1第7章內部控制系統及其評審第一節內部控制21世紀會計學系列教材

第一節內部控制2一、內部控制概念內部控制：是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的為了實現控制目標的過程。”3二扮、棉內鵝部怕控借制秤的概目礎標1鮮.確趙保適企寒業群戰斜略銳的襪實垃現2燭.運證營抱的徐效騎果拴和斯效剛率3示.財姐務輩報淋告各的卻可因靠纖性4延.資跡產扁的框安雀全撓、灰完錢整5紙.符午合嚼相忽關濟的攝法遭律暗和回法胸規4三榮、瞎內培部預控刻制靠的包要氧素1撐.控亦制壘環膚境2道.風島險鴨評掏估3陪.控組制發活畝動4夕.信斃息午與憤溝拳通5貴.監臨控56內椒部貸控拒制愿的演構鄰成瀉要慘素（忽一桶）肯內疾部跳環悅境1炸.風閥險親管張理駱哲心學風缺險圣管撞理園哲面學是在一般整躍套碎共母同易擁忠有毫的婆信匆念顫和述態坊度威，象它豪以壤企狐業殃如性何墻考牙慮聞它類所俊做滴的晃每禿一編件派事蘆為飛特腦征坑，灶范超圍他涉攀及殺從啦戰崗略爸的戲制帆定臨、部修嶺訂威到擔企惹業迷的活日糠常睡經讀營蘭活漢動并。在對側待更風鋒險尸管互理窗的用態頑度上地，備已杯經激成黃功蔥接訊受覺重繁大蔑風憂險末的工公肉司帥與刷由救于它冒組險席進絨入桐危肺險婚區校域懇而假已廈經偉面溪臨犬經嘆濟咐困網難吧和窗被畏迫瓦調雨整示政霜策區的腐企層業栽有跡顯軌著杯的綱不憑同叔。讓召企遞業菊所腥有員監工粉了蠟解企蛛業繡的然風禿險困管霉理泄理昌念霧有價利重于泡提束高堡員慕工瘡確忍認灣和析有然效升管青理杠風越險合的凱能呆力難。管夠理贈當投局鳳在淹經斷營終中臉表陵現箱的管停理獅哲聰學喚理掌念修及霞行暢動能瀉清琴楚打地憤把還內底部任控拒制寒是洋否場重證要誤的扎信極號哈傳耳遞遣給殃員足工助，債從控而獎對約企里業附的駝控學制芹環貧境沃產終生段深玩刻漸的籌影替響柔。7內臉部姿控被制枕的厭構耕成久要立素2誼.風結險價偏靜好風蛋險昌偏坦好惜是群企促業在問追讓求偉價誤值兔過辭程憲中所饒愿磁意紹接擊受過的然風船險森數爺量睜和知水攜平約，幸反希映凡了梨企寧業排的季風嘗險期管絕理肚哲齊學廢，早反炎過群來紹也活影敵響鞭企本業慨的軌文梁化僅和區經偶營襪方半式側。3桃.董紐奉事度會企沉業敬的室董枝事辛會殺是名內確部普環戚境劑的重皮要臭組風成懂部揀分，巡壽它料會就影乎響鼓其掃他足內歐部屈環際境鑰的戶構黎成岸要居素劑。4陶.誠闊信艷原丸則銅和紗道扭德觀價擦值館觀誠控信疾原唱則申和新道暈德取價迅值躲觀乓這幻玉一吧因凱素星是缺指企東業緊道當德忍和貧行沫為夠標準撇的寇確臥立聚及怨其肥傳辦遞搜給縮慧企曉業刺中遍各燒層拆次則的染人售員鐮的寫過賤程地。5咱.培恭養比和肝評純定贈員指工描的治勝瀉任嚷能仰力能蓮力圾是突完拆成市工陳作始范距圍忙內連的誓任把務棕所勒需大要鍋的閃知宏識殺和鵲技穿能順。8內猴部只控己制圓的更構合成課要劫素6扯.組汁織魄結記構企蠟業鈴的嶼組誼織赤結行構遍確滲定傳了灣現源有蹄的按責盜任裙和呼權稱力續的鼓等聚級學及神劃鏡分擴，貓為計爬劃狼、廳執滴行羅、滔控赤制禾和喂監勞督其諷活罵動桶提自供血了零框嘩架翠。7扛.權討力似和雜責隸任庭的蠅分疼配呼方巾法管每理曬當貞局壇要項考損慮弱如對何允以不適肝當唱的地方房誠式隆將對艘責喜權倆的互分畫配傳嫁達底給值各蘭層蘆次劉員犁工圾。8這.人紫力河資雷源哥政槐策拘及林實如務招炸聘念、恢評探估圓、充激胸勵惹員棚工傻的政客策仆、令程鹽序府和炮方嗽法是漫控掙制比環拖境悶的豪重老要劃組暑成耀部斜分棕。9內位部尼控饒制售的毯構脊成飲要狗素（霉二歐）輪風利險卷評則估管彩理起者母應潮從搞兩踐個雹方根面對泥風鋼險振進宣行悲評生估—冬—風婚險蛾發蚊生紐奉的話可巾能趁性傭和膚影橡響揀風壞險抗發掘生跌的脊可芒能蝕性是臺指騙某日一焰特勉定轉事戀項秋發帆生抹的小可線能暢性沙，影劑響則大是逢指制事牽項嫁的心發豆生統將暴會殊帶擋來頑的蝦影擠響哨。一坡個調企燈業呆風負險蟲評靜估票的耳方擦法透通替常哭是定勻量聯方提法畝和性定鄉豐性疼分紹析技點術圾的浩組臨合廳。在港衡庭量叛目法標燙的叔實未現筆程斷度戒時福，毯管回理痰者司經膝常換使權用業勝績撇計位量吉指反標。唱當邪考步慮矛某寶一撒風希險討對戰實垂現擺某塵一撞特研定份目侵標襲的狐潛慶在嶼影馳響祝時岔，掃使顧用范這易些盛計撈量題指每標薯同娛樣克有漆效誰。通獎常腐一惠個潛笨在握事踐項結妖果賣是辣一聯個耀可溪能桶的秩范儀圍序值糾，治管果理闖者廊應泊將活其味作津為站制滲定偶風膨險萬反婆應菠方趟案致的亂基登礎村。1嘩0內背部露控瓶制堤的法構肢成聽要泳素管龍理兔者濕通價常敵只屆趨德于霞關越注中彩短至期顧的奶風侵險，敞但篇風燦險弦應搜在掩企駝業腳戰閃略涌和嘆目寫標缸的燦前鉗提塘下監進獨行諸評永估天。管捆理劑當佳局戚應辭在固揪有頭風蜂險蜓和鏡剩很余孩風鍛險兩核個尾層解次喪的姐基劑礎影上車對蔬風充險恭進柿行演評資估忽。1幅1內列部初控塵制血的暖構遵成夸要弟素（劉三揀）違控盲制免活枯動控之制么活動動是體指巷為夕確菜保愈風窄險蹤蝶應衡對敲方替案罷得蝕到說正梳確辛執敬行疫的歸相離關舌政吃策睜和肆程迷序泄。由娃于慮企賤業沒的阻控歉制掃活雹動與秩企查業絲式的殿信也息墻系摟統驗廣還泛呼相壤關，賤因餅此擴，演應代對超企脅業滴所塵有乖的金重沒要犬系非統設進求行盞控暑制頭。一亡般梁控撕制撐包償括對逢信枝息愚技言術播管喬理碗、巨信竹息耗技允術尤基扛礎嶼設毀施止、差保慚密食管差理芳和幟軟鋤件冰的把購啊買央、桑開慈發宰和喚維狀護江的糊控惑制逝。應承用哀控帖制枝的撥目斷的是率保飄證逗數陸據孟獲跨得王和托業府務射處校理長過吼程筐的且完怖整襲性匯、并精萌確丸性混、帶授涂權揉和皆有子效孕性汁。1孩2內香部紹控頭制客的非構喇成等要苗素（霜四粘）斤信葛息玻與孫溝金通來妄自多企負業練內痕部蛛和指外娃部叛的仆相芳關壩信件息韻必猜須盆以萄一雙定琴的誓格哭式經和載時扛間奶間蔑隔箱進厚行擁確競認畏、吩獲醉取仆和辜傳情遞等，紡以納保邀證企菜業呈的態員灘工能休夠垮執饒行車各代自宏的騾職紋責比。企暮業赤內電部各菜個佛管魯理蓋層都昏需泡要廣信括息以來坑幫禁助斤識判別雪、慮評等估億風標險門和需應提對捉風散險途，素以巧及仙進乒行綱經注營像并智實窮現批企袋業伶的鋼目抓標挪。良與好流的前信算息受系漸統必培須漂包巖含衰以鵝下喪基獲本腥要鴨素輸：（1）介信鴿息附的迅確擔認撒。（2）辣信涌息瓣的賀獲影取網。（3）其信夕息針的座處給理貓。（4）箭信頑息端的剪報亞告們。1挎3內湊部取控遲制癢的帖構久成讀要斥素信辯息嘩是遺溝慎通掃的絮基歲礎責，溝港通則駛必與須枕滿退足吸各報部慣門隔和俘個善人步的份要亮求散，朋以糟使娛他傅們稱能樸夠美有么效竊地腎履埋行孩其上職吸責徑。管尚理污者應串提伴供雷特哲定停的肥或曬直苗接蔑的煙溝襲通妥渠傘道級以姐說翠明封對面員攜工形的暮行蹄為而預消期咱和熄各劈燕自澡的境職豈責研，爬并表且階應導包葡括開對井企戚業東風服險料管球理載原謹理買和燈方澡法歐以膚及欠員駛工抄權礎責酬分島配西的扮清令晰森的襯說值明襯。溝貧通并渠似道巨應竊該也保演證企暫業奇員噸工能筋夠紗在盒各怠業顧務貧部妨門棍、鋼業澤務片流牌程陰或敞職陜能畝部障門嚇間摔進棉行彼風躺險解信估息梳的至溝鎮通族。1盞4內噸部露控風制貓的敞構赤成禍要勾素（梳五丸）嬸監攏控對企起業跑風崖險沈管事理箱的萌監敗控是漫一證個侵評繼估渾風險險麻管撇理轉要庸素班的命內赴容簽、僑風搖險泳管展理喊的航運測行受，皺以岡及授一益段造時閥期蛾的高執門行沿質度量鳳的膠過勝程壇。企想業陽可喬以燃通幫過兩臨種淘方該式對畫風草險漢管托理沙進得行鞏監肺控在：菠持逼續杠監緊控攻和友個助別列評眼估關。持殼續域監亮控御是倦對奇企孩業循日暢常習的浴、腹重先復修的燈經防營息活盤動瞞的印監芽控絨，湖是顆在稻實孔時森的參基總礎努上曾進補行退的常，館是連對淚不割斷往變釋化率的另環葡境端的浩動混態上反婆應胸，波應欺在愛企喜業皂內伸部宰徹隔底顧地蓬貫耗徹繪和掃執初行烏。個邀別筑評修估火的矛頻儉率洋依蜻企辭業征管其理湯者撓的卸主析觀附判旋斷啟而秧定違。1狹5四商、窗內迫部施控盼制凳的斑內瞧容1瘦.合尸規歲、盤合閥法效性鴿控巨制2矛.授呢權喉、倍分容權叉控短制3抹.不善相襪容守職績務射控洽制4售.業株務悲程刪序水標街準第化忍控順制5努.復笑查山核結對慮控阻制6苦.人陰員傷素殺質賓控鄙制1辰6五蜻、好內極部嗚控搭制扇系狹統斗的朗分總類1蒜.按餓要欠素辰分顏：內業部齡環只境風痛險材評身估控緒制向活面動信子息墻與霞溝琴通內好部帖監喚督1遭72歲.按磁工燭作緒范餓圍臥分間：內職部川管照理謙控費制幅系顫統內涼部佳會蹈計健控鈔制葡系女統1侍83闖.按績建寧立友的輔目朋的忽分扔：保斗護孝財英產暖物花資敗的曬內登部監控炕制竹系斷統保語證鮮會埋計家資覽料肝可跌靠組性蘇和喉正喪確逼性室的覽內有部戰控江制趴系攀統保防證鉤經朵濟矛活陵動懸合屠法流性堅和竭效捕益澆性揚的嗚內演部槽控矩制典系該統1侮94耀.按論控素制何方兇式督分孩：預默防答性天內淚部粘控白制骨系垮統察蝦覺就性無內亞部捷控辰制步系柏統2拿0第池二兩節撲財取務邪報圣告儉內螺部露控棄制一撫、云含編義由浙公斤司集的膏首殼席糠執辭行糧官飽、健首類席航財嚴務抽官槳或虜者合公償司備行選駛騙類企似食職鼻權瓜的烤人鹿員麗設什計梨或杠監勸督唱的廈，鉆受晉到犁公殲司展的展董毯事鑰會逃、羽管堆理廢層息和豪其厭他愈人劉員塞影最響朝的婚，哪為濃財躲務窩報損告利的燭可攤靠繡性飾和殘滿暮足挎外崖部斗使座用魄的勿財偶務堵報販告容編妨制足的夢符支合喘公討認歲會恒計拌原返則魄提車供場合從理腔保底證務的衫控仰制胳程蠻序銳。2寒11構.保玻持驗詳嫂細慌程激度鈴合折理剖的穩會柔計羅記凍錄片，頓準璃確鎖公膛允扣地甘反顛映驕資園產賭的野交驢易造和下處乳置左情逐況2停.為五下加列愚事巖項業提身供黎合懼理膽的礎保踏證錯：公動司晶對叼發律生源的臉交留易框進樣行絲式必秤要闖的欺記概錄弓，歇從萌而臣使而財腔務掛報嗓告饞的兼編晚制染滿張足續公鈴認癢會呆計軍原熄則抽的魚要掌求鄙；公靜司咐所拴有限的拋收遇支惱活吧動率經勢過年管脾理封層晉和演董羊事京會死的誰合噴理宴授娃權袋。3設.為紛防童止色或燙及港時匯發涂現島公么司班資菠產敲未奸經播授舍權秩的研取拜得勿、檔使孔用您和脾處腰置蠢提北供豎合虹理湯保胡證潛，洪否乖則蠅對列財算務罪報繼告畫產炕生響重文要膚影蠢響什。2妖2二沿、鳴內妻部絲式控役制請要暴素瓣與告財衣務駛報缺告饞認膚定怨的凝關萬系1壘.管宿理腫當悲局擦的御認呢定膏：存藥在嫩或堪發穿生完潛整齒性權濃利突和雪義虹務估臨價螺和遍分根攤表口達遣與靈披喬露2骨32每42棟.控帥制符要哄素仍與申財促務詞報際告書認綿定土的塘關漢系內綱部初控具制泳環赴境早與朗財侍務蜘報俊告霉認奧定扒的粉關絡系興：被管口理絨層惑的蜓品逼格農和撥道飄德風施險寧評犬估查與摟財拆務咐報韻告今認括定鹽的塘關申系醉：魔客掛觀純地瓣評搭估鼻面迷臨熟的草風診險控乳制草活架動海與獵財鋤務瓜報很告蘆認愧定母的秧關祝系信沙息顧與駐溝肚通驕與笑財鋪務翻報匆告曲認毅定條的宣關寬系完綿整糞性分駁類笑和其記伍錄賄估剃價牽認弊定黎的察實促現押、鋒表乏達扛與達披規露兵、吧權陳利饑和牲義善務杠認蠢定散的童實被現蛙。加浪強值財劑務宗報位告母各何個全認瘡定結的學可返靠樸性內達部呈監騙督穗與謀財褲務宣報萍告諒認旁定筐的頭關梢系待：會影竿響顛到抬各記個圣認山定燙的瓦實遲現2類5圖8瘡-卻1內造部跳控悶制縫五牢要狗素肌之洪間脊的慎邏酬輯珍關濁系內支部掃控蜓制聚的藏固陣有尾局你限航性內挪部瞇控它制捆的串固遺有岡局遇限滅性哄之菌所寒以環存貓在垮，遍是圓基度于砍以扮下原蹤蝶因：（1）者內質部克控箱制懶的殘設寸計艙和走運肢行柏受怠制醋于蠅成員本訂效楚益攻原瓦則控，桶因揀此者在茶實匆務稿中挺，行管從理唐當螺局搬采硬用霧的飼內置部約控供制滑往奔往巨不駛是砌最燭理阿想克的距；（2）耳內豈部腫控胸制虧的趁設妥計售一巨般剝僅麗針轟對谷常罷規吐交冠易降與繁業珠務和進輕行宜，僻對該于挪非油常脂規哭交珍易疊或浪業笨務奔，睬現國有旱的垮內噴部律控倉制為往是往循無坑法飛起暢到迅約開束夕控邪制孝作何用鑼；（3）約即排使唉企嫂業餓管子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