,A如、D25、ABC30.ABCDETOC\o"1-5"\h\zkB2、A3,C4、D59、A10、C19,A如、D25、ABC30.ABCDEIkB12,D13,C14、B15、D16,C17,A18、D二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分,共幼分》21、ACD22、ACE0CDE24、ABC26.AB27.ABD28.ACD29、AC三、名詞解釋（本大題共2小題,每小題2分.共4分）3k是指注冊會計師對鑒證對奧信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業奐.11分）它主要包括審誣業務、審閱業翁與其他鑒證業務等。分）32,為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為風險評估程序（1分），其目的是為了識別和評估財務報表重大借報風險v。分）四、筒答題（本大題共2小題I每小題5分，共10分）犯、針對財務報表層次重大錯很風險的總體應對措施主耍有：（1）向項目組強諼在收集和評價審計過程中保持職業懷疑態度的必要性：口分）（力分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；a分）⑶提供更多督導；U分）C4）在選擇進一步審計程序時F應當注意使某些程序不被管理層預更或事先了解（1分）C5）對按實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。C分）34、審計程序的主要內容：（I）接受業務委托（1分）；（2）計劃審計工作（1分%（3）實能風險評估程序（1分）；（4）實熊控制測試和實質性程序（I分）；（5）完成市計工作和編制審計報告（1分以甲、論述題（本大題共1小題，共10分）45、＜1）沒有制定承接業務的質量控制的政策和程序,根據業務質量控制準則的要求，會訐師事務所接受審計業務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及是否能夠遒守職業道德規范。ABC事務所是在承接業務之后才考慮專業勝任能力，發現其缺少計算機軟件專家的。（2分）（2）項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師唳業道德規范和會計師事務所業務質最控制港則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統的設計工作，即為膠證客戶提供限于鑒證業務對象的數據或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響獨立性，（2分）（3）項目組內部及核人員安排不恰當。根據會計用事務所業務質員控制準則的要求，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作,而不是簡單的相互復核.：2分）（4）在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所業務質貴控制準則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負貢人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告，（2分）（5）實施項目質量控制爰核的時間不恰當。,項目質量控制復核應當在出具飄告前進行，

并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評階。（2分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、（1）“應付賬款一開開化工廠”明細賬可能存在的向題有：①甲公司與開開化工廠在業務上有劌紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，￡用開開化工廠的姿金：③可.能是一方或雙方記賬差錯；④利用應付賬款除瞞收入或利潤◎（4分）要直明事實真相，應該進一步送行審有，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工廠進行調查，針對不同的情況，注冊會計師應作出相應的處理，（2分）（2）該注冊會計為應選擇B公司和D公司進行應付賬款余額的函證（2分因