國家電網招聘之財務會計類資料分享帶答案

單選題（共50題）1、甲公司的注冊資本為150萬元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺設備進行投資。該臺設備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經協商確認的價值為45萬元，設備投資當日公允價值為40萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的30%。假定不考慮其他相關稅費，甲公司固定資產的入賬價值為（）。A.40萬元B.84萬元C.49.07萬元D.45萬元【答案】A2、市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移～項負債所需支付的價格是()。A.現值B.重置成本C.可變現凈值D.公允價值【答案】D3、地方各級政府預算由()審查和批準。A.上級人民政府B.本級人民政府C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常委會【答案】C4、某車間為成本中心，生產某種產品，某月份該產品的預算成本資料為:預算單位變動成本為11元/件，預算產量為6500件，預算可控固定成本為100元，不可控固定成本為100元。其該月份的實際成本資料如下:實際單位變動成本為10元/件，實際產量為6000件，實際可控固定成本為1000元，不可控固定成本為1000元。則預算成本節約率為()。A.7.89%B.14.11%C.6.67%D.6.98%【答案】A5、甲公司2×18年末編制報表時，對公司舉借的長期借款進行列報，相關資料如下：（1）2×16年10月1日，甲公司借入3年期的長期借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為4%，實際利率為5%，發生手續費3萬元。（2）2×18年1月1日，借入3年期的銀行借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為3%，實際利率為4%，發生手續費10萬元。（3）2×18年4月1日，向其他金融機構借入本金為200萬元的為期3年的借款，一次還本分期付息，合同利率等于實際利率，均為5%。甲公司2×18年“長期借款”的列報金額為（）。A.694.6萬元B.1500萬元C.1000萬元D.1551.8萬元【答案】A6、經濟周期的實質是()。A.失業率的波動B.利息率的波動C.價格水平的波動D.國民收入的波動【答案】D7、下列有關審計工作底稿的說法中不正確的是（）。A.細節測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的內容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分.適當地反映注冊會計師執行的審計程序B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當的記錄，作為審計報告的基礎，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作提供證據C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內D.歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除（包括涂改.覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改【答案】C8、存款人違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶的，對于經營性的存款人，給予警告并處以()的罰款。A.1000元B.10000元C.5000元以上3萬元以下D.1萬元以上3萬元以下【答案】C9、甲公司壞賬準備計提比例為應收賬款余額的6%。上年末甲公司對其子公司的應收賬款的余額為8000萬元，本年末對其子公司的應收賬款的余額為12000萬元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內部債權債務的抵銷對本年合并營業利潤的影響為（）。A.360萬元B.120萬元C.100萬元D.240萬元【答案】D10、厭惡風險的投資者偏好確定的股利收益，而不愿將收益存在公司內部去承擔未來的投資風險，因此公司采用高現金股利政策有利于提升公司價值，這種觀點的理論依據是()。A.代理理論B.信號傳遞理論C.所得稅差異理論D.“手中鳥”理論【答案】D11、下列各項中，不屬于資產特征的是（）。A.資產是企業擁有或控制的資源B.資產預期會給企業帶來經濟利益C.資產的成本或價值能夠可靠地計量D.資產是由企業過去的交易或事項形成的【答案】C12、E-mail郵件的本質是()。A.一個文件B.一份傳真C.一個電話D.一個網頁【答案】A13、以下關于企業所得稅的優惠政策正確的是（）。A.企業問答題利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額B.創投企業從事國家需要扶持和鼓勵的創業投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免C.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額D.企業安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除【答案】A14、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月1日甲公司從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響。2013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90%。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務報表，上述經濟業務在合并財務報表中應抵銷存貨的金額為()萬元。A.10.8B.12C.0D.1.2【答案】D15、在企業總資產周轉率為1.6時，會引起該指標下降的經濟業務是()。A.銷售商品收現B.借入一筆短期借款C.用銀行存款購入一臺設備D.用銀行存款支付一年電話費【答案】B16、匯總記賬憑證賬務處理程序的適用范圍為（）。A.規模小、收付業務多而轉賬業務少的企業B.規模大、收付業務多而轉賬業務少的企業C.規模小、收付業務少而轉賬業務多的企業D.規模大、收付業務少而轉賬業務多的企業【答案】B17、以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據和會計記錄的是（）。A.應收賬款賬齡分析表B.銷售發票C.現金盤點表D.存貨計價審計表【答案】C18、某公司全部資本為100萬元，負債比率為40%，負債利率為10%，息稅前利潤為14萬元，則該公司的財務杠桿系數為()。A.1.4B.1C.1.2D.1.3【答案】A19、關于費用，下列說法中錯誤的是()。A.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用只有在經濟利益很可能流出，從而導致企業資產減少或者負債增加且經濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(所有者權益流出除外)C.企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入資產負債表【答案】D20、下列與審計證據相關的表述中，正確的是()。A.如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎【答案】D21、某城市甲企業1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業應繳納的城市維護建設稅是()萬元。A.4.20B.3.29C.2.10D.3.01【答案】B22、只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風險的唯一途徑是()。A.減少樣本規模B.不選擇統計抽樣，而是選擇非統計抽樣C.擴大樣本規模D.提高審計風險【答案】C23、財務報表日后至審計工作完成日之前發生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據，以下說法中不正確的是()。A.注冊會計師對期后發生的交易或事項的復核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復核和實施的其他審計程序B.復核期后事項可能為會計估計提供結論性的審計證據C.注冊會計師采用復核期后事項為審計會計估計提供審計證據可以在任何情況下使用D.注冊會計師對期后發生的交易或事項的復核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計【答案】C24、甲公司2011年12月制定了一項關閉C產品生產線的重組計劃，重組計劃預計發生下列支出：因辭退員工將支付補償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至另一車間將發生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元；因推廣新款A產品將發生廣告費用800萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發生減值損失100萬元。上述重組計劃已經被甲公司董事會批準，至12月31日尚未實際實施，有關支出尚未支付，則2011年度甲公司上述經濟業務影響利潤總額的金額為()萬元。A.323B.220C.320D.1123【答案】C25、長江公司屬于核電站發電企業，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為60年。根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。該核電站核設施60年后棄置時，將發生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現率為5%，(P/F，5，60)=0.0535。2011年長江公司應確認的財務費用為()萬元。A.53.50B.1070C.1000D.56.18【答案】D26、在下列各項中，計算結果等于股利支付率的是()。A.每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C.每股股利除以每股市價D.每股收益除以每股市價【答案】B27、甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進原材料300噸，單價為2萬元，支付原材料價款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發生運輸費用4萬元(不考慮相關增值稅)、途中保險費1萬元。原材料入庫前發生挑選整理費用3萬元。另外，為購買該原材料，發生采購人員差旅費用2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為()萬元。A.604B.605C.608D.610【答案】C28、下列各項，通常屬于業務流程層面控制的是（）。A.應對管理層凌駕于控制之上控制B.信息技術的一般控制C.信息技術應用控制D.對期末財務報告流程的控制【答案】C29、某公司2011年年初資產總額為200萬元，年末資產總額為300萬元，當年的凈利潤為30萬元，所得稅額為6萬元，計入財務費用的利息支出為4萬元，則該公司2011年的總資產報酬率為()。A.18.4%B.16%C.14.4%D.13.6%【答案】B30、A企業按彈性預算方法編制費用預算，預算直接人工工時為100萬小時，變動成本為600萬元，固定成本為300萬元，總成本費用為900萬元，如果預算直接人工工時達到120萬小時，則總成本費用為()萬元。A.960B.1080C.1020D.900【答案】C31、企業應當建立反舞弊機制，下列不應當作為企業反舞弊工作重點的是()A.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益B.與企業的關聯方進行交易C.董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權D.相關機構或人員串通舞弊【答案】B32、以下關于管理層、治理層對財務報表責任的陳述中，不恰當的是()。A.選擇適用的會計準則和相關會計制度B.選擇和運用恰當的會計政策C.根據企業的具體情況，作出合理的會計估計D.發表恰當的審計意見【答案】D33、“應付賬款”賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發生額為5000元，本期貸方余額為2000元，該賬戶借方發生額為（）元。A.4000B.3000C.2000D.1000【答案】A34、下列各項中，不符合《預算法》中對預算收入劃分的是()A.中央預算收入B.地方預算收入C.中央和地方預算共享收入D.部門和單位預算收入【答案】D35、在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是()。A.調高重要性水平B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險C.進行穿行測試，以降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序【答案】D36、在法律上子公司發行的普通股股數在比較期間內和自反向購買發生期間的期初至購買日之間未發生變化的情況下，下列關于每股收益分母的計算中正確的是（）。A.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數應區分自當期期初至購買日和自購買日至期末發行在外的普通股數量考慮B.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數為法律上母公司實際發行在外的普通股數量C.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數為法律上母公司向法律上子公司股東發行的普通股數量D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發行的普通股股數計算確定【答案】A37、甲公司于2×18年1月1日發行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率5%，發行價格965250元。甲公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，假定經計算該債券的實際利率為6%。該債券2×19年12月31日應確認的利息費用為（）。A.57915元B.61389.9元C.50000元D.1389.9元【答案】B38、下列各項中，關于產品成本計算品種法的表述正確的是()。A.成本計算期與財務報告期不一致B.以產品品種作為成本計算對象C.以產品批別作為成本計算對象D.廣泛適用于小批或單件生產的企業【答案】B39、單位超限額留存的現金應當()。A.及時送存銀行B.用于支付出差人員隨身攜帶的差旅費C.用于支付向個人收購農副產品和其他物質的價款D.用于支付個人勞務報酬【答案】A40、企業2019年7月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，相關憑證載明每輛不含稅成交價120000元；另一輛是從某企業購入已使用3年的轎車（已提供車輛購置稅的完稅憑證），不含稅成交價60000元。甲企業7月應納車輛購置稅（）元。A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B41、以下有關控制環境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B.將控制環境與對控制的監督和具體控制活動一并考慮C.有效的控制環境不能為注冊會計師相信以前年度所測試的控制將繼續有效運行提供基礎D.控制環境的強弱在很大程度上受治理層的影響【答案】C42、關于專業自保公司，下列說法不正確的是()。A.將損失的風險轉移給保險公司B.由被保險人所有和控制C.不在保險市場上開展業務D.可以通過租借的方式承保其他公司的保險【答案】A43、某房地產開發企業2019年開發建造普通住宅，與當地農業銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權，合同注明地價款2600萬元，已取得土地使用證；至2019年年底對外銷售普通住宅60000平方米，取得收入29200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產開發企業2019年就上述業務應繳納印花稅（）元。A.160000B.108405C.160005D.108400【答案】C44、某人將50000元存入銀行，年利率為5%，6年后的終值為()元。已知：(F/P，5%，6)=1.3401A.66005B.67005C.68005D.68505【答案】B45、提供應稅服務的納稅人，年應稅銷售額在()以下的，被認定為小規模納稅人。A.50萬元B.100萬元C.80萬元D.500萬元【答案】D46、對企業預算的管理工作負總責的是()。A.董事會B.預算管理委員會C.財務管理部門D.各職能部門【答案】B47、企業在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯的銷售單，該項活動與（）認定相關。A.準確性B.發生C.完整性D.截止【答案】B48、投資性房地產進行初始計量時，下列處理方法中，不正確的是()。A.采用公允價值模式和成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成D.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出【答案】B49、針對產成品和在產品的單位成本，注冊會計師需要對成本核算過程實施測試，不包括的是（）。A.直接材料成本測試B.生產成本在當期完工產品與在產品之間分配的測試C.直接人工成本測試D.銷售費用測試【答案】D50、某市居民企業20X6年度發生以下業務：(1)承擔建筑安裝勞務，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發生建筑安裝勞務的直接成本、費用(不含職工工資和三項經費)552.4萬元。(2)企業擁有房產原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產對外投資，共擔風險，根據投資收益進行利潤分配，當年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發生管理費用共80萬元(含業務招待費50萬元)，發生銷售費用共220萬元(含廣告費184.6萬元)；上述期間費用均未含工資和三項經費。(5)實發工資總額共48萬元，實際發生福利費8萬元，實際撥繳工會經費0.96萬元(并取得專用收據)，實際發生職工教育經費1萬元。(6)營業外支出中列支通過境內非營利機構向貧困山區捐款30萬元。(7)已預繳企業所得稅35萬元。(8)稅前準予扣除的營業稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產余值的扣除比例是30%，房產稅已經按照會計準則的規定計入了管理費用。根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：A.56.68B.68.82C.45.04D.42.58【答案】A多選題（共20題）1、下列各項所得中，按比例稅率計算繳納個人所得稅的是()。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產經營所得C.勞務報酬所得D.稿酬所得【答案】CD2、如果注冊會計師不能從被審計單位內部獲取可靠的審計證據識別關聯方或關聯方交易，則應當采取的程序有()。A.向關聯方函證交易的條件和金額B.檢查關聯方擁有的信息C.向與交易相關的人員和機構函證或與之討論相關信息D.進一步復核被審計單位財務報表的金額【答案】ABC3、針對除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用，注冊會計師擬實施的下列實質性程序A.實質性分析程序B.獲取一般費用明細表，復核其加計數是否正確、并與總賬和明細賬合計數核對是否正確C.對本期發生的費用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確D.抽取資產負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間【答案】ABCD4、與其他籌資方式相比，商業信用籌資的特點包括()。A.容易取得B.籌資方便C.放棄現金折扣時所付出的成本較高D.限制條件少【答案】ABCD5、下列各項中，屬于內部環境內容的有()。A.組織架構B.管理模式C.信息系統D.資源【答案】ABCD6、下列關于企業價值創造模式的說法中正確的有()。A.該模式可以指導管理者不斷做出企業創值最大化的經營決策B.該模式可以指導管理者管理價值創造活動C.該模式可以指導管理者轉移原始資源內含的價值D.該模式是實現向企業價值傳輸的價值管理模式【答案】ABCD7、下列哪些不屬于風險回避者對待風險的態度()。A.當預期收益率相同時偏好于具有低風險的資產B.對于具有同樣風險的資產則鐘情于具有高預期收益率的資產C.當預期收益相同時選擇風險大的D.選擇資產的唯一標準是預期收益的大小而不管風險狀況如何E.主動追求風險，喜歡收益的動蕩勝于喜歡收益的穩定【答案】CD8、關于會計信息質量要求，下列項目表述中正確的有（）。A.謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用B.及時性要求企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后C.重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項D.實質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的法律形式進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的經濟實質為依據【答案】ABC9、為應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應選擇實質性方案的有（）。A.被審計單位高級管理人員存在舞弊B.實施控制測試不符合成本效益原則C.被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制D.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上【答案】ABCD10、下列關于會計職業道德教育內容說法錯誤的有()。A.普及會計職業道德基礎知識，是會計職業道德教育的核心B.會計職業道德規范教育是指對會計人員開展以會計法律制度、會計職業規范為主要內容的教育C.會計職業道德規范教育是會計職業道德教育的基礎D.會計職業道德警示教育是為了提高會計人員的法律意識和會計職業道德觀念【答案】ABC11、下列說法正確的有()。A.投資組合的收益率都不會低于組合中所有單個資產中的最低收益率B.證券市場線用來反映個別資產或組合資產的預期收益率與其所承擔的系統風險β系數之間的線性關系C.兩種完全正相關的股票組成的證券組合不能抵銷任何風險D.對可能給企業帶來災難性損失的項目，企業應主動采取合資、聯營和聯合開發等措施，應對風險E.證券組合風險的大小，等于組合中各個證券風險的加權平均數【答案】ABCD12、下列屬于稅收實體法的有()。A.《稅收征收管理法》B.《增值稅暫行條例》C.《企業所得稅法》D.《稅收征收管理法實施細則》【答案】BC13、在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B.對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）實施函證程序C.由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發出和回收D.銀行詢證函回函結果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的【答案】BC14、下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）。A.能夠擁有被投資方半數以上表決權B.因涉入被投資方而享有可變回報C.擁有對被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.投資方對被投資方擁有實質性權利【答案】BC15、反舞弊工作的重點領域包括()A.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益B.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益C.董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權D.相關機構或人員串通舞弊【答案】ABCD16、匯票中未記載付款地的，以付款人的以下法定地點為付款地()。A.營業場所B.住所C.經常居住地D.主要財產所在地【答案】ABC17、下列與輔助生產費用分配方法相關的表述正確的有（）。A.采用計劃成本法，適用于輔助生產勞務或產品計劃單位成本比較準確的企業B.采用交互分配法，可以減少分配的工作量C.采用直接分配法，輔助生產費用只分配給輔助生產車間以外的受益單位D.采用計劃成本分配法，輔助生產車間實際發生的費用與按計劃單位成本分配轉出的費用之間的差額計入管理費用【答案】ACD18、下列各項中，企業在判斷存貨成本與可變現凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據的有（）。A.外來原始憑證B.生產成本資料C.成本預算資料D.生產成本賬簿記錄【答案】ABD19、下列財產清查表述不正確的有（）。A.往來款項的清查一般采用發函詢證的方法B.銀行存款可以采用實地盤點法C.“盤存單”需經盤點人員和實物保管人員共同簽章方能有效D.“銀行存款余額調節表”可以作為調整賬簿記錄的原始憑證【答案】BD20、甲公司為一家軟件開發企業，其發生的與無形資產有關的交易或事項如下：（1）2×17年1月1日，轉讓N專利技術的使用權，每年租金為20萬元，于每年年初收取，在出租期間內甲公司不再使用該專利技術。N專利技術的初始成本為500萬元，使用壽命為50年，至轉讓使用權時已使用10年，采用直線法進行攤銷；（2）2×17年12月31日，轉讓M著作權的所有權，轉讓價款為280萬元，該著作權的初始成本為400萬元，至處置時已累計攤銷120萬元，計提減值準備40萬元。不考慮其他因素，下列甲公司進行的會計處理中，不正確的是（）。A.影響營業利潤的金額為10萬元B.M著作權的處置不影響利潤總額C.N專利技術在出租期間的攤銷額計入其他業務成本D.影響利潤總額的金額為50萬元【答案】AB大題（共10題）一、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人。甲公司是一家時裝加工企業，存貨占其資產總額的比例很大，主營來料加工類業務。A注冊會計師計劃于2016年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃和計價測試部分內容摘錄如下：（1）基于存貨風險較高的評估結果，針對甲公司存貨存放地點較多的情況，擬詢問被審計單位的管理層，比較不同時期的存貨存放地點的清單、檢查存貨的出、入庫單等。（2）在到達存貨盤點現場后，監盤人員觀察來料加工業務的原材料是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（3）對盤點過程中收到的存貨，納入盤點和監盤范圍。（4）在和被審計單位溝通存貨盤點程序時，對于盤點程序的缺陷，不予指明。（5）計價測試時，充分關注甲公司對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提。要求：（1）根據以上注冊會計師對被審計單位的了解，請評估甲公司與存貨相關的經營風險。（2）針對上述事項（1）至（5），逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。【答案】針對要求（1）：與時裝相關的服裝行業，由于服裝產品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發生變化，因此，存貨是否過時是重要的經營風險。針對要求（2）：事項（1）中，存在不當之處。應詢問被審計單位除管理層和財務部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關存貨存放地點的情況。事項（2）中，不存在不當之處。事項（3）中，存在不當之處。應當分析該存貨的所有權是否屬于被審計單位，如果屬于，那么納入盤點范圍；如果不屬于，不能夠納入盤點范圍。事項（4）中，存在不當之處。如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應當提請被審計單位調整。事項（5）中，不存在不當之處。二、甲公司為某省國資委控制的國有企業，2013年10月，因該省國資委系統出于整合同類業務的需要，由甲公司通過定向發行其普通股的方式給乙公司部分股東，取得對乙公司控制權。該項交易前，乙公司的股權有該省國資委下屬丙投資公司持有并控制。雙方簽訂的協議約定：（1）以2013年9月30日為評估基準日，根據獨立的評估機構評估確定的乙公司全部股權以公允價值4.02億元為基礎確定甲公司應支付的對價。（2）甲公司普通股作價5元/股，該項交易中甲公司向丙投資單位發行3700萬股本公司普通股取得乙公司46%股權。（3）甲公司在本次交易中定向發行的3700萬股向丙投資公司發行后，即有權力調整和更換乙公司董事會成員，該事項不受本次交易中股東名冊變更及乙公司有關工商注冊變更的影響。2013年12月10日，甲公司向丙投資公司定向發行了3700萬股并于當日對乙公司董事會進行改造。問題：甲公司對乙公司的合并應當屬于哪一類型？【答案】本案例中合并方甲公司與被合并方乙公司在合并前為獨立的市場主體，其特殊性在于甲公司在合并前直接被當地國資委控制，乙公司是當地國資委通過下屬投資公司間接控制。判斷本項交易的合并類型關鍵在于找到是否存在于合并交易發生前后對參與合并各方均能夠實施控制的一個最終控制方，本案例中，即當地國資委。雖然該項交易是國資委出于整合同類業務的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股東丙投資公司進行的，但交易中作價是完全按照市場價格確定的，同時企業合并準則中明確，同受國家控制的兩個企業進行合并，不能僅因為其為國有企業即作為同一控制下企業合并處理。該項合并應當作為非同一控制下企業合并的處理。三、某公司在某地擁有一家C分公司，該分公司是上年吸收合并的公司。由于C分公司能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以該公司將C分公司確定為一個資產組。2×18年12月31日，C分公司經營所處的技術環境發生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。減值測試時，C分公司資產組的賬面價值為520萬元（含合并商譽20萬元）。該公司計算C分公司資產的可收回金額為490萬元。C分公司資產組中包括甲設備、乙設備和一項無形資產，2×18年12月31日其賬面價值分別為250萬元、150萬元和100萬元，各資產的剩余使用年限相同。三項資產的可收回金額均無法確定。減值損失應按資產賬面價值所占比重進行分配。不考慮其他因素的影響。要求：計算C分公司資產組中商譽、甲設備、乙設備和無形資產應分別計提的減值準備金額并編制有關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例中，C分公司資產組的賬面價值為520萬元，可收回金額為490萬元，發生減值損失30萬元。C分公司資產組中的減值金額先沖減商譽20萬元，余下的10萬元分配給甲設備、乙設備和無形資產。甲設備應承擔的減值損失=10×250÷（250+150+100）=5（萬元）；乙設備應承擔的減值損失=10×150÷（250+150+100）=3（萬元）；無形資產應承擔的減值損失=10×100÷（250+150+100）=2（萬元）。會計分錄：借：資產減值損失30貸：商譽減值準備20固定資產減值準備——甲設備5——乙設備3無形資產減值準備2四、（2016)資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：（4)2015年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發由管理層編制的詢證函，并要求與律師進行直接溝通。要求：針對資料三事項，假定不考慮其他條件，指出審計計劃的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】不恰當。注冊會計師應當對函證的整個過程進行控制。律師詢證函應當由注冊會計師親自編制。五、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關內部控制進行了了解、測試與評價：（1）對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單，請購單統一由采購部門主管W簽字批準。（2）采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應商，再由其職員P負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。（3）驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數量、到貨時間等，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。（4）應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據等往來款項，如有不符，及時查明原因。要求：結合以上（1）至（6），分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議。【答案】第（1）項有缺陷：請購單統一由采購部門主管W簽字批準。理由：請購單不能統一由采購部門主管W簽字批準。改進建議：每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。第（2）項沒有缺陷。第（3）項有缺陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。理由：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。改進建議：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。第（4）項有缺陷：應付憑單部門只根據驗收單和訂購單編制付款憑單。理由：應付憑單部門還應根據供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。改進建議：應付憑單部門應根據訂購單、驗收單和供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。第（5）項沒有缺陷。第（6）項沒有缺陷。六、A注冊會計師負責審計甲上市公司2016年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為230萬元，相關事項如下：（1）根據以往年度審計結果，甲公司針對主要業務流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產與存貨）的內部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2016年度審計中將繼續采用綜合性審計方案。（2）在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準確性獲取了審計證據。（3）甲公司2016年度無形資產為880萬元，A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。（5）審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2016年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發現差異。2016年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當的審計證據。（6）審計項目組成員在實施實質性程序時發現的被審計單位存在的重大錯報表明內部控制存在重大缺陷，A注冊會計師就這些缺陷與管理層和治理層進行了溝通。要求：針對事項（1）至（6），簡要說明A注冊會計師或審計項目組成員的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當，注冊會計師不能僅依據以往的審計經驗確定進一步審計程序的總體方案，而要根據本年度對認定層次重大錯報風險的評估結果，并考慮控制是否發生變化，是否出現其他因素使信賴控制不再適當等因素來確定是否繼續選用綜合性方案。（2）不恰當，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據。（3）不恰當，針對重大類別的交易僅實施控制測試不夠，應針對重大類別的交易實施實質性程序。（4）不恰當。為應對抵押借款披露的完整性的重大錯報風險，應實施對借款協議、契約的檢查程序。檢查實物資產與審計目標無關。（5）不恰當。注冊會計師應對2016年11月30日和12月31日之間應收賬款的變動情況實施進一步審計程序。（6）恰當。七、甲公司對存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量，其2016年至2019年與A商品相關的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價準備貸方余額為7000元，期末A商品預計市場售價為180000元，預計銷售費用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價準備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經與乙公司簽訂銷售協議，約定銷售價款為48000元，預計銷售相關稅費為1000元，另外50%的A商品市場公允售價為41500元，預計銷售相關稅費為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現凈值為125000元，存貨跌價準備貸方余額為3000元。<1>、不考慮其他因素影響，根據上述資料分別判斷A商品是否發生減值，并說明理由；編制相關會計分錄。【答案】（1）發生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現凈值，存貨發生減值，需要確認減值損失（0.5分）借：資產減值損失20000貸：存貨跌價準備20000（1分）（2）發生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發生減值。（0.5分）存貨跌價準備的期末應有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經有了7000元的存貨跌價準備，所以期末需要補提存貨跌價準備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會計分錄：借：資產減值損失8000貸：存貨跌價準備8000（1分）（3）①簽訂協議部分未發生減值。（0.5分）理由：針對已經與乙公司簽訂銷售協議的A商品，成本為45000元，可變現凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現凈值，未發生減值。（0.5分）對應的存貨跌價準備＝6000×50%＝3000（元），應當在本期予以轉回。（0.5分）②未簽訂協議部分發生減值。（0.5分）理由：針對未簽訂相關銷售協議的A商品，成本為45000元，可變現凈值＝41500－4000＝37500