關于會計賬簿的設置與登記第1頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記一、賬簿的意義和種類

2023/6/272第2頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記（一）賬簿的概念——亦稱賬冊，是由許多具有專門格式而又相互聯結在一起的賬頁所組成的，按照會計科目開設賬戶，用以序時、分類地記錄和反映經濟業務的會計簿籍。（二）賬簿的種類2023/6/273第3頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三賬簿的種類按賬簿的用途分類按賬簿的外表形式分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬現金日記賬總分類賬明細分類賬按賬簿的賬頁格式分類三欄式賬簿數量金額式賬簿多欄式賬簿2023/6/274普通日記賬特種日記賬第4頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三現金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現金日記賬2023/6/275第5頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三現金日記賬年憑證摘要對方科目類頁借方貸方余額月日類別號數百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分41銀付6銀行存款600000006現付8管理費用30000第6頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG2023/6/277第7頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三

銀行存款日記賬

賬號：戶名：年憑證摘要對方科目支票號借方貸方余額月日類別號數百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分第8頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三總分類賬——訂本式總分類賬ZONGFENLEIZHANG2023/6/279第9頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三總分類賬會計科目：年憑證號摘要借方貸方核對號借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分第10頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三

年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分第頁會計科目:明細分類賬三欄式賬頁2023/6/2711第11頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三明細分類賬——活頁式——數量金額式——-————明細賬年憑證摘要對方科目收入發出結存數量單價金額數量單價金額數量單價金額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分2023/6/2712第12頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三明細分類賬——卡片式建造單位

建造年份交接憑證編號技術特征規格購入來源驗收日期

固定資產卡片第號固定資產名稱

固定資產類別固定資產編號原價預計折舊年限年（月）折舊率購入時已折舊年限購入時已提折舊開始使用日期完工大修記錄

使用單位和內部轉移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點停用原因停用日期啟用日期固定資產卡片2023/6/2713第13頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記二、日記賬的設置與登記方法（一）普通日記賬的設置與登記全面、序時登記優點：連續記錄，便于查找缺點：只有一本賬，不利于分工協作（二）專欄日記賬的設置與登記對經常重復出現的科目設有專欄優點：相對于普通日記賬減少了工作量缺點：專欄過多也會帶來不便，不適用于經濟業務繁多的情況2023/6/2714第14頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記（三）特種日記賬的設置和登記以現金日記賬為例：例1：以某工廠7月份的出納業務，據以登記現金日記賬。（1）6月30日庫存現金余額為720元。（2）7月1日，開出支票從銀行提現1000元，以補足庫存現金限額。（付字1號）借：庫存現金1000

貸：銀行存款1000（3）7月10日，用現金支付設備修理費200元。（付字5號）借：制造費用200

貸：庫存現金 200（4）7月14日，從銀行提取現金38000元，備發工資(付字8號)借：庫存現金

38000

貸：銀行存款380002023/6/2715第15頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記（5）7月15日，實發工資38000元。（付字14號）借：應付職工薪酬

38000

貸：庫存現金

38000（6）7月18日，廠長出差借款800元，出納員以現金付訖（付字25號）借：其他應收款800

貸：庫存現金 800（7）7月20日廠長出差回廠交回余額現金50元（收字11號）借：庫存現金

50貸：其他應收款

502023/6/2716第16頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三庫存現金日記賬2023/6/2717××年憑證

摘要

對方科目

收入

付出

結存月日字號廠長交回余額

其他應收款731本月合計390503900077017期初余額付1付25收11付5付8付14提現

銀行存款付修理費制造費用發放工資應付職工薪酬廠長出差借款

其他應收款提現

銀行存款72010001720200152038000395203800015208007205077017107147157187207back1back2第17頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記三、分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的設置與登記通常采用三欄式訂本賬；為每一個總分類賬戶開設賬頁；每個賬頁上只能設一個總分類賬戶；依據和方法：2023/6/2718總賬出納員以外的人員登記逐筆登記記賬憑證定期登記匯總記賬憑證科目匯總表定期登記第18頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記（二）明細分類賬的格式和登記依據：記賬憑證參考：原始憑證或原始憑證匯總表格式：三欄式明細分類賬簿數量金額式明細分類賬簿多欄式明細分類賬簿（三）備查賬簿的格式和登記方法無固定格式，根據需要設置2023/6/2719第19頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三

目的：形成一種“牽制”作用（對賬）（二）總賬與明細賬平行登記的要點

1.同時登記。總帳和明細賬登記的時間一致。

2.方向一致。總賬登記在借（貸）方，明細賬也登記在借（貸）方

3.金額相等。總賬登記的金額=所屬明細賬登記的金額之和。

4.依據相同。

統馭從屬（說明）四、總分類賬和明細分類賬的平行登記（一）總賬和明細賬的關系

總賬二級賬戶三級賬戶明細賬財務科供應科倉庫第七章會計賬簿的設置與登記

總賬明細賬第20頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三例：(一）先登記原材料總賬和明細賬的期初余額

A企業10月1日總賬：5000元明細賬：甲材料1000KG，@2元,2000元；乙材料1500KG，@2元，3000元。（二）再登記本期發生的經濟業務

10月2日購入一批原材料，價值3000元，款已付，料已入庫。其中購入：甲材料1000KG，@2元，價款2000元；乙材料500KG，@2元，價款1000元。

借：原材料——甲材料2000

——乙材料1000

貸：銀行存款3000

10月8日生產領用甲材料1200KG，@2元；乙材料600KG，@2元。

借：生產成本3600

貸：原材料——甲材料2400

——乙材料1200第七章會計賬簿的設置與登記第21頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三10月25日購入甲材料3000KG，價款6000元；乙材料4000KG，價款8000元；款已由銀行存款支付，料已驗收入庫。

借：原材料——甲材料6000

——乙材料8000

貸：銀行存款14000（三）登記本期發生額及期末余額（結賬）同時登記總賬和明細賬

原材料總賬20xx摘要借方貸方借或貸余額月日101期初余額借5000102購入3000借8000108領用3600借44001025購入14000借184001031月結170003600借18400第七章會計賬簿的設置與登記第22頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三

甲材料原材料明細賬20xx摘要收入支出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額101初余100022000102購入100022000200024000108領用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計400028000120022400380027600第七章會計賬簿的設置與登記第23頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三

乙材料原材料明細賬20xx摘要收入支出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額101初余150023000102購入50021000200024000108領用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計450029000600212005400210800第七章會計賬簿的設置與登記第24頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三

原材料總賬20xx摘要借方貸方借或貸余額月日101期初余額借5000102購入3000借8000108領用3600借44001025購入14000借184001031月結170003600借18400

甲材料原材料明細賬20xx摘要收入支出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額101初余100022000102購入100022000200024000108領用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計400028000120022400380027600

乙材料原材料明細賬20xx摘要收入支出結余月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額101初余150023000102購入50021000200024000108領用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計450029000600212005400210800第25頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三（三）總賬和明細賬相互核對

總賬和明細賬形成一種數量上的對應關系

編明細賬戶本期發生額及余額明細表總賬本期發生額（期末余額）=所屬明細賬本期發生額之和（期末余額之和）明細賬期初余額本期發生額期末余額借方貸方甲材料2000800024007600乙材料30009000120010800合計500017000360018400第七章會計賬簿的設置與登記第26頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三1.賬簿的基本內容

(1)封面

(2)扉頁（賬簿啟用及交接表）（3）賬頁——賬頁有一定的格式（三欄式、數量金額式、多欄式）

第七章會計賬簿的設置與登記五、會計賬簿的登記規則和錯賬的更正（一）會計賬簿的啟用第27頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記（二）會計賬簿的登記規則2023/6/2728（1）必須根據審核無誤的會計憑證（日記賬），及時地登記各種賬簿。會計憑證

賬簿（2）記賬要用藍黑或黑色墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯時使用。第28頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/2729第七章會計賬簿的設置與登記

總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方（3）說明簡明扼要,書寫適當留格第29頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/2730（4）賬簿應按頁次編號，防止散失。記賬時，應按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁08年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現金庫存現金58000借142000會計科目:銀行存款第45頁總分類賬第七章會計賬簿的設置與登記第30頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/273199年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現金庫存現金58000借142000第12

頁會計科目:銀行存款作廢總分類賬作廢（5）如果發生了跳行隔頁，應在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。第七章會計賬簿的設置與登記第31頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/2732一、賬簿的登記規則（6）賬頁記完時，應在每頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉次頁”字樣并結出借、貸方的發生額累計和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發生額和余額轉入，然后在下一行開始登記新的業務。08年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分25承上頁650000328000借522000銀行存款會計科目:第46頁總分類賬08年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現金庫存現金58000借14200025轉次頁650000328000借522000會計科目:銀行存款第45頁總分類賬2023/6/27第32頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/2733（7）若需結出余額，應在“借或貸”欄寫表示余額方向“借”或“貸”，如果余額為０，方向欄寫“平”。如：xx年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日號數117承上頁7800046000借72000120收4收回應收賬款銀行存款60000借12000128收10收回應收賬款銀行存款12000平0131月結78000118000平0

應收賬款總賬第七章會計賬簿的設置與登記第33頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記（三）錯賬的查找和更正方法錯賬的種類（1）重復登記（2）漏記分錄（3）方向記錯——借貸方向誤記（4）科目串戶——記錯會計科目（5）數字記錯（6）計算錯誤——合計數、余額等計算錯誤2.查找錯誤的方法（1）全面檢查：順查或逆查分錄過賬結賬試算2023/6/2734第34頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記（2）重點檢查差數法：檢查重記或漏記錯誤，計算借貸方相抵的余額除2法：檢查方向記錯的錯誤，將借貸方差額除以2除9法：檢查數字錯位和數字顛倒的錯誤將借貸方差額除以9，如果能整除，則判斷是出現的數字移位的差錯注意：除以9以后的商數可能是正確數（數字寫大時）也可能是錯誤數（數字寫小時），商數只是查找的線索若錯移兩位，除以9以后的商數還要再除11依此類推2023/6/2735第35頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/27363.錯賬的更正方法（1）劃線更正法【例1】分配制造費用１５８３元。記賬憑證上編制的分錄為：

借：生產成本１５８３貸：制造費用１５８３

※錯賬：賬戶中登記為１３８３。※分錄沒錯，無須更正。

管理費用

１５８３

１３８３

5

１３８３原來的錯賬張三更正方法錯誤更正方法正確第七章會計賬簿的設置與登記第36頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/2737摘要總賬科目明細科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產成本甲產品74550乙產品83750制造費用158300合計158300158300會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉賬憑證2008年6月30日轉字第45號附單據1張年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉5車間領材料原材料72800借7280030轉38車間人員工資應付職工薪酬75000借14780030轉39車間人員福利費應付職工薪酬10500借15830030轉45分配制造費用生產成本138300平0總分類賬

會計科目:制造費用第68頁158300

張紅第七章會計賬簿的設置與登記適用性——記賬憑證填寫正確，過賬發生錯誤；注：結賬以后發現賬戶的登記有錯誤，此時不能用劃線更正法，只能用紅筆更正法或藍筆補記法。第37頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/2738第七章會計賬簿的設置與登記（2）紅字更正法適用1：記賬憑證賬戶和記賬方向有錯誤，金額正確。

方法：紅字填制與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證；藍字填制正確記賬憑證，并據以登賬。【例2】企業用銀行存款2500元支付產品廣告費。錯誤分錄為：

借：管理費用2500

貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應為“銷售費用”。第38頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/2739

銀行存款管理費用銷售費用

×××

25002500250025002500

2500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500

貸：銀行存款2500第七章會計賬簿的設置與登記第39頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/2740適用2：會計科目和記賬方向沒錯，金額多記。方法：紅字沖銷多記金額。【例3】用銀行存款50元支付匯款手續費。錯誤分錄：

借：財務費用500

貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。

銀行存款財務費用

×××500500

450450原來的錯賬

紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字之差：

借：財務費用450

貸：銀行存款450原來的錯賬第七章會計賬簿的設置與登記第40頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2023/6/2741（3）補充登記法——適用于記賬以后，發現記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而記賬憑證上的應借應貸的科目無誤，只是所記金額小于應記金額。——藍字補記

【例4】收到某單位歸還欠款3500元存入銀行。錯誤分錄：

借：銀行存款350

貸：應收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。

應收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差3150元：

借：銀行存款3150

貸：應收賬款3150原來的錯賬第七章會計賬簿的設置與登記第41頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三

制造費用原材料生產成本1500015000①15000①15000練習:1.6月5日，生產甲產品領用原材料15000元，作記賬憑證為：借:制造費用15000

貸:原材料15000

并已登記入賬，6月29日發現錯誤，要求予以更正。

改正:借:制造費用15000

借:生產成本15000

貸:原材料

15000

貸:原材料15000②15000②15000第七章會計賬簿的設置與登記第42頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三2.如上題憑證是正確的:借:生產成本15000

貸:原材料15000

但據此登賬時誤寫為16000元。問:①若6月29日發現錯誤時如何改正?②若7月10日發現錯誤時，如何改正?答:①若6月29日發現錯誤時，用劃線更正法改正。②若7月10日發現錯誤時，用紅字沖銷法(因為結賬以后不能用劃線更正法)改正。

借:生產成本1000

貸:原材料1000

生產成本1600016000原材料10001000第七章會計賬簿的設置與登記第43頁，講稿共49頁，2023年5月2日，星期三第七章會計賬簿的設置與登記六、對賬——對賬簿記錄進行核對的工作（一）對賬的內容1.賬證核對（賬簿←→憑證）日記賬、明細賬←→記賬憑證、原始憑證2.賬賬核對（賬簿←→賬簿）總賬←→日記賬、明細賬明細賬←→保管部門賬簿3.賬實核對（賬面數←→實際結存數）現金日記賬余額←→庫存現金實有數銀行存款日記賬余額←→銀行對賬單余額財產