小金庫政策法規解讀第1頁，課件共28頁，創作于2023年2月一、小金庫的定性法規1995年《國務院轉發財政部、審計署、人民銀行關于清理檢查“小金庫”的通知》(國辦發〔1995〕29號）：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”；第2頁，課件共28頁，創作于2023年2月2000年7月1日起施行《會計法》第十六條各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。第3頁，課件共28頁，創作于2023年2月《財政違法行為處罰處分條例》私存私放財政資金或者其他公款：就是未將財政資金和其他公款等財務活動在法定帳目按照會計制度進行會計記錄，未按規定存放資金。（存放的方式有三種：一是在擅自開設的帳戶中存放；二是以個人儲蓄的形式存放；三是直接將現金放在任何一個角落里）第4頁，課件共28頁，創作于2023年2月《中共中央辦公廳國務院辦公廳印發〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發〔2009〕18號）

“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。第5頁，課件共28頁，創作于2023年2月所謂“小金庫”，是指單位將法律、行政法規和國家統一會計制度規定應當納入統一會計核算的經濟業務事項，不按照規定統一進行登記、核算，而是將私自轉移的資金或者私下籌集的資金，在法定會計賬簿之外另設會計賬簿登記、核算或者不登記入賬而私自存放的行為。第6頁，課件共28頁，創作于2023年2月《會計法》第九條各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算《人民幣單位存款管理辦法》第八條任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。

第7頁，課件共28頁，創作于2023年2月《事業單位財務規則》“事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理”《行政單位財務規則》第十三條“行政單位的各項收入必須統一管理”；第十九條“行政單位的支出，應當嚴格執行國家規定的開支范圍及開支標準，用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規定的范圍和標準。”第8頁，課件共28頁，創作于2023年2月《事業單位登記管理暫行條例實施細則》第四條本細則所稱事業單位，是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科研、文化、衛生、體育、新聞出版、廣播電視、社會福利、救助減災、統計調查、技術推廣與實驗、公用設施管理、物資倉儲、監測、勘探與勘察、測繪、檢驗檢測與鑒定、法律服務、資源管理事務、質量技術監督事務、經濟監督事務、知識產權事務、公證與認證、信息與咨詢、人才交流、就業服務、機關后勤服務等活動的社會服務組織。

第9頁，課件共28頁，創作于2023年2月“小金庫”主要表現形式包括：1．違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；2．用資產處置、出租收入設立“小金庫”；3．以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；4．經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”；5．虛列支出轉出資金設立“小金庫”；6．以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；7．上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。第10頁，課件共28頁，創作于2023年2月二、小金庫的處理處罰法規《中華人民共和國會計法》第四十二條：“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（一）不依法設置會計賬簿的

；（二）私設會計賬簿的；”第11頁，課件共28頁，創作于2023年2月什么叫依法設立會計賬簿《會計法》第三條各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整《會計基礎工作規范》規定，各單位應當按照《會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。同時，各單位應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要，設置會計賬簿。

第12頁，課件共28頁，創作于2023年2月2004年11月30日國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，自2005年2月1日起施行。其中對小金庫處理條款為：“第十七條單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。”第13頁，課件共28頁，創作于2023年2月本次專項整治處理原則“依法處理，寬嚴相濟”原則。

鼓勵自查，對自查發現的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人員可從輕、減輕或免予處分。

第14頁，課件共28頁，創作于2023年2月一是責令限期改正：就是停止違法行為，限期糾正錯誤，追回私存私放資金，將資金恢復原狀，歸還原資金渠道，找不到主的收繳國庫。二是沒收違法所得：如100萬元帳外資金用于投資或存款，收利20萬元，則20萬元是違法所得，100萬元是本金，歸還原資金渠道。根據《中華人民共和國行政處罰法》第八條的規定，行政處罰有以下7種：

1.警告。2.罰款。3.沒收違法所得、沒收非法財物。4.責令停產停業。5.暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執照。6.行政拘留；7.法律、行政法規規定的其他行政處罰。

第15頁，課件共28頁，創作于2023年2月三是對單位罰款3000元至50000元：

罰款額度小，東西部經濟發展不平衡，全國用絕對值不是很合理。但在適用法律上有專業法優于普通法的原則，因此財政審計機關可根據情節輕重選擇適用法律。

《商業銀行法》第四十八條：企業事業單位可以自主選擇一家商業銀行的營業場所開立一個辦理日常轉賬結算和現金收付的基本賬戶，不得開立兩個以上基本賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

第七十九條“將單位資金以個人名義開立帳戶儲存的”可處1倍以上，5倍以下，50萬元以下罰款。《公司法》221條，另列會計帳冊的，處1至10萬元以下罰款，對公司可以按此比例處罰。第16頁，課件共28頁，創作于2023年2月

四是對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上20000元以下罰款。審計聽證告知書.doc

審計、稅務、財務、企業管理咨詢德信會計師事務所：陳君儒（會計師、經濟師、人力資源管理師）電話QQ：1688828第17頁，課件共28頁，創作于2023年2月三、小金庫的行政處分法規

直接負責的主管人員，具體應包括：（1）直接作出私分決定的單位負責人；（2）直接作出私分決定的單位分管領導；（3）參與集體研究并同意研究決定的領導；（4）具體指揮私分行為的領導。其他直接責任人員，是指除直接負責的主管人員外，其他對該行為負有責任的人員，也就是直接實施或協助實施者。包括：（1）提出私分建議并具體策劃私分行為的人員；（2）具體組織實施私分行為的人員。第18頁，課件共28頁，創作于2023年2月《財政違法行為處罰處分條例》屬于公務員的起碼給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。第19頁，課件共28頁，創作于2023年2月《中國共產黨紀律處分條例》第一百二十三條違反“收支兩條線”規定和國庫集中收付制度，將應當納入法定賬簿的資產未納入法定賬簿或者轉為賬外的，追究主要責任者和其他直接責任人員的責任，情節較輕的，給予警告或者嚴重警告處分；情節較重的，給予撤銷黨內職務或者留黨察看處分；情節嚴重的，給予開除黨籍處分。第20頁，課件共28頁，創作于2023年2月對設立“小金庫”負有領導責任和直接責任的人員，依照《設立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》，嚴肅追究責任。對于《意見》下發后繼續設立“小金庫”，要先免去有關領導的職務，再根據黨紀政紀的處分規定嚴肅追究責任（條例13條規定，如果決定撤銷某人的職務，則必須從其擔任的最高職務開始依次撤銷。）

第21頁，課件共28頁，創作于2023年2月四、依法追究刑事責任我國刑法并沒有對不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿的行為單獨明確規定為犯罪，但是，如果行為人為偷逃稅款、私分、貪污、挪用公款等目的，從事上述行為，造成了嚴重后果，應當依照刑法的規定分別定罪、量刑。

第22頁，課件共28頁，創作于2023年2月《人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定（試行）》1999年（十一）私分國有資產案（第３９６條第１款）

私分國有資產罪是指國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的行為。

涉嫌私分國有資產，累計數額在１０萬元以上的，應予立案。

第23頁，課件共28頁，創作于2023年2月《刑法》第三百九十六條國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。第24頁，課件共28頁，創作于2023年2月

審計機關移送處理書格式

××審計局移送處理書

×審移〔2009〕×號

××審計局關于××的移送處理書

××檢察院：我們在對的審計過程中，發現有下列行為：××

我們認為，行為涉嫌犯罪，依法應當追究刑事責任，現移交你院依法處理，并請將處理結果書面告知我局。

附件：證明材料份

（審計機關印章）

年月日

聯系人：電話：第25頁，課件共28頁，創作于2023年2月五、舉報人獎勵政策中共中央紀委、監察部、財政部、審計署《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》：對舉報有功的單位和個人，根據查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予３％至５％的獎勵，獎金最高額為１０萬元，由同級財政負擔。第26頁，課件共28頁，創作于2023年2月注意：必須是已入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款1．違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；處理：馬上停止上述違規