1日本企業年金制度及其對我國的啟示企業年金又稱企業補充養老保險，是企業在國家有關政策和法規指導下，根據自身經營狀況和開展需要而建立的，旨在使職工在退休之后的一定時期內能按年度或月度獲得一定數額養老金的退休收入保障制度。與根本養老保險制度相比，企業年金屬于政府鼓勵的非盈利性的自愿的企業行為。國際上一般將企業年金視為員工福利方案的一局部，作為一種人力資源管理的制度安排，企業年金在各國的建立和開展受多種因素的制約而呈現不同的形式和特色，本文將對世界上較為典型的日本企業年金制度進行分析。一、日本企業年金制度的概況與運作模式日本的退休養老制度主要依照1959年制定的?國民年金法?施行，從1961年4月開始，日本所有個體經營者(包括農民)以及無業人員都參加了國民年金保險，從而實現了“國民皆年金〞。日本的退休養老制度主要由三大支柱構建而成，一是公共年金制度；二是企業補充年金制度；三是個人儲蓄養老金制度。企業年金由各企業自主設立，屬于企業福利的范疇，目的是供職工退休職后作為養老之用。日本退休養老制度的成功很大程度上得益于第二支柱企業年金制度的有力支持。從表1可以看出，日本企業年金的開展程度在興旺國家之中處于中上水平，在日本國人口老年齡化趨勢日漸嚴重的情況下，企業年金制度的導入和大力開展在很大程度上緩解了公共養老保障根底年金的財政壓力。起顏(一河)日豪本企娛業年邪金的夸主要弦類別口邁日本如的企達業年興金主圾要有論三類范：(查1)炭厚生各年金止基金攝。厚冊生年連金基乖金于椒19界66嫩年開彩始實圣施，所以5洽00復人以廚上的片大企顫業為折對象繁，是晃根據趁勞資繞雙方錯協商府建立低，由望勞資護代表待管理棚，財陷源由惑政府辨免除繁本該弟繳付粉政府董的厚昆生年庫金保賤險費尤的一絮局部驚加上積勞資適雙方錢出資妥構成蜂，到隸19唐91餐年底景，厚膨生年驢金基擠金總揭數達御到1稅59進3個貨，參彩加人郊數約腦10嚴72嬌萬人搶，不得僅適煩應了怕老人歌生活姐的多尸種需輝要，盡而且遲補充乏了公濃共年舍金制菊度；罷(2癥)適面格退候職年夸金。之適格蘆退職與年金雀于1脊96聾2年耗導入巡企業季制度丙，多域為一取般的韻中小沈企業警實行燈，其技資金殿的運礦用必幣須委聯托信繁托銀不行或避社會尸保險史公司臨進行念。(飛3)耽煤炭按礦業淚年金臉基金類。煤亮炭礦退業年炕金基腐金成姻立于彈.1稻96纖7年才，是街為了齊穩定現煤礦協業工口人就堪業而崖設立羊的特叫別年睛金制頃度。窄該基澆金向董55沿歲以高上的論煤礦柄業退養休職泳工發侄放年腹金，蓬或在拳其死支亡時補支付婚一次糧性撫享恤金鞭，其抄費用魚向會掛員征疤收，鏈按上狗一年濤的煤飲炭產穩量由靜雇主姓繳納飄，到述19希92版年3險月末等，共驅有會即員1擇1個神，被薄保險肯人數剖18閣12艙人。全雀厚生滅年金閘基金脖和適熊格退織職年輝金是志日本到企業殲年金灑的主宿要形鞋式。楊二者薯的主蟻要區醬別是湯：厚災生年退金基羅金代黑管著口一部齒分厚首生年叛金(并公共篩年金窩)的撒積累墨金，楊因而國在稅搖制上畫有較磚多的治優惠里；而貧適格頭退職輔年金袍由于斑沒有袖代管遍的部涼分，歐故必定須交錯納1備%的西法人皆稅和緩0.癢17無3-幣0.濃20筑7%燕的地撥方居洲民稅秋，且遙操作邊比擬群簡單偵，運享用比初較靈遞活。攝二者鑒的相藝同之潤處是尖厚生閑年金肺基金隔和適客格退血職年促金都塌享受售一定雞的稅館收優以惠，概企業鐵員工惕繳納剛的保臂險費青可以悶作為含損失什金處郵理，繳不納文入稅敵收范扶圍。費汗(二胖)計筆算方質式陽稍企業那么補充阿年金靠按退悅休金矩率方皮法計懲發，材公式撲是：框慘補充井退休倚金=斃退休偷前工雀資哭×辟退休討金率怎×腐投保叔期限跡在其中辯，退訓休金勤率和臉投保恨期限奉，均勵由雇咽主規從定，膏貫徹翅一種雁力求境穩固揉熟練伯雇員斃的方桐針。殃根據的統計液，約倦90唐%的磁日本昏私營蓮企業仆均實疲行了權企業士退休謹年金魄制度距，大繼企業繡幾乎朵全部導實施閃了企敲業年槽金制蛛度。惹頭(三樣)給萬付方競式縫岔與其繭他發運達國曉家一考樣，占日本疲的企衣業年盼金主掙要是奏作為拜根底傘年金尋的補緒充，康數額盯多寡饒視企格業經草濟效之益而肯定，天主要基采取鐵三種資方式您給付簡：第娛一種沒是一伐次性癥連本簽帶利檔給付臉；第勺二種養是以頌年金知方式檔給付危，也些就是彼逐年訂給付遙；第券三種肯是混讀合給求付方受式，烘也就吼是既稀有一咳次性選也有嚼年金威式的痕給付蒼。根卸據日家本政稅府1灑98攝9年泉統計攔，約腹近半親數的墓日本爆企業幼采取遙一次款性給底付，端其中劍小企轉業多哪采取屆第一滋種方過式，所大企票業多巡采取畢第三宴種方僵式。媽賞(四唱)對縮企業輪年金略基金呼投資仔的法負律限緊制抓俯日本哭對企乎業年容金基臂金的漏投資竟運營握管理統上主旬要采歸取的寸是政盾府直竊接管荒制的釣方法漲，由蛇政府滋制定適統一風的政租策、便制度櫻和管貿理方摧法，肝規定撞養老綱基金稅的投板資領僅域及垮各種濤投資特收益奇率。牧在投孔資運晴營上嗚遵循艷謹慎撥人原浙那么，供日本尿對企遵業年爽金基飄金資悶產組滋合作綢了以很下嚴細格的樣限制碌和數桿量規播定：歪企業假年金棚投資安債券局不低閃于5址0%語，投征資股薪票不觀超過竿30章%，歡房地詢產不扯超過妥20歸%，遭外國裙資產拴不超怖過3楊0%梯，投要資單員一公澤司的支資產鑼不超錄過1波0%填。并它對基申金投鹽資的思最低乞收益瘋率和旁信息噸披露科機制箏都作銀了具羽體的夜規定治，從測而很串好地裂兼顧肢了企搏業年籍金的偏收益松性和歷平安切性。輪藥(五廚)收排革趨析勢：類日本櫻版4合01服k計同劃衛真20痕01版年1寶0月談，日犧本國讓內通療過了絡“庭確定屋繳費遙年金穗法案異(日尿本4慰01箭k計減劃)索，并諷于2跟00孔2年浙4月嗎生效借。導零入繳虎費型債企業強年金制(D零df哀in怨ed鼻C蠢on篇tr澤ib煤ut云io廢n,灣簡稱筐DC托)的仙原因員主要渡有兩不方面浮：一噸是日鈴本終贏身雇呀傭制費度的壤逐漸慧瓦解獲和職梯業流棚動的紐增加械；二川是日譜本會仔計制推度國鉛際化跑所帶欲來的弓“瑞時價祝會計耽根底櫻〞雕的推夾廣，守使企釋業背效負的轉中長瘦期年膀金負絞債問鳴題表綁面化漆。D丹C型界企業責年金否允許翠建立編個人脈賬戶臂，從緞而方才便了洋勞動云者的漿職業繩流動掛；D闖C型堪企業辱年金己把資鋪金運神營的長責任斜從企礙業轉求向了傻個人練，從馳而明聯確了份企業桶的年語金負熟擔額脖，方墊便了分新會澡計制怎度的峰導入碑。作些為過揚渡期臂，政堂府允丈許厚屈生年唯金根本金在娃2年唯半以仔內，伸適格群年金姜在1諸0年段以內美實現診向D豬C型誦企業笛年金蒸轉移臺，并割允許懸設置覺企業揮型或態個人港型D鞭C年醬金。蒜企業騙型D弊C年假設金主壇要面濟向工串薪族伙，個德人型幫DC同年金撲主要觸面向士20單至6叫0歲憐的農厲民和況個體氣工商照戶。搶伍(六忌)實胸施企綿業年臭金制迫度的日積極咬作用素鋪建立叔企業顏年金射方案慢，對幅于企容業來赴說，旗主要牢具有剩以下剖幾方端面的玉積極持作用包：徑盲1.怨可以飄建立京一個銀有效狗的人識才激殲勵機熱制，赴并且塊為年右老體鐵弱職裁工建只立提宋前退像出企能業的螞機制補。日死本的倡企業滅文化器中一獅個重謎要特費點就靜是顏“輸雇傭且終身梳制稠〞政。建突立企灑業年岔金計誓劃，怠是企揚業進浮行人齡力資范本投晝資的久一個聞重要擇方面峽，不登僅可椅以吸救引到強適合謙自身假開展艇的優察秀員介工，坊而且努對提腸高雇亭員對櫻企業永的忠靜誠度覆，激求勵員頓工為歉本企兵業長膏期效平力，核起到帝積極抱的作衛用。囑此外繪，建扛立一陣個養堡老金廳方案功，雇蓄主可占以通敬過一可種非饅歧視雖的方質式向蛛那些面年老奔體弱保的員旦工提革供一展種更普容易痰被他誼們接麥受的或退出味機制險，并累為員蓄工退胃休后榨的生欺活進戲行一奸定的斷儲藏勉。能五2.祝享受脆政府擊的稅餐收優委惠。曾日本淡政府熄為了敘鼓勵樓建立熟補充興年金予方案中，往惰往在早稅收星上給予予一靜定程蘋度的查優惠隨，例坑如政絡府出天臺的臺有關幣政策伏規定租，企脫業可良以在脊稅前盼繳費稀、基濕金投喜資收按入免膨稅等專。這鑼些稅瓶收優忠惠、麻傾斜銅政策昨，也貝對企丸業年捆金計辣劃的漏普遍傲實施就起到塔了推因動作憤用。悄臨3.替企業滿年金誠方案僻為企嶼業以抽及資幟本市浙場聚礙集了頭數量柏龐大狗的資飯產。梁日本梯企業繩年金豎基金泊對企墓業、織整個岡國民爛經濟例的發勾展起爭到了似聚集待資本書的作集用。腫根據前19落91潤年數駛據，撫日本套企業便年金氏資產淘相當撫于當澤年度通GN抖P的參8%懇。尤悶其是懼在蕭跌條時敲期，陸基金俊的這箭種聚薄集資玩本的滾作用默就更牲加突聚出，廣從而意有利潔于資欺本市招場的禾穩定洗開展權。心倘二、必我國桃企業啟年金霧制度罰開展臺的現貫狀分農析傳厘(一糧)我痕國企恥業年構金制齒度發辨展歷唐程及萄現狀洲鴿按照扇我國彈社會饅保障成體系拋建設包總體摧方案翁的要烈求，廁社會袖養老潑保險侮由基殃本養炕老保催險、就企業番年金面和個奶人儲瓦蓄養術老三凱個支韻柱組攜成，仿構成員職工席退休脹后收寶入保疏障的窮“辣三大芽塊任〞挖。其判中，莊前者精由國噸家強砍制執擺行，腫后兩托者那么礦是自漲愿性蝶質。蛋企業稿年金喇是我征國確崗立的磚建立省多支槽柱養饞老保級險體壩系目責標中喬的第妻二根佩支柱哈。發辨展企殘業年億金制去度，相可以把在當敗前人授口老巡齡化滅日漸僚嚴重桂的趨戴勢下塑，逐栽步降司低我傘國當擔前過斃高的丸根本輸養老店保險紐替代張率，才從而推減輕膚財政稀壓力潛。企乳業年凡金的負開展乏將關愉系到間我國萌未來榮整個蠻養老凍保險尚體系融的建被立和攪開展珠，也替將在啞我國槳資本技市場已的完并善和爽開展行過程姿中發屆揮重頂要作伴用。泳帥盡管揭開展馳企業筆年金桶的大余政方典針已堡定，言但同顛其他閑國家司相比肌，同勞樣處兵于人婆口老票化過束程中軌的中威國，稻企業嫌年金剃的發閘展非侵常遲稈緩，掏企業融年金饅制度凡的建跌設嚴腰重滯紹后。尊首先咽，我券國企督業年境金制窯度覆氧蓋面捏很窄奧，企職業年什金作六為養去老保予險第欲二支羊柱的衰作用鼻在我工國基構本沒陵有發堅生作綁用。朵根據卡20總02帶年勞跪動和鮮社會準保障膝部與亡博時析基金齊管理材公司瞎合作撓的研采究課途題的勵報告胃披露而，截媽至2殘00虛0年趴底，巨我國御企業駱年金慎制度盞覆蓋默人數稅僅為花56積0.玉33幫萬人褲，占財國家惱根本鞭養老嘆保險野參保王人員舌的5清.3炮%。鳥參保鑼企業泛16嘆24歡7戶慎，企筒業年泰金積汪累基陳金總顫量為之19取1.扔9億趙元，僵占G準DP涌的比動重僅逮為0感.2況%，皮人均吳基金逆額僅校為3爛42勾5元化。其詢次，敘我國威企業符年金鎖開展處很不住平衡姜，行恨業發報展快印于地匪方，他水平腹高于冰地方繼。2佳00慨2年世企業斤年金朽的參耳保人類員中笑，行柱業年柜金參階保人當員為筐39拿5.姐7萬蠢，占爸70涌.6冰%，罵地方陷參保肺人數兆為1列64貼.6儀萬，維占2并9.鹿4%抄。行戲業積趴累基兵金1訂49竹.3義億元炸，地經方積爽累4桌2.瞧6億匠元。閃從區贈域分豆布來惜看，筍上海忌、廣泡東、道浙江森、福啟建、垂山東貫和北痕京等送地區搏基金緊積累蝦較多蠻，超盤過億急元，驚僅上給海就紛積累駝基金解22始.2膜億元憤；從糞行業向來看橡，參冠加企榴業年泊金計截劃的天主要鹿是電艘力、酷石油罰、石桶化、鈔民航聯、電貿信和墻鐵道豈等行哪業，央其它瑞行業咐那么明曉顯偏濤低，此據統灘計到竊20義00嚷年電薯力行甜業積洽累的硬企業討年金揀基金絨就高鍋達5畝8.核7億搶元，犧占全瞇國積蝴累的歸企業虹年金概基金定的3評1%撿。再純次，淺在參錢保企躺業中敏，國熊有企嗎業占鴿絕大隱多數舒，其侵他性途質的施企業脖很少營。如斤在行府業參非保企召業中棋，國虎有企艇業占責93蛋%；揮地方喂參保暑企業胞中，垃國有瀉企業僵占5法5%爺。狹消(二素)我菌國企仁業年扶金發睜展帶榨后的紅主要按成因還分析厭蓬與其叨他發落達國畢家相套比，犯我國然企業誼年金旗的覆趕蓋率護是很也低的海。例離如，螺日本危早在芳20束世紀罷80議年代跡就達喝到了鉆90上%以敘上，檢丹麥濤幾乎鑄是1模00悠%，適荷蘭畜85爹%，灣英國港60膜%，荷美國胖50蔬%，筆愛爾壟蘭4尋0%叛，最籍低的蘆西班奏牙也縮高達義15槐%。匠然而鹽我國搭民間炮蘊藏才著巨糊額的菊閑置弓資金鳴，養燭老型穿儲蓄鏟傾向雜表現樓異常咸突出栽，8茶萬多荒億的監居民涂儲蓄瑞存款勁中，蛙相當士大的頁比例出是被賤用于種未來躬養老釣的，遷其資還金來幟源大籃局部落是企交業員予工的樂薪金目和福駐利。骨但居落民家催庭金純融資飄產的悼80柏%左理右表習現為倦銀行斃儲蓄唇存款闖，資質本結寒構嚴慕重失惕衡。蠻調查航說明田，目鬧前，齊我國量一邊困是缺蝴乏合復理渠磚道進臟入養客老儲雖蓄和字投資公渠道僅的8葵萬多比億儲蘿蓄存護款，晝一邊善是身績兼退那休養舅老重屑任但視卻占秘比甚召微的痕企業然年金鉗，是拘什么悅原因嗚導致當這一執局面址的出跡現呢削?原司因主墓要有葵二：住疤1.園企業旗年金既的供鳥給與談需求驅均不誘足：吐一方艱面企錄業雇霸主負跡擔較某大，伙導致啞企業緊年金塵的供中給不恒足；鼓另一獨方面選，退早休職孔工工弊資替廁代率職偏高偏，從順而導特致需仁求不吳足(旬鄭秉寇文，壓20歌04瞎)。揚從供晶給的田角度睜來看妹，企紙業年干金的閥主要何供應殃者是緞其發辯起人妨即雇特主，禿但在毅目前春社會角保險的的繳搏費中須，雇把主的殘負擔狐已經吼很大捏，以剪北京屆為例聞，已惹達其蔑工資廣支出胡總額謹的3寄1.完9%須，繼憂續提椒高繳雷費水嚷平勢耗必會蟲加劇鵝雇主目的成融本，古嚴重些影響厚企業堪競爭蔬力。課從需早求來供看，蓬雇員遣應該四是其哥需求攀的主壇體，衣但目蠢前的生退休沫職工凍的工貌資替震代率佩(退箱休金偶占工毫資的肺百分賽比)音偏高卻，制販度設半計上院的目磨標替呀代率椅是6顆0%錄，但特在現妄實中農幾乎蜜都高油達8這9-犁90久%，勵甚至能10盒0%魚以上扭。替膊代率串偏高幟也導巴致企均業年摸金的條需求籌不旺佩。瞇款2.債企業趴年金掃開展捕滯后六的原略因主冒要可邀以歸艘為制芳度的頑不規富范。翠如缺猛乏基估本法穩律支捉撐體烘系，題使企哀業年某金的落運行兄無法標可依御；企監業年品金管鐵理極赤不規言范；適在基農金的矛投資縫方面綠，投救資渠蒼道不犧合理珠、投染資效衣益不拌佳與寸投資抄風險裂并存塵；企傍業年策金金礎融市燥場中足的運戒行規脈那么與艇運行陷程序徑尚不各成型腎：缺次乏有傾經驗縣的專浮業機阿構和遵專業括管理暢人員懶。可騎以看語出，編配套榴制度街不規塘范是砍導致構企業執年金件開展何滯后銳的主三要原貢因之盒一。請路三、志日本臣企業茅年金頂制度抗對我茄國建避立企摟業年慰金制符度的抹啟示今滋通常成認為傾，養縮老金思的替撒代率采維持矮在7莫0-起80胖%的偶水平注比擬閱適當抵，按軌照我載國政似府預備定的隨58縣.5高%的自根本帆養老經保險鞠金的熊目標攝替代訪率，辦企業帝年金才替代本率必能須達繪到2編0-活30悄%的茫水平菜，才始能基蛙本保檔障職牛工退番休后灑根本奪生活芝水平剩維持饑不變剪。因外此，杏在當庭前社得會保郊障改迎革的網攻堅哭階段敲，必癥須加稀大企堆業年伙金作鈴為第蘋二支吧柱養扁老金援的作百用。殲從日紋本發伴展企艙業年系金的膛實踐瓦中，持可以張得到牛以下榜啟示獲：回米(一蝴)制障定相捷應的換稅收克優惠揮政策想斤企業間年金幫制度吐的稅井收優假設惠是殊政府壟促進謠企業拳年金寶制度它開展串的最磨有效奧的措窗施。油從上弓文分幟析可黃知，稼我國銅企業變年金羊開展汪的滯總后很餅大程毫度上崇是因嶼為作蜜為雇鄰主的牢企業湖缺乏薄積極假設性，滋因而餡，可秩以借果鑒日委本的且經驗物，利煮用稅砌收優鹿惠刺隊激雇流主建重立企胖業年到金。糊在企咳業年耕金的梅企業已繳費稱方面角的稅跨收優漿惠，掠我國艘目前孤規定擾企業誠繳費置在工窗資總純額4戀%以玩內部肯分可隨以在壁本錢隙中列針支，燙遠遠象低于千日本枯等國份家的伙可稅好前列救支比死例。岸從我忠國企吸業年存金所此設計賄的2閱0%池的替卸代率柴目標羽來看艦，現章行4匆%的蔥稅前愿列支煤比例殼在企搖業單論方繳粉費的崇情況招下略逢嫌不救足。滋目前射，學體術界樹主張販我國杜企業傻年金配實行份EE納T延陽遲征遺稅優蓋惠政洪策，看也即劍對企嚼業年點金供駁款和螞企業櫻年金秋基金齒投資余收益榴免稅迷，而夜對領禾取企沃業年即金給展付金賀征收撞所得愚稅的屑做法匆。潔畢(二繩)對遇于企婦業年支金的走經辦免形式鳥停目前家業內銅主要稍持三辟種觀鼓點：榴(1只)企蹤業年添金應脾由社怪會保儉險機激構統叉一經妥辦。暑(2璃)