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稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提升訓(xùn)練模擬卷帶答案打印

單選題(共50題)1、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購(gòu)二手車(chē),取得了乙公司開(kāi)具的3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元,稅額3000元。甲公司當(dāng)月將該二手車(chē)對(duì)外出售,取得價(jià)稅合計(jì)金額15萬(wàn)元。甲公司的下列處理正確的是()。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣B.甲公司應(yīng)納增值稅為4500元C.甲公司應(yīng)納增值稅為16500元D.甲公司應(yīng)納增值稅為746.27元【答案】D2、下列選項(xiàng)中,屬于行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票的是()。A.銷(xiāo)售家用電器開(kāi)具給自然人個(gè)人的發(fā)票B.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票C.銷(xiāo)售貨物給企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票【答案】B3、下列()情形下,企業(yè)應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。A.改變納稅人名稱(chēng)B.改變法定代表人C.改變注冊(cè)資金的D.因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】D4、通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄,將調(diào)整金額直接入賬,以更正錯(cuò)賬,適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是()。A.紅字沖銷(xiāo)法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計(jì)法【答案】B5、在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中,如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒(méi)有遵守法定性標(biāo)準(zhǔn),存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形,經(jīng)與被審核方有關(guān)部門(mén)和人員溝通或磋商,在所有重大方面未能達(dá)成一致,不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)()。A.以積極方式發(fā)表否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B.以積極方式發(fā)表無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告C.以消極方式發(fā)表否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告D.以消極方式發(fā)表無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告【答案】C6、2019年9月某企業(yè)(增值稅一般納稅人)接受甲企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批,取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額13萬(wàn)元,該企業(yè)的賬務(wù)處理為:A.借:原材料13貸:營(yíng)業(yè)外收入13B.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13貸:營(yíng)業(yè)外收入13C.借:原材料13貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13D.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13貸:其他業(yè)務(wù)收入13【答案】B7、甲稅務(wù)局委托某保險(xiǎn)公司在對(duì)車(chē)輛投保時(shí)代征車(chē)船稅稅款,A納稅人對(duì)代征稅款行為不服并申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議,A納稅人可向()申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。A.甲稅務(wù)局B.某保險(xiǎn)公司C.甲稅務(wù)局上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D.某保險(xiǎn)公司上一級(jí)主管機(jī)構(gòu)【答案】C8、在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項(xiàng)目是()。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的紅利C.差旅費(fèi)D.非廣告性贊助支出【答案】C9、下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定,錯(cuò)誤的是()。A.用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票B.冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)C.納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票的企業(yè),按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用【答案】B10、下列行為中,應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)【答案】B11、2021年4月稅務(wù)師在對(duì)某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2020年度增值稅納稅審核時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務(wù):A.借:以前年度損益調(diào)整13000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13000B.借:以前年度損益調(diào)整13000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13000C.借:以前年度損益調(diào)整11504.42貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)11504.42D.借:以前年度損益調(diào)整11504.42貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)11504.42【答案】D12、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì),獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例暫不繳納個(gè)人所得稅事項(xiàng),在()向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.完成股權(quán)交易后次日B.完成股權(quán)交易后15日內(nèi)C.發(fā)生股權(quán)變動(dòng)后的當(dāng)月內(nèi)D.授(獲)獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)【答案】D13、稅務(wù)師審核某增值稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),除了收取價(jià)款外,還向購(gòu)貨方收取了其他費(fèi)用,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額中計(jì)稅的是()。A.購(gòu)貨方違約延期付款支付的利息B.因物價(jià)上漲向買(mǎi)方收取的差價(jià)補(bǔ)貼C.因采用新的包裝材料而向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)D.將承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方而向購(gòu)買(mǎi)方收取的代墊運(yùn)費(fèi)【答案】D14、在查賬過(guò)程中,根據(jù)查賬的線索,通過(guò)詢(xún)問(wèn)或調(diào)查的方式,取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是()。A.核對(duì)法B.查詢(xún)法C.抽查法D.比較分析法【答案】B15、下列各項(xiàng)中,無(wú)須繳納資源稅的是()。A.進(jìn)口原油B.出口自采天然氣C.銷(xiāo)售自采原煤D.對(duì)外贈(zèng)送自采鐵礦石【答案】A16、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,不正確的是()。A.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人采取托收承付方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款的當(dāng)天【答案】D17、(2017年)根據(jù)土地增值稅的規(guī)定,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率B.將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅C.取得的收入為外國(guó)貨幣的,應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)D.房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)征收土地增值稅【答案】D18、稅務(wù)行政復(fù)議期間,下列情形引起行政復(fù)議終止的是()。A.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的【答案】D19、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說(shuō)法中,正確的是()。A.居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),境內(nèi)外所得都要在中國(guó)納稅D.居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象【答案】D20、下列行為屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A.某商店為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝B.某公司將外購(gòu)的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣液用于個(gè)人消費(fèi)D.某房地產(chǎn)公司將外購(gòu)的水泥用于商品房的基建工程【答案】A21、在上題中,采用年數(shù)總和法下,2020年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A.1350B.2137.5C.2250D.2565【答案】B22、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月()元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C23、2020年2月某市A商場(chǎng)采用了還本銷(xiāo)售的方式,銷(xiāo)售電視機(jī)50臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元,約定3年后,將售價(jià)的30%返還給購(gòu)貨人,則該商場(chǎng)當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是28000元,稅務(wù)師審核后,認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)該是()元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C24、某食品加工廠為增值稅一般納稅人,2020年5月購(gòu)進(jìn)一批玉米,支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元,取得普通發(fā)票,并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,驗(yàn)收入庫(kù)后,因管理不善損失1/5,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A25、某稅務(wù)師2020年3月對(duì)企業(yè)2019年納稅審核時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí),多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元,進(jìn)一步檢查出、入庫(kù)單等原始憑證時(shí),確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%,則該企業(yè)的調(diào)整分錄是()。A.借:生產(chǎn)成本20000貸:庫(kù)存商品20000B.借:生產(chǎn)成本20000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000庫(kù)存商品10000C.借:生產(chǎn)成本20000貸:以前年度損益調(diào)整10000庫(kù)存商品10000D.借:生產(chǎn)成本20000貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20000【答案】B26、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理,下列表述中不正確的是()。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款.滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以阻止其出境B.欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其大額資產(chǎn)以前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)或放棄到期債權(quán),給國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán).撤銷(xiāo)權(quán)D.納稅人欠繳稅款在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán).質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行【答案】A27、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法,符合相關(guān)規(guī)定()。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿,應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿,應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C28、某商貿(mào)公司銷(xiāo)售其辦公樓,含增值稅售價(jià)為3200萬(wàn)元,該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入。商貿(mào)公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅,應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C29、乙公司為我國(guó)境內(nèi)的一家居民企業(yè),是一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2019年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元,視同銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元,發(fā)生的成本費(fèi)用總額1700萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),2019年度該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C30、《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于增值稅一般納稅人)第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù),以下()不在本欄中反映。A.某藥品經(jīng)銷(xiāo)單位被藥監(jiān)局依法沒(méi)收的藥品B.某電器公司將外購(gòu)的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房C.因違法被拆除的建筑物D.某商場(chǎng)將外購(gòu)的商品用于職工集體福利【答案】B31、納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的,情節(jié)嚴(yán)重的,處以()的罰款。A.2000元以上5000元以下B.1000元以上10000元以下C.2000元以上10000元以下D.1000元以上5000元以下【答案】C32、下列關(guān)于專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)實(shí)施步驟的表述,錯(cuò)誤的是()。A.長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)項(xiàng)目一般不召開(kāi)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)B.專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)實(shí)施前,項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人召開(kāi)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)C.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的實(shí)施是專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的核心步驟D.對(duì)相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧,可以不與發(fā)文機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)【答案】D33、納稅人有申請(qǐng)退還多繳稅款的權(quán)利,對(duì)于該項(xiàng)權(quán)利,下列表述正確的是()。A.因納稅人的原因?qū)е露嗬U的稅款,不能申請(qǐng)退還B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款,應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請(qǐng)退還多繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)【答案】D34、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況B.詢(xún)問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況C.到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料【答案】A35、關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提,下列表述錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理B.雙方達(dá)成了涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系的口頭協(xié)議C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記D.屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事的涉稅業(yè)務(wù)范圍【答案】B36、某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2020年1月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品,每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵,該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款,該工藝品廠提出2/20,n/30的付款條件,甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D37、納稅人如果發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及發(fā)票領(lǐng)用變化的情形時(shí),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)發(fā)行的()。A.納稅人名稱(chēng)發(fā)生變化B.納稅人識(shí)別號(hào)發(fā)生變化C.購(gòu)票限量發(fā)生變化D.開(kāi)票限額發(fā)生變化【答案】B38、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是鑒證人接受委托,依法對(duì)被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明B.承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員,不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的當(dāng)事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)需要出具書(shū)面專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)【答案】B39、下列關(guān)于稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯(cuò)誤的是()。A.代理制作原始憑證B.代理制作記賬憑證C.代為編制會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表D.代理納稅申報(bào)和納稅審核【答案】A40、境內(nèi)某居民企業(yè)2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元,其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元,與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素,該居民企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A41、(2018年真題)甲公司為增值稅一般納稅人,2018年5月銷(xiāo)售一棟“營(yíng)改增”前外購(gòu)的房產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是()。A.應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅B.應(yīng)交稅費(fèi)—已交稅金C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅【答案】A42、(2018年真題)2021年5月20日,某食品廠(增值稅一般納稅人)支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)得一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D43、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于物流輔助服務(wù)的是()。A.航空服務(wù)B.港口碼頭服務(wù)C.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)【答案】C44、A公司2018年12月31日購(gòu)入價(jià)值成本為200萬(wàn)元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。A公司采用年限平均法計(jì)提折舊,而稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,則2020年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬(wàn)元。A.120B.48C.72D.12【答案】B45、出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí),其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按照()計(jì)算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價(jià)乘以成新度折扣率【答案】D46、某金店(有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì))采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾,則其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為()。A.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款B.同類(lèi)新金銀首飾的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格C.新金銀首飾的組成計(jì)稅價(jià)格D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款【答案】D47、一般納稅人的下列行為中,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí),適用3%征收率的是()。A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)B.人力資源外包服務(wù)C.收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路的通行費(fèi)D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)【答案】A48、下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),可以在稅前扣除的是()。A.生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的原料成本B.被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失C.稅款的滯納金D.行政罰款支出【答案】A49、涉稅鑒證事項(xiàng)符合下列()條件,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。A.鑒證事項(xiàng)完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料遵從了國(guó)家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定B.稅務(wù)師已經(jīng)按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定,實(shí)施了必要的審核程序,審核過(guò)程未受到限制C.經(jīng)過(guò)咨詢(xún)或詢(xún)證,對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧,需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定D.稅務(wù)師獲取了鑒證對(duì)象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)涉稅鑒證事項(xiàng)的具體金額【答案】C50、(2018年)2020年6月20日某食品廠支付10300元,從某小規(guī)模納稅人收購(gòu)一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得專(zhuān)票,則該批農(nóng)產(chǎn)品共計(jì)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.300B.900C.1000D.1030【答案】C多選題(共20題)1、依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括()。A.再銷(xiāo)售價(jià)格法B.現(xiàn)金與實(shí)物分配法C.交易凈利潤(rùn)法D.可比非受控價(jià)格法E.利潤(rùn)分割法【答案】ACD2、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟證據(jù),說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。A.被告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任,應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件B.在行政賠償、補(bǔ)償?shù)陌讣校鎽?yīng)當(dāng)對(duì)行政行為造成的損害提供證據(jù)C.原告提供的證明行政行為違法的證據(jù)不成立的,則免除被告的舉證責(zé)任D.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下,原告可以向人民法院申請(qǐng)保全證據(jù),被告不可以申請(qǐng)保全證據(jù)E.在訴訟過(guò)程中,被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據(jù)【答案】CD3、下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有()。A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購(gòu)售電合同B.非金融企業(yè)間借款簽訂的借款合同C.網(wǎng)上購(gòu)物簽訂的電子合同D.對(duì)原購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂補(bǔ)充合同,補(bǔ)充合同購(gòu)銷(xiāo)金額大于原購(gòu)銷(xiāo)合同E.人壽保險(xiǎn)合同【答案】ACD4、根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記,這個(gè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括()。A.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額D.免稅銷(xiāo)售額E.不征增值稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額【答案】ABCD5、(2018年真題)某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲,收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有()。A.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票注明的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅D.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費(fèi)【答案】AB6、(2013年)下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無(wú)論會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算,都應(yīng)計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的有()。A.給排水設(shè)施B.分體式空調(diào)C.消防設(shè)備D.地下停車(chē)場(chǎng)E.智能化樓宇設(shè)備【答案】ACD7、上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出,應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)【答案】AD8、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),申請(qǐng)注銷(xiāo)登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完成的有限責(zé)任公司、非公司企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),符合下列()的,可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷(xiāo),直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記。A.未辦理過(guò)涉稅事宜的B.辦理過(guò)涉稅事宜,雖領(lǐng)用發(fā)票但未開(kāi)具發(fā)票的C.辦理過(guò)涉稅事宜,但未發(fā)生過(guò)納稅義務(wù)的D.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的E.辦理過(guò)涉稅事宜,無(wú)欠稅的【答案】AD9、下列各項(xiàng)中,屬于稅款征收措施的有()。A.阻止出境B.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額【答案】ABD10、下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的說(shuō)法,正確的有()。A.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn),由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi),職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)B.生育保險(xiǎn)由用人單位和職工個(gè)人共同繳納C.企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,不得扣除D.個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資為計(jì)算基數(shù),分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分,不得扣除E.企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AC11、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列()之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其全部關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)備本地文檔。A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元C.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)3000萬(wàn)元【答案】ABCD12、居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出時(shí),以下處理正確的有()。A.居民個(gè)人取得工資、薪金所得的,可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除B.居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的,應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額,個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得,選擇其中一處扣除,選擇后當(dāng)年不得變更C.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除D.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類(lèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的順序E.居民個(gè)人選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的,扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十【答案】ABD13、按現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》的有()。A.跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)B.其他個(gè)人出租房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目D.納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)E.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn)【答案】ACD14、在對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄時(shí),在其指標(biāo)體系中屬于“執(zhí)業(yè)記錄”指標(biāo)體系的有()A.實(shí)名信息報(bào)送情況B.一般稅務(wù)咨詢(xún)C.個(gè)人依法納稅情況D.納稅情況審查E.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)【答案】BD15、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中,正確的有()。A.投資者的工資不得在稅前扣除B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,所提折舊不允許稅前扣除C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除D.企業(yè)計(jì)提的除壞賬準(zhǔn)備以外的各種準(zhǔn)備金不得扣除E.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除【答案】AC16、下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定,表述錯(cuò)誤的有()。A.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女的相關(guān)支出,不屬于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍E.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)可以同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除【答案】AD17、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有()。A.依法享受稅收優(yōu)惠B.納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件,應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查D.納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上,納稅人在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為,進(jìn)行檢舉和控告【答案】AC18、個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿,應(yīng)按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.應(yīng)稅所得表C.留存利潤(rùn)表D.現(xiàn)金流量表E.損益表【答案】ABC19、以下納稅人以1個(gè)季度為納稅期限()。A.銀行B.信用社C.財(cái)務(wù)公司D.保險(xiǎn)公司E.小規(guī)模納稅人【答案】ABC20、(2016年)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地清算時(shí),屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有()。A.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅B.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅C.城建稅D.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅E.教育費(fèi)附加【答案】BC大題(共10題)一、(2019年)某物業(yè)公司2019年3月,一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬(wàn)元(含稅),并向業(yè)主開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費(fèi)所屬期間為2019年3月至2020年2月,物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,物業(yè)費(fèi)按年收取)。問(wèn)題:物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi),在2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)納所得稅的金額是多少?【答案】二、甲公司為增值稅一般納稅人,2019年6月,甲公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)情況如下:(1)6月1日,收到A公司來(lái)函,要求對(duì)其2019年5月15日所購(gòu)商品在不含稅價(jià)格上給予10%的折讓?zhuān)坠驹谠撆唐肥鄢鰰r(shí)確認(rèn)不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元,已開(kāi)具發(fā)票但尚未收到貨款)。經(jīng)核查,該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。A公司按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》,甲公司按規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)6月6日與B公司簽訂銷(xiāo)售合同,銷(xiāo)售商品一批,不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定,B公司應(yīng)當(dāng)于6月6日支付全部?jī)r(jià)款;甲公司應(yīng)于6月6日按全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。6月6日甲公司按合同規(guī)定開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明:價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅稅款13萬(wàn)元,并將款項(xiàng)存入銀行并于當(dāng)天發(fā)出貨物。該批商品的賬面成本為80萬(wàn)元。(3)當(dāng)月以市場(chǎng)價(jià)值180萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售價(jià))的自產(chǎn)貨物對(duì)外投資,該批貨物生產(chǎn)成本為116萬(wàn)元。(4)6月份直接銷(xiāo)售商品給消費(fèi)者個(gè)人,收取含稅價(jià)款56.5萬(wàn)元,貨款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。(5)6月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅6.5萬(wàn)元。委托運(yùn)輸公司將其運(yùn)往本公司,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,款項(xiàng)均通過(guò)銀行支付。其他資料:當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。要求:(1)分別計(jì)算甲公司6月份增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額。(2)根據(jù)上述資料,編制甲公司6月份的會(huì)計(jì)分錄。【答案】當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3(萬(wàn)元)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+1×9%+30=36.59(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=40.3-36.59=3.71(萬(wàn)元)。(2)會(huì)計(jì)分錄①借:應(yīng)收賬款226000(紅字)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)26000(紅字)②借:銀行存款1130000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸:庫(kù)存商品800000三、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司系增值稅一般納稅人,2020年3月25日與政府部門(mén)簽訂了紫金花園項(xiàng)目的土地使用權(quán)出讓合同,土地出讓金3億元,合同約定土地出讓金于3月30日前支付,但未約定具體交付土地日期,實(shí)際交付日期4月25日。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:1.支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)?2.請(qǐng)寫(xiě)出房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí),當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款及當(dāng)期銷(xiāo)售額的計(jì)算公式。3.該業(yè)務(wù)的城鎮(zhèn)土地使用稅何時(shí)開(kāi)始繳納?簡(jiǎn)述政策規(guī)定。4.該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在何時(shí)?簡(jiǎn)述政策規(guī)定。【答案】1.向政府支付的土地出讓金應(yīng)以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。2.當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積)×支付的土地價(jià)款銷(xiāo)售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)3.城鎮(zhèn)土地使用稅從4月1日開(kāi)始繳納。因?yàn)楹贤醇s定交付土地時(shí)間,應(yīng)從合同簽訂(3月25日)的次月起繳納,即從4月1日開(kāi)始繳納。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月25日。契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,稅務(wù)師受托對(duì)其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下:資料1:5月12日,48號(hào)憑證:支付生產(chǎn)工人勞務(wù)派遣費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為:借:生產(chǎn)成本666000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1500貸:銀行存款667500后附原始憑證:(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份,載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)為*人力資源服務(wù)*派遣費(fèi),注明金額666000元,稅額1500元,備注欄注明“差額征稅”。(2)網(wǎng)上銀行付款憑證1份,注明金額667500元。資料2:5月29日,115號(hào)憑證:支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用。企業(yè)賬務(wù)處理為:借:銷(xiāo)售費(fèi)用70000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4200貸:銀行存款74200后附原始憑證:【答案】五、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月,甲企業(yè)從乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購(gòu)一批晾曬煙葉,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)(增值稅一般納稅人),委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬(wàn)元、收取加工費(fèi)20萬(wàn)元,丙企業(yè)已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并代收代繳了消費(fèi)稅。丙企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格。甲企業(yè)于當(dāng)月收回?zé)熃z,對(duì)外銷(xiāo)售30%,取得不含稅銷(xiāo)售價(jià)格70萬(wàn)元;剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問(wèn)題:(1)甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲,分別涉及哪些增值稅處理?(2)甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲,消費(fèi)稅該如何處理?(3)甲企業(yè)將收回的煙絲銷(xiāo)售和用于生產(chǎn)卷煙,消費(fèi)稅該如何處理?【答案】(1)甲企業(yè):①收購(gòu)煙葉取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100×(9%+1%)=10(萬(wàn)元)②支付輔料費(fèi)和加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(10+20)×13%=3.9(萬(wàn)元)丙企業(yè):提供輔料和加工勞務(wù),增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(10+20)×13%=3.9(萬(wàn)元)(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲,甲企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人,丙企業(yè)是代收代繳義務(wù)人。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(99+10+20)÷(1-30%)×30%=184.29×30%=55.29(萬(wàn)元)(3)委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后的處理:①以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的(70萬(wàn)元>184.29×30%=55.29萬(wàn)元),需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的,其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。70%的煙絲的消費(fèi)稅允許抵扣。六、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)7月10日外購(gòu)原材料一批,已取得銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張,注明價(jià)款20000元,稅額2600元,款項(xiàng)已支付。7月29日,該材料驗(yàn)收入庫(kù),該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理:借:原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2600貸:銀行存款22600(2)7月23日,依據(jù)縣級(jí)人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地,取得拆遷補(bǔ)償款1000000元。(3)本企業(yè)非獨(dú)立核算食堂對(duì)外營(yíng)業(yè),7月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù),獲得含稅收入50000元。問(wèn)題1:該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確,編制相應(yīng)調(diào)整分錄。問(wèn)題2:該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2)、(3)的增值稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?問(wèn)題3:根據(jù)問(wèn)題2計(jì)算的應(yīng)繳稅款,編制與稅款有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】七、北方某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人,2020年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)在本地銷(xiāo)售A型彩電950臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)款2000元,另發(fā)送給本企業(yè)職工活動(dòng)中心50臺(tái)。(2)月末向外省分支

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