2022年甘肅省張掖市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權。甲公司取得乙公司2％的股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

2.2016年甲公司有關待執行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2017年3月將生產的A產品銷售給乙公司，A產品合同價格為100萬元，乙公司應預付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。至2016年年末，A產品尚未開始生產，甲公司準備生產A產品時，原材料價格突然上漲，使得A產品成本超過財務預算，預計A產品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預付定金10萬元。甲公司該業務確認營業外支出的金額為()萬元。

A.20B.15C.10D.30

3.期末存貨采用成本與（）孰低計量

A.重置成本B.歷史成本C.可變現凈值D.公允價值

4.

第

11

題

被擔保的債權既有物保又有人的擔保的，根據《物權法》的規定，下列說法正確的是（）。

5.下列說法中，正確的是()。

A．非同一控制下企業合并發生的審計．法律服務等中介費用應計人當期損益

B．同一控制下企業合并發生的審計．法律服務等中介費用應計入長期股權投資成本

C．通過多次交易實現非同一控制下企業合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權投資的公允價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本

D．企業因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其公允價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產

6.

第

9

題

甲公司只有一個子公司——乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額分別為2000萬元和1500萬元，“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額分別為1900萬元和1000萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現金100萬元，甲公司從乙公司處購買商品支付現金300萬元。不考慮其他事項，合并現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為（）萬元。

A.3500B.3100C.2800D.2600

7.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產線維修合同。合同規定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元。甲公司按實際發生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

8.

第

7

題

下列項目中，不屬于分部費用的有（）。

A.營業成本B.營業稅金及附加C.銷售費用D.營業外支出

9.

10.關于固定資產的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當月增加的固定資產當月不計提折舊

B.企業處置固定資產時，應通過“固定資產清理”科目核算

C.符合固定資產確認條件的大修理費用應予資本化

D.固定資產的盤盈或盤虧，均應計入當期損益

11.因B公司出現嚴重財務困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務重組協議，協議約定，B公司以一項生產經營設備償還債務。該項設備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司取得的固定資產的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

12.下列關于固定資產減值的表述中，符合會計準則規定的是()。

A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量

B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發生的與改良有關的預計現金流量的影響

D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額

13.

第

2

題

A企業2004年4月1日從二級市場購入B公司2003年2月1日發行的每張面值100元、票面利率6%、3年期、到期還本分期付息的債券1000張作為長期投資，實際支付的價款110000元，另支付相關稅費200元（金額較小），B公司因故尚未支付已到付息期的利息。該債券每年付息一次，付息日為每年的2月1日。A企業購入該債券的初始投資成本為（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

14.

第

1

題

某企業2010年6月20日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年數總和法計提折舊，2010年12月31日該生產線的可收回金額為600萬元，2010年12月31日考慮減值準備后的該生產線的賬面價值為（）萬元。

A.20B.120C.600D.620

15.甲公司2014年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2014年甲公司實現凈利潤1000萬元；乙公司實現凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

16.某增值稅一般納稅人企業對外賒銷商品一批，售價10000元（不含增值稅），商業折扣為6%，增值稅稅率為17%，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。企業銷售商品時代墊運雜費700元，則應收賬款的入賬價值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

17.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年

B.期末對按業務發生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整

C.年末根據當期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整本期所得稅費用

D.投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式

18.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產，每股買價10元（其中包括已宣告發放尚未領取的現金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現金98000元。甲公司出售該項金融資產時應確認的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

19.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設備換入乙公司一批A材料，該設備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向對方支付銀行存款5750元。該項交換具有商業實質，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

20.

二、多選題(20題)21.對于上期納入合并范圍．本期處置的子公司，下列處理中正確的是（）。

A.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現的凈利潤計入投資收益

B.合并現金流量表應當包括該子公司年初至處置日的現金流量

C.合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的收入、費用、利潤

D.合并資產負債表的期初數應當進行調整

22.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料換取乙公司的商標權。該批原材料的成本為500萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，當日的公允價值為480萬元。該項交換具有商業實質，不考慮其他因素，則甲公司的會計處理中正確的有（）。

A.商標權的入賬價值為480萬元

B.商標權的入賬價值為561．6萬元

C.應確認其他業務收入480萬元

D.應確認其他業務成本500萬元

23.甲公司2011年度財務報告批準對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發生的下列事項中，不需要對2011年度財務報告進行調整的有（）。

A.2012年3月1日發現2010年9月接受捐贈獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項訴訟甲公司已于2010年年末確認預計負債800萬元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發生巨大變化

24.資產負債表日后非調整事項的特點為（）

A.在資產負債表日或以前已經存在

B.在資產負債表日并未發生或存在

C.期后新發生的事項

D.對理解和分析財務報表產生重大影響

25.下列各項中，屬于企業非貨幣性資產交換的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

26.關于與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業以后期問的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業外收入

B.用于補償企業已發生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業外收入

C.用于補償企業已發生的費用或損失的，取得時應當調整期初留存收益

D.用于補償企業以后期間的費用或損失的，應當計入當期營業外收入

27.關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A．應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

B．對于換取職工服務的股份支付，企業應當按在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量

C．對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值計量

D．對于換取職工服務的股份支付，企業應當按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積。

28.下列有關投資性房地產的說法中，不正確的有（）

A.一項房地產，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產商品、提供勞務或經營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨計量和出售，也不可以確認為投資性房地產

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，取得的租金收入，均應計入其他業務收入

C.采用成本模式進行計量的投資性房地產（已出租的土地使用權），增加當月不進行攤銷，下月開始進行攤銷

D.投資性房地產的處置損益應計入營業外收入或營業外支出

29.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經過雙方協商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產作為投資性房地產核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產20萬元

C.乙公司應確認營業外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

30.下列關于建造合同收入確認的表述中，正確的有（）。

A.如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入及合同費用

B.如果建造合同的結果不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發生的當期確認為合同費用

C.如果建造合同的結果不能可靠估計，合同成本不可能收回的，應在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入

D.如果建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在的應轉為按照完工百分比法確認合同收入和費用

31.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產”的有()。

A.發生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

C.發生的超過規定標準的職工教育經費

D.計提產品質量保證費

32.下列關于融資租賃業務的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項加上擔保的資產余值

B.在融資租入固定資產達到預定可使用狀態之前攤銷的未確認融資費用均應計入財務費用

C.在編制資產負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應計入融資租入固定資產的價值

33.第

22

題

下列可供出售金融資產的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產發生的減值損失應計人當期損益

B.可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產發生的交易費用應直接計入資本公積

D.處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計人資本公積的金額應轉人當期損益

34.下列說法中，正確的有()。

A.對企業持有以備經營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機構作出正式書面決議，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化的，即使尚未簽訂租賃協議，也可視為投資性房地產

B.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出

C.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成

D.與投資性房地產有關的經濟利益基本確定能流人企業，就應確認投資性房地產

35.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，正保公司應確認預計負債的有（）。

A.甲公司發生嚴重的財務困難，正保公司基本確定承擔還款責任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發生暫時的財務困難，正保公司可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發生財務困難，正保公司很可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

36.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產的有（）。

A.交易性金融資產B.可供出售權益工具投資C.應收票據D.長期股權投資

37.

第

25

題

下列固定資產相關核算的說法中，正確的有（）。

38.第

21

題

下列各項，表明相關分部應納入分部報表編制范圍的有（）。

A.分部營業收入占所有分部營業收入合計的10%或者以上

B.分部資產總額占所有分部資產總額合計的10%或者以上

C.分部營業虧損占所有虧損分部營業虧損合計的10%或者以上

D.分部營業利潤占所有盈利分部營業利潤合計的10%或者以上

39.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現凈值孰低計價

B.投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產由按直線法計提折舊改為按年數總和法計提折舊

D.壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5％改為10％

40.

第

44

題

下列有關股份發行的表述，正確的是（）。

三、判斷題(20題)41.對于授予職工的股票期權，因常常無法獲得其市場價格，企業應當根據用于股份支付的期權的條款和條件，采用期權定價模型估計其公允價值。（）

A.是B.否

42.多項非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產的公允價值作為換入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

43.在實務中，為了滿足會計信息質量的及時性要求，可能在有關的交易或事項的信息全部獲取之前就進行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，發生的直接相關費用，應計入長期股權投資成本。()

A.是B.否

47.

第32題企業將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式后續計量的投資性房地產時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

48.因同一控制下企業合并增加的子公司，在合并當期期末編制合并利潤表時，只需將該子公司合并日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

購入交易性金融資產支付的交易費用，應該計入交易性金融資產的成本中。（）

A.是B.否

50.外幣財務報表折算產生的折算差額，應在資產負債表“未分配利潤”項目列示。（）

A.是B.否

51.正確認識會計職業，樹立職業榮譽感是客觀公正的要求()

A.是B.否

52.企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用計入當期損益。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.第

32

題

不符合商品銷售收入確認條件但已發出的商品的成本，應當將商品成本在利潤表中反映。（）

A.是B.否

55.企業購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。（）

A.是B.否

56.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期營業外支出。（）A.是B.否

57.如果母子公司之間發生內部交易，所發生的未實現內部交易損益，應當全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

A.是B.否

58.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

59.企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；但應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等。（）

A.是B.否

60.在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核會計差錯更正+會計政策變更

甲公司的財務經理在復核2010年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產市場價格波動對公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系2009年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關交易費用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2010年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續計量，并將其公允價值變動計入了所有者權益。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。

(2)為減少投資性房地產公允價值變動對公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產系一棟專門用于出租的廠房，于2007年12月31日建造完成達到預定可使用狀態并用于出租，成本為8500萬元。

2010年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計人當期損益。

在投資性房地產后續計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產后續計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值購人丙公司發行的分期付息．到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購人的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

本題不考慮所得稅及其他因素。

【要求】

(1)根據資料(1)，判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(2)根據資料(2)，判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產的后續計量模式并進行追溯調整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據資料(3)，判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產的會計處理是否正確，并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。

62.

63.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發生的上述交易中哪些屬于關聯交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發生的上述交易或事項有關的會計分錄（不考慮銷售業務、增值稅及其他相關流轉稅費、期末結轉損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調整事項，并假設按稅法規定甲公司實際發生的損失可在應納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現票據價值出票人無法支付的可能性與甲公司關系丙企業06年1月20日500049%常年客戶戊企業06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業06年5月10日700050%常年客戶

64.新紅公司為工業生產企業，其財務經理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據專業人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區間內每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業外支出108貸：預計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔保款500萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業外支出590貸：預計負債一債務擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產了Z產品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產品因原材料短缺暫時停產。由于生產Z產品所用原材料需要從某國進口，而該國出現金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據以前年度的維修記錄，如果發生較小的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的1％；如果發生較大的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的2％。根據公司技術部門的預測，本月銷售的產品中，80％不會發生質量問題；15％可能發生較小質量問題；5％可能發生較大質量問題。據此，2013年12月31日，新紅公司在資產負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業的某項經營業務，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發生150萬元辭退費用的可能性為60％，發生100萬元辭退費用的可能性為40％，發生轉崗職工上崗前培訓費20萬元。相關重組計劃已經正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

65.2019年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓合同，以2000萬元的價格受讓乙公司所持丙公司2％股權。同日，甲公司向乙公司支付股權轉讓款2000萬元；丙公司的股東變更手續辦理完成。受讓丙公司股權后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2019年8月5日，甲公司從二級市場購入丁公司發行在外的股票100萬股(占丁公司發行在外有表決權股份的1％)，支付價款1200萬元，另支付交易費用1萬元。根據丁公司股票的合同現金流量特征及管理丁公司股票的業務模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為1800萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為1500萬元。2020年5月6日，丙公司股東會批準利潤分配方案，向全體股東共計分配現金股利400萬元，2020年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8萬元。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為1900萬元。所持上述丁公司股票的公允價值為1200萬元。2021年3月6日，甲公司將所持丙公司2％股權予以轉讓，取得款項1950萬元，2021年3月15日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項1230萬元。其他有關資料：(1)甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。(2)甲公司按實際凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。(3)不考慮稅費及其他因素。要求：(1)根據上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權相關的全部會計分錄。(2)根據上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股權相關的全部會計分錄。(3)根據上述資料，計算甲公司處置所持丙公司股權及丁公司股票對其2021年度凈利潤和2021年12月31日所有者權益的影響。

參考答案

1.B【答案】B

【解析】在建工程項目領用本公司產品不應確認收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入=65+25+14=104(萬元)。

2.C執行合同的損失=120-100=20(萬元);不執行合同的損失=10(萬元);故選擇不應執行合同，確認營業外支出和預計負債，金額為10萬元。

3.C基于會計信息質量的謹慎性要求，企業的期末存貨應當采用成本與可變現凈值孰低計量原則。即資產負債表日，當存貨成本低于可變現凈值時，存貨按成本計量；當存貨成本高于可變現凈值時，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。

綜上，本題應選C。

重置成本：指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額。

歷史成本：指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或其他等價物。

公允價值：指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格，即脫手價格。

4.A

5.A【答案】A

【解析】無論是同一控制還是非同一控制，為企業合并發生的審計．法律服務．評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發生時計入當期損益，選項A正確，選項B不正確；通過多次交易實現非同一控制下企業合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，選項C不正確；企業因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其賬面價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產，選項D不正確。

6.B“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額＝(2000+1500)一100—300＝3100(萬元)

7.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56（萬元）。

8.D分部費用通常包括營業成本、營業稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內：（1）利息費用；（2）采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位發生的凈損失中應承擔的份額以及處置投資發生的凈損失；（3）與企業整體相關的管理費用和其他費用；（4）營業外支出；（5）所得稅費用。

9.A

10.D【答案】D

【解析】固定資產盤盈通過“以前年度損益調整”科目核算，不影響當期損益。

11.C解析：本題考核以資產清償債務方式下債權人的核算。應按固定資產公允價值入賬，取得的生產經營設備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

12.D選項A，預計固定資產未來現金流量時，不需要考慮與所得稅收付相關的現金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值中有一個髙于賬面價值，則不需要計提減值;選項C，在確定固定資產未來現金流量時，不需要考慮與改良有關的預計現金流量。

13.DA企業購入該債券的初始投資成本為110000一(1000×100×6%)=104000(元)。因200元的相關稅費較小，直接計入投資收益，不計入初始投資成本;2004年2、3兩月的利息屬于實際支付的價款中包含的未到付息期的利息，應計入初始投資成本，并在“長期債權投資一債券投資(應計利息)”明細科目單獨反映。

14.C2010年該生產線應計提的折舊額：（740-20）×5／15÷2=120（萬元），2010年12月31日計提減值準備前的賬面價值=740-120=620（萬元），應計提減值準備=620-600=20（萬元），考慮減值準備后的該生產線的賬面價值為600萬元。

15.C【答案】C

【解析】2014年少數股東損益=580x20%=116(萬元），合并凈利潤=1000+580=1580(萬元），歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元），或：歸屬于母公司的凈利潤=1000+580x80%=1464(萬元）。

16.C應收賬款的入賬價值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

17.D解析：本題考核會計政策變更的判定。選項A，是為新的事項而選擇新的會計政策，不屬于會計政策變更；選項B和C，屬于同一會計政策下的正常處理，不涉及會計政策變更。

18.B企業處置交易性金融資產時，將處置收入與交易性金融資產賬面余額之間的差額應當確認為投資收益；同時將持有期間“公允價值變動損益”科目的累計發生額轉入“投資收益”科目。確認的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

19.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

20.B

21.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.BC換入商標權的入賬價值=480×（1+17%）=561．6（萬元），換出原材料應確認其他業務收入480萬元，結轉其他業務成本=500-50=450（萬元）（存貨跌價準備也應一并予以結轉，減少其他業務成本的金額）。

23.BD選項B和D屬于非調整事項，無需對財務報告進行調整。

24.BCD資產負債表日后調整事項，是指資產負債表日后發生的情況的事項。資產負債表日后非調整事項雖然不影響資產負債表日存在的情況，但是不加以說明會影響報表使用者做出正確估計和決策。

選項A，不屬于資產負債表日后非調整事項的特點；

選項BCD，屬于資產負債表日后非調整事項的特點。

綜上，本題應選BCD。

25.ABC選項B，60／300×100％＝20％﹤25％，屬于非貨幣性資產交換；選項D，45／(105＋45)×100％＝30％﹥25％，不屬于非貨幣性資產交換。

26.AB與收益相關的政府補助應當在其補償的相關費用或損失發生的期間計入當期損益，即：用于補償企業以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業外收入；用于補償企業已發生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業外收入。

27.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，權益結算的股份支付，應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量。‘

28.ACD選項A錯誤，一項房地產，部分用于賺取租金或資本增值，部分自用（即用于生產商品、提供勞務或經營管理），能夠單獨計量和出售的，用于賺取租金或資本增值部分，應當確認為投資性房地產；

選項B正確；

選項C錯誤，投資性房地產（已出租的土地使用權）應當按照無形資產的有關規定按期進行攤銷，則該投資性房地產增加當月即進行攤銷；

選項D錯誤，投資性房地產的處置損益應通過其他業務收入與其他業務成本來反映。

綜上，本題應選ACD。

29.ABD將債務轉為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或實收資本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

30.ABCD

31.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產；選項B不產生暫時性差異。

32.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應計入當期損益。

33.AD選項B應是汁入資本公積，選項c取得可供出售金融資產時發生的交易費用應是直接計入可供出售金融資產成本。

34.ABC

35.AD與或有事項相關的義務確認為預計負債應同時滿足以下三個條件：(1)該義務是企業承擔的現時義務；(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；(3)該義務的金額能夠可靠的計量。

36.BD非貨幣性資產是指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業帶來的經濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產等。

37.BCD選項A，固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的，應將其處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。

38.ABCD一個分部是否作為報告分部，取決于其是否具有重要性，對于其具有重要性的分部，則應將其作為報告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據其是否達到下列各項標準中至少一項標準：

1．一個分部的收入達到企業各分部收入總額的10%以上；

2．一個分部的營業利潤或營業虧損，達到下列兩項中絕對值較大者的10%：

（1）未發生營業虧損各分部，其營業利潤總額；

（2）發生營業虧損的各分部，其營業虧損總額。

3．分部資產達各業務分部資產總額的10%以上。

39.AB會計政策變更是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項C、D為會計估計變更。

40.ABD本題考核公司股份發行的規定。股份發行可以是平價發行和溢價發行，但是不得折價發行，股份發行必須同股同價發行，即同次發行的股份其每股發行條件和價格應當相同。因此，選項C是不正確的。

41.Y

42.N這種情況下，應按照換入各項資產的公允價值占換人資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配。確定各項換人資產的成本。

43.Y實務中是需要在及時性和可靠性之間做相應權衡的，以最好地滿足投資者等財務報告使用者的經濟決策需要為判斷標準。

44.N

45.Y

46.N無論同一控制下的企業合并，還是非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，發生的直接相關費用，均計人當期損益。

47.N企業將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式后續計量的投資性房地產時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，公允價值大于賬面價值的差額計人資本公積。

48.N因同一控制下企業合并增加的子公司，在合并當期期末編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初而非合并日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

因此，本題表述錯誤。

因非同一控制下企業合并增加的子公司，在合并當期期末編制合并利潤表時，應將該子公司或業務自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

49.N購入交易性金融資產支付的交易費用應該記入“投資收益”中。

50.N【答案】x

【解析】外幣財務報表折算時產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

51.N正確認識會計職業，樹立職業榮譽感是愛崗敬業的要求

52.N【答案】×

【解析】企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本，不符合固定資產的確認條件的應當費用化，計入當期損益。

53.N

54.N應當在資產負債表的“存貨”項目中反映。

55.N【答案】×。解析：企業會計準則規定，企業購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產入賬，并按規定期限進行攤銷，但土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產成本。

56.Y

57.N如果母子公司之間發生逆流交易，即子公司向母公司出售資產，則所發生的未實現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷。

58.N需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應計入委托加工物資成本。

59.N企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等。

60.Y會計檔案原則上不得借出，但在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件

61.【答案】

(1．)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調整的會計處理不正確。因為交易性金融資產不能與其他金融資產進行重分類。會計差錯更正的分錄為：

借：交易性金融資產——成本3500

盈余公積36．2

利潤分配——未分配利潤325．8

貸：可供出售金融資產3150

交易性金融資產——公允價值變動350

資本公積——其他資本公積362

借：可供出售金融資產——公允價值變動150

貸：資本公積——其他資本公積150

借：公允價值變動損益150

貸：交易性金融資產——公允價值變動150

(2)甲公司變更投資性房地產的后續計量模式并進行追溯調整的會計處理不正確。因為投資性房地產采用公允價值模式計量后，不得變更為成本模式。會計差錯更正的分錄為：

借：投資性房地產——成本8500

投資性房地產累計折舊680

盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：投資性房地產8500

投資性房地產——公允價值變動1200

借：投資性房地產累計折舊340

貸：其他業務成本340

借：公允價值變動損益800

貸：投資性房地產——公允價值變動800

(3)甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產的會計處理正確。

因為甲公司將尚未到期的持有至到期投資出售，并且相對于該類投資在出售前的總額較大，在不符合例外原則情況下，需要將剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。重分類的會計處理為：

借：可供出售金融資產1850

貸：持有至到期投資——成本1750

資本公積——其他資本公積100

62.

63.(1)事項(3)和事項(6)屬于關聯交易。

(2)編制會計分錄

①甲公司逾期債務預計需支付的罰息和訴訟費

用

借：管理費用15

營業外支出150[(100+200)/2]

貸：預計負債165

②甲公司與丁企業銷售業務應計提的保修費用及實際發生的保修費用

第一，銷售A產品應計提及發生的保修費用的會計分錄

借：銷售費用100(10000×l%)

貸：預計負債100

借：預計負債50

貸：應付職工：薪酬30

原材料20

第二，銷售B產品應計提及發生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用450(500×50×1.8%)

貸：預計負債450

借：預計負債250

貸：應付職工薪酬100

原材料150

第三，銷售C產品應計提及發生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用20[(800×2%+3%)/2]

貸：預計負債20

或第一至第三合并分錄：

借：銷售費用570(100+450+20)

貸：預計負債570

借：預計負債300

貸：應付職工薪酬130

原材料170

③甲公司為乙公司借款擔保預計的損失

借：以前年度損益